中图分类号： TL372文献标识码：A
一、前言
当前，企业要在激烈的市场竞争中获得发展，就必须要对工程的造价管理加强控制。工程台账能够有效控制费用，并为工程竣工提供依据。
二、工程的管理现状分析
1、管理体制不健全
建筑工程管理中普遍存在的问题就是管理体制不健全的情况。建筑工程管理是以管理体制作为管理依据，体制的不健全会导致建筑工程管理中出现很多的问题。我国的很多建筑工程项目，为了能够多节省开支，对于工程管理的部门进行了削减，使得必要的人员缺失，员工身兼数职。长期下来，不仅阻碍了员工的积极性，同时给于工作的落实带了极大的困难使工作只是简单的停留在表面，没有真正的起到管理的作用。
2、管理的形式不科学
现阶段，我国建筑工程施工的除了一些专业性的环节，大多数的施工任务是通过劳务队来进行施工的，使用的机械也只是劳务队自供材料来完成。由于我国的劳务队的综合素质不是太高，在施工中也不够专业，所以在建筑工程的施工过程中会使用大量的人力、物力和财力，但是管理的效果却是一般。长此以往，建筑工程管理的过程中损失了大量的资源，管理水平不能够很好的提高。
三、建立台账的目的和意义
为了对设计的合同工程数量、变更工程数量、新增工程数量进行准确的统计和计量，做到不重不漏，有效控制费用，加快计量支付的工作速度，缩短支付周期，为竣工决算提供基本数据，并为有关部门及时准确提供有关工程进展的数据，建立工程台账是非常必要和重要的。通过建立台账，能够达到准确、快捷的计量已完成的分项工程。
四、工程台账的划分
工程台账按照工程内容可分为合同工程、变更工程和新增工程三类，按照形式可分为基本数据类 （即工程量明细表台账） 及工程台账记录类两大类。合同工程、变更工程和新增工程应分别建立相对应的工程量明细表台账和工程台账记录表。
1、工程量明细表台账
工程量明细表台账是控制工程量计量的关键，对费用控制起到了非常重要的作用。对于合同工程数量。施工单位进入工地后，首先应对原设计图纸进行复核、核对，并按 《公路工程质量检验评定标准》 划分的分项工程来细分工程数量，填写 （合同工程） 工程量明细表台账和 （合同工程） 工程量核实表报监理工程师进行审核，经监理工程师审核无误，再报驻地监理处 （项目执行办公室） 进行审批，下发最终核认的 （合同工程） 工程量核实表及 （合同工程） 工程量明细表台账，核认后的合同工程数量在工程建设过程中一般不变 （只批复一次）。合同工程数量的审定最晚不得迟于第一次计量支付的时间。对于变更工程及新增工程，应按有关的审批程序正式批准认可之后，按照批准变更工程数量填写工程量明细表台账，一般按月填报一次 （当月无批复的变更和新增工程的不填），在工程进行过程中时时会遇有变更和新增工程，因此其台账也时时发生变化。
2、工程台账记录表
当分项工程完成经检验合格并签发中间交工证书后即可按月进行计量支付。将每月实际计量支付的情况按工程台账记录表进行记录，以便掌握工程进展情况。
五、加强项工程台账管理的做法
1、建立口径一致的开发成本项目分类规则 ，构建动态成本管理的基础
长期以来，由于成本部门采用较为独立的成本分类办法， 往往其使用的开发成本分类规则与会计科目分类方法存在较大差异， 造成成本部门的目标成本概算与会计部门的成本付款台账口径不一致，难于核对成本信息。 因此要建立财务-成本共享的成本付款台账， 首先要解决统一的开发成本分类规则， 成本部门以双方讨论确认过的成本明细项目编制开发项目目标成本，财务部门在会计科目分类中以此设立开发成本明细科目。
2、建立通用格式的成本付款台账 ，动态反映已发生成本信息
（1）开发成本付款台账的基本结构及基本内容
开发成本付款台账主要由汇总表、 勾稽表及各成本合同明细表组成。汇总表采用行列结合的方式进行， 列方向主要包括成本项目名称及代码、目标成本、各合同基本情况、成本信息、产品成本分摊、累计工程产值、财务累计付款金额、预付(应付)账款及开发成本入账(已收发票)等九项内容。合同基本情况包括合同编号、合同名称、合同承包范围、合同签订时间及施工单位等内容。 成本信息包括合同金额、合同调整金额、结算总价及结算时间等内容。 而行方面则根据开发成本的二级明细项目分类为土地成本、前期工程费、基础设施费、建安工程费、公共配套设施费及开发间接费用等六大项，再将二级项目再细化至三级项目（如二级成本项目“前期工程费”分为“勘察费”、“设计费”、“三通一平费”等三级成本项目），然后将已签订合同根据成本性质进行判断并一一归集于各明细科目之中。
成本合同付款明细表主要由合同基础信息、 成本变动情况及合同付款情况表组成。 合同基础信息包括工程名称、施工单位、合同编号、付款条款、合同开工日期、合同竣工日期、合同工期、合同金额等；成本变动表内容包括设计变更、现场签证明细表、重置后合同金额等信息；合同付款明细表则由付款日期、摘要、按合同约定付款比例计算的应付工程款、已付工程款（直接付给施工单位金额+代扣甲供材料、水电费等费用）、发票开具情况。 成本会计应及时将成本审核后的设计变更及现场签证金额汇总数填入动态成本表，并定期与工程造价专员核对。 同时应将成本合同付款金额、甲供材料及水电费扣款情况、已收取发票金额、发票号码、付款对应记账凭证号等信息逐一填列合同付款明细表，建立成本付款流水账。
（2）开发成本项目付款台账的编制要点
①汇总表中“成本项目编号与名称”应与会计核算系统保持一致。
“目标成本”根据公司编制的目标成本各细项分类填入。合同基本内容部分的“合同编号”按照已签订合同编号进行填写。如属无合同付款，“合同编号”应填写“无合同”，“合同名称”应按填写合同类别与内容，“对方单位”填写收款单位，无合同付款不得汇总填写。
工程承包合同造价包含甲供材对应的甲供材合同， 编号时应作为总包合同的附属合同进行编号，并在台账中排列在对应的总包合同的下方。在合同调整栏目中调减约定的甲供材金额； 对应的甲供材合同在合同调整栏目中进行相应调增。“各产品成本分摊”部分应根据开发计划的期数或实际地块的划分来确定成本分摊的一级分类，此项应与会计系统的成本核算项目一致，然后根据产品类别细化分摊（为减少会计核算的复杂性，会计核算项目一般只细分至开发计划的期数或地块名）。成本信息部分的“合同总价”填写合同签订时，合同中列明的价格。“合同调整 ”填写经成本部门审核确认过的设计变更 、现场签证金额汇总数，“结算总价”在合同结算完成后应为实际结算金额，并同时填写结算时间栏。 结算时间：根据公司最终审批的、各方签字认可的结算单签字时间确定，本项目只有在结算完成并审批结束后方能填列，同时应将结算单装订成册备查。
工程产值：根据成本部门提供的当月工程进度结算数据进行填写，此项目应有相关证明资料，例如：成本部门的进度结算表、由监理公司签章的监理月报或类似材料备查。
支付工程款： 本项目填写截止报告期本合同实际支付的全部合同付款金额。 施工方借款的，也记入本项目。 对于合同造价中包含甲供材金额的施工合同，其合同中不体现甲供材的付款情况，而在附属的甲供材合同中填列付款情况；分摊记入的水电费，应在取得施工方确认的费用分摊清单后记入工程合同付款。
实际收到发票： 本项目填写截止报告期末本合同实际收到的已入账发票金额。 可直接入账的甲供材发票（一般有单独合同），可直接按照收到发票登入台账。 包含在施工合同造价中的甲供材合同只有在收到施工方开具的对应发票后，方在甲供材合同的本项目填列。 支付水电费时，不在合同台账中体现付款，收到施工方确认的费用分摊清单后记入施工合同的支付工程款栏， 待收到施工方水电费的对应发票后记入工程合同的本列。
土地成本分摊原则： 土地成本先按占地面积在一级分类之间进行成本分摊，一级分类范围内再按建筑面积在各产品之间进行分摊（地下车库不分摊土地成本）。
合同性成本及非合同性成本（如报批报建费）分摊原则：按照谁受益谁分摊的原则，财务部门必须认真研究合同内容，必要时会同成本部门共同确定合同的分摊范围和分摊方法， 不得全部按照建筑面积对所有产品业态进行分摊。
②合同付款明细表登记前须认真研读已签订的工程合同 ，详细登记合同编号、施工单位、开工日期、竣工日期、付款条件、合同金额及成本变动情况等信息，然后根据财务付款流水账，建立合同付款明细表。
③在汇总表的 “施工单位 ”栏内建立超级链接至合同付款明细表 ，方便在“汇总表”及“各合同付款明细表”切换使用查阅数据，同时利用工作表间公式引用，建立“汇总表”中付款金额等于“合同付款明细表”付款明细汇总数，“已收取发票” 也应在汇总表及明细表之间建立平衡关系。
六、工程台账在造价控制中的作用
经过各级人员层层把关，核实和确认合同工程变更工程及新增工程数量后即将工程数量牢牢控制在一定的范围之内，因此建立的工程量明细表台账不会突破批复的工程数量，按此控制即可控制住工程费用。当某一分项工程完成并经监理检验合格，签发了中间交工证书，该分项工程即可进入中间计量表进行计量。该分项工程相对应的应该支付编号有哪些？数量为多少？是各级计量人员重点核实的问题。由于有了核定后的工程量明细表台账，每一个分项工程对应的支付编号和工程数量一目了然，方便和简化了各级计量支付工作，加快了计量支付的速度，避免了漏报重报、提前支付的现象。每月进行计量支付之后，由于建立了工程台账记录表，对于每一个支付号、每一个分项工程的完成情况了如指掌，方便了统计部门向上级部门填报有关数据。由于决算编制是按项目节划分的，与工程量清单有一定的出入。按照分项工程划分的工程量明细表台账有利于决算的编制。
七、工程管理
1、工程质量管理
工程质量管理是以建筑合同质量为准则，保证建筑物的质量要求。因为人是建筑工程的主体，施工时首先要考虑人对建筑施工的影响，应加强他们的质量意识。其次考虑的是人的素质，若管理人员、技术人员具有较高的业务素质，建筑工程就有较强的质量规划、施工组织、管理目标、技术指导。工程质量取决于施工材料、施工工艺、机械设备及维护保养等几方面。为了提高工程质量，应重视新技术、新工艺的引进与应用。在符合技术要求的工艺流程和操作标准下，要建立严格的考核制度，不断地提高和改进施工技术和工艺水平，建立严格的质量体系和质量责任制。制定具体的质量保证计划，明确实施内容、方法和效果。在建筑施工中加强施工监督和质量检查，对其结果进行定量分析，转化为以后施工的质量标准和规则。
2、工程进度管理
施工进度检查和进度计划的实施是辩证统一的，对施工进度进行检查主要是为了对施工计划的执行有个全面的了解，以便对施工的进度加以调整。进度检查主要是通过对实际进度与进度计划相比较，从中得出两者的偏差，对造成偏差的原因进行分析与评估，指导施工单位、监理单位和相关部门对施工计划进行调整。当工程进度出现较大的施工偏差时，一定要找出偏差原因，看是否会对后续施工造成严重影响并及时跟踪调整后续工程进度。
3、工程成本管理
成本管理始终贯穿建筑工程的全过程，从招标开始一直到竣工，每一环节每一工序都要对建筑成本进行核算，工程成本的管理包括多方面的管理，例如，现场成本，机械设备成本，材料成本，劳动力成本，文化成本，安全成本，运输成本等。通过现场管理可以降低现场成本，通过缩短机械设备使用周期可以降低机械设备成本，通过有效地使用劳动力，提高生产率可以降低劳动力成本等等。其他各项成本都可以以一定的方法和措施进行降低，这里不再一一列举。
4、工程项目安全管理
