对于财务会计账务审核工作而言，其在很大程度上能够促进我国经济的快速发展。但是目前在开展账务审核工作时，其还存在一些问题，如错账、漏账以及假账等。
1.错账问题
部分企业为了减少人力资源管理的费用，低价招聘缺乏工作经验的人员进行账务管理工作，导致账务审核风险与财务工作难度进一步增加，而财务人员的职业素养会对财务的完整性与准确性产生直接影响。一般而言，企业的生产经营主要涉及到材料的采买、加工生产和销售等，一旦某一环节出现问题，将会直接影响企业今后的发展。因此会计人员在财务审核工作中出现错账情况，将会导致其他各环节出现错误的财务信息，影响审计工作的准确性与真实性。如施工企业的会计人员在汇总审核财务、报账与报税信息时，多会将企业账务与施工情况和材料采购等加以联系，如果材料账务存在错账问题，将会导致施工企业的材料管理资金和工地用料等方面出现问题，造成资源的浪费，影响企业财务的良性发展。
2.漏帐问题
企业为了在激烈的市场竞争中取得优势，实现自身的发展，往往会将自身的生产经营规模加以扩大，但是这样会使得财务审核内容趋于复杂化，导致管理人员面临许多的账务信息，较易出现漏账情况[3]。对于漏账而言，其存在于财务会计账务审核工作中，主要是指审核工作的不完整性，难以有效纳入企业的全部财务信息，导致相关信息出现遗漏，从而无法客观全面反映出企业的财务状况，出现资金流失与审核不准确等问题。
3.假账问题
部分企业在进行财务会计工作时，多存在虚假账目情况，如果缺乏有效的管理措施，将会导致企业日常的生产经营活动无法顺利开展，影响企业资金的安全。假账情况的出现具有多方面因素，其中集体与个人经济利益是其主要影响因素，部分财务人员受经济利益的驱使，做出违法违规行为，对企业账务信息进行随意修改，非法谋取自身利益。此外，部分企业管理者为了逃避税务的缴税，在账目记录与财务审核等方面作假，并让会计人员从中收取部分回扣，影响财务审核工作的真实性。
二、加强财务会计账务审核工作的有效策略
1.完善内部审计制度建设
要想提升审计工作有效性，首先应在制度制定上加以完善，用严格的管理以及规范化的制度提升审计标准，这样才能够做到对企业内部资金的有效管理，并通过资金规划为企业下一阶段的采购、生产、经营等活动项目的制定提供切实可行的依据，避免投资、经营风险加大。一般来说，我国小规模企业难以建立内部审计机构，因此内部审计职责可由企业章程规定的相关机构或董事会加以承担，从而提高财务内部监督机制的执行力，降低企业的损失，实现企业的经济效益。
2.严格完成账务记录
企业由于生产经营活动，在资金上处于变化状态，部分工作人员在实际工作中，会记录第二天可能发生的资金变动，如果第二天资金出现变动，将会出现会计信息变化，例如需要删除与修改，影响财务信息的准确性。因此在审计过程中，会计人员需要认真做好财务记录工作，将每日的出账、入账详细记录，若存在未达账项应清楚罗列，并在未达账项确定类别后及时归入应有的会计项目，从而保证财务的完整性及准确性，强化自身的财务管理能力，为企业领导者在未来发展规划设定上提供有效的决策信息。财务记录作为财务管理中的重要环节，只有做到有据可查可依，才能保证财务会计账务审核工作的准确性与合理性。除此之外，必须要对每项资金的相关单据以及去向进行及时、准确记录，并实施阶段性汇总。
3.健全内部监督机制
企业要想保证审计工作的有效性，其内部监督机制的制定是必不可少的。企业在管理资金时，应建立信息化管理模式以及资金管理机制，对每笔资金的流向实施全过程跟踪监控，同时加大资金信息的流通率，优化财务信息的共享，合理估算流程资金与固定资金的比率和变动关系。内部监督机制可采取责任到人制度与分级管理制度，让每位审计人员意识到自身工作的重要性与严谨性，降低自身疏忽造成的审计差错。此外，企业财务人员应加强管理财务审计工作，做好资金收支情况的记录，实现资本结构的优化配置。
4.强化财务人员的职业道德修养和专业培训
财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本计划控制、各部门费用支出的重任，在领导的监督下财务部工作人员应合理的调节各项费用支出，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好的发挥作用，从而谋取利润最大化.
加强规范管理，做好日常核算工作
1.作为非盈利部门，合理控制成本，有效发挥企业内部监督职能是财务部门工作的重中之重.为此，财务部要根据领导的旨意，加强各项数据统计的真实性，为公司今后的发展提供可靠的依据.
进一步加强会计核算工作，完善财务制度建立
2.制度属于企业的硬性管理，任何企业都有严格的规章制度，财务部必须制定各岗位工作职责明细，明确各岗位工作职责和权限.
3.在应收账款上财务部起到了一个有效的监督作用，在实际工作中做到每月两次(15个工作日)出具应收账款报表，加大应收账款的管理，提高资金的运行质量.
做好财务档案管理
4.各项收支做到账账相符，账实相符，做到出有凭，入有据，在实际工作中报销金额与票据相符，做好重要空白凭证订购、保管等管理工作，起到财务部门的一个监督作用.
5.严格遵守财务会计制度和税收法则，认真履行职责，顺利完成并通过各种年审工作.
二.财务部工作计划.
1.为全面响应公司几年发展规划，做好搞好固定资产预算治理工作，进一步做好费用预算指导与预算管理，认真做好预算的分析、分解和落实工作，让预算真正发挥应有的作用.
2.加强各项费用的控制，采取集中控制与分散控制的原则.集中控制是在分管领导的领导下，指导财务部门统一控制，统一核算;分散控制是由各个部门根据本部门职责分工，对应付的成本费用进行控制，采取行政负责，部门监督的原则，控制好其他费用的使用.
3.摘好固定资产、流动资产(库存资产)的管理，(每月应对库存产品进行盘点，账卡物必须做到统一标识，)凡是资产都应该为企业带来效益，提高资产利润率.
作为财务部的责任人应深入研究税收政策，合理避税增收益，通过合理避税为公司增加收益发扬团队精神，公司利益不是个人行为，只有整个团队的认真配合，才能充分发挥财务管理在企业管理的核心作用，为企业发展壮大做出更新的贡献!
现在将规划XX公司财务部的工作计划与制度流程描叙如下：
计划公司在20XX年X月份之前建立财务账，并出具生产成本表与财务报表以及其他相关报表.因为开立账套前期需要花费一定的时间对存货与固定资产等进行盘点.但是在未建立财务账前几个月的收入，日常费用，付款数据都要一一登记整理好及时汇报提交给总经理.目前正在筹划印刷财务上所用到的单据与制做表格，如：费用报销单、记账凭证、账簿等.
一、开账前提准备工作：
1、存货的盘点：包括原材料、半成品、成品、低值易耗品、工具等进行盘点.
2、固定资产的盘点：由于以前的固定资产没有发票，也未进行资产折旧.难以判定目前未有发票的资产价值，所以需要进一步对未有发票与旧的设备进行评估.
3、往来账：应收款与应付款的余额数
4、现金、银行账户余额
5、财务用单据、表格、账簿
6、财务制度流程的制做
二、财务工作分为7大模块：
1、货币资金(现金银行)
2、费用
3、工资
4、成本核算
5、往来(应收与应付账)
6、固定资产
7、存货
三、会计人员的工作分配与职责
总账会计：
1、负责每月的现金银行日记账的制作登记.
2、每月于规定的时间内完成薪资发放总表提报主管审核
3、负责总账记账工作
4、负责凭证的制作和账务的录入
5、归集各模具所发生的成本费用后编制成生产成本表 , 提报主管审查。
6、每月提供各项财务总报表及明细表、财务报表给上级审查(公司审核)
7、负责跟进仓库人员每月底进行存货的盘点
8、领导临时交办的其他事项
9、严守公司商业秘密
往来账会计：
1、负责每月与供应商、客户对账
2、每月底制作付款计划，联系供应商安排付款
3、进、销存发票的跟进与登记.
