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2项目风险管理系统模型的研究背景
某项目是国家“八五”重点水利水电工程项目，是黄河中游规划开发的八个梯级中的一个，其主要任务是供水结合发电调峰，同时兼有防洪、防凌作用。该项目于1994年11月3日主体工程开工，1995年12月9日顺利实现截流，1998年10月1日下闸蓄水，至1998年10月底主体工程已接近尾声，发电在望。而此时，国家政策以及经济形势较该项目可研阶段和建设初期有了很大变化，并且在工程建设过程中出现了一些问题，使项目业主单位中许多人对其面临风险认识模糊并且不知如何进行管理。鉴于此，该项目业主委托我们就其面临的风险进行管理研究。
作者经过研究建立了项目风险管理系统模型，并将其运用于该项目，圆满完成了业主风险管理任务，并得到了专家首肯。
3项目风险管理系统模型简介
如图1所示，项目风险管理系统模型由以下四个部分组成：即风险辩识、风险评估、风险分析和风险控制。
相关图片如下
3.1风险辩识
风险辩识是指找出影响项目质量、进度、投资等目标顺利实现的主要风险，是项目风险管理的第一步，也是最重要的一步。这一阶段主要侧重于对风险的定性分析。风险辩识应根据风险分类，从风险产生的原因入手。风险辩识主要有以下几种方法：⑴专家调查法（包括专家会议法和德尔菲法等几十种方法）；⑵幕景分析法；⑶故障树分析法等。风险辩识的过程分三个步骤：确认不确定性的客观存在；建立风险清单；进行风险分类。
进行风险辩识时，风险管理者不仅要辩认所发现或推测的因素是否存在不确定性，而且要确认这种不确定性是客观存在的。只有符合这两个条件的因素才可以视做风险。将辩识出的风险一一列出，就建立了风险清单。建立的风险清单必须客观、全面，尤其是不能遗漏主要风险。在当今社会，从项目管理者的角度分析，面临的风险主要有：不可抗力风险、特殊风险、资源供应风险、法规变更风险、行政性风险、利率变化风险、通货膨胀风险、技术故障/设施质量风险、完工风险、市场风险、经营风险、偿还期限风险、费用超支风险、违约风险、人员风险、合同变更风险、合同文件缺陷风险、施工现场条件变化风险等。将风险清单中的风险进行分类，可使风险管理者更彻底地了解风险，管理风险时更有目的性、更有效果，并为下一步评估风险做好准备。风险分类见表1
3.2风险评估
风险评估是指采取科学方法将辩识出并经分类的风险据其权重大小予以排队，为有针对性、有重点地管理好风险提供科学依据。风险评估的对象是项目的所有风险，而非单个风险。在该模型中，采用层次分析法（简称AHP法）进行风险评估。经过风险评估，该模型将风险分为以下几个等级：
Ⅰ级严重风险0.1≤权重≤1
Ⅱ级一般风险0.01≤权重≤0.1
Ⅲ级轻微风险0≤权重≤0.01
对于以上不同等级的风险，业主应给予不同程度的重视。尤其是对于被评估为Ⅰ级的严重风险，应进一步分析，给出相应的控制措施；对于被评估为Ⅱ级的一般风险，应给以足够重视；对于被评估为Ⅲ级的轻微风险，给予一般管理即可。
3.3风险分析
为了了解风险的准确情况和确切的根源，尤其是Ⅰ级风险，尚需对其进行深刻的分析。风险分析是指应用各种风险分析技术，用定性、定量或两者相结合的方式处理不确定性的过程。风险分析有定量分析(包括敏感性分析、概率分析、决策树分析、影响图技术、模糊数学法、CIM模型等)和定性分析(包括幕景分析法、专家调查法、层次分析法等)两种方法。上述几种风险分析方法各自都有优、缺点，都不是万能的。因此，风险分析方法必须与使用这种方法的模型和环境相适应，没有一种方法适合于所有的风险分析目的。因此具体分析某一风险时，应具体问题具体分析。另外，风险分析是协助风险管理者管理风险的一种工具，它并不能代替风险管理者的判断，所以，风险管理者还应辨证地看待风险分析的结果。
3.险控制
风险控制是指风险管理者采取各种措施和方法，消灭或减少风险事件发生的各种可能性，或者减少风险事件发生时造成的损失。只有做好风险控制工作，才可以说风险管理者成功地管理了风险。风险管理者进行风险控制所采取的措施和方法主要有：风险回避、风险降低（减轻）、风险抵消、风险分离、风险分散、风险转移、风险自留。
风险回避是指当项目风险发生的可能性太大，或一旦风险事件发生造成的损失太大时，主动放弃该项目或改变项目目标。当：⑴某风险所致的损失频率和损失幅度都相当高；⑵应用其他风险管理方法的成本超过了其产生的效益时。风险管理者可以考虑采取此种风险控制方法。如，风险管理者认为在某地区修建水电站，会有电量供大于求的风险，那麽项目管理者可以放弃该项目。采用这种风险控制方法之前，必须对风险损失有正确的估量。采用这种风险控制方法最好是在项目决策阶段，否则等项目实施时将会造成不可估量的损失。采用这种风险控制方法，一方面使项目管理者回避了风险，避免了承担风险造成的损失；另一方面也使项目管理者失去了可能从风险中获取赢利的机会。如果经常采取这种消极方法，就会失去生存、竞争能力，就会被淘汰。所以，如果项目管理者既想生存发展又想回避风险，就得采用下面的风险控制方法。
风险降低（减轻）有两方面的含义：一是降低风险发生的概率；二是一旦风险事件发生尽量降低其损失。如，项目管理者要求承包商出具各种保函以防止承包商不履约或履约不力。采用风险降低（减轻）这种风险控制方法对项目管理者是有利的，可使项目成功的概率大大增加。
风险抵消是指将一些风险加以合并抵消，以便降低风险损失。如，黄万公司除开发、建设万家寨水利枢纽工程外，还成立了山西黄河万家寨实业发展有限公司和内蒙黄河物贸有限责任公司。如果一个项目遭受了风险损失，还有其他项目可能会带来收益，则会全部或部分抵消风险损失。这样，就起到了控制风险的作用。
风险分离是指将各个风险分离间隔，以避免发生连锁反应或互相牵连。如，我国某大型水利枢纽工程项目管理者，在招投标工作中采取了将整个工程分成几个子标，一个子标又分解成几个合同或又分成几个小标，分别选取中标单位的招投标模式。该模式就起到了风险分离的作用。假如有一个中标单位不能履行其对业主承诺的义务，使项目管理者蒙受损失，这种损失也是小范围、小数量的，也不会带来许多的连锁反应。这种控制风险的方法的目的是将风险局限在一定的范围内，即使风险发生其损失也不会波及此范围之外，以达到减少风险损失的目的。
风险分散是指通过增加承受风险的单位以减轻总体风险的压力，使多个单位共同承受风险，从而使项目管理者减少风险损失。如，我国某大型水利枢纽工程项目管理者，在一条河流上完成一个水利枢纽工程的建设任务的同时，还组建几个子公司对该流域实施梯级开发。这就将开发该流域的风险分散给了几个子公司，从而减少了自己的风险。采取这种风险控制措施，在将风险分散的同时，也有可能将利润同时分散。
风险转移是指借用合同或协议，在风险事件发生时将损失的一部分或全部转移到项目以外的第三方身上。采取这种方法时要注意：必须让风险承受者得到一定的好处，并且对于准备转移出去的风险，尽量让最有能力的承受者分担。否则，也许会给项目管理者带来一些意外损失。风险转移主要有两种方式：保险风险转移和非保险风险转移。保险风险转移是指通过购买保险的办法将风险转移给保险公司或保险机构。非保险风险转移是指通过保险以外的其他手段将风险转移出去。非保险风险转移主要有：⑴分包；⑵辩护协定；⑶无责任约定；⑷保证；⑸合资经营；⑹实行股份制。
业主对项目中的有些风险采取风险降低、风险抵消、风险分离、风险分散等方法都无法控制时，还可考虑采取下述方法。
风险自留是指项目管理者将风险留给自己承担。该方法通常在下列情况下采用：⑴处理风险的成本大于承担风险所付出的代价；⑵预计某一风险发生可能造成的最大损失，项目管理者本身可以安全承担；⑶当采用其他的风险控制方法的费用超过风险造成的损失；⑷缺乏风险管理的技术知识，以至于自身愿意承担风险损失；⑸当风险降低、风险抵消、风险分离、风险分散、风险转移等风险控制方法均不可行时。可以看出，这一方法主要运用于控制那些风险损失较小、业主能够承担的风险。
对于以上所述几种风险控制方法，业主可联合使用，也可单独使用，要具体问题具体分析。
4运用项目风险管理系统模型进行项目风险管理
将研究建立的项目风险管理系统模型应用于上述项目，具体步骤如下：
4.1风险辩识
运用项目风险管理系统模型中风险辩识中的专家调查法、故障树分析法，经实地考查、口头咨询和问卷调查，认真分析后，总结出该项目施工末期业主面临的风险，并对其进行分类，见表2。
表2某项目施工末期业主风险分类表
风险类型典型风险
自然风险不可抗力风险资源（水）供应风险
社会政治风险法规变更风险行政性风险
经济风险利率变化风险通货膨胀风险
技术风险技术故障/设施质量风险完工风险
其他风险完工风险市场风险经营风险偿还期限风险费用超支风险违约风险人员风险
4.2风险评估
根据项目风险管理系统模型，采用层次分析法，对该项目已辩识出的施工末期业主风险进行评估，结果见表3。
表3某项目施工末期业主风险权重表（按权重大小排序）
相关图片如下
根据表3以及3.2该项目施工末期业主风险可以分成以下几种：
Ⅰ级风险：利率变化风险B5行政性风险B4
Ⅱ级风险：技术故障/设施质量风险B7通货膨胀风险B6
法规变更风险B3资源(水)供应风险B2
市场风险B9完工风险B8
经营风险B10偿还期限风险B11