建筑工程安全管理是建筑工程中最为重要的一环。它贯穿于建筑生产的整个过程，只有各个部门实实在在的落实本部门的安全生产责任制，才能确保整个工程的安全。首先，由于在第一线施工的大多为农民工，由于农民工自我安全意识差，流动性大等特点，要对其进行安全教育，督促其在生产中严格遵守安全规范。其次，建筑工程的领导层要亲自抓安全生产，要把安全责任制落实到人，确保安全生产能够有效进行。再有，在施工前要做好准备工作，对施工现场的地貌，地形，地物进行勘察，及时发现可能造成安全隐患的因素，做好预防和宣传工作。
八、结束语
通过工程台账管理，能够准确计算工程数量，并为竣工提供数据支持，简化了工程结算的工作，使工程在费用、质量和投资三方面都能够进行有效控制，获得最大的经济效益。
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01
一、加强前台报账工作管理的必要性
1.加强前台报账工作能更好地执行国家会计政策、法律和法规。前台报账处理的每一笔经济业务都涉及国家的财经法律、规定和《高等学校财务制度》的相关要求。前台财务人员用掌握的财经法规知识，准确无误地执行各项会计政策和法规，做到耐心、细致地处理每笔业务，做到有法可依、有章可循。严格执行《会计基础工作规范》的相关规定，对不合法、不真实的原始凭证，不予爱理。同时向前来报账的师生宣传相关的法律、法规，让他们自觉遵守学校的报销规定，积极配合财务工作。
2.前台报账工作是培养综合的、高素质会计人员的平台。会计人员职业生涯的第一步大多是从前台报账开始。（1）会计法规方面：通过原始凭证在报账各环节的传递，培养会计人员熟悉国家财经方针、政策及《会计法》、《高等学校财务制度》等相关法律法规和制度，较好地运用学校的各种财务管理规定，对所经办的经济业务进行正确、合法的判断、对会计数据进行准确的核算并作相关的会计处理。遵循会计职业道德规范，敢于同违法行为作斗争，不提供虚假的、不真实的会计信息，加强法制观念和风险防范意识，避免工作失误，保护国家和学校财产安全，培养依法理财的习惯；（2）业务技能方面：培养会计人员从《会计基础工作规范》的相关规定入手，会计人员认真仔细审核原始凭证，保证会计资料的真实性。运用掌握的会计专业知识合理运用会计科目，正确的经费开支渠道进行账务处理，保证会计信息的准确性、完整性。会计人员通过前台各岗位的轮换工作，以理论知识和实际工作相结合、积累工作经验，提高业务处理能力，熟悉高校会计处理流程，成长为具有综合专业技术的管理型的高素质会计人员。
3.前台报账工作是执行预算管理体系的基础。学校的预算管理方案从编制到执行、分析等离不开前台报账的配合，不管采用零基预算还是增量预算的方法，都是根据前台的日常会计核算所提供的历史数据进行分析形成的。预算收入方面：前台会计人员对学校取得的各类收入进行归口入账，审核各部门代收款项上缴学校，按一定比例进行成本、费用结算，及时反映学校的教育事业收入和其他收入实现情况，便于预算管理部门对各门执行预算的情况进行考核、控制、分析；支出方面：前台会计人员严格执行学校下达给各部门的年度预算指标，在日常报账过程中按预算科下达的指标总额、核定的开支范围内操作，并杜绝超预算开支，强化预算管理的刚性作用，保证学校预算的全过程控制与有效执行。
4.加强前台报账管理有利于实行内部控制。前台报账会计各岗位分工不同，审核岗位、复核岗位、出纳岗位各司其职，强化不相容岗位业务分离的管理，使会计人员工作相互联系、相互牵制，防止舞弊行为发生；建立定期核对银行账存款、盘点资产仓库和不定期盘点现金库存制度，及时掌控财产的收、付、存等情况，防止各种贪污浪费行为，保证学校各种财产的安全。前台报账人员按照学校制定的内部会计控制的要求进行经济业务处理，严格执行学校的财务制度，正确作出判断，合理运用会计科目、项目形成的会计凭证和账本数据，为会计报表提供真实有效的数据，保证会计信息质量，有效实行高校内部会计控制。
二、加强前台报账工作管理的措施
1.重视前台报账工作投入。前台报账工包括收费、报销、结算等业务，服务对象除了本校教师、学生外，还有与本校有业务员往来的相关单位及个人，日常报账人流量大但财务人手有限，逢开学初、学期末或者科研课题结题集中期更是人满为患，尽管采用叫号系统实行控制，但报销人员持有原始单据数量大、业务内容复杂、涉及的开支范围较多及其他因素等导致等候时间长，导致财务人员不能按时下班。前台报账工作往往被认为报销出凭证，工作程序简单，对设备要求不高，电脑设备没能定期更新换代，因财政、税务要求有些业务必须在线完成，设备配套没跟上致使申请国库支付令、打印发票、收据也需长时间等候。为了提高报账速度，缩短报账人员等候时间，学校应及时更新电脑、配高速打印设备、安装高速网络通讯等，以便在国库支付申请、网上开具发票时通讯畅通，提高电算化处理程度，减轻前台财务人员的劳动强度。
2.加强信息沟通。财务报账工作要顺利展开，加强信息沟通非常重要。财务部门应加强与各学院、各职能部门的联系、了解各部门对财务工作的要求，听取意见和收集建议，建立有效的沟通渠道，改进财务报账工作作风和业务处理程序，把国家颁布的财经法规及学校的财务制度、办事流程、报账人员应当配合财务部门的操作规程指引等在网络上公布。财务部门内部各科室要经常进行业务交流，如特定项目的开支范围变动、预算计划的调整、科研项目的批量结算等应提前通知前台作出应对预案，以便安排人手和时间提供服务；前台在报账工作中发现影响学校预算计划执行的问题，也应及时与相关科室沟通，找出其真正原因并作出相应处理，对于重大题应向领导汇报，以保证预算计划顺利执行。
3.制定操作规程。前台报账人员变动频繁而且新手较多，因此，财务部门除了制定了本校的财务规章制度外，还应制定前台报账操作细则，针对不同业务制定相应的处理方法。同一类型的业务在不违反财经法规的原则下，统一操作程序、统一口径、不能因个人理解不同而出现差异，同类业务不论在哪个窗口、任何时间办理都应是相同的处理结果，使前台财务人员操作起来有据可依，提高工作效率，减少报销人员与财务人员的摩擦，以便于查询、统计，为后台科室提供真实、有效的会计数据。
一、台账的分类、主要内容和承办部门
1、企业概况卷：包括各种证照、企业简介、大事记、年鉴、资质荣誉、在大众媒体发表的新闻稿件等。承办部门：办公室。
2、创建活动卷：包括文明单位创建规划、计划、活动方案、各类文件、决定、汇报材料、工作总结等。承办部门：办公室。
3、党群管理卷：
（1）班子建设卷：主要包括董事会、党组织建设的内容。承办部门：办公室。
（2）制度建设卷：包括公司各种制度、规定、守则、条例、标准以及在制
订和执行过程中的材料。承办部门：人力资源部。
（3）教育培训卷：包括教育培训计划、活动、培训记录、工作总结等，
承办部门：人力资源部。
（4）工会建设卷：包括组织建设、计划、活动、汇报材料、工
作总结等。承办部门：工会。
（5）文秘站网-共青团建设卷：包括组织建设、计划、各类活动、汇报材
料、工作总结等。承办部门：团委。
（6）先进人物卷：包括获县市级以上荣誉个人的事迹材料、获奖证书的复印件等。承办部门：由各部门搜集提供，2月25前交办公室统一归档。
4、行政管理卷
（1）经营管理卷：包括计划、考评、活动、总结等。承办部门：销售中心。
（2）质量管理卷：包括质量管理计划，考核，体系运行，品牌建设，QC小组、质量月等项活动、工作总结等。承办部门：品质部。
（3）技术管理卷：包括新产品开发、科技进步、技术和工艺改进、标准化管理等。承办部门：技术中心。
（4）信息化管理：硬件、网络、办公自动化、项目、制度、管理、计划、总结等。承办部门：办公室。
（5）劳动人事管理卷：人事概况、用过制度、劳动保护、职工福利、绩效管理、工作计划和总结等。承办部门：人力资源部。
（6）财务管理卷：包括财务工作的规章制度、计划、考核、审计、总结等。承办部门：财务部。
（7）安全生产管理卷：包括领导机构、目标责任书、活动、检查记录、文件、计划、总结等。承办部门：办公室。
（8）
后勤保障卷：包括相关规定、食堂管理、车辆管理、装备管理等。承办部门：办公室。5、文体卫生卷：包括企业文化、体育、爱国卫生、环保等。承办部门：办公室。
6、社会治安综合治理卷：组织机构、内部保卫、法制教育、禁毒禁赌、重点部位防控、制度、计划、总结等。承办部门：办公室。
7、计划生育卷：包括流动人员的管理档案，育龄人员的登记和孕检记录，各类统计、活动记录，制度、计划、总结等。承办部门：人力资源部。
8、非纸质台账卷：包括照片、录音、录像和其他材料制成的光盘等。承办部门：办公室。
二、台账的时间范围
20__年度文明单位台账内容的时间范围是：20__年1月1日至20__年12月31日。
三、台账的制作要求
本公司20__年度文明单位台账采用统一的格式和装订方法。办公室应为各部门提供统一的档案封面、空白目录、装订工具等，并注意协调与指导。
四、完成时限
各部门应在20__年3月10日前将按要求装订好的台账交集团办公室。
1、政府序列（77个）：县政府办、县发改局、县经济局、县商务局、县民族事务局、县教育局、县科技局、县文化局、县卫生局、县人口和计划生育局、县民政局、县财政局、县人事局、县劳动和社会保障局、县公安局、县司法局、县监察局、县建设局、县交通局、县农业局、县林业局、县水利局、县国土资源局、县审计局、县安监局、县城市管理行政执法局、县农办、县局、县统计局、县环保局、县法制办、县物价局、工业园区管委会、县扶贫开发办、县粮食局、县广播电视局、县体育局、县畜牧水产局、县农机局、县交警大队、县供销联社、县政府信息化办、县移民局、县经管局、县旅游局、县外资办、县房地产管理局、县公路局、县规划局、县蔬菜办、县政务中心、县国税局、县地税局、县工商局、县药监局、县质监局、县烟草局、里耶管委会、县电力总公司、县残联、县气象局、人民银行、工商银行、农业银行、建设银行、农业发展银行、信用联社、邮政储蓄银行、人寿保险公司、财产保险公司、县轻纺行管办、县商业行管办、县煤炭局、县电信局、县邮政局、移动公司、联通公司。
2、34个乡镇人民政府（街道办事处）。
二、考核内容
1、政府序列定性考核30分：
2、乡镇人民政府（街道办事处）定性考核60分：
3、政府序列定量考核（包括业绩指标和主要任务）70分：
4、乡镇人民政府（街道办事处）定量考核（包括个性目标）40分：
实行年初建账、年中查账、年底结账的办法，坚持平时考核为主，按照平时考核与年终考核相结合、专项考核与综合考核相结合的方式进行。
㈠年初建账。平时考核以各责任单位的台账为考核依据。具体台账建立责任分工为：GDP等各项指标完成情况由县统计局负责提供法定报表，向上争取项目资金情况由县发改局负责建立专项台账，招商引资由县商务局建立专项台账，依法行政由县法制办建立专项台账，工作由县局建立专项台账，政务服务由县政务中心建立专项台账，安全生产由县安监局建立专项台账，计划生育由县人口和计划生育局建立专项台账，劳动和社会保障工作由县劳动和社会保障局建立专项台账，新农村建设由县农办建立专项台帐，廉政建设和优化经济发展环境由县监察局和优化办建立专项台账，信息化建设由县信息化办建立专项台账。各专项台账管理部门要制定各自考核项目的具体考核办法，报县人民政府批准，每季度向县政府绩效考核办报送一次工作实施和台账管理情况，年底提供部门专项工作总台账并提出评分意见。政府序列单位和各乡镇人民政府（街道办事处）要建立详细的工作台帐，逐月向县政府绩效考核办上报工作进展情况，县政府绩效考核办负责建立绩效管理完成情况总台账。