4、固定资产的登记，并依据折旧方法进行折旧.
5、财务档案的保管(外账与内账的分开归档保管)
6、负责跟进仓库人员每月底进行存货的盘点
7、领导临时交办的其他事项
8、严守公司商业秘密
出纳：
1、负责公司的费用报销，供应商付款.将所有的付款单据交给XX登记现
金银行日记账.
2、每月的工资发放及跟进员工借款收回
3、协助领导处理相他事项
四、会计人员的工作流程
(一)、工作流程：
(XX负责单据的整理与现金银行流水账登记工作，YY负责货币资金的收支
工作.)
1、现金收付
a. 收现
根据YY开具的收据收款，检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手
人签名，收到现金后在收据(发票)上签字并加盖财务“结算”章将收据第②联(或发票联)给交款人，XX凭记账联登记现金流水账.
b.费用报销：
XX负责每次给供货商或者本厂员工报销前都要填写XX公司费用报销单，
本厂员工的费用报销单经经理和财务主管审核签名方可拿给YY报销，并且要经手人签名。报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款.若遇出纳无现金时，应暂时保存报销单据，待出纳取回现金时通知领款，或退回报销人，待出纳取回现金时再通知领款.付款的原始凭证上加盖“现金付讫”图章，报销完的单据由XX每日去YY处拿来及时登记现金流水账，每天结束前清点库存现金，是否与账相符.
2、银行收付
a.银收
XX根据YY从银行取拿回的回款单据，核对收款资料与发票是否一致，交
给财务主管审核，方可登记现金银行日记账.
b.银付
YY每月根据ZZ月底作的银行付款计划，填写汇款单，银行账号、金额大
小写一致.方可付款，付款OK后的付款单交回给XX登记现金银行日记账.下月中旬完成上月的账务工作，确保账上与现金银行账户余额一致，并出具财务报表.(建议公司开立一至两个私人账户，并开通银行网上维护，方便财务人员每
天清楚公司的账户收支情况，利于账务处理，减少错误发生款项收支.账务迷乱.)
(二)、总账岗位工作流程：
1、总账流程：主要是费用类、收付款类原始数据录入，财务总账记账，
检查记账工作，以及提供全部财务数据.
a.费用类：每月整理出纳现金费用报销单，银行收款与支出等单据，对这些
经杨立超审核后的原始单据进行核对，如复核正确，并分类以会计的计账方式填写记账凭证，当月所有费用，现金及银行发生业务全都录入现金银行日记账，生成凭证后，要与出纳核对现金，银行存款的当月余额。如有不一致，要找出原因更正。
b.应收类：ZZ岗位负责，传递XX.
c.应付类：ZZ岗位负责，传递XX.除了购买原材料做为应付账款，其他应
付的款项做为其他应付账款，如：固定资产、文具用品等其他需付款资料.
d.摊销、计提、折旧：20XX年公司的装修费用达到XXX多万元，计划在X
年内摊销完毕，X年中平均每月摊销金额做为长期待摊费用.冲减利润.每月对于未抵扣的进项发票，且已付款，此发票做为待摊费用处理，待下月抵扣了再转为应交税费的进项税.计提费用主要有工资，国地税税费.固定资产与折旧费用由往来会计ZZ提供.
e.核算成本：成本简称分为料、工、费三大项，料：每月要与仓库核对好材
料的收、发、存数据，并每月底进行存货的盘点.根据跟单员知会的模具生产进度，进行成本核算.每套模的用料数量依据工程BOM表，再以BOM表的数量*材料的平均单价，前提工程BOM表的数据一定要精确，确认好各套模需要的用料额后，按各套模的生产进度占本月领料总数据的比例，(此领料指的是共公用料)算出各套模的用料成本，因生产模需要的共料不多，各套模具的用料大多数都是固定，如：每一套模用的模胚，钢材都是固定的模具用，所以固定的用料完全计入本月本套模的成本，因此车间每月停留的共用材料相对比较少，所以计算成本时，不计算在车间停留的材料.领用多少材料就当成全部用完.本月的总材料成本就是各套模的材料成本相合.工：本月生产车间人员工资全部计入本月模具成本中.费：包括了本月车间的间接人员工资，车间领用的机物料消耗品，水电费，也就是说除了直接用于生产模具的材料，用于车间的其他制造费用.
f.结转损益：所有账务记账完成后，对全部的数据结余核对一次，现金、银
行结余要与出纳账核对当月余额，应收应付结余数要与往来会计核对当月余额，如有不一致，要找出原因更正。接着结转损益，把所有损益类的科目接平，整套账将于完成.出具财务报表.财务报表交给GG审核，公司审核.
2、工资、伙食的核算：每月根据人事部给的人员工时，计算每个人员的工
资，包括中途离职人员工资与WW公共人员工资的核算，工资扣除项目主要有住宿、电费(超出公司用电标准需另扣).饮水费、保险费.工资表单计算核对好之后交给GG与经理审核，审核好的离职人员工资交给出纳发放.其他每月充一
发放.根据厨房L给的送油、菜、煤气之送货单，与人事给的人员用餐天数，计算出本月每人每天的伙食费.包括WW人员伙食及与WW公共人员伙食.人员伙食费用单据交给GG审核.
(三)、往来会计岗位工作流程：
主要负责应收应付对账工作，进、销发票的跟进，财务档案资料的保管.
a.应收类：每月将我司开出去的增值税发票，模具的请款资料与客户每月对
好账后做应收账款(建议公司招多一名跟单员，接单工作，并专门跟进每一套模具的生产进度，知会财务人员分期间请款，避免迷乱账务或漏请款.)开出去的销项发票收回的税点也要每月与客户确认对好账后做为其他应收账款，(此部份款收现金).将每笔应收账款及其他应收账款填写记账凭证，记账凭证后面附上相对应的资料或对账单.以上资料整理好交给GG审核OK后交给总账会计XX做账.并跟进收款，收回的账款结转银行存款或现金.销项发票的登记与跟进，并依据销项增值税票填写送货单及收齐相关资料(如：销售合同采购订单).增值税票、送货单、销售合同、采购订单四份单据数据要一致.发票原件与送货单寄给客户，复印件附在记账凭证后面做账.
b.应付类：根据仓库人员传递的送货单数量与供应商对账，核对对账单正确
无误后，根据对账单上的数量与采购订单的单价，得出需要开票的金额，做为应付账款，待发票收回后，依据实际付款金额结转应付账款.因自己计算金额与供应商开出的增值税发票金额如有1-2分钱相差，冲减原材料科目.除了购买原材料做为应付账款，其他应付的款项做为其他应付账款，如：购买固定资产、购买进项发票支付的税点、文具用品等其他需付款资料.购买进项发票支付的税点每月要跟供应商核对税点款.将每笔应付账款及其他应付账款填写记账凭证.每月底制作付款计划，联系供应商并安排付款.需要以银行账付款的，把银行付款资料交给厂长付款.付完款后将应付账款结转冲减银行、现金，填写记账凭证，记账凭证后面附上相对应的资料或对账单.以上资料整理好交给GG审核OK后交给总账会计XX做账.每月跟进进项发票的收齐工作，抵扣联复印件附在付款资料后面做账，原件交给外账人员抵扣，对于本月不够抵扣的进项发票，联系供应商购买税票.并负责处理收齐相关资料，(如：送货单销售合同采购订单)确保进项增值税票、送货单、销售合同、采购订单四份单据数据一致.
c.固定资产的登记与折旧：跟据购买固定资产合同，依据合同资料确认是否
需要分期按排付款与发票的收齐工作，在公司收到固定资产时登记到固定资产清单表格内，固定资产原值是不含税金额，不管固定资产是否完全付完款，发票是否全部收齐，都要计入总的不含税金额，并在下一个月进行折旧.折旧方法采用“平均年限法”，也就是“直线法”.折旧的年限依据设备的价值，一般分3年、5年、20xx年折旧.预计净残值为设备的不含税金额的5%计算.每月都要进行固定资产折旧.直到设备按期提完折旧或依然还在使用，这样就不需要再提折旧.根据设备的用途分管理用的设备入管理费用，车间用的设备入制造费用.折旧资料与固定资产清单交GG审核后转交给总账会计入账.
d.财务档案的保管：内外账要分开柜进行保存.