Ⅲ级风险：人员风险B14费用超支风险B12
不可抗力风险B1违约风险B13
对于Ⅰ级风险，业主不仅要对其进行分析，还要重点防范；对于Ⅱ级风险，业主应给以足够重视；对于Ⅲ级风险，业主予以一般管理即可。
5结语
经过多年的探索，中国风险投资事业在不断发展壮大，逐渐显示出其对中国科技成果转化及高科技产业化的重要作用。风险投资是专指萌芽状态中的高新技术领域的投资，这种投资的高风险性和高回报率要大于传统意义上的投资。风险投资的资金最终都要落实到具体项目中，由于风险投资项目大多数是由技术创新而产生的高科技项目，过去同行业的历史资料很少或几乎没有，因此在项目运作过程中除了具有一般项目的风险以外，还具有本身的特殊性。风险企业在整个项目运作过程中因管理不善而导致投资失败的风险统称为风险投资的管理风险，主要表现为：组织风险、决策风险、过程风险。进行科学的管理风险控制，对于有效运用风险投资这一手段促进科技成果的转化，使风险投资项目实现最好的综合经济效益，具有重要的现实意义。
一、团队建设———组织风险控制的核心工作
风险投资项目主要以技术创新为主，项目的增长速度比较快，如果不及时加强企业的组织管理，就会造成项目规模高速膨胀与组织结构落后的矛盾，成为风险的根源。
风险投资作为知识经济社会中技术创新与金融创新相结合而生成的一种新型事物，其能否成功在很大程度上取决于对组织的管理。与传统项目相比，风险投资项目不但要求项目组织内的人员有较高的素质，有一定的项目管理经验，对项目的风险性有较高的认识，并且这种知识和技能在项目实施过程中能够充分地协调运用。而只有高性能项目团队才能实现这种充分协调，所以在项目组织风险控制中，团队建设显得尤为重要。团队在现有传统组织结构中的引进，改变了组织过程实施的方式。即组织过程变成了企业的主要组成部分而不是职能部门，项目经理变成了“过程所有者”。为了从事项目的人员能够生产出高质量的产品或服务，团队应围绕着用于获得过程流的焦点进行建设。如果项目人员和工作要求不相匹配，有冲突，士气低，将会影响项目团队性能的发挥，更会使整个项目的顺利实施受阻，造成巨大的经济损失。作为项目经理，如果能营造一个让参与者发挥自己才干的适当环境，会使项目成员的忠诚度高度提升，增强项目团队性能的发挥。为建立一个高效率的项目团队，我们需要了解其主要推动力和障碍。
推动力是同项目环境相联系的正面因素，可以加强团队的有效性，它们和团队性能是正相关的。障碍是同项目环境相联系的负面因素，它们被认为妨碍了团队性能，在统计上同性能是负相关的。在置信度为95%或更高时，这些团队特性和团队性能之间存在高度相关性。通过推动力的把握和障碍的排除来创建高性能的项目团队，是组织风险控制的关键内容，是项目成功非常必要的条件。
二、项目评价———决策风险控制的首要工作
我国许多风险投资出现严重亏损，很大程度上在于投资项目本身先天不足，是投资决策失误造成的。决策风险是指风险项目因决策失误而带来的风险。由于风险项目具有投资大、科技含量高、产品更新快的特点，使得对于项目的决策尤为重要，决策一旦失误将会直接导致项目的失败。
对风险投资项目进行价值评估是投资决策的关键环节，如果在进行价值评估过程中，仅靠风险投资家、市场的经验和直觉进行决策，会使评估结果存在一定的片面性。因为风险投资项目所包含的不确定性和风险远远大于传统的投资项目，所以如何从模拟风险的角度以及能够反映这种风险的价值范围方面预测价值，是进行风险投资项目决策的关键。全面的价值评估工作主要取决于对企业及其所在行业普遍的经济环境的了解，选择正确的价值评估方法，拥有较多的财务、统计数据，采用科学的态度去认真分析和预测，才能得到真实可靠的结论。因为风险投资项目历史财务数据相对较少，或者没有可比项目数据，评估时应采用类似项目和自身的历史数据相互替代的方法来进行。在取用同类项目数据时，还要考虑项目之间的相似程度，以及信息的丰富程度、稳定程度。选取了合适的财务数据后，接下来的工作就是预测项目预期现金流量及选定项目的必要收益率或资本成本（折现率）。为了计算由该项目引起的不同时点的现金流量，需要采用折现现金流量法，将不同时点的现金流量调整到统一时点进行比较。估测项目预期现金流量具体工作包括：分析企业财务状况，计算扣除调整项目后的营业净利润与投资成本，将企业经过审计的现金流量表进行分别细化分析；了解企业的战略地位及产品的市场占有率；制定绩效前景；预测个别详列科目；检验总体预测的合理性和真实性；结合企业经营的历史、现状和未来，分析预测得出和风险相适应的企业预计现金流量表，以此为基础计算出的项目的净现值。估测并调整项目必要收益率工作包括：权益资本成本估算；债务资本成本估算；确定目标市场价值权数；估计不同的企业的报酬率随整个市场平均报酬率变动的情况；估计根据机会成本要求的最低资金利润率；将与特定投资项目有关的风险报酬加入到企业要求达到的报酬率当中，形成按风险调整的贴现率，从而合理选定折现率。
企业在识别与估量投资风险后，对选定的投资方案，还要针对其可能面临的风险，运用杠杆原理，协调经营风险与财务风险。由于营业风险是一个项目资本成本的主要决定因素，而且由于技术、效率及其生产上的因素，企业通常无法控制项目的营业杠杆，这就需要我们利用总杠杆、经营杠杆和财务杠杆三者之间的相互关系，采用杠杆程度有限的组合，来控制企业的总风险。
三、借助信息技术———实施过程风险控制
项目是一个连续的过程，风险项目往往起源于一种想法，并采取一种概念化的形式，要求有足够的物质要素，使组织中关键的决策制定者选择该项目。在整个项目运作过程中，不同的阶段会遇到各种不同的问题，并以一种连续的生命周期的模式，强调了进行风险项目过程管理的必要性。
风险投资项目由于其预期的市场容量往往事先不能确定，致使对项目的过程管理难度进一步加大，产生风险，这种风险贯穿了风险项目的整个生命周期。针对于风险投资项目的特点，项目各阶段不应仅满足应完成的任务，必须随着项目运作过程环境的变化进行资源的再分配以及项目参数的调整。根据这种变化表现的强烈程度，要求项目经理通过改变分派到整个项目和各项工作的混合资源，来相应地做出动态反映。这项工作我们可以通过建立有效的企业风险管理信息系统来进行。建立有效的企业风险管理信息系统（EnterpriseRiskManagementInformationSystems）是管理信息系统的一个新领域。任何企业的运营都需要信息，源于项目的计划、组织、领导和控制的决策必须基于及时的和适当的信息。信息流在质量和速度上都是一个关键的因素，有了这些，才能有效地和高效地使用资源，满足项目的要求。风险的产生来源于信息的不完全，因此为了优化企业风险管理系统就要优化整个信息流程。项目风险信息整理伴随着风险及管理信息的产生、收集、处理及发送过程展开。这种信息既包括风险管理理论与方法的管理支持信息，还包括项目自身风险与风险管理政策的信息以及企业外部可以给企业风险管理提供支持等信息，是一种全方位立体性的信息网络。借助风险管理信息系统，风险管理组织者可以准确地发现并协调风险管理活动、根据风险控制效用报告组织未来计划等活动。对于每一阶段的工作，信息使用者可在在界面上得出该项工作的风险等级，明确这一风险正面与反面的后果，还可以发现其他企业的风险管理战略、最佳的风险管理实践及风险评价工具。例如在项目计划阶段，输入该项目信息内容，查询系统会提供一个逻辑的树状结构，一方面指出项目中必须的工作要素，另一方面提供该项目可以借鉴的网络信息以及计划实施的模拟流程等。根据风险表现的强烈程度，项目经理通过改变分派到整个项目和各项工作的混合资源，来相应地做出动态反映。根据新的资源的配比情况，项目成本、时间和性能参数也要随之调整，即以已完成方面的新数据重新安排未完成阶段的工作。通过对项目过程风险动态、适时地控制，可以保证项目阶段目标最大程度的实现。
风险投资项目的管理风险起始于项目的考察论证阶段，结束于项目退出以后，贯穿了风险投资项目的整个运作过程。根据情况的变化，对风险投资项目的管理风险进行合理的分析，把握引起风险的关键因素，及时进行有效的控制，可以避免和减少风险，保证预期经济效益的实现。
参考文献：
1.[美]戴维。I.克利兰著，杨爱华等译。项目管理战略设计与实施。机械工业出版社，2002
2.杨乃定。企业风险管理发展的新趋势。中国软科学，2002（6）
3.王景涛编著。新编风险投资学。东北财经大学出版社，2005
二、现金流量管理与企业风险控制定位
现金流量的管理与风险控制从本质上来讲都是一样的，作为企业管理的重要内容，其定位自然要具有一致性，都是为了使得企业实现经济效益。无论是从企业的生产经营中的各个环节都需要进行风险监管和控制，保证企业的运行效率，作为风险控制的重要手段，现金流量是其中的重中之重，企业生产设备和雇佣劳动力以及资金是其中最主要的组成部分，因此做好现金流量的管理十分重要。
三、现金流量管理对于企业风险控制的意义