㈡年中查账。县政府绩效考核办负责政府序列单位和各乡镇人民政府（街道办事处）绩效管理考核工作的经常性督查督办，负责台账建立情况监督、检查、综合，对专项台账管理部门提供的考核结果进行复核并审查，综合后统一计分。
㈢年底考核。考核和绩效评定工作在年底进行，由县政府绩效考核办牵头，县直各专项台帐管理部门参加，组成考核组统一进行综合考核评估。考核评估采取随机取样、实地考察、现场验收、综合评定的方式，实事求是地考核工作实绩。考核计分分组进行，由县政府绩效考核办汇总，报县政府审定。
四、考核组织领导
1、 资金上存率xx%以上；完成，达到xx%。
2、 年末货币资金余额xxxxx万元以上，其中公司本级xxxx万；上半年期末货币资金仅仅xxxx万元，总部约为xxx万元，离指标差距很大。
3、 总部费用支出控制xxxx万元以内：上半年实际发生xxx万元，由于有大约xx万元左右的职员费用，另外办公楼租赁费xx万未计算，半年绩效考核估计大概有xx万元左右，加上上述费用预计上半年实际发生费用xxx万元，在预算控制之内。
4、 全年收取司属单位上交款项xxxxx万元；已收xxxx万元，完成年度计划的xx%。
5、 新开项目资金策划率100%；新开项目x个，均做了资金策划。（xx两个，xx一个）。
6、 全司利润总额xxxxx万元；上半年完成利润xxxx万元，完成xx%。
7、 办理资金信贷类业务，投诉率为0；完成。上半年未发生投诉。
二、 主要经济指标分析
上半年累计完成产值xx亿元，占局下达指标的xx%，实现利润xxx万元，占局下达指标的xx%。从各分公司情况来看，隧道公司完成xxxx万，占年度指标的xx%。xx公司年度计划指标为xxxx万元，实际完成xxx万元，仅完成xx%，下半年需要完成xxxx万元，xx项目部计划完成xxxx万元，实际亏损xxx万元，下半年要完成指标需要xxxx万元，从目前情况来看，xx公司和xx经营部要完成年度指标已经不可能。
2、上缴货币资金情况
上半年公司累计上交局货币资金xxxx万元（含xx公司的xxx万元），完成局下达指标xxxx万元的xx%，各单位如果按照公司本年度新的收款办法（收款比例+利润比例）应收款xxxx万元，实际收款xxxx万元（含xx公司算抵扣局上交的xxxx万元），超收xxx万元。其中xx公司超收xxx万元，xx公司超收xxx万元，xx公司少收xxx万元。但从完成年度计划来看，xx公司完成年度计划的xx%，xx公司完成年度计划的xx%，而xx公司仅仅完成年度计划的xx%，尚差xxxx万元。
三、上半年所作的主要工作：2011年上半年，我们主要围绕以下几个方面展开财务工作。
1、认真做好财务的日常工作。
上半年我们按照公司统一部署，完成年度的结账、过账工作，做好日常财务账务处理工作，季度做好公司财务分析工作以及公司月度财务快报、清欠报表、亿元项目分析报告、季报和年度报表工作，每月向公司总经理、总会计师填报《财务部工作月报》等主要指标情况，建立会计档案室，对公司直管已完工项目进行会计档案清理，及时将档案运回公司总部归档管理。每月末对公司各部门职工备用金进行催报，在6月底基本完成备用金的清理工作。
2、按照“预算前找标准、使用前看预算、开支前走程序、开支后有分析、分析后有考核”的原则，做好企业费用预算管理，费用预算工作。
财务部及时组织编制公司机关年度费用预算并分解到部门和具体责任人，对各个分公司费用预算进行审核并报公司领导审批，按人头建立费用预算实际发生台账，每季度及时向各个部门反馈费用使用情况并报公司领导。每季度末公司总部及分公司进行预算分析并形成分析报告，作好事中费用控制和总结。截止上半年公司总部管理费用xxx万元，加上半年尚未入账的办公楼租金xx万元，以及公司上半年绩效考核及6月工资估计约xx万元，补助约xx万元共计约xxx万元未入账，上半年总部管理费用约为xxx万元，在年度控制目标xxxx万元的一半之内。
3、积极稳妥组织资源，做好公司资金的调度工作。
一是进一步做好现有银行账户清理及新成立项目经理部账户跟进管理工作
二是建立全公司银行账户台账，及时掌控各账户资金情况。
三是通过每月铁路项目资金收支计划预算，严格控制铁路项目资金使用按公司审批意见执行，加强对铁路项目等游离于局体系外的资金使用情况检查监督力度，落实资金计划和公司财务制度的执行情况。
四是每月末对本月资金集中情况进行统计汇报，定期和不定期对所属单位资金集中情况和银行外部账户进行检查。
五是合理布局存量资金结构，提高存量资金的综合效益，减少在途资金占用，尽量用银行承兑等保理业务方式支付，减少或延迟现金流出。全年累计使用承兑xxxx多万元，
六是积极与上级对接借款和缓缴上缴款项，全年共计为公司各单位投标履约向局借款xxxxx万元，有效缓解公司资金压力，为公司对接市场提供有力的资金保证。
七是积极筹措资金为公司购置设备，为海外市场开拓提供资金保证，上半年公司共计支付各类购置设备款项xxxx多万元，为刚果项目部提供资金支持xxx多万元。
4、加强内部借款回收力度，进一步降低借款融资总量，降低财务费用，合理调剂内部存量资金，进一步完善内部融资管理的制度建设。
5、财务管理制度修订工作。
一是按经济业务性质完善经济合同台账，财务往来台帐、项目管理台帐、营销费用台账和资金和承兑汇票、保证金类台账等四类台账。
二是进一步完善财务预警系统。加强对合同额、营业额、利润、现金流量和应收款项指标财务信息的搜集、分析、评价，对照财务指标的标准值、历史值、同行值、预算值等，及时发出预警信号。
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-4914(2011)05-143-02
一、引言
目前，在高等学校实施的国库集中支付系统和公务卡支付系统是会计信息化管理的两个崭新模式，这两套系统的实施，使得高等学校、中国人民银行、财政国库支付局、商业银行以及学校教职工，在一个信息平台上就可以完成学校会计核算业务、财政部门的审核、银行部门对资金的调拨清算、教职工报账等一系列工作。
1、国库集中支付制度是指以国库单一账建立信息平台实现“无现金核算”
吴红岁 李从清
摘要：高等学校预算制度、国库集中支付制度、公务卡制度以及政府集中采购等一系列财政制度改革，对财务管理中工作流程、岗位调整、账务处理、会计信息化核算系统设置等提出了更高要求。随着现代信息技术和网络技术的快速发展，高等学校财务管理模式的创新，在一个信息平台上时时完成涉及财政、银行、学校和职工个人的会计核算业务。实现“无现金核算”。财政管钱不拨钱、学校花钱不见钱、职工报账不动钱。
关键词：国库集中支付 公务卡 会计核算系统 信息平台
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-4914(2011)05-143-02
一、引言
目前，在高等学校实施的国库集中支付系统和公务卡支付系统是会计信息化管理的两个崭新模式，这两套系统的实施，使得高等学校、中国人民银行、财政国库支付局、商业银行以及学校教职工，在一个信息平台上就可以完成学校会计核算业务、财政部门的审核、银行部门对资金的调拨清算、教职工报账等一系列工作。
1、国库集中支付制度是指以国库单一账户体系为基础，对财政性资金从预算分配到资金拨付、资金使用、银行结算，直至资金到达商品或劳务提供者账户，实施直接监控的一种管理制度。高校实施国库集中支付制度，改变了长期以来高校经费自行支付的状况，经费支付主体由高校变成财政国库支付局，经费账户由高校基本账户变成了国库单一账户。从国库单一账户直接支付的方式改变了过去财政性资金层层拨付、单位自由支配的现状。高校根据事业发展编制年度预算，经教育主管部门和财政部门审核批准后，编制分月用款计划，学校在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金。
2、公务卡制度的是继国库集中支付制度改革后，我国在财政领域又进行的一项改革。是将原有现金结算方式改为公务卡结算方式，这样既简化高校的业务流程、降低资金占用成本以及增加预算执行信息的透明度，又有利于提高财政资金使用效率和预防腐败。
对于持卡的职1个人而言，公务卡是一种指定用于公务用途的、可以透支且具有免息还款功能的信用卡；对高校而言，公务卡是一种短期信贷和财务管理工具；对于银行而言。公务卡是经过对其产品的用途、功能进行整合和改进之后，专门为持卡人和高校财务管理提供的一项特殊服务。
随着高校财政改革的深入，会计信息化发展将把会计工作从当前的会计核算、财务管理一体化阶段提升为驱动会计阶段，实现“健全一个体系、建立一个平台、形成一套标准”的会计信息化发展目标，实现财务信息和非财务信息的实时采集、集中存储、即时处理、全面共事和随意访问，从而使会计工作的重心由核算向管理转变，为领导决策提供支持。
二、“无现金核算”系统设计
“无现金核算”系统，涉及财政国库支付局、银行和学校的会计信息核算系统。
1、账户系统设置和公务卡管理。国库支付局在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算纳人预算管理的财政收支活动，与学校在商业银行开设的零账户余额进行清算；开通学校零余额账户查询系统，时时监督检查单位每笔支出明细的内容、用途、金额以及资金流向。
学校在商业银行开设小额现金账户，这一账户用来核算学校的零星支出活动，及时办理资金收付。定期与国库单一账户进行清算。
学校为教职工集中办理公务卡，公务卡附有零余额账户自动识别的六位代码，此代码是与学校零余额账户绑定的唯一标示，学校财务部门管理公务卡的姓名、卡号等有关信息，并逐一绑定学校的小额现金账户；同时，为预防风险，应绑定职工个人工资卡，逾期自动还款。
学校编制“无现金核算”支付系统，在系统中初始职工公务卡和国库支付局下达的额度代码和资金额度等信息，与银行网银系统链接，办理支付业务。
2、“无现金核算”系统设计。无现金核算模式是指在报账过程中利用网络信息技术。将传统的现金收付方式转变为公务卡转账方式，不需动用现金就能完成报销的一种报账方式。
建立信息平台，实现财务信息核算系统、学校零余额账户、银行网银支付系统和公务卡以及财政国库单一账户无缝链接，整合财政、银行和学校会计核算业务流程。实现数据实时采集、同步处理、全面共享，时时完成学校零余额银行账户与收款单位账户或个人公务卡之间资金划转，实现学校零余额账户资金与财政国库单一账户资金清算，显示出比传统现金结算方式更加安全、快捷、方便的优势。
3、“无现金核算”业务流程。在进行国库集中支付制度和公务卡制度改革后，高校的财务支出流程发生了很大的变化：
用款申报。学校根据财政批复的年度预算，通过网络接“类、款、项”自行录入当月的用款计划，上传教育主管部门，主管部门签署意见后，上传财政部门审批，由国库支付局下达零余额支付额度。
财政资金支付方式。在国库集中支付制度下，有两种支付方式，对于超过一定额度的以及具有专门用途的专项资金实行财政直接支付，由国库支付局直接将资金拨付给高效的供应商；而对于小额零散的资金则实行授权支付，也就是说，国库支付局授权给学校零余额账户的商业银行一定的支付额度，额度的控制由支出功能分类科目、经济分类科目、年度、额度代码等22位数字组成，学校可以向商业银行直接申请资金支付，由商业银行将资金直接拨付给高校供应商。
核算业务流程。学校财务前台操作员登陆会计信息核算系统，报账经办人持原始凭证。按要求填写报销单据，交前台制单操作员审核，无误后编制记账凭证，自动调用会计核算系统中报账人员的公务卡账号、姓名以及零余