、
e.其他事项：与XX同时处理仓存存货数据，并跟进仓库人员每月底进行存
货盘点，核对数据.前提仓库人员必须根据送货单上的材料名称与数量是否与实物相符，对单据与实物不符合的，有权退回.如单据与实物不符，给生产领料或财务对账造成混乱，追究仓库人员责任.
f. 外账联系：每月初5号前将部份单据的原件(如：发票、收据、领料表、
存货表及其他费用单据等)给外账做账，自己留复印件给XX入账.
最后，建议公司购买一套财务软件或ERP整套软件.(ERP整套软件包括：
财务、仓库、采购等模块，价格相对单纯的财务软件贵出2-3倍.)以提高日常工作效率，提升企业管理水平，目前公司业务经营规模阔大，且往来单位数量众多，手工财务核算模式导致效率低，精确度不高，监控不力等情况，不能及时反映资金流与物流的变化.阻碍领导做出相应决策.通过信息化管理则可以形成相对完整全面的业务流程，使收款、付款、转账等凭证自动生成、自动记账、自动生成总账、明细账和财务报表，提高财务核算效率，使原先的无账、单纯的手工账务核算职能提升到企业管理方面.
财务部门工作计划范文二：
作为一名酒店的财务经理，身上的担子是最重的，我不仅要做好酒店的任何财务，不能出现任何坏账，而且整个酒店的发展和我有很大的关系。作为酒店的实力型人物，我一直在注意，注意和每个同事、员工搞好关系，高处不胜寒，做好领导一定要这样。
当然最重要的是要注意公司的财务问题了，财务问题在任何地方都是整个公司的心脏，是最重要的，不能出现任何马虎。一旦有马虎了，那这个公司面对的只能是倒闭了，财务问题的重要性不用赘言了。
我当财务经理已经有些年了，酒店没有出现过任何财务问题的状况，所以我的工作一直是比较好做的，在公司的人气也很高。因为只要公司的的财务不出现问题，能及时的将员工的工资发下去，这比说一万句好话都重要。我一直信守这个原则，一直这样做，我很相信这就是对的。
下面又到了我的一年的财务计划了，财务计划对酒店一年的发展状况尤为重要，每年我都能做好，今年当然不能例外了。
财务计划是财务预测所确定的经营目标的系统化和具体化，又是控制财务收支活动、分析经营成果的依据。财务计划工作的本身就是运用科学的技术手段和数学方法，对目标进行综合平衡，制定主要计划指标，拟订增产节约措施，协调各项计划指标。它是落实酒店奋斗目标和保证措施的必要环节。
酒店编制的财务计划主要包括：筹资计划、固定资产增减和折旧汁划、流动资产及其周转计划、成本费用计划、利润及利润分配计划、对外投资计划等。每项计划均由许多财务指标构成，财务计划指标是计划期各项财务活动的奋斗目标，为了实现这些目标，财务计划还必须列出保证计划完成的主要经营管理措施。
编制财务计划要做好以下工作。
(一)分析主客观原因，全面安排计划指标
审视当年的经营情况，分析整个经营条件和目前的竞争形势等与所确定的经营目标有关的各种因素，按照酒店总体经济效益的原则，制定出主要的计划指标。
(二)协调人力、物力、财力，落实增产节约措施
要合理安排人力、物力、财力，使之与经营目标的要求相适应;在财力平衡方面，要组织资金运用同资金来源的平衡、财务支出同财务收入的平衡等。还要努力挖掘酒店内部潜力，从提高经济效益出发，对酒店各部门经营活动提出要求，制定出各部门的增产节约措施，制定和修订各项定额，以保证计划指标的落实。
(三)编制计划表格，协调各项计划指标
以经营目标为核心，以平均先进定额为基础，计算酒店计划期内资金占用、成本、费用利润等各项计划指标，编制出财务计划表，并检查、核对各项有关计划指标是否密切衔接协调平衡。
这就是我这一年的工作计划，对公司财务的计划都做了很好的计划，相信公司一年的财务问题不会出现任何问题的。在金融危机的大前提下，酒店的生意也受到了很大的困扰，这就需要每一个公司的员工都能够做到认真负责，积极努力的为公司的生存做出自己应有的力量。
财务部门工作计划范文三：
在新的一年里,财务科将一如既往的紧紧围绕公司的总体经营思路,从严管理,积极为公司领导经营决策当好参谋,财务科工作计划具体有以下工作安排和计划。
一、顾全大局，服从领导，坚定目标不动摇。
财务科工作计划年初财务预算，是通过公司职代会集体意见表决制订的，它反映了公司新的一年总体经营目标和任务。财务科全体人员要端正态度，积极发挥主观能动性，时刻坚持以公司大局为重，不折不扣的完成公司安排的各项工作任务。
1、按财务预算科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。平时要积极提供全面、准确的经济分析和建议，为公司领导决策当好参谋，
2、积极争取政策。积极利用行业政策，动脑筋、想办法、争取银行等相关部门优惠政策，为公司谋取最大经济利益。
3、深入研究税收政策，合理避税增效益。新的一年里，全体财务人员应加强税收政策法规的研究和学习，加强与税务部门各项工作的联系和协调，通过合理避税为公司增加效益。
4、财务科工作计划搞好电费清收核算，合理调度资金完成年度预算。近年来电费回收程序逐步规范，高耗能企业市场回暖，电费回收成绩显著，给企业现金流量带来积极有利影响，同时也给财务流动资金管理提出了更高要求。20xx年，我们应适应新形势，进一步加强流动资金分析和管理，为公司谋求最大利益。
5、搞好固定资产管理。凡是资产都应该为企业带来效益。20xx年，我们应加强闲置资产、报废资产处置工作，努力提高资产利润率。
1、手工做账会计实习：
手工做账会计实习，是我们模拟一个真实的企业(石家庄新华机电配件股份有限公司)，按照公司的经营过程、根据不同业务的发生、依据原始凭证逐笔完成该公司一个月的会计业务工作以及后续的结账、对账和财务报表工作。
2、手工财务管理实习：
手工财务管理实习，是我们根据一个企业(泰达市通讯设备股份有限公司)的历史报表数据以及一些以往的经验数据，对该公司的报表进行分析比较以及财务分析、销售预测、筹资还款分析、投资可行性分析和最佳订货批量的预定等工作。
3、用友u8会计电算化实习：
用友u8会计电算化实习，是按照手工做账会计实习的整个业务过程，从新建帐套开始，经过初始化、期初操作、填写业务凭证、科目汇总、签字、记账到最后的对账结账、出报表。与手工相对进行比较。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习，是运用计算机操作，以excel软件为处理平台，实验内容与手工财务管理实习相同。以初始数据为基础，对表格进行编辑公式、表间取数、直接拖动获取公式定义等操作，从而最终完成最后的分析过程。
二、 会计、财务管理专业实习的过程及内容：
1、手工做账会计实习：
手工做账会计实习是建立在我们对会计专业知识充分学习和认识后的实践工作。该实习历时三周时间，分为以下几个步骤：
①订立账簿：按照公司实际业务的需要，选择合适的帐页，把需要涉及
到的会计科目加盖会计科目印章(一级科目)，填写会计科目的明细(二级及二级以下科目)。最后把需要的帐页装订好，即用绳系牢。其中共有四个账本，包括：总分类账、存货及固定资产明细账、成本费用帐、三栏账。
②录入期初余额：根据实习资料的数据，将该企业XX年年各科目的期末余额填列到相应的总账或明细账中，摘要栏加盖“上年结转”印章。
③日常业务处理：根据实验资料所给的原始凭证，填写记账凭证。填写时要注意业务发生的日期，附件张数。另外还要注意每笔业务需要的凭证张数，需要一张以上凭证填列时，需在凭证编号后再加上一个分数(第*张凭证/共#张凭证)。最后需要在凭证下方的制单处签上制单人的姓名。做完的凭证还应拿给他人审核，审核无误后签名。