现金流量的数据信息能够体现出企业的可支付能力、偿还资金能力以及企业的运行状况，在可以体现出的信息和数据当中可以令企业决策者做出更为准确和全面的企业决策。现金流量的管理有助于企业对于财务的管理，通过现金流量的管理可以加强对企业财务的监管，减少和杜绝企业的非必要开支，体现企业的未来发展能力以及根据市场的趋势定位企业的未来发展，从而保证企业资金的良好运转。对于企业而言，需要通过降低企业在生产和经营过程中所存在的的和可能引起的风险性因素控制企业风险，对于潜在的和已经发生的风险性因素要做好有效科学的风险评估，及早做好风险控制预防措施。企业做好现金流量的管理，对于企业的资金有合理健康的使用规划，能够降低企业在收支双方面的不平衡带来的差距引起的风险。为此，要实现企业的风险控制效果，必须要做好企现金流量管理工作。
四、做好现金流量管理控制企业风险的措施
（一）注意规避风险
在企业的生产经营过程中，如果出现企业的投资和产出效率超过既定标准，企业可能会出现资金断裂的情况，资金断裂会对企业的发展带来极其严重的不良影响。因此，对于企业的现金流量，必须要制定清晰明确的资金流量整体规划，使得现金流量的运转能够适应企业的生产经营，合理分配现金流量的使用范围和使用项目。
（二）加强企业监督控制，提高现金流量的使用效率
在制定出现金流量的管理规划后，要在企业生产经营过程中进行细节的规划，并要加强在实施环节中的监督和管理，增强企业的资金运转的流通性，这样现金的流通会更加有效率，避免企业出现“死账”“、坏账”。在企业内部，从企业整体生产运行出发，要保证企业的不同部门做好相关工作并进行协调，对于现金的使用要做好审批工作，对于相关部门需要资金的申请要做好相应的申请和审批程序，这样现金流通的顺畅和健康，能够避免由于企业自身资金问题引起风险。
（三）加强现金流量管理预警机制
由于企业会可能出现生产过剩或者战略决策的市场“错误”行为，这些决策的失误会给企业带来风险，对于这些风险需要建立现金流量预警机制。现金流量管理需要建立有效的现金流量预算，对企业的有关投资、支出可能不会带来的预期效益、产出浪费的问题可以进行预防和控制，提高资金使用效率，因此，要对现金流量进行风险预警，当现金流量达到预算或者要超出预算的时候及时进行情况核实，对现金流量的使用进行分析和研讨，合理进行现金使用。
（四）加强企业销售和收款环节的现金流量管理
对于企业生产经营而言，首先要对于客户的信息和信誉进行情况核实，特别是在交易过程中的出现付款信誉的客户要重点关注，在进行款项的审批中要及时关注和记录。在生产物品需要确保自身商品的存量和发货时间以及销售状况，促进现金流通速度。在收取款项时，要及时进行收款的追踪，尽量让客户全额付款，对分期付款要建立档案和账目记录，对于款项拖欠不支付要做好督促或者寻求法律工作，从而控制企业风险。
2.公立医院财务风险的识别
公立医院财务风险形成是一个渐进的过程，由于可以充当预警的各种指标模型众多，从财务经济成本角度出发，一般需要对一些所谓的“关键值”进行分析和控制，而这些指标的选择可能会对相关预测带来一定的影响。
2.1资金周转表分析法该方法是通过对医院的现金流量等数据进行科学的分析，来预测医院可能发生的财务风险水平。资金周转表分析方法可以成为医院财务风险定量分析的重要补充内容。该方法的理论基础是非均衡理论，由于外部环境变化在医院资金紧时，如果无法及时取得贷款，就容易出现内部资金链条断裂导致医院破产，所以医院避免发生支付危机，就应当重视资金周转分析，防止出现短期无力偿还而导致出现财务风险。该方法简单易行，但由于其判断标准过于武断而尚存争议。
2.2管理评分法该方法应用简单，而且通过多指标的加权打分，可以做到客观评价医院的财务风险状况，该方法克服了资金流程图分析法需要动态反映医院财务状况导致使用成本较高的不足。管理评分法通过管理评分表的是设计，试图通过定性分析的方法来解决定量指标的问题，管理评分法的主要优点是简单直接，通过简单的分析可以大致反映出医院的财务风险状况，也为及时发展医院财务风险的征兆提高了必要的条件。
3.公立医院财务控制的对策思考
3.1加强经营者风险意识当前，随着我国卫生医疗事业改革的全部推进，我国医院所面临的发展环境蕴涵了高度的风险。医院的经营管理者要强化医院的风险管理能力和水平，不能仅仅依靠医院的药品和医疗收入和利润指标来判断医院的发展质量，而需要从战略的角度对医院的财务风险进行分析和判断，进而提高医院风险规避的主动性。医院财务风险管理的重要支撑点需要依靠医院的财务人员来参与，在进行财务风险管理中，财务人员要积极的进行医院数据收集，并通过采用定量或定性的方法来进行医院财务风险的初判，并成为医院管理层进行医院发展决策的重要依据。同时，财务人员要积极提供医院财务风险规避的各种方法和途径，要积极通过数据的表现来发现风险的内在，通过及时分析，提前预测和准确研判来提高医院财务风险控制的总体能力，为医院健康发展提供帮助。
2.负债过高加剧会计管理风险控制难度。就企事业单位而言，为了能够扩大自身的生产规模取得更多的经济效益，往往会通过向银行贷款的方式来弥补生产经营资金周转不足问题。但一些企事业单位在过大生产经营规模，加大资金投入的同时缺乏对企事业自身实际情况的充分考虑，而是盲目地扩大生产经营规模及加大资金投入，负债规模过大，一旦由于某种管理因素或者技术因素导致生产经营活动出现问题，经济收益受损，将难以偿还银行贷款，负债率过高，资不抵债；负债过高将会加剧会计管理风险控制难度，所以企事业单位在向银行贷款时应结合自身发展实际综合考虑贷款相关事宜。
3.会计管理风险防范意识不强。由于我国会计管理研究起步较晚，同国外发达国家的会计管理水平相比存在的差距较大，具体体现在我国的会计管理制度不健全和会计管理风险防范意识不强。目前，随着市场经济的快速发展，许多的企事业单位将眼光放在发展经济方面，而没有加强对会计管理体系的构建工作。甚至是忽视会计管理工作，会计管理风险防范意识淡薄。就市场而言，潜在的风险可谓是无处不在，一旦企事业单位在经营活动中面临市场风险时，由于缺乏有效的会计管理风险控制措施，使得处理和规避风险难度加大，进而给企事业单位造成巨大的经济损失。
4.会计管理人员整体素质不高。多数企事业单位在缺乏完善的财会管理制度，财务结构设置比较混乱，分工不明确，责任意识淡薄。使得在开展财会管理工作中往往会受到工作冲突和其他职能机构的限制约束。导致财会人员难以严格按照财会制度履行职责，工作中出现错误失误问题严重，这无疑将会加大风险发生的几率。此外，部分的企事业单位财会管理人员不管是在专业素质还是管理能力方面都比较差，在遇到风险处理问题时通常难以及时采取行之有效的防范措施分析及规避风险，财会管理人员素质能力高低同样也是影响会计管理风险防范水平的关键因素。
二、会计管理中的风险控制措施
1.明确会计管理目标。企事业单位领导首先应重视并树立会计管理工作中控制风险防范意识，加强对员工的风险防范等方面的教育宣传工作，使企事业单位全体职员都能认识到风险控制的重要性及必要性。企事业单位应制定科学的会计管理中的风险控制目标以及实施步骤；明确各部门各单位风险控制分工，制定相关的风险管理奖惩措施切实落实风险控制工作。
2.建立健全风险控制组织机构，避免负债过高加大会计管理风险。具体措施是：建立以企事业单位领导部门为组织核心的风险控制监督小组；明确财务总监在风险管理中的职权和地位；制定以会计管理为中心的信息收集、整理及沟通制度，采用切实可行的用账措施充分发挥会计信息在风险控制管理中的作用。
3.提高会计人员的风险防范意识。会计管理人员及会计人员应深刻认识到会计管理对企事业单位发展的重要作用，要树立广义的会计理念，不能简单地认为会计工作就是简单的记账、算账或报账，应树立财务会计、成本会计、管理会计以及审计是不可分割为一体的理念，加强各职能部门的相互联系及协作，切实发挥会计部门在风险控制中的作用。
4.注重财务管理人员业务素质培养。财务管理人员业务素质能力的高低在某种意义上将对会计管理中的风险控制实效性有着直接性影响。所以企事业单位应重视及加大对财务管理人员业务素质能力的培养，使其扎实掌握财务管理本领及提高其财务管理对企事业单位生存发展重要性的思想意识，能够用敏锐的洞察能力发现市场中存在的风险，并能及时采取有效的风险控制措施。
5.建立完善的风险管理控制评价体系。建立以会计专业人员为基础的，人员分工明确的风险管理评价标准指标体系；确定风险评价时限、评价程序以及评价方法及评价总结方案；从风险评价总结中摸索出风险规律，以便能够在风险发生时能够及时采取相应的风险防范措施。
6.会计管理者应提高对风险控制的重视程度。作为企事业单位的会计管理者应切实负起责任，监督和管理财会人员，加强对财会人员的教育和培训工作，使其认识到会计管理中风险控制对企事业单位发展的重要性。只有会计人员及会计管理人员都树立了良好的风险控制意识，会计管理者才能更好地计划和安排会计工作。除此之外，会计管理人员要透彻地了解和掌握企事业单位的盈利能力、偿还能力、营运能力以及发展潜力，只有综合考虑有关影响财会风险的因素，才能制定完善的针对性强的风险防范措施。
7.保证会计信息合法化。会计信息合法化是控制风险及规避风险最为重要的措施之一。会计信息合法化能够为企事业单位的会计管理工作提供准确的参考信息。保证会计信息合法化需要相关的财务管理部门应加强财会工作的监督和管理力度，可通过制定财务信息反馈机制及财务考核等手段来落实。只有环环相口，把好各个环节关卡，才能确保会计信息合法化，才能更好地对会计管理中的风险进行控制。
8.提高资金的周转程度。企事业单位应通过制定完善的收账款及出账款制度，并定期对应收账款进行核对等方法来提高资金周转程度。资金是企事业单位进行生产经营活动强有力的后盾，只有资金有保证，能够灵活周转，才能避免因资金周转不灵问题导致风险的发生。