额账户的附加信息码等有关信息，时时掌握零余额账户的余额，超出额度系统自动拒绝编制记账凭证。“无现金支付”系统安排二个岗位。一名出纳负责核对打印“资金支付单”、一名复核负责支付。操作员登陆资金支付系统后，报账经办人持记账凭证交资金结算出纳，出纳按资金支出的唯一编号调用系统记账凭证。第一次审核原始凭证和记账凭证，确认无误后，在系统中标记“已审核”，打印“资金支付单”一式二份；资金结算复核员第二次审核记账凭证，确认无误后，在系统中标记“已支付”。“资金支付单”一份由经办人签字留存备查。一份交经办人。
资金清算与对账。学校会计信息核算系统通过前置服务器绑定网络IP地址和学校零余额账户，建立缓冲数据库，使银行零余额账户与公务卡交换数据，交换唯一标志是公务卡的六位数码标示，在前置服务器保留交换痕迹，以便核对数据；银行通过核对学校的零余额账户时时余额与公务卡发生额比对，金额在额度内则及时划拨，超出额度则提示“余额不足”，发现问题及时通过前置机缓冲数据库查找。零余额账户和公务卡之间核对无误，就可以申请财政支付局国库单一账户清算资金。财政支付局国库单一账户通过学校资金支付结算时填写的22位附加信息码比对额度，如果学校零余额账户使用额度来超过下达的支付额度，就可以实施资金清算拨付。
三、结语
1、“无现金核算”系统，简化了学枝繁杂的支付手续，减少财务管理的人力和作业成本，促进财务管理的规范和高效。
2、增强财政资金使用的透明度。国库支付局运用信息网络系统监测学校资金的支付活动，保证财政资金支付的安全。同时使财政监督实现从看事后报表向事前、事中监督的转变，强化了财政财务管理，促进了公务消费的透明化。
3、教职工公务卡支付模式，直接记录入网，收支均留有“痕迹”，有利于从源头上治理腐败，把住“关口”促进廉政建设，加强财政资金监管。
4、方便学校用款。提高资金运行效率，杜绝以往由于拨款层次多，挪用、截流问题。减少了资金运行环节，在额度内快速、高效划拨。
5、促进银行卡产业发展。实行公务卡结算，扩大了银行卡持卡人范围，发挥了信用卡扩大消费信贷、培育单位和个人信用观念的作用。
[本文受河北省科技厅课题《高等学校会计信息化理论与实践》编号10407219D和河北省教育厅课题《高校与银行合作建设“无现金”报账系统设计及应用研究》编号S2010217两个项目经费资助。]
参考文献：
1.关于深入推进公务卡改革，加强现金管理的通知冀财库[2010]38号
2.财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见.(财会[2009]6号)
3.河北省省级财政资金收付管理制度改革实行办法冀政[2003]49号建立信息平台实现“无现金核算”
吴红岁 李从清
摘要：高等学校预算制度、国库集中支付制度、公务卡制度以及政府集中采购等一系列财政制度改革，对财务管理中工作流程、岗位调整、账务处理、会计信息化核算系统设置等提出了更高要求。随着现代信息技术和网络技术的快速发展，高等学校财务管理模式的创新，在一个信息平台上时时完成涉及财政、银行、学校和职工个人的会计核算业务。实现“无现金核算”。财政管钱不拨钱、学校花钱不见钱、职工报账不动钱。
关键词：国库集中支付 公务卡 会计核算系统 信息平台
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-4914(2011)05-143-02
一、引言
目前，在高等学校实施的国库集中支付系统和公务卡支付系统是会计信息化管理的两个崭新模式，这两套系统的实施，使得高等学校、中国人民银行、财政国库支付局、商业银行以及学校教职工，在一个信息平台上就可以完成学校会计核算业务、财政部门的审核、银行部门对资金的调拨清算、教职工报账等一系列工作。
1、国库集中支付制度是指以国库单一账户体系为基础，对财政性资金从预算分配到资金拨付、资金使用、银行结算，直至资金到达商品或劳务提供者账户，实施直接监控的一种管理制度。高校实施国库集中支付制度，改变了长期以来高校经费自行支付的状况，经费支付主体由高校变成财政国库支付局，经费账户由高校基本账户变成了国库单一账户。从国库单一账户直接支付的方式改变了过去财政性资金层层拨付、单位自由支配的现状。高校根据事业发展编制年度预算，经教育主管部门和财政部门审核批准后，编制分月用款计划，学校在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金。
2、公务卡制度的是继国库集中支付制度改革后，我国在财政领域又进行的一项改革。是将原有现金结算方式改为公务卡结算方式，这样既简化高校的业务流程、降低资金占用成本以及增加预算执行信息的透明度，又有利于提高财政资金使用效率和预防腐败。
对于持卡的职1个人而言，公务卡是一种指定用于公务用途的、可以透支且具有免息还款功能的信用卡；对高校而言，公务卡是一种短期信贷和财务管理工具；对于银行而言。公务卡是经过对其产品的用途、功能进行整合和改进之后，专门为持卡人和高校财务管理提供的一项特殊服务。
随着高校财政改革的深入，会计信息化发展将把会计工作从当前的会计核算、财务管理一体化阶段提升为驱动会计阶段，实现“健全一个体系、建立一个平台、形成一套标准”的会计信息化发展目标，实现财务信息和非财务信息的实时采集、集中存储、即时处理、全面共事和随意访问，从而使会计工作的重心由核算向管理转变，为领导决策提供支持。
二、“无现金核算”系统设计
“无现金核算”系统，涉及财政国库支付局、银行和学校的会计信息核算系统。
1、账户系统设置和公务卡管理。国库支付局在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算纳人预算管理的财政收支活动，与学校在商业银行开设的零账户余额进行清算；开通学校零余额账户查询系统，时时监督检查单位每笔支出明细的内容、用途、金额以及资金流向。
学校在商业银行开设小额现金账户，这一账户用来核算学校的零星支出活动，及时办理资金收付。定期与国库单一账户进行清算。
学校为教职工集中办理公务卡，公务卡附有零余额账户自动识别的六位代码，此代码是与学校零余额账户绑定的唯一标示，学校财务部门管理公务卡的姓名、卡号等有关信息，并逐一绑定学校的小额现金账户；同时，为预防风险，应绑定职工个人工资卡，逾期自动还款。
学校编制“无现金核算”支付系统，在系统中初始职工公务卡和国库支付局下达的额度代码和资金额度等信息，与银行网银系统链接，办理支付业务。
2、“无现金核算”系统设计。无现金核算模
式是指在报账过程中利用网络信息技术。将传统的现金收付方式转变为公务卡转账方式，不需动用现金就能完成报销的一种报账方式。
建立信息平台，实现财务信息核算系统、学校零余额账户、银行网银支付系统和公务卡以及财政国库单一账户无缝链接，整合财政、银行和学校会计核算业务流程。实现数据实时采集、同步处理、全面共享，时时完成学校零余额银行账户与收款单位账户或个人公务卡之间资金划转，实现学校零余额账户资金与财政国库单一账户资金清算，显示出比传统现金结算方式更加安全、快捷、方便的优势。
3、“无现金核算”业务流程。在进行国库集中支付制度和公务卡制度改革后，高校的财务支出流程发生了很大的变化：
用款申报。学校根据财政批复的年度预算，通过网络接“类、款、项”自行录入当月的用款计划，上传教育主管部门，主管部门签署意见后，上传财政部门审批，由国库支付局下达零余额支付额度。
财政资金支付方式。在国库集中支付制度下，有两种支付方式，对于超过一定额度的以及具有专门用途的专项资金实行财政直接支付，由国库支付局直接将资金拨付给高效的供应商；而对于小额零散的资金则实行授权支付，也就是说，国库支付局授权给学校零余额账户的商业银行一定的支付额度，额度的控制由支出功能分类科目、经济分类科目、年度、额度代码等22位数字组成，学校可以向商业银行直接申请资金支付，由商业银行将资金直接拨付给高校供应商。
核算业务流程。学校财务前台操作员登陆会计信息核算系统，报账经办人持原始凭证。按要求填写报销单据，交前台制单操作员审核，无误后编制记账凭证，自动调用会计核算系统中报账人员的公务卡账号、姓名以及零余额账户的附加信息码等有关信息，时时掌握零余额账户的余额，超出额度系统自动拒绝编制记账凭证。“无现金支付”系统安排二个岗位。一名出纳负责核对打印“资金支付单”、一名复核负责支付。操作员登陆资金支付系统后，报账经办人持记账凭证交资金结算出纳，出纳按资金支出的唯一编号调用系统记账凭证。第一次审核原始凭证和记账凭证，确认无误后，在系统中标记“已审核”，打印“资金支付单”一式二份；资金结算复核员第二次审核记账凭证，确认无误后，在系统中标记“已支付”。“资金支付单”一份由经办人签字留存备查。一份交经办人。
资金清算与对账。校会计信息核算系统通过前置服务器绑定网络IP地址和学校零余额账户，建立缓冲数据库，使银行零余额账户与公务卡交换数据，交换唯一标志是公务卡的六位数码标示，在前置服务器保留交换痕迹，以便核对数据；银行通过核对学校的零余额账户时时余额与公务卡发生额比对，金额在额度内则及时划拨，超出额度则提示“余额不足”，发现问题及时通过前置机缓冲数据库查找。零余额账户和公务卡之间核对无误，就可以申请财政支付局国库单一账户清算资金。财政支付局国库单一账户通过学校资金支付结算时填写的22位附加信息码比对额度，如果学校零余额账户使用额度来超过下达的支付额度，就可以实施资金清算拨付。
三、结语
1、“无现金核算”系统，简化了学枝繁杂的支付手续，减少财务管理的人力和作业成本，促进财务管理的规范和高效。
2、增强财政资金使用的透明度。国库支付局运用信息网络系统监测学校资金的支付活动，保证财政资金支付的安全。同时使财政监督实现从看事后报表向事前、事中监督的转变，强化了财政财务管理，促进了公务消费的透明化。
3、教职工公务卡支付模式，直接记录入网，收支均留有“痕迹”，有利于从源头上治理腐败，把住“关口”促进廉政建设，加强财政资金监管。
4、方便学校用款。提高资金运行效率，杜绝以往由于拨款层次多，挪用、截流问题。减少了资金运行环节，在额度内快速、高效划拨。
5、促进银行卡产业发展。实行公务卡结算，扩大了银行卡持卡人范围，发挥了信用卡扩大消费信贷、培育单位和个人信用观念的作用。
[本文受河北省科技厅课题《高等学校会计信息化理论与实践》编号10407219D和河北省教育厅课题《高校与银行合作建设“无现金”报账系统设计及应用研究》编号S2010217两个项目经费资助。]
参考文献：
1.关于深入推进公务卡改革，加强现金管理的通知冀财库[2010]38号
2.财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见.(财会[2009]6号)
3.河北省省级财政资金收付管理制度改革实行办法冀政[2003]49号户体系为基础，对财政性资金从预算分配到资金拨付、资金使用、银行结算，直至资金到达商品或劳务提供者账户，实施直接监控的一种管理制度。高校实施国库集中支付制度，改变了长期以来高校经费自行支付的状况，经费支付主体由高校变成财政国库支付局，经费账户由高校基本账户变成了国库单一账户。从国库单一账户直接支付的方式改变了过去财政性资金层层拨付、单位自由支配的现状。高校根据事业发展编制年度预算，经教育主管部门和财政部门审核批准后，编制分月用款计划，学校在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金。