④科目汇总：当日常业务做到15号时，我们就需要对1—15日的业务进行科目汇总。首先应根据每张凭证填写科目汇总附表，然后再填列科目汇总表(汇一)。之后的汇二(15—30日业务)、汇三(31日业务)同理即可完成。
⑤记账：记账包括两个部分，即登记总账和登记明细账。我们先根据科目汇总表登记总账的借贷方发生额，再根据每一张记账凭证登记相应的明细账，此时要注意在每一笔记过帐的凭证中应作上记账标记，并在凭证右下角记账处签上记账者姓名。
⑥对账：当完成本月所有业务后，我们就需要进行对账，即总账与明细账核对，各个对应科目余额相一致时对账工作就可结束。如果出现总账与明细账科目余额不相同的情况时，应查看该科目所涉及到的每笔业务的原始凭证，查出错误并进行改正。改正时应注意用红笔划横线划去错误的，再在其上写出改正后的结果。
⑦结账：经过对账的工作后，我们可以基本保证该账务处理的正确性。因此我们就可以做结账的工作了，即把所有账簿中会计科目的余额都给结出来，并加盖“本月合计”印章，同时还需要在本月合计处划两条红线，一上一下，上线划到头，下线划到合计处。
⑧填制财务报表：财务报表包括三个部分，即利润表、资产负债表和现金流量表。以下做具体分析：
ⅰ利润表：利润表的编制相对比较简单，我们可以从总账中轻松找到与之对应可会计科目，其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本，财务费用和资产减值损失须要根据明细账填列(这是因为这两科目有红字出现，总账只能表示出余额而不反映借贷关系)，其他均可由总账得数。
ⅱ资产负债表：资产负债表的编制主要根据总分类账填列，其中应收账款、预收账款、应付账款和预付账款须要根据明细账填列，是因为以上科目可能借贷都存在余额。另外未分配利润=净利润-盈余公积-上年应付股利。
ⅲ现金流量表：现金流量表的编制需要从记账凭证开始，首先从记账凭证中找到涉及到现金流量科目(库存现金、银行存款和其他货币资金)的凭证，然后再把这些凭证中涉及现金流的金额归类到现金流量表的大类中，最后把他们加总求和，按合计数填列现金流量表。
2、手工财务管理实习：
手工财务管理实习是建立在我们对会计、财务管理专业知识充分学习和认识后的实践工作。该实习历时一周时间，分为以下几个部分：
①财务分析报告：在财务分析报告中，包括三方面内容：水平分析、垂直分析和财务效率指标分析。水平分析是对连续两年的报表历史数据进行分析，进行横向数据对比，通过差异额及差异率对企业经营的变化作出分析。垂直分析是对连续两年的报表历史数据进行分析，通过纵向的相对指标看出各项目对总资产的影响，再通过差额比较出两年数据间的不同而得到企业经营状况的差异及趋势。财务效率指标，通过对企业两年的偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和增长能力分析得到企业在各个方面的能力，尽管这些指标存在一定的误区，但也能从一定程度上了解到企业的很多实际情况。
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-02
一、ERP系统在企业财务核算中的应用
ERP指的就是企业资源计划，是一种最近出现的现代管理策略，在企业的财务工作中得到了普遍应用，同时适用于公司内部，主要针对于会计管理，发挥企业所有的资源的作用，将企业的业务数据集中在一起进行处理，可以合理配置企业的各种资源，帮助企业提高竞争力水平；自技术层面上来说，ERP就是利用现代化信息技术对企业进行管理，达到提高生产效益的目的。
1.在ERP系统中，财务信息模块之间的关系
依据ERP管理软件，财务信息分为为：总帐和采购账、成本账、资产账和应收帐、应付账五个模块。总账的主要功能就是即时处理录入总帐的信息；同时对子模块传递上来的会计信息也进行处理，所以，总帐的主要职能就是反映会计信息；其余四个模块都属于子分类帐，不但可以记录各种会计信息而且反映业务信息。一般情况下，子分类帐拥有分类帐的信息，然后再上传到总帐中，自动生成财务会计报表。有利于实现资源共享，会计信息可以及时准确的体现，财务业务一体化发展。
2. ERP系统在企业财务核算中的作用
（1）创新了企业的核算方式和方法
企业的财务核算主要内容有：记录、核算、分析，再有，以ERP系统中不同财务信息模块为依据从事程序化与系统化工作，可以自动产生票据维护、打印、付款等。再有，在标准成本计价中，ERP系统也可以使账务处理变得简单。应用ERP系统和准备财务核算工作，与企业的管理决策具有非常密切的关系，采集财务基础数据并对其实现整理与录入在其中发挥着重要作用。利用ERP系统，可以准确记录物料的库存情况，以及各项货款的流转过程，同时也可以在此查到供应商和仓库等的详细资料，这种运行模式不但可以随时掌握发票和物料的匹配情况，而且可以进一步研究库龄和账龄。再有，在处理各项业务过程中，ERP系统可以依据设置的规则，自动生成会计分录，可以帮助会计人员随时掌握物流、信息流和资金流的情况。
（2）使得财务人员的工作方式和角色发生变化，优化了企业财务核算的方式
财务人员设置的核算流程应与ERP系统中的程序相符，这样才能在企业运行中做到财务核算。利用ERP系统可以自动计算规模较大的重复数据，从而保证关键业务中的财务数据同步生成，进一步解放了财务人员的工作时间，可以认真做好监督工作。如在资金管理模块中，利用上划和下拨，可以保证资金直接进入账中，资金流动速度大大加快，同时可以有效保证资金安全。同时还可以监督资金的运行，在财务控制中发挥重要作用。总之，在企业财务核算中应用ERP系统，可以有效管理企业财务，将企业经营风险降到最低。再有，ERP系统具有高度自动化功能，在录入财务核算信息的同时，就可以分析价格，使不同岗位间实现了及时流通与交流，同时进行复核检验会计信息的准确性。
ERP系统的财务管理有下面这样的流程：第一，培训财务工作人员，要求财务人员必须具备会计核算的专业知识，掌握ERP系统的操作流程，可以随时控制财务信息。第二，设置财务组织结构，落实岗位责任制。第三，建立完善的财务和业务控制制度。
（3）改变了账表等数据的存储方式
ERP系统可以深入到最底层单元部分，对最低层的数据进行分析。使整个企业各个业务循环中都引入财务控制意识，提高财务管理能力。如录入总账的子分类账，利用ERP系统，会计人员可以查到会计分录的明细账，在固定时间内进行核对，使账务数据做到安全准确。
二、利用ERP财务软件实现财务核算集中控制
1.通过ERP系统加强内部控制
（1）利用系统参数加强内部控制制度的执行力度
可以预先在系统中设置多级控制参数，可以实现控制业务处理流程和有关操作，将内控制度落实到位。如在定制凭证中，利用参数定义分离制单与审核权限，与现金、银行存款有关的凭证要求出纳签字，使不同岗位实现相互牵制；在审核凭证过程中，参数定义本人不能审核自己的单据，对于不相容职务要实行分离制度；在业务流程中，在审核参数定义凭证完成后才能入账、如果上月没有记账则本月不允许结账、防止出现反结账与反记账现象，促使下属企业依据规定处理财务信息，使会计信息实现安全完整，杜绝出现会计弄虚作假现象。
（2）通过严格的权限管理加强内部控制