财务风险主要表现为筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险、现金流量风险、连带财务风险、外汇风险和资本营运风险等形式。我国加入WTO以来，企业财务管理工作环境出现了变化，财务风险也随之出现一些新变化。具体有以下几方面：
（一）筹资、投资风险增大
加入WTO以后，金融业的竞争进一步加大，国家对金融机构的监督也进一步规范。我国金融企业必须要加强自身的管理，企业只有具备良好的信誉、盈利能力和发展前景才能获得资金，并且金融机构执行到期还债的弹性也会减少，而制度执行的刚性会增加，这样就增大了企业的筹资风险。此外，国内诸多产品的投资报酬率下降、投入资金回收期增长，投资的风险增加。
（二）外汇风险进一步加大
我国的出口企业在享受更多国家的最惠国待遇的同时，也承担了更加复杂的不利因素。在跨国经营的过程中，不可避免地会涉及更多币种、更大量的外汇结算业务，这样就会增加外汇交易风险和折算风险；同时，更多的国外金融机构正在进入，我国企业有了更多的筹资方式和渠道，这无疑会加强企业与国际资本市场的联系，也会进一步增加外汇风险对企业的影响。
（三）资本营运和管理风险加大
国内企业，特别是在某些行业领域具有优势的企业，将和国外企业在国内外市场的争夺上短兵相接，以获取更大的市场份额，而实施外部扩张的最好方式就是采取兼并、收购、重组的方式。国内许多企业由于产品生产成本相对过高，因此在一定时期内会处于困境。企业既要筹划实施并购，也要忙于并购，这样就大大增加了资本营运风险。
二、我国企业财务风险的成因分析
财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，不同的财务风险产生的具体原因不尽相同，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因。总体来看，主要有以下几个方面的原因：
（一）企业资金结构不合理，负债资金比例过高
在我国，资金结构主要是指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因，我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，具体表现在负债资金占全部资金的比例过高。很多企业资产负债率达到30%以上。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。
（二）固定资产投资决策缺乏科学性，导致投资失误
投资决策失误是产生财务风险的一个重要原因。在固定资产投资决策过程中，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者能力低下的原因，导致投资决策失误频繁发生。
决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。
（三）企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足
财务风险是客观存在的，只要是有财务活动，就必定存在财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就会避免财务风险，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。
（四）企业内部财务关系混乱
企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因，企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。
（五）企业赊销比重大，应收账款缺乏控制
由于我国市场已成为买方市场，企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款大量增加。同时，由于企业在赊销过程中，对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收账款失控，相当比例的应收账款长期无法收回，直到成为坏账。资产长期被债务人无偿占有，严重影响了企业资产的流动性及安全性，由此产生财务风险。
三、企业规避财务风险的对策
（一）树立正确的财务风险观念
企业财务风险作用于企业，通常表现为企业资产流动性下降、经营资金不足、资产负债率过高、债务负担沉重及盈利能力下降等，这些问题都与企业财务会计的管理直接相关。企业在日常活动中应居安思危，树立风险观念，强化风险意识。具体来说，应加强动态分析，认真分析财务管理的宏观环境变化情况，使企业在生产经营和理财活动中能保持灵活的适应能力。提高风险价值观念，设置高效的财务管理机构，配置高素质的财务管理人员，健全财务管理的规章制度，强化财务管理的各项工作，理顺企业内部的财务关系。
（二）运用适当的技术方法
规避财务风险的技巧、方法很多，主要包括以下几种：（1）分散法，即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其它企业共同投资，以实现收益共享、风险共担，从而分散投资风险，避免因企业独家承担投资风险而产生的财务风险。（2）回避法，即企业在选择理财方案时，应结合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。（3）转移法，即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给其他人承担的方法。转移风险的方式很多，企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式。（4）降低法，即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。因此，每个企业在财务管理工作中，必须重视财务风险的防范工作，以有效防范和化解财务风险。
（三）建立科学的财务预测和风险监控机制
对一个企业来说，当其完成了初创时期后，阻碍其成长的最大障碍可能不是资金，而是有效的管理和正确的决策。如果一个企业没有一套稳定而有效的管理方法体系，企业就好比一列失去有效的信息反馈系统的高速列车一样，一旦发生意外的情况，因来不及反应和控制，出现相撞、出轨和被颠覆的可能性就会陡然加大。现代企业实行的全面的预算管理就是企业有效控制经营风险的一整套的“信号式“的管理方法体系。
企业全面预算管理也就是企业的全面财务计划，它是指企业在一定时期内采取科学的定量分析、预计方法，以货币形式对企业财务目标进行各项具体安排和综合平衡，制定和协调各项主要计划指标以反映生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收支和财务成果及其分配的详细计划。它是企业经营目标的系统化、具体化，货币化，是企业全面风险管理策略中的一项重要的控制手段或管理系统。
企业预算是指导企业资金筹集、运用和分配的纲领性文件，是进行财务控制和财务分析的主要依据。所以，从企业资金运动的角度或从资本运做的角度看问题，科学的企业管理，实质上就是科学的预算管理。按目标管理论来说，企业的各项活动都要围绕着各项预算目标来进行的，企业若完成了各项预算指标，也就意味着达到了经营目标。企业实行全面预算管理是在市场经济条件下实施的独立性很强的内部计划管理.概括起来,其作用可包括四个方面,即:明确工作目标;协调部门关系;控制日常活动;考核部门业绩。
(二)企业实行全面预算管理的风险
既然企业预算是企业管理的详细计划，那么，我们必须清醒地认识到，任何管理方法不一定是绝对正确的，所谓：“计划没有变化快”就是这个道理。所以，要认识到，预算也是一把“双刃剑”。它既是控制企业经营风险的，本身也是可能给企业带来经营风险的。现代企业之所以实行预算管理，只不过是实行预算管理相对过去的其他管理方法更科学一些、更有效一些而已。预算管理的负面作用即负效应也是存在的。因为，企业的财务预算一方面是建立在经营决策的基础上的产物，企业的经营决策是根据对企业的内部条件和外部环境综合分析和判断的基础上来作出的。如果在未来预算期内，企业的内部条件和外部环境发生了各种变化甚至是较大的变化，那么，预算方案就会相对“出错”，预算的结果就会和实际情况有很大的出入。企业内外条件的不确定性的变化可能给企业带来超出预算范围的正效应或负效应。那么，给企业经营带来负效应的预算也就是实行预算管理的风险。所以，如果企业的内、外条件发生了不利于企业的变化，预算管理就可能遭遇风险，这时，若保持预算的执行原封不变，企业就可能遭受更大的损失。由此我们可以给预算管理的风险做出定义：企业预算管理的风险是来自于企业内外条件的变化超出了预算假设给企业预算管理可能带来的负效应。也可以说，风险是由于未来事件的不确定性而对企业预期效益的不利影响。
由此看来，全面预算管理是现代企业的一种重要管理方法，它标志着企业的管理达到了成熟。同时，全面预算管理的本身也存在着风险，企业也要对预算的风险加以防范。本文研究的目的也就在于揭示预算管理中也存在有风险，预算风险的种类和发生原因以及预算风险的防控措施。