2、公务卡制度的是继国库集中支付制度改革后，我国在财政领域又进行的一项改革。是将原有现金结算方式改为公务卡结算方式，这样既简化高校的业务流程、降低资金占用成本以及增加预算执行信息的透明度，又有利于提高财政资金使用效率和预防腐败。
对于持卡的职1个人而言，公务卡是一种指定用于公务用途的、可以透支且具有免息还款功能的信用卡；对高校而言，公务卡是一种短期信贷和财务管理工具；对于银行而言。公务卡是经过对其产品的用途、功能进行整合和改进之后，专门为持卡人和高校财务管理提供的一项特殊服务。
随着高校财政改革的深入，会计信息化发展将把会计工作从当前的会计核算、财务管理一体化阶段提升为驱动会计阶段，实现“健全一个体系、建立一个平台、形成一套标准”的会计信息化发展目标，实现财务信息和非财务信息的实时采集、集中存储、即时处理、全面共事和随意访问，从而使会计工作的重心由核算向管理转变，为领导决策提供支持。
二、“无现金核算”系统设计
“无现金核算”系统，涉及财政国库支付局、银行和学校的会计信息核算系统。
1、账户系统设置和公务卡管理。国库支付局在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算纳人预算管理的财政收支活动，与学校在商业银行开设的零账户余额进行清算；开通学校零余额账户查询系统，时时监督检查单位每笔支出明细的内容、用途、金额以及资金流向。
学校在商业银行开设小额现金账户，这一账户用来核算学校的零星支出活动，及时办理资金收付。定期与国库单一账户进行清算。
学校为教职工集中办理公务卡，公务卡附有零余额账户自动识别的六位代码，此代码是与学校零余额账户绑定的唯一标示，学校财务部门管理公务卡的姓名、卡号等有关信息，并逐一绑定学校的小额现金账户；同时，为预防风险，应绑定职工个人工资卡，逾期自动还款。
学校编制“无现金核算”支付系统，在系统中初始职工公务卡和国库支付局下达的额度代码和资金额度等信息，与银行网银系统链接，办理支付业务。
2、“无现金核算”系统设计。无现金核算模式是指在报账过程中利用网络信息技术。将传统的现金收付方式转变为公务卡转账方式，不需动用现金就能完成报销的一种报账方式。
建立信息平台，实现财务信息核算系统、学校零余额账户、银行网银支付系统和公务卡以及财政国库单一账户无缝链接，整合财政、银行和学校会计核算业务流程。实现数据实时采集、同步处理、全面共享，时时完成学校零余额银行账户与收款单位账户或个人公务卡之间资金划转，实现学校零余额账户资金与财政国库单一账户资金清算，显示出比传统现金结算方式更加安全、快捷、方便的优势。
3、“无现金核算”业务流程。在进行国库集中支付制度和公务卡制度改革后，高校的财务支出流程发生了很大的变化：
用款申报。学校根据财政批复的年度预算，通过网络接“类、款、项”自行录入当月的用款计划，上传教育主管部门，主管部门签署意见后，上传财政部门审批，由国库支付局下达零余额支付额度。
财政资金支付方式。在国库集中支付制度下，有两种支付方式，对于超过一定额度的以及具有专门用途的专项资金实行财政直接支付，由国库支付局直接将资金拨付给高效的供应商；而对于小额零散的资金则实行授权支付，也就是说，国库支付局授权给学校零余额账户的商业银行一定的支付额度，额度的控制由支出功能分类科目、经济分类科目、年度、额度代码等22位数字组成，学校可以向商业银行直接申请资金支付，由商业银行将资金直接拨付给高校供应商。
核算业务流程。学校财务前台操作员登陆会计信息核算系统，报账经办人持原始凭证。按要求填写报销单据，交前台制单操作员审核，无误后编制记账凭证，自动调用会计核算系统中报账人员的公务卡账号、姓名以及零余额账户的附加信息码等有关信息，时时掌握零余额账户的余额，超出额度系统自动拒绝编制记账凭证。“无现金支付”系统安排二个岗位。一名出纳负责核对打印“资金支付单”、一名复核负责支付。操作员登陆资金支付系统后，报账经办人持记账凭证交资金结算出纳，出纳按资金支出的唯一编号调用系统记账凭证。第一次审核原始凭证和记账凭证，确认无误后，在系统中标记“已审核”，打印“资金支付单”一式二份；资金结算复核员第二次审核记账凭证，确认无误后，在系统中标记“已支付”。“资金支付单”一份由经办人签字留存备查。一份交经办人。
资金清算与对账。学校会计信息核算系统通过前置服务器绑定网络IP地址和学校零余额账户，建立缓冲数据库，使银行零余额账户与公务卡交换数据，交换唯一标志是公务卡的六位数码标示，在前置服务器保留交换痕迹，以便核对数据；银行通过核对学校的零余额账户时时余额与公务卡发生额比对，金额在额度内则及时划拨，超出额度则提示“余额不足”，发现问题及时通过前置机缓冲数据库查找。零余额账户和公务卡之间核对无误，就可以申请财政支付局国库单一账户清算资金。财政支付局国库单一账户通过学校资金支付结算时填写的22位附加信息码比对额度，如果学校零余额账户使用额度来超过下达的支付额度，就可以实施资金清算拨付。
三、结语
1、“无现金核算”系统，简化了学枝繁杂的支付手续，减少财务管理的人力和作业成本，促进财务管理的规范和高效。
2、增强财政资金使用的透明度。国库支付局运用信息网络系统监测学校资金的支付活动，保证财政资金支付的安全。同时使财政监督实现从看事后报表向事前、事中监督的转变，强化了财政财务管理，促进了公务消费的透明化。
3、教职工公务卡支付模式，直接记录入网，收支均留有“痕迹”，有利于从源头上治理腐败，把住“关口”促进廉政建设，加强财政资金监管。
4、方便学校用款。提高资金运行效率，杜绝以往由于拨款层次多，挪用、截流问题。减少了资金运行环节，在额度内快速、高效划拨。
5、促进银行卡产业发展。实行公务卡结算，扩大了银行卡持卡人范围，发挥了信用卡扩大消费信贷、培育单位和个人信用观念的作用。
[本文受河北省科技厅课题《高等学校会计信息化理论与实践》编号10407219D和河北省教育厅课题《高校与银行合作建设“无现金”报账系统设计及应用研究》编号S2010217两个项目经费资助。]
参考文献：
随着《高等学校会计制度》、《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等一批最新的财务制度的执行，对进一步规范高等学校会计行为，提高高校会计信息质量提出了新的要求。根据目前社会经济发展形势以及国库集中支付方式转变和实行公务卡等政策要求，对高校现有的会计核算、会计电算化、预决算模式等产生重大影响，现有的财务业务流程已不能适应需要，迫切需要重新构建科学合理的会计网络平台，整合财务流程，简化财务处理程序，提高财务工作效率，以适应新的高校会计制度的要求，满足日益增长的经费核算的需要。会计网络平台是建立在网络环境基础上的会计信息系统，可以帮助实现财务与业务的协同处理，实现会计业务核算、预算指标控制、资金支付结算、网络查询系统动态联网，支持电子单据与电子货币，改变财务信息的获取与利用方式，充分发挥各个系统的功用，最大限度的提高会计网络平台的效率，促进学校财务工作的健康持续发展。
一、构建会计网络平台的意义
目前，在高校中，财政资金都通过财政一体化系统中的财政直接支付系统和财政授权支付系统（即公务卡系统）进行划拨、支付，而非财政资金通过开户银行进行支付结算。同时，在不少高校中，还存在大量的现金结算，公务卡和电子银行的使用还不普及。而新的《高等学校会计制度》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等文件的实行，新的经济环境的变化，对高校资金结算提出了很高的要求，建立一套规范、合理、高效的资金结算系统就显得非常迫切。会计电算化在各高校都已实行了很多年，对促进高校财务工作快速、高效、规范化发展发挥了重要作用，但会计核算系统更新不及时，核算功能还不完全健全，科目设置不完全科学合理，不能适应新的《高等学校会计制度》的要求，需要重新科学合理的设置会计科目，完善会计核算系统。
目前，在各个高校，资金结算系统与会计核算系统之间还基本上是相互独立，两个系统之间的对账、衔接还比较麻烦，这就需要建立一个实现两个系统有机结合的信息平台，实现会计核算系统、财政直接支付、公务卡系统、银行账户、银行网银支付系统的无缝链接，整合财政、银行和学校会计核算业务流程，实现数据实时采集、同步处理、全面共享，在一个信息平台上完成学校会计核算业务、财政部门的审核拨款、银行部门的资金运作等一系列工作，实时完成财政资金从财政国库支付系统直接与收款单位或个人的资金划转，实现非财政资金从学校银行账户与收款单位或个人的资金划转。
二、会计核算系统的构建
1.重新设置会计科目，规划设计会计核算模块。
进一步将会计核算系统根据新的会计制度进行重新分类，重新科学合理设置会计科目，科学规划设计各个子模块。目前，很多高校基建财务、工会财务、后勤财务是和学校财务会计分别单独进行核算的，基建项目在办理竣工决算前不在学校“大帐”中核算，工会、后勤会计核算也是游离于学校整个大帐之外的，不符合收支分类和部门预算改革精神，也造成学校会计信息的不完整，不利于学校对基建项目、工会经费、后勤财务的财务管理和监督。在现有的事业经费、科研经费、专项经费、代管经费、暂存经费、其他经费的基础上增加基建经费、工会经费、后勤经费的核算模块，以更进一步完善整个会计核算系统。通过增设“基建工程”科目及其明细科目、设置“长期借款”科目及“基建借款”明细科目、在“财政补助收入”科目核算内容中增加基建拨款，以及在财务报表体系中增加“基建投资表”等，实现基建会计和学校财务会计的并轨整合。根据项目核算的特点，利用计算机技术开发项目核算指标控制模块，实现项目按照预算要求进行报销核算，以合理控制项目经费支出，切实充分发挥项目经费的使用效益。如在某一科研项目入账的同时，根据此科研项目的预算，在会计核算系统内按照办公费、设备购置费、差旅费等分解预算内容，建立指标控制，当科研负责人报销时，会提示此项目在办公费、设备购置费、差旅费等方面还可使用的金额，以达到科学合理使用科研经费，切实发挥科研经费的使用效益。
2.改变现有报销方式，实现网上报销。
网上报销系统依托网络平台，在网络化会计核算系统中，设置录入模块、审批模块、稽核模块，对校内教职工开放权限，并设定业务范围和操作内容，在保证安全性的前提下，变原来面对面报销为网络报销。教职工在报销时，首先通过报销录入模块输入需要报销的信息，比如报销的内容、经费的性质、报销的金额等原始信息，然后提交到网络会计核算系统中，其次在提交报销信息的同时选择审批程序，报销信息根据预先设计的流程流转到不同的审批人进行审批，审批人根据规定的权限进行审批，审批完成后的所有报销信息流转到学校财务部门，由财务人员进行核算、稽核，然后直接引入凭证模块，将报销人的报销内容转化成凭证登记入账，最终报销的资金信息流转到学校财务资金管理部门，根据系统登记好的收款方信息导入到资金管理系统中，通过公务卡或者网上银行直接完成资金的收付。在网络化会计核算系统中，可以设置帮助窗口，有效引导教职工在网上根据不同业务类型填写单据，提示不同经费的开支范围、取得原始单据的注意事项、审批的权限、资产的验收，并提供相关发票真伪检验等链接。提交的报销信息在网上审核通过后，还可以在网上预约报账时间，错开报账的高峰期，以缩短报账时间，简化报销程序。各单位负责人和教职工个人还可以通过网络会计核算系统查询