总账模块中，可以先行设置会计、出纳、财务主管、公司管理员、副经理、经理等不同模块，将各个模块具有的不同功能和数据设置相应的权限，根据这些模块设置相应的实际财务人员；在报表模块中，还需进一步细分为报表会计、合并报表会计、报表管理者，可以保证企业财务报表信息的安全性。这种设置严格依据公司财务人员的不同岗位进行分工，分别在不同模块中赋予不同的权限，有利于保证操作人员依据自己的职责权限处理与其对应的业务，做到上述这些，就能使财务数据得到较大的安全性。
（3）通过预警平台加强风险控制
可以在系统中设置各种预警信号，管理者可以依据预警信号的不同进行风险管理。如凭证大额支出、资金短缺预警、应收应付预警、事项审批到期预警、资产报废提示等。可以在预警模块预先设置内部重点监控事项，有利于管理人员随时掌握将要发生的重大事件，企业可以依据关键业务的变化做出快速反应，保证财务安全。
（4）通过审批流程设置加强重大事项的控制
ERP系统可以自动审批单据，发挥多种消息驱动的作用，将相关信息及时报告给审批人员。如可以利用审批流平台，将大额资产购置、投资决策、原材料采购、成本费用支出等重大业务报告给审批人员，实现网上审批。有的单据需要利用定义的审批流程，应该依据固定的流程传递和审批，内控制度可以依靠这一程序实现落实。
2.加强对相交易的入账与对账管理和监督
（1）通过内部交易凭证加强对入账的监督和控制
企业成员间的内部交易，有时会由于二者入账时间不同、入账科目不对应则出现月末内部交易对账不平，交易双方为了查找出现对账不平的原因，需要耗费大量的时间与精力，有时还需进行调账。利用ERP系统可以依据不同客商进行分组，可以分为内客商与外客商。总部定义内客商，可以明确内属公司的交易范围。还可制订针对不同公司不同类型的业务凭证模板，当出现内部关联交易时，系统则可以依据原来设置好的内部不同成员间的科目对应关系，启动协同凭证模板，得到对方公司认可后则可完成内部交易凭证，这样就能依据一方公司的凭证自动生成另一家公司的凭证，使双方的内部交易入账时间、入账数量相同，达到期末内部交易对账平衡。
（2）通过往来抵销模块提升对账自动化
依据公司公内不同的交易类型，利用ERP系统可以预先设置对账规则，主要内容有应收账款与应付账款、其他应收款与其他应付款、预收账款与预付账款、应收股利与应付股利等往来对账规则以及主营业务收入与主营业务成本、其他业务收入与其他业务成本等交易对账规则。报表模块可以制订内部交易数据采集表，可以自行获得总账中的内部交易数据，依据对账规则逐一核对内部交易数据，可以实现对关联交易和内部对账的随时监控，使交易抵销分录做到规范化与标准化，正确冲销内部交易，及时制订合并报表。
3.综合利用个性化报表与汇总分析报表
建立个性化报表体系。在报表模块中不但要依据新会计准则制订会计报表，还需为了实现管控目的，对预算执行表、重要科目明细表、融资情况表、资本化利息计算表等进行定义。利用达到财务报表的标准化与个性化，各级管理人员可以随时掌握下属子分公司的各种财务数据，以利于保证财务数据的合理性与准确性。
应用汇总分析报表。利用ERP系统不但可以制订个性化报表，而且可以实现分类统计和汇总分析，可以在研究总账取数、表内取数、表间取数的前提下加工处理各种数据同时自动生成各种管理报表和分析报告，有利于支持管理人员做出正确决策。如利用ERP系统可以统计房地产开发、制造业的总利润表数据，利用对比不同时期内数据的变化情况以及利润率的变化情况，进一步研究其生产经营情况，深入研究财务数据是否合理、是否正确，以及利用财务数据得到业务的运行情况。依据一级土地开发和基础设施建设等可以掌握汇总存货和在建工程、银行借款等资产负债表数据，利用研究不同时期的数据变化情况进一步研究开发规模、项目投资等财务情况，分析工程进度与财务数据是否相协调，是否相一致。
参考文献：
随着高等教育体制改革的不断深入，高等教育事业蓬勃发展，规模不断扩大，在校学生持续增多，经费总量大幅增加，经济活动也呈现出多元化的趋势。但因高校是一个人员密集、部门众多、活动频繁的组织、业务繁杂、资金流动量大，财务管理工作面临巨大压力。尤其是财务报账工作，作为高校财务管理的最基础性工作，不仅决定着会计信息质量，还为管理决策提供有用的信息。财务部门前台报账工作是为全校师生服务的窗口，承担着票据审核、数据计算、会计入账等繁重工作。尽管一线财务人员辛苦工作，不断增强服务理念，改进服务形式，却依旧不能有效解决教职工排长队、集中性报账等诸多问题。如何加强前台报账工作的管理，有效解决“报账难”问题，为高校健康有序发展提供有力财务保障，是本文研究的基本出发点。
一、高校财务报账工作的几个突出问题
1.财务信息管理不到位，存在大量重复性工作
目前，各高校基本都通过管理信息系统进行财务核算，如复旦天翼、用友等财务管理系统，大大提高了工作效率和业务准确率。但是目前高校财务信息化过程中，各个职能部门内部都建立了自己的管理信息系统，各个系统之间并不相互兼容，不能实现信息的及时共享，导致财务信息成了的“信息孤岛”。比如，科研管理部门的科研项目管理系统与财务部门的财务管理系统相互独立，教师办理科研项目立项、入账等需要往返多个部门办理手续，需要不断的提供材料、录入数据等。像国家自然基金等课题集中立项时，几百个项目的经费入账、提管理费工作，需要一个核算人员几个小时、甚至于一两天才能处理完毕，不仅浪费人力，而且人工输入极易导致错误，在大量分录中查找错误也很困难。
2.信息不对称，报账人员与财务人员缺少有效沟通
高校财务部门，承担着资金管理、会计核算、成本控制、内部控制、决策支持等职能，是高校的核心部门，承担着巨大的工作任务和财务风险，但是财务部门却被称做是“门难进、脸难看、事难办”的部门，这在很大程度上归咎于财务部门与相关职能部门缺乏必要地沟通协调，信息存在不对称，报账人员对财务人员的极度不理解所致。前来报账人员，大部分都为非财务工作人员，他们不太熟悉国家的财经法规，对学校的财经制度也不甚了解，经常会发生票据不合理、手续不齐而拒绝办理等现象。在花费大量时间进行整理票据、领导审批、单位盖章、排队报账等一系列曲折过程之后，经办人被告知不能办理，将极易产生抵触情绪，甚至认为是财务人员在故意刁难，导致双方发生冲突。
3.排队报账现象严重，财务工作压力大
随着财务资源和规模的不断增加，高校的财务报账大厅，每天排队等候的人络绎不绝。尽管许多高校引进了智能取号系统，不仅解决了报账过程无序排队、拥挤混乱等现象，创造了比较舒适、公平、友好的等候环境，还可将会计核算工作分为报账、借款、外汇等类型，进行业务分流，提高工作效率。但是排队报账、报账难的问题却始终没有得到有效解决，财务工作压力还是非常大。财务部门核算人员每天都要完成大量的票据审查、数据核实、会计处理等工作，即便是在比较清闲的春季，报账大厅还是有不同程度的排队现象。
4.季节性强，年底集中性报账现象严重
高校报账具有特殊性，除了日常职能部门和教职工的报账业务外，期末科研项目结题、年底收入分配、各单位发放福利、学生实习等导致年底报账业务特别集中。大量的报账业务加上平时的排队报账队伍集中于同一时段，一起涌入报账大厅排队等候，甚至于连取号也要等待一两个小时。拥挤嘈杂的工作环境、繁重复杂的核算业务、教职工排队等候的焦躁烦闷情绪，使核算人员面临巨大的思想负担与工作压力，难得有片刻的休息时间。大脑的超负荷地运转，势必会影响到报销审核的工作效率与服务质量。以山东某高校为例，近五年财务核算工作存在严重的年底集中性报账特点，2011年12月份的工作量是月平均工作量的2.06倍。（见附录）。
5.报账业务经办人多为学生，流动性大