二，预算管理中的风险表现形式、原因和风险控制措施
（一）预算在制定和执行中的道德风险
预算的编制和执行都是由人来做出的,具有明显的行为特征。即使是一个成功的预算，由不同的人和人群来执行，其效果也会不同。所以，实行全面预算管理不可忽视调动个人积极性和注意企业员工道德层面的影响。根据现代企业管理学中的启示，企业和企业的每个员工以及企业里的各部门都可以假设为“理性的经济人”。理性经纪人都要追求自身利益的的最大化。当企业员工的个人目标与企业的预算目标相一致时，就会产生积极的努力，就会产生动力去实现这些目标。当个人的利益和企业的目标发生冲突时，就可能会妨碍企业预算目标的实现，甚至起消极的或激烈的反作用。道德问题关系到预算的编制和执行。例如，在编制预算时要采集信息作为参考依据，大多数信息的提供者也是要受到预算约束和考核的人员。如果这些人员为了降低业绩评价标准而有意提供虚假的参考数据，预算就可能制定在不可靠的基础上。现实中，某车间主任为了使预算目标容易达到，可能会故意低估劳动生产率或高估产品成本。所以，预算编制人员必须注意到企业员工道德素质层面对预算制定和执行中影响和风险，采取有效措施防范道德风险对预算制定上的干扰，以便做出准确的预算。同样，在预算执行中也是存在着员工的道德风险。例如，企业为了降低生产成本可能对车间或生产班组下达了成本降低的目标和经济责任制，车间管理人员为降低原材料成本以符合预算目标，可能会选择劣质原材科等做法。但这样做会直接导致产品质量下降，影响市场销路，损害了企业的根本利益，从而影响到企业销售预算目标的实现。所以，预算管理中的道德风险是存在的，有时会严重影响到企业的经营目标和效益，使预算管理倒起了反作用。
主要控制措施：加强企业员工的企业道德宣教，提高职工的企业道德素质和凝聚力，把职工的企业道德约束列进职工和部门的考核范围和奖惩措施内，对已经发现的弄虚作假影响正确编制预算的行为要追究其责任，同时对缺乏道德信任的部门、班组和个人实行重点预防和加强监督，必要时，可开展现场专门调查和实验研究，测得准确的预算参考数据督促预算的严格执行。
（二）预算在制定过程中的技术风险
1、影响预算的因素分析得不够全面。预算的编制常由财务部门进行，其他业务部门的参与度较低，导致预算编制不合理。由于编制预算所依据的相关信息不全面，不了解实际情况，再加上调查研究不够，就很可能致使预算目标与企业的实际业务等相脱节从而导致预算编制的准确率降低。
2、预算编制人员的素质程度有限。有些预算的编制者文化程度和业务素质较差，缺乏必要的经济技术理论基础和分析问题的方法。又没有经过预算上的培训，导致编制的预算不够科学合理。以至于和实际要求的精度相差甚远。
3、预算编制的方法选择不当。例如有的预算内容可以采用零基预算，有的内容适合滚动预算；有的指标可以采用直接计算，有的指标则需要抽样推断或相关分析得出。如果不讲求科学的预算方法，很可能使得预算结果缺乏科学性和可行性。
4、预算的指标体系设计有漏洞和不科学。如果预算管理存在有漏洞，漏掉企业经营中的某一个环节，轻者会影响到经营目标一部分的实现，重者也能导致企业的经营满盘皆输。由于漏洞的存在也影响了促进绩效考评等方面的作用的发挥。还有些分项预算之间相互矛盾、重叠等，都是预算指标体系设计上不尽科学合理的表现。
5、编制预算的时间太早或太晚。编制得过早，执行起来时过境迁，可能导致预算的准确度不高；编制得较晚，忙三伙四，不能在预算期到来前及时完成，或质量不高，或存在一些缺陷，将直接影响预算管理的及时性和预算控制作用的发挥。
主要控制措施：
第一、是明确企业各个部门、单位的预算编制责任，使企业各个部门、单位的业务活动全部纳入预算管理。
第二、是将企业经营、生产、后勤、财务、非生产活动等各项影响经营目标的各个方面、各个环节都纳入预算编制范围，形成各种分项预算和综合平衡后的综合预算体系。
第三、应选择精通企业经济技术业务的专业人员和了解企业基层情况的员工参与预算。形成预算研究小组或预算编制委员会，确保编制的预算有较强的科学性和可行性。
第四、平时要加强企业的基础管理工作，建立健全企业生产经营中的与预算相关的各项的原始记录和统计台账，以使预算建立在对相关事项真像了解的基础上，做到有理有据。
第五、要及时编制预算。下年度的预算应在本年最后一个季度过半时进行，争取在11月底基本成型，并在年底修改完成。在修改预算时，要注意观察新情况和研究新问题，调整相应的部分内容，以确保预算的较强的前瞻性。
第六、编制预算要适当留有变通的余地。为防止在执行预算过程中出现预算外的情况和风险，企业预算要保留适度的活口或制定出预算指标的允许区间，以保证预算具有适度的弹性和随机应变。例如，有的企业在产品产量的制定上，充分考虑到各种有利因素和不利因素后，把产量定在预测销售量的80%-120%之间。
（二）预算在执行过程中的各种风险
预算执行中的风险包括企业经营过程中所可能遇到的一切风险。风险的存在，是企业预算执行中的客观现实。预算的主要执行者应怀有危机感，树立危机意识，研究企业可能遇到的各种风险和加强各种风险的防范与应付措施。
概括起来，企业预算执行中可能遭遇的风险种类有：
1、系统性风险。包括宏观经济的风险，金融环境的风险。例如世界性的经济危机导致了我国许多外贸企业的出口受阻。国内的经济滑坡、倒退，使得企业生存环境恶化，导致企业的产品销售量锐减。还有，2010年以来，国家为了调控物价和房价，实行了严厉的紧缩性金融政策，导致银行贷款难，造成了许多中小企业的断了资金链，只好停产或花高利贷向民间借贷等等。系统性风险具体还可以分为购买力风险、价格风险、市场风险、利率风险和外汇风险等等。这些风险所影响的不是个别企业，而是绝大部分的企业都身受其害。
2、行业风险、产业风险和产品风险。当某一行业、产业或产品已经到了夕阳阶段或出现大的不利事件影响时，就会演变成企业的市场风险，出现产品滞销现象。例如，1997年前后，我国的山西省出现了造假酒致人死亡的事件，导致山西酒全面滞销，甚至连名酒“杏花春”酒的销量也大受影响。又如，家电产品更新换代速度很快，如不及时更新产品就很快被市场所淘汰，风险就会随之而来。
3.企业内部风险。如经营决策不当和内部管理不善，导致企业亏损；市场上强有力的竞争对手的出现，致使企业市场占有率滑坡；对应收账款或资金管理不到位，出现资金短缺，生产中断等。这些内部风险的产生有许多也同时是受企业外部不利因素所带来的影响，如果企业内部管理不到位，控制力很差，风险就更大。
风险控制主要措施：
企业内部控制在当前经济形势下，其控制内容在不断的加大，其面临的问题也变得更加的艰巨，传统的内部控制主要还是坚持和修复，这已经无法满足日益发展的经济需求和企业需要。企业内部控制是企业发展的动力，也是风险管理有效进行的基础，可以说企业的内部控制直接决定了企业风险管理的效率和效果。因此更加科学的内部控制方式显得更加重要。企业采用更加科学完善的内部控制方式，进行内部问题的处理，能更有效的对企业存在的风险进行管理，风险管理也显得更加科学。以COSO所提出的内部控制和风险管理的框架为原始依据结合国内特有的经济形势和企业现状，制定更加科学的方法或是制度解决现有的问题，如对于内部控制和风险管理认知的不足，或是把内部控制和风险管理体系建设简单的理解成立章建制等等问题。科学有效的内部控制是根据多方信息而制定的，科学的内部控制方式可以借助内部统计、部门配合等等的分析，对信息的可靠性、风险的破坏性等等进行计算统计，科学的减少和消除生产、经营中潜在的风险，对于风险管理的发展是具有指导意义的。
2.内部控制促进企业更有效的防范风险
风险管理是所有企业的现实问题，如何有效的进行风险管理也是企业管理的核心问题。在制度上，国内的风险管理能力显然要低于国外，但国内有自身特有的经济环境，因此在风险管理上也趋向于走自己的路，而内部控制是加强企业风险管理必然手段。内部控制是保证相关资料、活动的真实性、合法性、正确性以及完整性而制定和实施的政策和程序，有效的内部控制能高效的防范企业风险，也能在一定程度上完善企业风险管理制度。企业内部控制是风险管理的必然环节，而内部控制的问题的本质都是市场或者当前经济形势所影响的，因此内部控制改善能很大程度的促进企业风险管理。如果没有良好的企业内部控制，在企业内部就会出现一系列由风险因素所造成的内部混乱、组织凌乱、能力低下等等的情况，而这些问题无疑是加快企业破产倒闭的致命毒药。比如国内巨人集团的衰败，安然事件等等都是由于内部控制的失误所造成的。通过对企业内部控制能力的加强和方法科学性的使用可以降低内部控制的成本，从而减少风险管理的成本，进一步加强风险管理的效率性。内部控制要作用于风险管理就要在制度上进行有效的完善，如内部控制的企业地位以及内部的监督制度等等。当然内部控制的方式是多样的，但在内部控制和风险之间联系的要求下，内部控制必然是能成为更加有效的防范企业风险出现的一种长效机制。