所报费用的审批进度、会计核算情况，查询经费用款指标额度。如果在查询中发现报账手续不完备，可以根据提示及时补充，以免会计稽核时不通过，以节省时间。报账人员也可以随时查看自己的报账历史记录，及时核对个人往来款项，清理往来款项，方便开展工作。在实现网络报销后，对原始单据可通过多种方式传递到财务部门，以进行定期的审核。
三、资金结算系统的构建
1.建立基于国库集中支付制度下的公务卡体系。
公务卡是学校教职工持有的、以个人名义开立的贷记卡（信用卡）。公务卡由学校教职工个人持有、保管和使用，主要用于日常公务支出和财务报销业务，具有一定的透支消费额度和透支免息期。公务卡实行“一人一卡”实名制，教职工个人为持卡人并承担相应法律责任。公务卡享受银行免费开卡、免收年费等一系列优惠政策。持卡人在发生公务支出时，先刷卡消费并取得发票和公务卡消费交易凭条（pos机小票），然后凭经批准报销的发票和消费交易凭条，到财务部门办理报销手续，由财务部门通过财政一体化系统中的公务卡支持系统，根据持卡人提供的姓名、交易日期和消费金额等信息，查询核对公务消费的真实性，审核确认后予以报销、办理公务卡还款手续，直接把款项支付给发卡银行。公务卡作为一种现代化支付结算工具，不仅携带方便，使用便捷，而且透明度高，所有交易记录都有据可查，有利于遏制虚开发票等腐败行为发生，同时降低了学校现金支取的风险。
目前，许多高校都已经在使用公务卡，但也存在公务卡使用效率不高，使用公务卡的购买成本存在差异，用卡环境有待改善，国库批复授权支付计划与公务卡还款计划不同步等问题。国库集中支付制度在高校的全面实施，特别是越来越多的采用财政授权支付方式，这为建立基于国库集中支付制度下的公务卡体系，实行公务卡制度改革奠定了基础，而公务卡则加强了财政部门对高校采用授权支付方式的监控。高校应加强与省财政国库集中支付中心的业务沟通和联系，根据每月的用款计划和经批复的用款额度，向下属各部门、个人下达预算指标，保证公务卡能够及时还款，从而避免滞纳金的产生和由此给持卡人带来的信誉损失。
2.建立基于POS刷卡和网上银行的结算方式。
根据公务卡制度的相关规定，对教职工属于财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括支付办公费、差旅费、招待费等有关商品和服务支出，采用公务卡进行结算。除此之外，高校还有非属于财政直接支付和授权支付的业务，例如科研经费、学生缴纳学费、发放奖助学金等，这就需要建立除了公务卡之外的其他结算方式。随着电子支付和网上银行结算方式得到广泛应用，高校也都进行了数字化校园和“校园一卡通” 建设，这为高校建立基于POS刷卡和网上银行的结算方式提高了基础。POS刷卡结算方式是将除公务卡外的现金结算范围内的业务通过银行为学校财务部门提供使用的POS机作为结算工具，在POS机上办理缴费、转账、存款等银行卡刷卡的结算业务，达到替代现金收付的目的。公务卡和POS刷卡结算基本实现了无现金流通，初步解决了现金支付所带来的一系列问题。网上银行是通过网络发送支付指令，银行对支付指令进行处理并通过支付系统完成资金的结算，主要由两种方式，一是先由付款方把支付指令发送给收款方，然后由收款方把支付指令转发给银行；二是由付款方直接把支付指令发送给银行。网上银行结算方式打破了传统结算业务的时间、地域限制，不仅能替代现金业务，而且还能改变原先的银行出纳手工填写纸制支票送交银行的传统结算模式，通过采用网络提交安全、高效的电子支付指令，方便快捷的即可以完成同城转帐、异地汇款等大部分日常银行业务的结算工作。
1.境外项目物资管理审计的含义
境外项目物资管理审计是指通过对境外项目生产经营过程中所需设备、材料的采购、运输、保管、发放、合理使用、处置及财务核算一系列活动的计划、组织、控制等管理工作进行复核与鉴证，找出问题并给出解决问题的审计意见和建议，促进境外项目物资管理水平不断提升。
2.境外项目物资管理审计的特点
（1）不同项目审计环境千差万别。境外项目所在国经济水平、社会环境、国际环境等状况均有较大不同，不同境外项目的业务类型、管理水平、员工素质、当地气候和工作语言也不一样。（2）审计链条长。石油企业境外项目多位于不发达或欠发达地区，大部分物资需要从国内购买，自主采购物资较少。境外项目物资管理审计涉及到从物资采购、报关发运、境外入关、入库、保管、出库使用和财务核算等全过程的审计。（3)审计方式与国内项目不同。因出入境管制等方面的原因，对境外项目进行物资管理审计不可能像国内项目那样同时对多个项目进行物资管理专项审计。
二、境外项目物资管理审计的原则和方法
1.境外项目物资管理审计的原则
一是因地制宜,要充分考虑到所在国的审计环境情况和会计准则的要求。二是内外结合，要同时考虑到国内和项目所在国的会计准则和物资管理制度规定。三是风险导向，以物资管理过程中存在的风险作为重点审计对象。四是简化原则，因境外项目规模所限，不能按照国内物资管理的细化水平进行衡量。
2.境外项目物资管理审计方法
一是以物资管理制度的执行为主线。境外项目物资管理链条长，物资管理人员缺乏，物资管理制度的建立及执行情况好坏直接决定着项目物资管理水平。二是抓住物资管理风险点。既要考虑物资管理各个环节存在的风险，又要考虑境外项目的特有情况，如转移定价、当地法律规定及会计准则不同带来的风险。
三、境外项目物资管理审计的重点及具体措施
（一）审计重点
境外项目物资管理涉及从计划、采购到消耗、核算的整个过程。从物资管理风险的角度看，应重点关注内外账物资核算差异、到岸物资投资决策过程、物资计划执行过程、物料消耗过程、直采物资、库房管理、固定资产和递延资产管理、废旧物资处置等8个方面的合理性、合规性和合法性。
（二）境外项目物资管理审计的具体措施
境外项目物资管理有其自身的特点和管理原则，据物资管理风险角度归纳出境外项目物资管理审计的重点，围绕8个重点对境外项目物资管理审计进行分析和探索，以提高审计的效率和效果。
1.审计内外账物资核算差异合理性
因国内会计准则与项目所在国会计准则存在差异，境外项目一般会依据项目所在国法律和会计准则设置外账来对项目进行核算，同时，为了便于国内统一核算和管理，还会依据国内会计准则设置内账。国内外会计准则对原材料、固定资产、递延资产的认定往往存在差异，固定资产折旧、递延资产摊销年限的不同、境外项目税收筹划进行的转移定价等都会对内外账损益造成较大影响。内外账中物资管理核算差异的合理性是境外项目物资管理审计关注的重点。在实际审计过程中，应提前搜集国内和项目所在国会计准则相关规定，包括原材料、固定资产、递延资产认定的相关规定，固定资产折旧、递延资产摊销年限的相关规定，并对税收筹划中物资转移定价的合理性、合规性进行综合评价。
2.审计到岸物资的投资决策过程合规性
项目所在国法律对进口物资具有严格的规定，除了严格区分固定资产、递延资产、原材料并分类进行进口限制外，还对进口物资特别是进口设备的入关属性有严格规定。如有的国家规定进口石油设备必须以甲方的名义入关，并在一定年限内办理出关再入关手续；有的国家规定在当地注册的子公司才能对进口设备办理永久入关，当地注册的分公司只能办理临时入关，临时入关期限届满必须办理出关。在对境外项目进行物资管理审计时，应严格审核进口设备入关是否符合当地法律并评定相应的法律风险。在对某境外项目进口设备进行法律风险评定时发现，该项目在当地注册的是分公司，但该项目对主要设备办理了永久性入关，因相关设备永久性入关免关税。当地税务机关检查发现后给该项目开出巨额罚单，虽经交流沟通减免部分罚款，但仍给项目带来了较大损失。
3.审计物资采购计划执行过程合规性
境外项目的物资采购中因未按计划实施采购产生许多问题。在审计物资采购计划执行情况时，要特别关注采购单项是否严格控制在计划范围内；直采物资是否经过国内物资管理部门审批；直采物资中是否存在未经计划部门审批直接采购的固定资产、递延资产项目等相关内容。往年在对某境外项目物资计划执行情况进行审计时发现，该项目年初下达计划从国内采购的一批物资已到库、部分已消耗，但未入库也未进行账务处理。究其原因，主要是国内物资采购部门内部各岗位之间以及物资采购部门与境外项目之间沟通不畅，内部单据尚未到达项目。审计组提出建议：国内物资采购部门与境外项目沟通渠道应保持双向畅通，在办理物资出关手续后，及时将关单明细以电子形式传递到境外项目，境外项目在收到物资实物和报关单后及时反馈。
4.审计物料消耗过程的真实性
物资消耗情况审计是境外物资管理审计的重点，物资消耗的核算是否正确直接关系到境外项目的损益是否真实。审计过程中应主要关注核算方法是否正确，账面核销数量与物资盘点表数量是否一致。在对某境外项目物资消耗情况审计时发现，该项目财务对账面物资进行分期摊销，年底根据库存再一次性调整。究其原因，主要是该项目未配备专门的库管员，物资盘点工作由作业经理完成，因为施工的原因，作业经理不能按时提供盘点数据，财务人员因此采用了分期摊销账面物资余额的方法。审计组提出建议：应严格按照物资实际消耗来核算物资成本，每月作业经理可根据施工情况估算物资消耗，但应保证至少每个季度对物资消耗情况进行盘点核实并进行账务调整。
5.审计直采物资采购过程的合规性
因项目急需、所在国能够采购所需物资且价格合理的情况下，公司允许项目部在当地直接采购。在对直采物资进行审计时应重点关注：是否经过计划审批，采购过程是否合理，是否存在通过直采变相购买固定资产的情况。对某境外项目审计发现，该项目2009年从当地自购空调43台，活动板房7间，均一次性计入材料成本。究其原因，主要是该项目为了核算简便，绕过公司计划部门审批，直接从当地采购，严重违反了公司直采物资相关规定。审计组提出建议：空调和活动板房属于固定资产和递延资产，要按照相关核算办法分别对空调和活动板房进行账务调整，并登入台账，按期折旧、摊销，做好实物管理，追究相关人员责任。
6.审计库房管理的合规性
库房管理是境外项目物资管理的重点也是难点。因各境外项目基本情况、工作语言、材料管理员素质等情况各不相同，面临的问题也不同。库房管理情况审计应该重点关注物资台账的建立及更新情况，台账与实际是否相符，物资盘点情况及盘盈、盘亏的处置等。在对某境外项目的审计中发现，该项目存在未定期盘库、台账不全、未区分固定资产和原材料、账账不符等问题。究其原因，主要是唯一的外籍材料员因语言障碍无法独立开展库房管理工作，物资管理水平不高。审计组提出建议：实现库房管理人员和设备的专业化，库房管理信息化。在人员上，国内派出专业人员到境外项目进行培训和工作指导，帮助盘库建账。在设备上，推行境内外一体化、多语种的物资管理系统，实行条形码管理，消除因语言障碍带来的工作不便。在管理方法上，实行标准化，并向精细化和可视化方向迈进。
7.审计固定资产、递延资产管理的合理性、合规性
固定资产和递延资产是境外项目物资管理工作的重要组成部分。固定资产、递延资产与原材料核算方式不同，错误的归类将直接影响到项目的损益。在对境外项目进行物资管理审计时，应主要关注固定资产、递延资产的台账建立情况和实物管理情况，是否按期计提折旧、摊销，库房管理上是否将原材料、固定资产、递延资产区分开来。在对某境外项目的审计中发现，该项目未区分固定资产、递延资产与原材料，统一按照原材料进行核算与管理。究其原因主要是由于项目材料管理水平不高，未能明确区分固定资产、递延资产与原材料。审计组提出建议：对现有库存进行清查盘点，将固定资产、递延资产和原材料分别归类并进行台账登记，同时进行账务调整。