高校里大部分学科带头人、博导硕导等，不仅承担着教学任务，而且科研工作较重，每笔业务都亲自到报账大厅办理的可能性不大。尽管设置了教授窗口，但是前来报账的教授很少，基本以年轻的副教授为主，其余大多委派其研究生或本科生作为经办人。学校职能部门工作人员也很少直接来办理业务，基本上安排勤工助学的学生办理。目前，前来报账大厅办理业务的学生越来越多。他们缺乏必要的财务知识和工作经历，与之沟通存在很大困难。加之学生流动性大，大部分毕业后就离开学校或者只是临时替老师办理业务，他们缺少必要的责任心，对核算工作人员的要求不能全部理解和传达，给实际工作带来很大困难。也有一些社会人员办理支票汇款业务，对高校情况更是了解甚少。
二、改善高校财务报账工作的对策建议
1.加强业务学习，掌握财务管理新知识，提高专业胜任能力
高校的财务核算工作内容越来越复杂、工作要求也越来越高，这就要求财务部门应当紧跟时代步伐，建立相应的学习型组织，提高财会队伍整体的工作能力。会计核算人员应严格贯彻会计法、预算法、政府采购法等一系列财经法律法规，严格执行事业单位财务规则、高校学校会计制度等；要不断提高自身业务素质和道德修养，应具有良好的职业判断能力和快速的反应能力，注重培养沟通协调能力和开拓创新的思维；应熟悉高校内部运行机制、办学目标和工作重点，掌握高校教育教学规律，了解高校内部各单位各部门的基本业务；应当具备基本的人文、地理、历史知识，了解国际国内外经济形势和科研发展趋势等。只有这样才能更好的履行服务和监督的职能，为高校的健康发展提供财务保障。
2.与时俱进，不断完善财务报账体系，保证会计基础工作规范化
财务报账制度体系分为财务报账制度、业务服务指南和业务流程三部分。财务报账制度是财务报账工作的依据和标准，是会计人员和报账人员照章办事的基础。建立健全内部财务报账制度是高校做好财务报账工作的第一步。财务报账制度的建设应保持连续性和稳定性的原则，保持制度的刚性和严肃性；同时又要增强灵活性和前瞻性，既要根据形式变化及时修正过时的标准，又要对将来做出一定的预测和思考。财务报账服务指南是对财务报账制度规定的具体化，是对具体报账业务的解释；业务流程是将具体业务以流程图、流程表等形式，形象直观地提供给教职工。财务部门编写服务指南和业务流程时，应尽量做到言简意赅、统一规范、有针对性。若财务部门能将相关职能部门的工作职责、具体业务流程等信息公开，将大大方便广大师生办理报账业务，提高工作效率。
3.建立完善的财务信息化管理体制，提高科研信息化管理与服务水平
高校财务部门应当树立服务型财务理念，本着积极、稳妥、务实、高效的原则，以信息化建设为重点，借助高校“数字校园”平台，整合高校内部资源，实现与科研管理系统、教务系统等数据连接、协同共享，解决信息孤岛问题。要加快网络信息平台建设，实现经费使用及账户结余的自助查询功能；大力推广网上预约报账及不等候报账方式，提高教职工报账的参与度，减少会计核算工作压力；提倡使用无现金转卡支付方式，减少教职工携带大量现金的不安全因素；坚持使用校园一卡通授权系统等，提高经费使用的安全性；通过网络平台及时财务信息、报账指南等，通过QQ群、飞信群、在线交流、网络留言等形式，做好科研经费管理的事先辅导、事中提示、及时告知等工作，缩短财务部门与师生之间的距离，提供更快捷更全面的服务，为做好财务管理工作打下良好基础。
4.有效沟通，增加理解，提高报账工作的满意度
财务部门应当建立有效的沟通渠道，采用定期的座谈会、交流会等形式，实现财务核算工作“请进来，走出去”。“请进来”是指财务部门主动与各单位沟通，听取师生对核算工作的评价和要求，以改进工作方法，提高工作质量；“走出去”是指通过与师生面对面的交流，核算人员真正了解院系部的财务核算需求，同时积极宣传财会制度、报账知识。通过定期沟通交流，不仅能增加财务人员和报账人员之间的理解，更能增加彼此的尊重和支持。财务工作人员应将反馈的意见进行整理，根据不同部门不同层次的需求，不断改善报账工作流程，改进服务形式。
5.建立费用包干、限额报销制度，减少票据审核压力
目前，核算人员大部分的工作都花费在票据鉴别和数据核实上，尤其是学生报销实习实践经费、年底各学院发放讲课费等业务，发票繁多杂乱，财务审核工作耗时耗力，经常发生假发票、无效发票、过期发票等不符合规定的情况，因而导致师生往返于财务处，造成时间的浪费和引发师生的抱怨情绪。目前，高校的差旅费基本实行了定额包干的制度，学生实习也试行了定额包干的办法，已取得了较好的效果。因此，建议高校的公用支出，尽量建立费用定额包干和限额报销制度，根据工作任务和费用能实行包干的采用定额包干的办法，对不能包干的可实行限额报销，在限额内实报实销，超过限额的开支不予报销，将大大减少票据审核的工作压力，减少排队等候和被拒绝报账的烦恼。
6.强化财务管理，均衡日常报账流量，减轻年底集中报账压力
财务部门应当加强财务管理，注重日常管理，采取应对措施将报账人员分散在平时，尽量避免年底大规模集中性报账现象。应将清理暂付款作为一项常规性工作；将物资采购、基建修缮等适当安排在期中进行；校内基金结题时间是可控的，财务部门应当积极与科研部门协商，尽量争取使之与省基金、国家基金项目的结题时间错开；对于部分能提前结题的科研项目，应尽早与科研部门沟通，提前安排结题报账工作；针对各单位发放讲课费、学生报销实习经费等问题，财务部门可事先与各学院、教务处沟通，了解各单位计划安排，在不影响教学和科研前提下，建议适当错开时间，避免年底形成集中性报账压力。由于多种原因，年底报账业务肯定超过平时，尤其是还存在部分年底突击型报账的教职工。因此，杜绝年底集中报账现象是不现实的，但是财务部门应充分利用人力资源，多措并举，缓解年底集中报账压力。
7.建立科研经费管理队伍和使用人员的培训制度
根据教财[2011]12号要求：“高度重视科研管理队伍建设，加强对项目执行人员经费使用的指导，安排和落实专项资金，对科研项目负责人、财务管理人员、科研管理人员等进行经费预算、使用、管理等方面的专项培训”。为此，一是要做好报账员的培训工作。财务部门应当积极与各单位联络，建议配备一两名行政或教学辅助人员作为专兼职报账人，由财务部门对其进行针对性的指导。二是加强对科研助理的培训工作。学校教师承担着教学科研的双重压力，不能经常往返于财务处进行报账工作。建议教师指定课题组内研究生、本科生作为科研助理，持教师的校园卡，通过校园一卡通系统识别，办理报账工作。三是建立定期或不定期走访学院制度，对财务负责人和项目负责人进行有计划有重点的培训工作。四是引导项目负责人落实经济责任制，对经济业务的合法性和有效性负责。五是加大对国家和学校财经法规和规章制度的宣传力度，不断增强责任意识和规范意识，提高财务管理水平。
8.转变服务理念，改进服务手段，营造和谐报账氛围
良好的服务可以增加教职工的认可度。财务部门应当牢固树立为师生服务的理念，努力改进服务手段，提高服务水平。通过疏通业务渠道，区分不同业务类型，增设快速通道，进行合理分工等提高工作效率；通过建立财务预审制度、专职讲解咨询服务人员，开通报账服务热线，建立健全首问责任制等提高服务水平；积极营造以人为本、和谐高效报账氛围。
参考文献：
[1]林琴珍,把握消费需求者心理 优化高校报账流程[J].教育财会研究,2010,(2).
[2]黄景文,高校报账过程的流程重组[J].中国管理信息化(会计版),2007,(10).
[3]杨朝晖,高校财务报销流程存在的问题和优化思路[J].教育财会研究,2010,(4).
[4]侯利敏,高校财务报销审核中的问题与对策[J].会计之友(中旬刊),2010,(10).