值得肯定的是，目前内部控制的概念在我国已被企业界广泛接受和采用，多数国有企业已经意识到，要想在市场经济中生存和发展，内部控制是必备的“杀毒软件”，没有内部控制的企业就像没有杀毒软件的电脑，随时可能遭到“病毒”的攻击，随时可能毁损。多数经营规范的国有企业将董事会、管理者和其他人员对控制的态度和认识作为内部控制环境的首要内容，企业高层和各级管理人员对内部控制比较重视，同时在企业中增强了对全体员工的诚实、职业道德和责任能力的要求，更加突出了人的因素在内部控制中的重要地位。此外，很多国有企业认识到随着外部环境的变化、单位职能的调整和管理要求的提高，内部控制应不断修订和完善，说明这些企业已经认识到控制环境建设的重要性并进行了实质性的建设工作。但是目前，我国仍有部分国有企业不重视内部控制环境的改善，从而出现了内部控制环境紊乱的现象，由于企业不能有效理顺内部的各要素，造成企业控制环境基础薄弱。由于控制环境包括对内部控制制度的建立和实施有重大影响的各种因素，是推动企业发展的引擎，也是其它一切要素的核心与基础，因此控制环境方面存在的问题直接影响到内部控制其他因素的发展，也构成了影响我国国有企业内部控制发展的根本问题，如：企业管理层内部控制意识淡薄；组织机构设置不合理；忽视企业文化建设等，应当引起企业的充分重视。
（二）风险评估方面的现状及问题
风险评估作为重要的内部控制成分，强调企业要为实现目标分析相关的风险，以构成风险管理的基础。目前我国国有企业中仅有一部分在风险管理方面初见成效。这些企业主要是金融、证券企业和一些运营模式开始与国际接轨的大型国有企业，它们在经营实践中逐步树立了风险意识，初步建立了风险识别和风险分析体系，开始对影响企业经营的内部和外部风险控制点进行评价、估计和管理。这些企业取得的初步成绩起到了较强的示范作用。但是即便在这些企业中，风险评估和管理的发展水平仍然不高，表现为缺乏全面的风险管理观念。我国国有企业应该建立完善的风险管理体系，针对企业的关键业务及时识别风险、分析风险、定期评估风险，从而采取有效的措施应对风险。国有企业中现有的风险管理大多局限于少数业务职能部门的具体活动，范围小、水平低，容易出现过于重视局部利益从而忽视了主要矛盾，缺乏风险评估，不能将风险管理全面渗透到企业的经营系统和管理过程中，不能满足服务于企业经营决策和发展战略的要求。同时，从我国国有企业的现状来看，风险评估在各行业企业中的发展很不均衡，企业的风险评估和管理工作还有待全面加强，多数国有企业仍然沿袭传统习惯，普遍未进行实质的风险管理，没有对企业面临的风险进行专门的辨认、评估和管理，有些企业甚至还不能理解风险管理与内部控制的内在统一性，与建立以风险管理为主导的内部控制的要求相距甚远。在激烈的市场竞争中，这对国有企业而言是一大劣势。
（三）控制活动方面的现状及问题
由于我国国有企业长期以来是在计划经济体制下发展起来的，受到计划经济思想的束缚，企业的控制活动大多是为了应付规章制度做的表面文章。改革开放以来，一方面资本市场的发展导致虚假会计信息的增加，另一方面，由于受腐朽自由思想的影响，国有企业中各种贪污舞弊事件不断发生，国有资产的安全受到严重威胁。在这种形势下，国有企业迫切需要利用有效的控制活动摆脱危机，但是面对企业遇到的各种问题，传统习惯上的所谓控制活动显得苍白无力，束手无策。由此可见，我国国有企业控制活动不到位的问题十分突出。企业对内部控制活动的认识水平存在较大差距，虽然多数国有企业已经开始了内部控制活动的规范和建设工作，并在尝试过程中逐步进行完善，但企业的控制实践活动多数仅局限在有限的范围内，有些企业虽然存在控制活动，但却流于形式，起不到应有的作用。就整体而言，国有企业对控制活动的设定和执行作用微弱，其主要表现为:会计信息的严重失真；费用支出严重失控，潜在亏损增加；国有资产流失严重。
（四）信息与沟通方面的现状及问题
信息与沟通问题是我国国有企业内部控制建设的薄弱环节。改革开放之前，政府对国有企业的管理体制过于集中，企业没有足够的自，在行政命令高于一切的形势下，企业职工必须服从上级领导的指示和安排，信息与沟通的实现缺乏客观环境。国有企业改革开始后，在最初阶段，国有企业纷纷陷入经济效益低下的困境，有些企业出现了危机，职工对企业的生存和发展信心不足，甚至出现悲观失望的情绪。在这种形势下，信息与沟通的实现缺乏主观需求。直至20世纪90年代末，国有企业进行战略改组，实现“三年脱困”，企业内部控制的发展走上了正轨，信息与沟通才逐渐引起了企业的重视，但是传统习惯和观念的影响仍未完全消除。良好的企业信息与沟通系统应该能确保组织中的每个人都清楚的知道其所承担的特定职务和应该承担的责任以及自己在企业中所扮演的角色。其中信息必须以一定的格式和时间间隔进行确认、捕捉和传递，以保证企业的员工能够执行各自的职责。沟通方式在企业中主要有纵向自上而下、自下而上以及横向两种方式，目前我国国有企业普遍存在的问题是:企业信息沟通不论是纵向还是横向都不顺畅。在纵向沟通方面，许多与企业有关的信息被管理层控制，企业各组织机构之间更重视纵向权利与义务关系，国有企业中习惯于下级无条件服从上级，企业中的员工对企业信息知之甚少，一切以管理层的要求为准，从而导致员工不能充分履行其职责;在横向沟通方面，企业内部各部门间缺乏必要的交流，对彼此间的协调不够重视，部门与部门之间信息的横向沟通缺失。因此，企业信息沟通不灵敏，最终使企业蒙受损失。
（五）监控方面的现状及问题
在企业实施内部控制的过程中，必须对监督工作给予高度重视，我国国有企业的监控工作通常由内部审计部门或人事部门执行，他们定期或不定期的对内部控制的设计和执行情况进行检查和评价，与有关人员交流内部控制强弱方面的信息，并提出改进意见，以保证内部控制按设计执行并随环境的变化而改进。很多企业认识到有效的监督检查对企业经营的保证和促进作用，开始尝试设置专门机构和人员具体负责监控工作，使之逐渐成为企业的常规工作。企业监督存在的主要问题有内部控制没有发挥应有的作用，其自我检测不到位，企业不能认真考核检查内部控制的执行效果;企业财务人员素质普遍不高，会计监督不力，没有起到很好的控制作用;很多企业在组织结构方面尚未建立内部审计制度;现有的内部审计人员缺乏经验，内部审计工作得不到重视，或没有发挥内部审计人员的作用;其中最为突出的根本问题在于企业内部审计的基础薄弱。
二、以长江公司为例，浅谈对长江公司内部控制中会计工作建议
（一）长江公司的经营情况
长江铜材厂有限公司始建于1937年，经过几十年的艰苦奋斗和改革创新，现已发展成为国家大型企业、华南地区最大的铜冶炼加工公司、全国五大铜材加工基地之一，是中国明星企业和连续十五年"重合同守信用"单位，成为广州地区有色金属集团的核心企业。二十世纪九十年代，在国家和广州市政府的重点扶持下，长江公司实施了大规模的易地搬迁、技术改造工程。长江集团就面临着国有企业逐步向市场经济转轨的阵痛。特别是1998-2003年间，由于搬迁，原料持续涨价等外部因素影响，作为长江集团铜材制造业受到了比较大的冲击，加上企业经营机制不活、管理水平不适合市场的变化及负担过重等内部因素影响，出现了经营困难的局面，“九五”期间亏损达2亿元。2004年以来，长江集团通过重组内部资产、提高企业经营管理水平、加强内部控制等手段逐步摆脱了困境。特别是在加强内部控制方面，从制度层面着手，积极监控企业经营管理和国有资产安全，保证了财务报告及相关信息真实完整，而且通过积极实施内部控制来提高经营效率和效果，着力促进发展。
（二）长江公司内部控制中存在的问题
虽然长江集团在努力实施内部控制制度方面做出了许多探索，也取得了一定的成绩，但是通过调研，笔者也发现在内部控制制度实施方面，长江集团同样也存在许多国有大型企业均有的问题。
1、内部管理比较混乱
长江公司内部的管理尚存在这不少的漏洞，这些漏洞直接导致了公司的内部管理显得比较混乱，具体来说，主要体现在以下几个方面：
（1）合同管理不够规范
在长江公司中，对于合同的管理上海不是十分的规范，主要表现为，同一份合同，同一合同号多次出现，多次提货。这及造成了公司调度上的人力物力浪费，又造成了公司运作的混乱。
（2）上报手续繁琐
长江公司中，如遇到问题，需要层层上报，层层请示，得到高层领导批示后，才能着手解决。这样，从问题出现到问题解决就要经过一个漫长的时间，往往在这漫长的时间中，小问题就变成了大问题。这既造成了对补救问题的宝贵时间的浪费，又造成了对各层次请示上报中的人力资源的浪费。
（3）为领导是从思想严重
长江公司长期以来为领导是从，虽然公司对各种工作行为、违规行为、奖励原则等都有相对完善的规章制度。但是，绝大多数员工的原则意识不强，不安原则办事，一切以领导是从。往往在处理领导意识与原则相抵触的问题时，都是放弃原则，迎合领导。
2、生产和销售衔接度欠缺
生产与销售应该紧密配合，如果说一个公司是一支军队，销售就是冲锋陷阵的前锋，生产就应该是后勤部队。而在长江公司中，成产部门和销售部门衔接不上，销售部门接单时，追求效益而没有考虑到生产部门的生产能力。而生产部门也没有将自己的生产能力和任务多少即时于销售部门沟通，这些都直接导致了生产部门为了赶单造成了产品质量不稳定，而产品质量的不稳定就直接影响了客户对公司的信任，对公司的信誉度造成了严重的负面影响。
3、资金周转困难如果将公司比喻成一个人，那么资金就是血液。可见资金对公司的重要性是不容置疑的。长江公司长期以来，应收账款较多，每个月的应收账款高达1-2千万元，导致资金周转困难。但是，对于赊账现象，公司也是身不由己，如果完全拒绝赊账，就会阻碍公司的产品销售，失去了客户的同时造成了库存增多，库存增多有直接导致了成品保养、维护的成本投入。