8.审计废旧物资处置的合规性
境外项目同样会产生报废资产、废弃原材料等废旧物资。对废旧物资的审计应主要关注废旧物资的处置是否合规。在对某境外项目的审计中发现，该项目存在2台报废的皮卡车，其中1台已达到报废年限，但尚可使用，另1台已经完全废弃。2台车一直放在车库，占用车库，未处置。究其原因主要是由于以前年度境外项目涉及到废旧物质处置的情况较少，现在境外项目尚未开始对废旧物资实施处置。审计组提出建议：境外项目应该按照集团公司废旧物资管理办法，认真进行废旧物资的计划申请和处置。
企业预算是企业为了实现预定时期内的战略规划和经营目标编制的预定期内的经营活动收支计划。全面预算是由一系列预算按照经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体，是企业预算的主要表现形式，自20世纪90年代中后期开始，全面预算逐步被我国的大中型企业所接受。作为全面预算管理工作的一部分，企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。
在财务预算支出的过程中，根据预算管理以及账务核算的需要，财务人员需要分别统计所分配预算的总金额、已支出预算金额及剩余预算金额。
对于核算预算资金总额、发生额及余额的具体方法，在实务工作中，部分企业的财务部门以单独设立预算台账的方式核算，台账内容包括登记并管理预算资金支付的总额、发生额及明细、余额等信息，每发生一笔业务就需要找到台账并记录。此方法可以实时汇总并反映预算资金的支付情况。然而此种方法存在着业务量大、台账需另行存放等不足之处。
通过了解，笔者发现有些财务人员采用了将预算支付的过程和账务处理联系在一起来核算预算资金支出的方法，即通过账务处理核算企业预算资金支出。通过查阅部分理论成果，笔者目前尚未发现有关书籍对这一具体工作内容的介绍。
通过账务处理核算企业预算资金支出，只需要增设预算支出及预算外支出两个明细会计科目，即可以通过会计科目的借贷方来反映、核算、控制预算资金支出的金额。
预算支出明细科目核算预算资金的支出情况，包括预算资金的总额、发生额及余额。借方发生额表示已支付的预算资金，贷方发生额表示计划支付预算资金总额，余额为贷方则表示尚未使用的预算资金额度，余额为借方则表示已超支的预算额度；只有在预算期间内存在预算资金支出情况时才有发生额，预算期间终止时通过账务处理及时将发生额转出，即非预算期间内本科目余额为零。预算外支出明细科目核算非预算资金支出的情况，以及与预算支出科目相对应的预算分配、预算转出等金额。
和设置预算台账的方法相比，通过账务处理核算企业预算资金支出的方法具有实用、工作量小、核算内容能够随同账簿长期保存的特点。
下面，以A单位财务科通过账务处理对其预算项目“管理费用＼办公经费”的核算为例，做简单说明。
A单位以零基预算作为办公经费的预算编制方式，月初确定当月办公经费的预算额度，当月有效。月末以结余额或超支额作为考核依据，并将预算剩余额度清零，次月重新确定预算额度。
因核算内容需要，A单位的办公经费为二级明细科目
【参考文献】
[1] 杨小舟.中国企业的财务风险管理[M].北京：经济科学出版社，2010.
中图分类号：TP311 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）01（c）-0000-00
引言：
在网络化逐渐成为当今世界经济文化发展潮流的情况下，我国各行各业也逐渐认识到网络的重要性。统计作为企业不可或缺的工作之一，确保统计工作高质高效的完成，可以为企业做出正确的决策提供依据。当然，确保统计工作充分发挥作用，需要有效开展统计信息管理。但现行的统计信息管理存在诸多问题，难以有效地、规范地、合理地监督和控制统计工作，确保统计信息完整、真实、准确。基于此点，实现统计信息管理中计算机网络化，充分利用计算机网络优化统计信息管理，提高统计信息管理的应用性，对统计工作予以规划、监督、控制。
1 分析当前统计信息管理存在的问题
现行统计信息管理存在的问题主要有：
1.1 产值工时统计管理
长久以来，对于基本生产车间的统计工作一直以手工填写、手工计算、手工报表为主，这使得统计管理工作存在以下弊端。
其一，统计工作效率低。利用手工进行统计工作，统计信息的过程中容易出现错误、速度较慢、统计不完整等问题。在对生产车间产品产值工时进行统计过程中，需要按照产品类型、产品生产批次、按照任务费用编号、按照项目类型等，详细的、完整的、合理的进行统计工作。生产车间产品产值工时统计是一项非常繁琐的工作，利用手工进行统计容易出现漏记、记录错误等情况，致使统计工作不能高质高效的完成。
其二，统计资料管理效果不佳。传统手工统计生产车间产值工时信息，所得到的统计资料较多。为了在利用统计资料的时，可以顺利找到资料，在对统计资料进行管理的过程中，需要对统计资料进行分类，即按照年月日合理放置统计资料。此种情况下，大量生产车间产值工时统计资料管理就需要占据较大的空间，如若统计资料存放空间不足，容易造成统计资料混合放置。另外，统计资料在长期存储的情况下，纸张可能会被虫蛀或变质。
其三，统计费用高。手工统计生产车间产值工时信息，需要大量的卡片、报表、台账，这需要利用大量的纸张，并且还好对纸张进行印刷，这会再很大程度上增加统计成本。
1.2 经济指标统计管理
经济指标上报是统计工作重要内容之一，主要是为企业领导统计企业生产经营活动相关指标，促使企业领导了解企业经济状况。所以，确保统计的经济指标准确、真实、完整是非常必要的。长期以来，经济指标统计是每月一次，在中旬时掌握企业生产经营活动相关信息，月底进行经济指标统计和上报。在信息高速发展的今天，这种传统的经济指标统计方式已经不适用了，无法企业提供最新的、最全面的、最详细的经济信息。
1.3 统计台账的管理
企业统计台账管理包括车间统计台账、子公司统计台账、经济信息管理部门统计台账。通过对以上方面进行统计台账，可以准确的掌握企业生产状况、生产经营状况、人力资源配置状况、劳资状况、财务状况等。但目前我国很多企业都是综合统计台账，促使统计台账工作量大、统计信息多，统计台账的过程中容易出现数据填错、统计不完整、统计不详细等情况，致使统计台账不真实、不准确，以此为依据来确定企业战略决策或调整生产经营策略，可能会给企业带来一定的影响。
2 计算机网络化在统计信息管理中的应用分析
对于现行统计信息管理存在诸多问题的情况，实现计算机网络化，可以优化统计信息管理，促使统计信息管理，能够综合企业现状，灵活的管理统计工作，提高统计信息的准确性，真实性、有效性。
2.1 建立统计信息管理系统
构建统计信息管理系统，可以结合当前企业实际情况、市场环境等，合理的规划统计工作，促使统计系统的、有序的、合理的展开，制作准确的统计报表，为企业决策者应用。对于统计信息管理系统的构建，首先，制定综合统计指标体系。因为计算机信息管理系统是服务于企业的，所以在制定综合统计指标体系的过程中，应当结合企业实际情况、统计工作实际情况，分析统计工作存在的不足，综合各个方面，合理的构建统计指标体系。其次，建立综合统计报表和统计台账数据管理系统流程。为了确保统计信息管理系统实施过程中，所统计的数据来源于各个基层，在构建综合统计报表和统计台账数据管理系统流程时，了解企业统计报表制作过程，制定综合统计报表；明确统计台账的内容、方式、手段，综合以上信息，并利用网络技术，建立统计台账数据管理系统及其流程，促使此系统在网络环境下，参照相关网络信息，按照管理流程，规范、合理、有效的落实统计台账数据监督和控制工作。
2.2 建立内外部信息数据库
实现统计信息管理中计算机网络化，可以间接的优化企业内部业务管理，促使财务管理、人力资源管理、物资管理等能够通过网络掌握有效的管理手段，合理的规划、监督、控制财务、职工、物资等。统计信息管理技术中计算机网络化的有效应用，需要构建内外部信息数据库。利用计算机技术、网络技术、信息技术构建内外部信息数据库，可以将统计信息管理系统获取的企业内外部信息进行分析、处理、整合，促使统计信息具有较高的实用价值，统计信息在应用于统计报表制作的同时，将自动分类存储在信息数据库中，永久保存。如若工作人眼需要运用到统计信息，可以随时在信息数据库中搜索，并快速找到相关的统计信息，便于工作人员有效开展统计工作。
2.3 扩容统计信息资料
为了实现企业统计工作高质高效的完成，计算机网络的应用内之一还应当包括扩容统计信息资料，也就是建立大量的定性的统计信息源。由于企业生产经营活动、生产车间运作等相关方面都有一定的联系，所以企业统计信息管理应当注重利用企业各个方面信息。而实现这目的就是利用计算机网络技术构建统计调查信息库、统计分析信息库、统计报告信息库、统计决策信息库，为统计工作提供相关的信息资料，促使统计工作高质高效的完成。
3 结束语
在信息化的今天，实现统计信息管理中计算机网络化，可以充分的利用计算机网络来构建统计信息管理系统、建立内外部信息数据库、扩容统计信息资料，促使统计信息管理得到有效的优化，可以有效的规划、监督、控制统计工作，使统计工作向准确化、科学化、有效化方向发展。
参考文献
（一）指导思想：积极将国库集中收付制度与会计集中核算制度相结合，落实好中央、省厅对国库集中收付制度改革要求的同时，又体现出我市的特色。在国库集中收付制度框架内，最大限度地保留会计集中核算制度的优势，实现优势互补、各取所长。
（二）总体目标：进一步深化财政改革，建立以国库集中收付制度为主体，集中核算、间接监管为补充的财政收支管理体系,形成预算编制、预算执行、预算监督三职分离，又协调配合、相互约束、相互促进的内控规范，使之成为加强财政资金监管、从源头上防腐倡廉，提高效益的新型运行机制。
二、“两制结合”的主要原则
1、“明确目标，分步实施”。以建立规范的国库集中收付模式为目标，充分利用会计集中核算形成的管理平台，优化资源，整合平台，积极稳妥，分步过渡，结合实际妥善处理好结合过程中的机构调整、人员安排、业务衔接等工作。
2、“单一账户、日终清零”。对所有纳入国库单一账户体系的各项财政性收支都按规范的程序运作，并于每日终了及时与人民银行进行清算，保证零余额账户的余额日终为零。
3、“提高效率、方便用款”。在保持预算单位资金所有权、使用权、管理权不变的前提下，通过科学设置支付程序，简化手续，合理安排人员分工，提高工作效率，方便单位用款。
4、“强化监督、确保安全”。增强财务收支活动的透明度，加强会计监督，强化内部控制机制，使收入缴库和支出拨付的整个过程都得到有效的监控。并按照“金财工程”建设的总体规划，加大信息系统建设力度，为推行“两制”有效结合提供技术保障，确保资金安全。
三、纳入改革的单位范围
实现部门预算改革及已实行集中核算的预算单位。
四、改革的主要内容
在前期国库集中支付试点的基础之上，结合我市当前财政工作特点和实际，进一步深化“两制结合”改革的主要内容包括以下几个方面：
（一）机构整合
机构更名
在单位原有人员编制保持不变的基础上，将“市会计委派管理中心”、“市财政国库支付中心”，按省厅统一要求，合并更名为“市财政国库集中收付核算中心”（以下简称“中心”）。以统一名称对外开展和联系工作。
职能整合