一、调查的目实践的
（一）目的和意义
为了把自己学习到的专业知识用于实践，培养自己的实际动手能力解决会计实务中遇到的问题，做一名专业会计后备人才。为今后的会计工作做准备，为自己以后的工作积累工作经验。
会计专业不仅要学好专业理论知识，而且还要掌握实际动手能力。于是2014年11月17-2015年2月17日到XX物业管理有限公司深入内部实习，调查财务会计实施情况。
（二）公司概况
XX物业管理有限公司是禾田投资集团有限公司全资子公司，创建于1988年12月13日，位于广州科韵路，简称广州信息港，广州信息港是天河软件园（房价，户型，二手房，租房）在建成区的软件孵化中心，现有百度，爱立信，联想，网易等国内外知名企业入驻，可以说广州信息港是XX物业管理有限公司最高端的写字楼。各种知名企业的进驻为天河软件园增加不少色彩。交通便利，公司职工大概有500-1000人，各项职权分离，设立各个岗位，部门。财务部主要5人，1个财务经理，2个会计主管，2个出纳，分工独立，职权分离，相互制约。1个会计主管负责核算成本会计，跟做外账，1个会计主管负责做公司内账跟指导各部门的收款员做账工作，1个出纳负责内部，1个出纳负责跑银行。两个会计主管都是注册会计师级别，经验丰富。财务经理出的验资报告，财务报表都要经过财务总监的监督，这样的内部会计制度更加合理。
二、实践调查的内容与过程
我们企业的会计人员设置，企业预算，企业的账册是否合理设置等都作为实践调查的目的。
1，会计岗位设置，主要物业管理公司是否有会计，出纳，主管，财务经，财务经理，物业收费员。
2，会计人员是否符合财政部门的规定。是否具有会计从业证，从事会计行业入门基本要求，从事成本会计是否有会计职称。主管是否有注册会计师职称，工作年限是否符合。是否专业人员，是否全职。
3，账册设置情况，主要是总账，明细账，报表，银行日记账，现金日记账等账册是否健全，记账依据记账是否及时，记账是否账实相符。记账是否做到会计准则的要求做到账证相符，账实相符，账账相符，账表相符等。
4，企业内部会计制度是否健全。
根据以上安排我特意做了实践，深入企业内部调查学习。现将主要情况如下反应：
刚开始第一周的时候没接触到企业多大财务方面的东西，主要帮公司的收费员盖车场发票章跟地税局停车劵，主要以10元，5元，1元为主，刚开始盖章的时候觉得很累，后面慢慢习惯了。各种发票要求不是很高，随便盖就好，地税的电子发票需要注意以下几点。公司印章需要清晰，而且还要求美观，位置也有一定的要求。第二周，主要了解了公司财务的状况跟企业设置流程，跟公司内部设置。第三周，主要帮会计跑国税地税，学会了企业变更注册资金需要的证件跟流程。银行里面的公司注册资金变更。第四周，学习开始摸索企业的财务工具，用有软件跟科耐的使用方法。用于是考从业资格证的那个版本，用起来还好。只是科耐是每个业务公司的新系统，自己接触起来觉得很陌生。到现在还没有完完全全掌握里面的每一个用途。第五周，主要跟出纳学如何打印支票，如何正确开支票。如何在网上快速开银行支票。第六周，自己单独跑银行，送支票，领取进账单，跟广州平安银行天河支行，广州银行天河支行的办理非现金对公业务的银行工作人员搞好关系，这样方便办理银行非现金对公业务，例如，自己的支票开的不是很全面，支票的收票人印章盖得不是很正规，但是跟银行关系好。这点小事基本不影响银行给本公司办理进账业务。感觉，出来了实习才发现，法规规定支付结算制度是死规矩。现实生活中在银行办理银行各个业务的时候是灵活的。第七周，主要跟着一起办理单位支取现金业务，各个银行支取现金的限额不同，在一定的限额规定里要写申请，还要跟银行提前预约。建设银行的标准是办理现金支取业务超过5万就要提交书面申请跟提前预约。第八周，学习领取大量现金的时候自己应该注意的事项跟流程。第九周，主要跟着出纳学着装订银行存款日记账跟现金日记账的装订跟书写的要求。第十周，跟着出纳一起学着用会计做账软件做出纳帐。第十一周，开始跟公司的核算会计学习，刚开始只是了解工作的大概流程。第十二周，学着算应收账款的计算。第十三周，帮助会计一起计算社保的计算跟社保基本的流程。第十四周，学习如何计算工人工资。第十五周，快到年底了，进行国定资产的清理。第十六周，基本上准备着年会的节目。第十七周，学习公司的主要税种，营业税的计算。第十八周，主要跟着会计出会计凭证，如何运用凭证的装订。第十九周，主要学习这几个月来学习的内容。第二十周，主要跟着主管学习如何出报表。
1，进行会计核算。会计人员必须要以实际发生的经济业务作为记账依据，如银行进账单，销售货物时必须要收到发票才可以做账，企业销售货物时采用托收承付的必须要收到托收承付代销清单并且发出货物，才得作为收入。银行日记账，现金日记账采用日清月结。记账，算账，报账，做到手续完备，符合国家会计准则的要求。及时做出报表，按时报账，采用与本单位相适应的的制度，是每个会计人员的基本要求。
2，实行会计监督。内部会计监督、社会监督、国家监督构成的“三位一体”的会计监督体系，在监督形式、内容和方法等方面都比以前有了较大的突破和创新。而且三者存在着密切的关系，其中内部监督是基础，具有自律性。当单位接收到不符合规定的支票，或者不真实，不合法的原始凭证时，不予以接受，并且还要报告上级领导，通常一般原始发票直接通过网上查询真伪。收到不合理，不完整的原始凭证经过查询后报上级可以更改或者重开原始凭证、任何原始凭证的发生都要符合实际。资产盘点时发现账实不符时，立即报告上一级，待查明原因后做正确的处理。发现账表不符时，也要立刻报名上级，查明原因再做出相应处理。
3列举本单位采用的一些会计办法。
4参与本单位出纳岗位，会计岗位的工作要求，深入学习出纳岗位的职责，会计岗位算账，报账，出报表这些流程。
三，实践调查结果。
深入本单位实习的时间即使不长，但是发现本单位岗位人员设置符合会计准则，每个会计人员均有会计专业证，单位的账册设置合理，符合规定，记账及时，做到了账实相符，账账相符，账表相符，单位内部的会计科目设置合理，符合税局规定，报账及时，都遵守会计职业道德，是难得的遵法，守法的好公民，在本单位没有发现做假账，匿名销毁账册，会计账薄，会计报表，贪污，私用公款一系列行为违法行为发生。本公司财务制度一系列健全，表现在一下各个方面：
（一）岗位设置跟职权分工状况合理，公司成立历史悠久。职工人数较多，通过合理的管理制度，让公司的管理制度更深入人心。会计各个岗位间职权相互分离，相互制约。坚持了各个岗位设置的合理性，银行出纳跟公司出纳相互监督又相互分离，记账会计跟核算会计相互分离，相互制约，财务经理受到各个会计人员监督。会计凭证审核权限符合会计准则的要求，单位资金业务的受理符合国家现金限额的领用标准。电算会计的各个权限设置合理，企业内部会计监督符合国家会计的设置要求。
（二）资金管理一种是加强现金管理，另一种是加强银行存款管理。如：职工的差旅费的报销必须要符合国家现金管理限额标准。差旅费，职工车费，办公用品报销，各个部门业务招待费的报销不得超过发生额的60%，不得超过年度收入的千分之5，管理费用不得超过收入的15%。一般职工人员的费用报销主要是要有发票为主。还要查找发票的真伪。公司一般不会有很多现金业务，大部分都是以支票为主。按照银行规定的限额标准，每次多余的现金都必须送存银行。公司以物业管理为主，主要是收物业管理费，代扣代缴水电费。各个部门的收款员在每一天收到的物业费都会存进本单位的银行卡里，每日还的制作出余额表。出纳人员每天都要查单位余额，每笔原始凭证都要加上收讫，付讫，现金付讫，转账付讫的印章字样。出纳按时做出银行余额调节表，做到账表相符。公司未出现私自拿用公款，出现白条相抵状况。