（三）对长江公司内部控制的建议
1、规范内部管理
（1）规范合同管理
设立专门的合同管理部门或是安排专人管理，所有签署的合同交由专人管理，所有的合同产品调取需经过：到合同管理者处领取合同并登记领取产品库管核实签字交回合同与库管签字文件合同统一封存入档。这样既可以杜绝同一份合同，同一合同号多次出现，多次提货的情况，又可以方便随时查看公司的已成功销售业绩。
（2）化简上报手续
针对长江公司上报手续繁琐的问题，笔者认为可以用两种方法来解决，其一：高层领导积极下放权力，一般小问题可以由基层领导自行处理，并同时上报；重大问题，基层领导做简单处理，控制事态，杜绝严重化，并直接上报高层，高层领导及时给予指示；其二：是建立专门的应急处理部门，这个部门由管理经验丰富和生产经验丰富的老员工或是退休干部员工组成，对出现的各问题做出相应的应急处理指示。
（3）一切行为已规章为准
在公司中，不论是领导还是员工，都必须深入学习公司的规章制度，一切奖惩以规章制度为准。在处理各项事务上，必须将公司的规章制度摆在第一位，原则问题眼坚持。作为领导，要对原则问题坚持以身作则，不利用手中权力破坏原则，对于坚守原则，敢于直言的员工要给予鼓励；对于一味阿谀领导，原则欠缺的员工要给予批评；对于敢于挑战公司规章的人，不论是员工还是领导都要给予严肃处理。
2、加强生产与销售的交流
生产和销售衔接度欠缺的主要原因是缺少交流沟通，销售的生产的能力了解不足，生产也没有及时向销售反映自身的基本情况。因此：公司可以要求销售部门和生产部门的领导，深入员工之中，了解他们的具体诉求，在通过部门领导会面交流，达成共识，再分别向各自员工传达。这样就可以在不影响工作的情况下加强两部门之间的交流。使得销售在接单时充分考虑到生产部门的技术能力和交货时间，这就可以杜绝生产部门因为赶单而造成的产品质量不稳定，稳定的品牌质量就能增强公司的信誉度，促进公司的发展。
3、合理利用资金
针对长江公司赊账情况严重的问题，笔者认为可以通过对合作公司建立诚信档案的方式来缓解，具体来说：当一个公司与本公司建立合作关系后，就可以给其建立一个诚信档案，以诚信分的形式表现。以原始诚信分100分为基础，完成一笔合同，无赊账，按合同金额给予不同的加分，完成一笔合同，存在赊账，按合同金额给予不同的扣；当然，赊账的原则是分数在一定的分数以上，当分数低于一定限度时就不予赊账；对于分数高于一定分数的客户，还可以给予一定的优惠。同时，在原材料的引进中，公司应该时刻注意原材料的市场价格涨跌，可以向专业质询中心质询，严格控制公司的原材料价格。力求以最低的价格，进最好的原材料。从源头是节约流动资金。
（四）对长江公司内部控制中会计的建议
1、全面提升会计人员素质
（1）完善会计人员选拔体系
全面提升会计人员素质，首先应完善会计人员考核选拔体系，选好人，选能人。内部控制要求以人为本，企业应将道德品行好、坚持原则、懂业务、有知识、有文化、有志从事财会事业、热爱财会工作的人员选拔进财会队伍，为打造优秀财会队伍奠定坚实基础。企业应定期进行检查和考核，并根据考核结果，严格奖惩，奖励好的，鞭策一般的，撤换差的，以促进系统人才的流动和进步。
（2）建立会计人员诚信档案制度
全面提升会计人员素质，有必要建立会计人员诚信档案制度。企业应结合会计从业资格证书注册登记、年检和其他检查工作，将会计人员执行会计政策法规情况、执行会计基础工作规范情况，以及奖罚情况输入个人诚信档案，作为管理会计人员的依据，从而督促、约束会计人员严格自律，认真执行会计法规、政策和会计基础工作规范。
（3）强化会计人员业务素质培训，加强会计人员后续教育工作
内部控制要求未经过专业培训的会计人员，必须参加会计专业培训合格后，方可从事会计工作，否则要从会计岗位上撤下来。并且会计人员也要加强对会计业务培训重要性的认识，只有通过不断学习，不断提自身的综合素质和业务素质，不断丰富自己的知识、提高创新能力，才能适应新经济形势下对会计人员的要求。
（4）加强会计人员职业道德建设
职业道德是非强制性的、以内心力量起作用的社会规范。加强会计职业道德建设，首先应从会计人员的“自律”抓起，通过不懈地进行自我对照和自我调整，不断提高自身觉悟和修养，把履行会计职责转变为自觉遵守的道德行为准则。真正做到爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正和坚持准则。其次，加强会计人员职业道德建设应强化先进会计人员的模范带头作用。通过榜样的示范，会计人员对比自身不足进而改进自身缺点，真正做到提高技能、参与管理和强化服务。最后，应进行违法乱纪案件宣传，通过反面教材警示会计人员提高自身素质，与腐败堕落、违法乱纪作斗争。
2、严格执行内部控制程序，规范会计核算工作
（1）授权审批控制
审批控制是指各会计岗位对相关经济业务及会计事项的真实性、合法性、合理性以及有关资料的完整性进行复核和审查，通过签署意见，做出批准、不予批准或者其他处理的决定。
（2）预算控制
强化预算控制主要要做到：企业应当加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行；预算指标的审定要符合实际情况；预算控制指标差异的判断标准要符合实际情况；避免通过做假账人为操纵预算指标的实现程度，使会计信息失真。
（3）资产保护控制
企业应当限制未经授权的人员对资产的直接接触和处置，采取资产记录、实物保管、账实核对、财产保险等措施，确保资产的安全完整。
（4）会计系统控制
会计系统是会计核算的载体，会计系统控制是规范会计核算最直接最有效的手段。企业应当依据国家有关法律法规和国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管工作，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计系统的监督职能，确保企业财务报告的真实、可靠和完整。
（5）内部报告控制
企业应当建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动的情况，增强内部控制管理的时效性和针对性。内部报告的使用者主要是企业的董事会、管理者及关键岗位员工等。
（6）经济活动分析控制
企业应当综合运用生产、购销、投资等方面的信息，利用比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。
（7）信息技术控制
企业应当结合企业实际情况和计算机信息技术的应用程度，建立与本企业经营管理业务和会计核算业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件存储与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行。
3、完善会计监督检查体系，强化会计监督检查工作
长江公司会计基础工作，规避内部控制风险，必须建立一套完善的会计监督检查体系。根据会计基础工作规范以及企业内部控制的基本要求，充分发挥会计监督、内部审计监督和社会审计监督的作用，全面强化会计监督检查工作，实现企业内部控制的正常运转，保障企业经营管理的有效运行。
（1）会计系统内的会计监督
由于会计监督在内部控制风险规避中起着越来越至关重要的作用，在日常工作中就要求会计监督人员更新观念，加深学习，充分发挥会计监督检查的作用。主要需要：增强会计人员会计监督的责任感；加强会计监督队伍建设，提高业务素质；提高会计核算的质量；完善内部控制制度。
（2）企业内部审计的监督检查工作
内部审计部门应采取定期检查与不定期抽查的方式进行全面内控检查或局部内控检查。审计部门应每年对全公司的内部控制进行一次监督检查。内部审计人员对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，应在内部控制监督检查工作报告中据实反映，并在向董事会报告后进行追踪，以确定相关部门已及时采取适当的改进措施。
（3）社会审计的监督检查工作
社会审计的监督检查工作是企业内部监督检查工作的重要补充和客观评价。注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制。注册会计师的内部控制监督检查是在审计过程中独立进行的内部控制符合性测试，测试企业的内部控制是如何设计以及是否得到执行。注册会计师完成上述符合性测试后，即可根据所获得的审计证据，对被审计单位的内部控制做出客观评价，指出企业内部哪些属于控制较强的部分，哪些属于控制较弱的或可能产生差错、舞弊的部分，并提出自己的改进建议。
随着当前我国社会经济的不断发展，相应企业竞争压力越来越大，在企业发展过程中，为了有效应对这种越来越激烈的市场竞争环境，促使其相应企业发展更为流畅有效，必须要重点围绕着企业内部会计管理工作进行不断优化优化，有效规避当前可能存在的各类问题和隐患。在现阶段各个企业发展中，虽然其越来越重视企业会计管理工作，但是因为其复杂性越来越突出，面临的问题也越来越多，如此也就更加容易表现出较多的风险隐患，需要在未来进一步研究和控制。
一、企业会计管理风险问题分析