将会计委派管理中心原有的集中核算、审核、监督职能与国库集中支付职能予以有效整合，在业务上实现无缝衔接，并相应调整各科室职能。以“前台收付、后台核算”为主要模式，实现三个有效结合：国库支付和集中核算有效结合，集中监管与间接监管有效结合，直接支付和授权支付有效结合。为强化国库收付职能和财政监督管理打造一个全新的平台。
科室设置
在原已批复设立的行政核算科、事业核算科、管理科、综合科与按照《市人民政府关于印发市市本级财政国库管理制度改革试点方案的通知》确定设立的审核科、支付科、会计科基础上，另根据工作需要，拟增设信息科。
整合后的科室职责
1、审核科：主要负责指标及用款计划核对工作；负责受理各单位原始凭证、拨款单，依据相关法律、制度、规定等审核原始凭证、拨款单、报账单等工作。
2、支付科:主要负责管理市财政零余额账户，预算单位零余额账户和特设专户及总资金账户；管理预算单位的预留印鉴；根据审核科审核后的原始单据，办理支付业务。
3、会计科:主要负责资金总账户的资金出入登记和“中心”总预算会计、津贴补贴专户资金核算及账户管理工作；负责财政资金的对账工作；协助国库科做好财政资金收支测算、统计工作。
4、行政核算科、事业核算科:主要负责对纳入财政国库集中收付改革并实行集中核算的行政、事业单位的会计核算工作；负责对纳入国库集中支付改革未进行集中核算单位的财政授权资金的追踪问效及按照文纳入间接监管的二级预算单位的财务管理工作。
5、管理科:主要负责市本级行政事业单位万元以上维修、工程项目决算审核、重点工程监管、公务用车修理现场鉴证和结算价格审核工作。
6、信息科:主要负责计算机网络建设、系统维护和数据备份工作；负责搜集各类规章制度；组织业务部门对行政事业单位财务管理中存在的突出问题、难点问题，研究制定有效措施办法、健全内部管理制度；对“中心”各类财务信息统计汇总、加工处理，为财政制定合理支出定额和细化编制部门预算提供可靠依据。
7、综合科：主要负责“中心”内部党务、政务、财务、事务及对外综合协调工作。
（二）按照《市财政国库管理制度改革试点方案》的要求，进一步规范国库集中收付程序。
第一、“两制接合”后纳入国库集中收付改革单位账户设置情况
在改革初期实行国库单一账户体系及市财政国库收付核算中心总资金账户、过渡账户并存。
建立市级国库单一账户体系：
按照《市市本级财政国库管理制度改革试点方案》的要求，清理预算单位的所有账户，将改革后财政性资金纳入国库单一账户体系运作，同时财政局在人行景市中心支行开设国库单一账户，在商业银行开设预算外资金财政专户、财政零余额账户、清算备用金账户、特殊性专项账户、预算单位零余额账户等。
对暂未纳入国库单一账户体系的账户管理:
1、已纳入集中核算的单位,由市财政国库收付核算中心统一开设总账户，取消各单位银行账号，在总账户下为各单位统一开设分账户，预留单位印鉴，实行单一账户集中支付、统一结算的管理制度;
2、非集中核算单位,暂保留单位原来账号,作为过渡账户，以核算原账户结余资金及往来款项、非财政性资金。
随着改革的逐步深入相应取消各类过渡性账户，预算单位的所有资金将全部纳入国库单一账户体系管理。收入直接缴入国库或预算外资金财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步实现由国库单一账户管理所有政府性资金的收支，并通过在国有商业银行的“财政零余额账户”处理日常支付和清算业务。
第二、支付系统指标管理程序。部门预算中的基本支出由市财政局预算科直接导入支付系统。因其他原因需要调整的基本支出指标、部门预算中的项目支出指标及年度执行中的调整指标，由市财政厅相关业务科室根据部门预算草案和支出调整情况进行指标细化，并导入支付系统。纳入预算的行政性收费和政府性基金指标、预算外资金指标由业务科根据部门预算草案和单位收入缴库情况进行指标细化，并导入支付系统。国库科依据批准的部门预算,将分部门、分基层单位、分预算内外、分类、款（项）的预算指标，在扣除现行拨款方式指标后，传送“中心”审核科作为其控制支付的依据。
第三、用款计划管理程序。由基层预算单位录入用款计划，报主管部门审核批准后，由财政局国库科初审、终审后下达。“中心”审核科依据批复的财政直接、授权支付季度分月用款计划，作为办理财政直接支付和下达授权支付额度的依据。
第四、支付拨付程序：
纳入国库单一账户体系资金拨付程序
1、财政直接支付程序：
预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向市财政国库收付核算中心提出支付申请，经“中心”审核科审核无误后，到“中心”支付科办理直接支付。由“中心”支付科向银行发出支付令，然后通过银行清算系统与国库单一账户或非税收入财政国库专户进行清算。
2、财政授权支付程序：
预算单位按照财政部门批复的部门预算和分月用款计划，向财政国库科申请授权支付的月度用款额度，经批准后，预算单位在月度用款限额内向银行开出支付令，银行通过预算单位零余额账户将财政资金支付到收款人，并与国库单一账户、预算外资金财政专户清算。
财政直接支付和财政授权支付的结算，主要通过转账方式进行。预算单位需要现金支付时，可按照有关现金管理的规定，从“单位零余额账户”提取现金。
3、特设专户的支付。根据支出类型，按相关程序办理预算外资金的支付，逐步比照上述程序实施。
对实行集中核算，在“中心”开设分户管理的资金拨付程序：
支出经“中心”审核并加盖“中心”印鉴后，单位到银行办理相关结算手续。
对不实行集中核算，其在保留账户上的资金拨付程序，仍按单位原来模式运行。
（三）“中心”对财政支出的管理模式：
1、支付方式的确定：
（1）财政直接支付：对预算单位的工资支出、大宗物品与服务采购、大型修缮、大中型基本建设投资项目等购买支出和转移支付支出，实行财政直接支付方式，通过转账方式进行。
（2）财政授权支付：对未实行财政直接支付的购买支出和零星支出（含在规定限额内允许预算单位提取的现金）实行财政授权支付。
随着改革的不断深化，财政授权支付可逐步取消，全部采用财政直接支付方式，其中单位的零星小额开支，则实行“备用金”核算制，由“中心“根据各单位的情况，核定备用金额度，单位在额度范围内，自行开支，按规定予以报销。
2、审核权限的确定：
（1）对纳入国库集中收付改革且实行集中核算的单位，直接支付和授权支付单据全部纳入“中心”审核。
（2）对纳入国库集中收付改革但不实行集中核算的单位，直接支付审核仍由“中心”审核科审核；授权支付除工程造价、公务用车参照景会管[2006]6号、景财办[2005]7号文由“中心”审核外，其余支出由单位自行审核。“中心”将借助国库集中支付系统中的查询功能，构建“监控—核查—反馈”的动态监控机制，并对其资金使用的真实性、完整性、合理性进行实时监控，加大对单位财务监管与服务，保障财政资金的规范运行。
3、“中心”业务操作主要模式。
业务操作以“前台收付、后台核算”为主要形式。
前台收付—对财政资金的收付业务，通过国库集中收付网络平台进行集中收缴和支付。收入按规定的缴库方式直接缴入国库或财政专户。支出按审核无误后的原始票据、合同文件等，将资金直接支付到收款人或用款单位账户。
后台核算－财政资金在前台收付完毕后，由后台核算部门进行会计集中核算。后台核算部门按照“集中管理、分户核算”的模式，编制记账凭证和会计报表。
（四）纳入“两制结合”改革单位的会计档案管理。
应预算单位及审计、监察、税务等部门对行政、事业单位查账的要求，也由于“中心”办公用房紧张，历年滚存的会计档案难以存放等一系列问题，决定对纳入集中核算的单位历年会计档案退回原单位管理。考虑会计核算的特点与会计期间的年度性，对当年会计资料仍由“中心”统一保管，会计年度满三个月后退回单位保管。各预算单位应严格按照《会计档案管理办法》的要求做好会计档案管理工作。
五、配套改革措施
为尽快在我市全面建立以国库集中收付制度为主体，集中核算、间接监管为补充的财政收支管理体系。各部门、各单位要在市政府的统一领导和“两制结合”改革部署下，密切配合，积极落实各项配套措施，确保改革的顺利实施。
（一）进一步推进预算编制改革。
按照政府收支分类，科学合理地反映各类财政收支活动。全面推行部门预算制度，细化预算编制，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施财政国库管理制度创造条件。
（二）修订、完善配套制度和办法。
首先制定《市财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《市财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、《市财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》、《档案移交管理办法》、《财务间接监管管理办法》等一系列的配套制度和管理办法，保障各项业务的顺利开展；第二对支出标准滞后于现实的情况，结合我市经济状况，制定相应对策与办法。对一些不宜行文的，通过制定内部参考规定，统一工作规范。
（三）加强对行政事业单位银行账户、财政资金专户管理。
首先按照“收支两条线”管理的规定，结合银行账户年检，搞好预算单位银行账户的清理和撤并，建立健全预算单位银行开户财政审批和备案制度；第二要按照《财政部关于加强和规范财政资金专户管理的通知》(财办[2006]12号)的要求，加强财政资金专户的国库统一集中管理，各类财政资金专户的开设，需经同级财政国库部门核准后办理，凡未按规定程序开设的财政资金专户，一律撤销；第三按照同类专户归并原则，对属同一性质或相似性质的资金专户予以合并，进行分账核算。逐步实现财政资金专户的“集中管理、分账核算、统一调度”。
（四）建立健全财政管理信息系统。
围绕“金财工程”大平台建设和“两制结合”改革的总体目标，建立完善以部门预算、国库集中收付、会计核算等为核心的财政综合业务应用系统，推进现有系统整合，实现资源共享；建成覆盖各级财政和相关部门的信息网络系统，联接财、税、库、行相关部门和全部预算单位。为加强财政监督、提高资金拨付效率，推进财政改革提供强有力的技术支撑。
（五）加强监督制约机制。
财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请及其资金使用的真实性、完整性、合理性；建立健全岗位责任制和内部制约机制等一整套内部管理制度，严格责任分工、加强监督约束。要按规定配备会计人员，不能出现违规兼岗的情况；规范资金流转程序，资金拨付、账务处理、印鉴管理、资金调度等，一切按章办事，讲求程序。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。
六、改革的实施步骤
两种制度结合改革涉及面广，政策性强，为保证改革的顺利进行，必须采取“以点带面、自上而下、积极稳妥、分步实施”方法进行。具体步骤：
（一）成立“两制结合”改革组织领导小组。为加强对“两制结合”改革的领导，确保改革的顺利进行，成立由刘朝阳任组长，舒超英、章志昌、万金华、陈庆宁、吴黎明为副组长，国库科及相关业务科室科长、“中心”正、副主任、信息中心主任为成员的市“两制结合”改革领导小组。领导小组下设办公室，由雷希如任办公室主任。各部门按照有关规定积极支持，主动配合，认真、及时地解决好改革过程中的各种问题，确保我市“两制结合”改革圆满成功。
（二）制定实施方案及相关办法，报市委、市政府批准。