结合当前企业会计管理工作的有效落实，其作为其中正常发展中比较核心的一个环节，必须要得到较好重视，但是因为其管理工作的整体水平并不高，进而也就很可能会带来一些风险隐患，其中比较常见的企业会计管理风险问题如下：（1）管理目标不明确。在企业会计管理中，其存在的主要风险问题就是相应管理目标不够明确，如此也就必然很容易导致其整体企业会计工作的落实存在明显的缺陷和障碍，还极有可能会带来较多的资源浪费和资金损失。结合这种管理目标方面的不明确而言，其主要表现为模糊化问题较为突出，相应企业会计管理工作不能够较好明确各个风险问题，对于一些不良影响无法做到及时发现，如此也就无法形成较为理想的控制和规避。此外，在具体管理目标的制定过程中，其往往还存在忽视企业自身实际状况的问题，不能够结合自身发展现状和未来战略需求进行分析，最终同样很容易导致一些会计管理威胁问题的产生。（2）管理秩序不规范。对于企业会计管理工作的有效落实，其往往还对于相关管理制度提出了更高的要求，尤其是面临着现阶段企业发展中越来越复杂的会计管理风险问题，更是需要采取较为理想的方法和手段进行明确，促使其管理秩序较为流畅，避免出现混乱问题。但是在当前企业会计管理风险的控制过程中，其在这种管理秩序方面依然存在着较为明显的隐患，很难结合企业会计管理工作中存在的各类风险问题进行有效管控和约束，进而也就必然极有可能会带来一些明显制约因素，影响企业未来长足发展。除此之外，当前企业会计管理工作在具体落实中还会因为个人私利而存在一些违规操作行为，比如挪用公款或者捏造账目等，都极有可能会对于企业会计管理工作的落实产生明显威胁，最终也就形成了较大的风险问题，对于企业的整体发展带来的损失是比较突出的。（3）管理手段滞后。对于企业会计管理风险控制工作的有效落实，相应管理手段的滞后性同样也是威胁较大的一个方面，这种管理手段的滞后主要就是指相应企业会计管理工作很多依然沿用传统管理模式进行处理，进而也就很容易导致其相应管理工作的执行存在较多的缺陷和漏洞隐患，最终也很容易导致其出现明显的失误，造成风险很难得到控制。此外，这些传统企业会计管理风险控制手段的应用还容易导致相关工作人员的任务量增加，处理难度也存在着较大的问题，最终必然也就会导致相应企业会计管理风险问题形成较大威胁和后果，整体运行经济效益受损。
二、企业会计管理风险控制改进措施
结合当前企业会计管理风险控制工作的执行中存在的各类隐患问题，为了保障相应风险控制工作能够得到较好改进优化，必须要促使其相应风险因素得到全方位解决，其中较为有效的措施手段应该从以下几个方面入手：（1）强化会计管理风险控制意识。对于企业会计管理风险控制工作的有效开展，必须要首先从意识层面进行强化，促使各个管理人员都能够有效承担起相关职责，明确自身在该项工作中的任务目标，如此也就能够切实保障相关会计管理风险控制工作能够具备较强效益。当然，在这种企业会计管理风险控制一时的提升中，必须要营造浓厚的企业会计管理风险控制氛围，促使各个管理人员都意识到风险问题的危害性，对于企业会计管理风险控制工作能够提升自身重视程度，避免存在任何的侥幸或者是忽视问题。当然，这种企业会计管理风险控制意识的优化提升不仅仅是针对重视程度而言的，还需要促使相关企业会计管理人员能够对于自身企业具备清晰认识，了解自身管理工作的目标和具体任务，提升其相关工作的适应性，避免脱离自身企业实际状况谈风险控制，尤其是针对企业未来发展中涉及到的偿债能力、盈利状况以及发展潜力等，都需要进行详细分析判断，进而才能够促使其相应企业会计管理风险控制工作落实到实处，发挥出应有的作用价值。（2）提升企业会计管理人员素质。在企业会计管理风险控制工作的有效落实，确保其相关管理工作人员能够具备理想的素质和能力也是比较重要的一个方面，这也就需要重点加强对于企业会计管理人员的有效培训和指导，尤其是面临着当前新形势发展下存在的各类问题，更是需要进行及时指导，促使你能够适应于自身的工作状况，较好解决后续实际操作过程中可能存在的问题和偏差。比如对于当前“营改增”政策的有效落实推进，就需要会计管理人员进行有效研究，确保自身工作能够做出适应性调整，结合法律法规要求进行改进，避免可能出现的各类不当做法。当然，对于相关企业会计管理工作人员的职业道德素质同样也需要进行较好培养，加强教育管理，确保其能够明确相关法律法规和公司相关制度，促使其自身相关工作能够较为规范，杜绝违规操作行为的产生。（3）健全内部审计制度。为了有效规避企业会计管理工作中可能出现的各类隐患问题干扰，还需要重点加强对于内部审计制度的有效构建，这种内部审计制度的健全和处理应该切实围绕着相关工作实际需求进行展开，促使其能够对于企业会计管理工作的各个环节形成有效约束，最终保障其标准化和规范性效果。结合相应企业会计管理工作中风险控制工作的落实，审计工作需要切实做好各项资料信息的搜集和管理，促使其能够对于企业会计工作的各个报表以及其它数据进行详细全面计算校验，分析其准确性效果，对于其中可能存在的一些偏差问题进行及时指正，要求相关工作人员给予解释，进而也就能够促使其发挥出应有的监督作用效果，对于可能存在的各类违规问题或者是人为失误进行控制。在此过程中，还需要重点加强对于相关职责的明确，促使其相关内部审计制度的执行能够明确到人，并且将审计对象的责任也进行明确，充分保障相关会计审计工作具备理想约束性。（4）创新企业会计管理技术。从具体技术层面进行创新优化也是较好规避当前企业会计管理中可能存在各类风险问题的重要手段，其也是未来企业发展的重要方向。结合这种企业会计管理风险控制工作相关技术的落实，相关信息化技术的应用能够表现出较强的高效性和便捷性，有助于缓解企业会计管理人员的工作压力，促使其相应企业会计管理工作落实更为准确，各个人员之间也具备理想的协调性关系。
三、结束语
综上所述，对于企业会计管理工作的有效开展，风险控制可以说是当前比较核心的一个方面，这种风险控制也是解决当前企业经济损失的重要手段，应该切实围绕着各类风险问题从意识、人员、制度以及具体技术各个方面进行创新优化，提升风险抵御能力。
作者:萨仁托娅 单位:内蒙古财政监督检查所
参考文献：
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[2]辛润克.当前企业会计管理中风险控制存在的问题与完善[J].福建质量管理,2016,(01):113-114.
[3]姜彬.浅谈企业会计管理风险与控制策略[J].低碳世界,2014,(13):185-186.
(一)新型态业务的角色转换与思维差异
B县变电所统包工程是A市电力公司新的业务尝试，且统包工程在既有的组织编制下成立项目计划执行。虽然工程内容与往常技术服务所承办工程差异不大，但工作性质却截然不同，而工作观念与心态则需配合角色转变做大幅度调整，例如不能再过度理想化采用高成本建材、复杂造型等设计，而需更严谨考虑成本与施工难易度，以降低计划成本方可确保利润。否则以超高等级的刚性路面设计，不但成本较高，更会导致施工专业厂商寻觅不易。因此，统包设计与传统设计(发包商先行委托完成细节设计再发包施工)的观念不同。施工阶段A市电力公司的角色已不再是监造或项目管理单位，而是必须调适为担任承包商的事实，除需接受发包商工地监造(AE)人员的指示之外，对分包商需要包容，不能再将自己定位为另一个监造单位，否则工作推动不了，最后还是要统包商自己来收拾残局。因此，对施工公司而言，随着业务转型，心态与角色的调整绝对是踏入统包工程门槛的第一步。
(二)风险转移分包商
B县变电所统包工程约有20个分包厂商，总分包金额约占统包合同金额的86%，也即A市电力公司自己开展工作的比例仅约14%，但却须承担100%的统包工程合同责任，统包风险很大，故分包商的优劣将是成败的重要关键。A市电力公司虽有协助厂商遴选的采购制度，但大都是从事技术顾问服务的长期合作伙伴，这与满足变电所统包工程所需的合作厂商有所不同。因此，在制度不全及与重要分包项目的厂商既无合作关系又不熟悉的情况下，增加许多不可预知的风险，A市电力公司也仅能利用合同手段，将统包合同风险转嫁由分包商合同承担，并进而牵制分包厂商。然而，分散过多的分包商造成过多的分包界面，增加管理的风险，反成为最棘手的界面管理问题，以致整合、协调工作煞费苦心。又A市电力公司变电所统包工程估验计价机制是采用三阶段方式(土建取得使用执照、机电系统递升加压完成及加入系统完成)，若分包商财力不足，资金调度需求往往无法按三阶段方式计价，反而需按月或按期计价。因此，统包商必须准备充裕的资金或须具备高度灵活的资金调度能力，否则仅靠预付款支应，不容易解决分包商对工程款的期望，这也让统包商增加敏感的财务调度风险。
(三)统包工程的设计变更及其增减帐
统包是采用总价决标精神，这应保障发包商在功能效益上的基本需求，但实务上要求统包商提出与投标价相同的工程预算，其目的仅是满足统包合同总价金额。项目管理时因发包商需求变更才有所谓设计变更的事件(合同变更)，否则统包商只要符合规范的条件将设计、施工过程完成，发包商就应依据验收结算的合同金额支付价金。因此，发包商对统包设计成果，除非有降低品质(或等级)、效用的风险，否则应仅办理规格、功能符合合同规定的接收，也即统包工程设计以“功能”为导向，不应像传统设计对数量及差价做严格的限制，甚至变成变更设计只有减帐，增加工作反而不得要求加价的矛盾现象。