（三）票据管理符合中国人民银行的管理规定。票据的领用与支出符合票据管理的规定，公司的票据有专人保管，出纳负责保管自己的印章，财务经理保管财务部的财务章，法人章也有专人保管，票据的签发开出有专人审核。票据的领用也要做出登记。在银行办理进账跟出账业务时，签发的票据必须符合中国人民银行的规定，票据的金额，出票日期，收款人名称不得更改，更改的票据无效。票据金额的大小写必须一致，不一致的银行不予受理，票据的大写日期跟大写金额都有严格的规定，必须按照规定。票据每天按时核对，跟进账单或者出账单相核对，跟公司的银行存款。做到账账相符，定期对票据进行清查，专人负责交接。
（四）公司资金的使用，各级设置管理系统。一级级审批，再通过财务部门审批。审批制度严格按照公司管理制度，出纳开出现金支票要通过财务经理，公司董事长的审批，财务人员审批后才能做出处理；做到公司支出合理，对公司资金做出合理的事前，事中监督，使公司避免出现坐支，不合理的开支现象。
四、实践调查的总结与体会
（一）改进公司财务会计方面的建议
1、 为了促进公司财务收支的需要，提高工作效率，为了节省会计工作的时间，提高工作效率，符合国家会计制度需要跟符合公司实际，严谨制定出一套符合公司的财务制度。
2、公司遵循权责发生制原则。
3、做好财务管理工作，严格遵循会计准则。
4、公司利润表采用账结法。公司主要以物业管理方面为主，设计的收入方面较多，一月差不多要做出一次处理。
5、财务管理是公司经营管理的主要方面，会计人员要严格要求《会计法》的规定，公司财务管理要认真管理实施，严格遵循保密公司财务秘密，同时加大对财务人员的培训，每年坚持自学跟坚持学习书本知识，致使自己的财务知识更加宽广。
6、加强对原始凭证的保管，严格按照会计档案保管制度,做到会计档案原始凭证得到合理的保管。
7、做好会计凭证的审核，做到原始凭证的真实性，合理性，合法性，完整性。
8、随着社会进步，时代变更。面对财务新问题，不断完善，进步。与时代俱进保证公司财务运行流畅。
（二）对社会实践调查的建议
这次社会实践是学校根据教学计划的要求安排的，是非常有意义的一次活动。为了更好的提高自身综合能力和业务水平，作为学生应主动配合学校的安排，并积极参与，及时做好社会实践调查报告，并在实践活动中多发现成功经验和不足之处，为将来踏上社会奠定一定的工作基础。
一是各单位负责人带头学习和认真贯彻《会计法》。领导班子深刻领会《会计法》的精神实质,熟知各项规定,明确自己的责任和义务,并带头执行。二是财会工作者加强业务修养,严格遵守职业道德。财会人员明确了法律赋予的权利和义务,并依法进行会计核算,自觉维护《会计法》的严肃性。三是公司通过组织会计知识大赛等方式,大力宣传《会计法》,增强了会计人员的法制观念;同时组织实施会计基础工作规范化的考核确认工作,有力地规范了会计工作。四是开展《会计法》执行情况的检查。公司结合会计基础规范化达标工作,每年都要进行《会计法》执行情况的检查或抽查。
二、规范会计基础工作
在市场经济条件下,烟草行业部分单位存在会计信息失真,成本、费用核算随意性、科目运用不当、核算内容不准确、成本不实等方面的问题。公司通过调研,制定了相应的管理办法,加强了对存货、现金的盘点以及财务对账工作,尤其是加强了公司与烟叶收购站、复烤厂、卷烟销售网点的对账工作。强化单位内部涉及各项经济业务相关岗位之间的相互制约,做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督,并重视和发挥内审机构的作用。从健全、完善制度建设入手,用制度规范公司的每一项经济活动,严格行业财务制度。
三、加强会计电算化工作
公司财务科在会计电算化方面做了以下几项工作:
(一)会计软件初始化工作准备充分、全面
会计软件初始化是整个会计电算化软件运行的基础,因此事先要对科目设置、代码设计、数据转换的方案进行充分讨论、修改和完善。单位会计人员如果对计算机操作不太熟练,就建议先进行账务处理初始化工作,账务处理程序运行2～3个月之后,再进行报表程序处理,这样就能使会计电算化工作做到循序渐进,稳步推进。
(二)账务处理中基础数据的输入从年初开始
账务处理中基础数据的输入从年初开始,既可与手工记账时间保持一致,方便核对,同时由于年初会计数据较少(只有上年结转数),可以减少初始化工作量,便于会计人员逐渐熟练掌握软件操作程序,避免和减少错误的发生。
(三)记账凭证的填制要求规范、明确
记账凭证的填制包括凭证编号、凭证摘要、凭证内容等方面。在手工记账时,凭证由于受规格限制,一般只反映一、二级科目,并根据经济业务的内容在最基本的明细科目中反映,而在计算机录入凭证时,则要求反映到最基本的一级会计科目。如果采用手工制单录入凭证,并且录入人员与手工记账人员不是同一个人时,容易出现记账凭证填写不规范,从而造成手工与计算机记账明细科目不一致的情况。所以,在手工制单时,特别注意将会计科目反映到最基本的明细科目上。
(四)进行认真细致的账户核对
凭证录入、审核后,先不急于过账,而是利用财务软件的模拟记账功能先对手工记账与计算机记账的有关(或主要的)明细账户进行核对。过账前发现录入错误并及时进行修改凭证,目的在于尽量减少手工记账与计算机记账的不一致。
(五)注重会计数据的安全性、保密性
及时备份会计数据资料,定期对计算机进行维护,保证会计资料的安全、完整、可靠。会计数据资料有一定保密性,所以公司严格控制上机人员。上机操作人员不得在微机上操作与工作无关的内容,以防止计算机感染病毒,破坏数据资料。定期对计算机进行病毒检测,一旦发现病毒,及时进行处理,以确保数据运行环境安全可靠。
四、规范和完善财务工作流程
公司按照新企业会计准则、新财务通则以及其他相关法规进一步完善财务管理体制与财务工作流程,梳理岗位、明确职责,使财务管理规范化、流程化。通过完善内部控制,全面提升预算管理、资产管理、资金监管、会计核算、成本控制的监管水平。加强对县区营销部报账员的监督考核,强化报账员的责任感,对本公司票据的合法性、合规性及填制的规范性进行监督、把关,如出现票据不合法、不规范以及粘贴不整齐的现象,每出现一次将从该单位当月工资核定总额中扣减200元。规范和完善财务工作流程是提高财务工作效率的基础之一,为此公司尽力防止工作中的失误差错,保障资金结算中心各环节的安全运转,全面推动财务管理规范运作。
五、推进电子结算工作
加强电子结算是全面运行流程监管、线路催交、规避风险、促进规范的重要举措,充分体现了监管流程化、风险最小化、经营规范化的特点。公司着手与邮政储蓄、交通银行联手拓展电子结算工作,2008年已全面实施。强化电子结算工作,打破县区行政区划地,实现异地就近存款,在农网客户范围内逐步引入农行和交行邮政的竞争格局,提高电子结算率,在确保资金安全的基础上重点监督坐支销货款、赊销卷烟和违规经营的现象。
六、加强奖金福利费的监管
新企业会计准则规定不再按照工资实发数的14%计提职工福利费,企业发生的福利费据实列支。据此,福利费的开支范围、标准和限额是公司监管的重要内容,公司不断改善职工奖金福利发放的方式和时间,使广大职工在愉快、和谐的氛围中工作。
七、加大食堂费用开支的监管力度
2007年8月公司制定了《关于食堂支出及补贴的有关规定》(以下简称《规定》),核定了各县区营销部食堂的费用开支总额及单位补贴标准,并要求各单位食堂采用备查账进行简易核算,加强了对食堂备查账的监管。
八、加强专项资金的监管
2007年,公司专卖科开发了“先行登记保存物品监管系统”软件,充分发挥了监管系统的作用。通过这个系统加强对专卖查扣违法卷烟量进行监管,同时也为专项资金监管提供了平台,对于举报费、协同办案费、奖励补助费等专卖管理打假经费必须经专卖先行登记保存物品的监管系统进行审核确认才能支付,以确保专款专用。
九、完善物流核算体系,强化营销物流成本控制
一、引言
从“构建一个体系” “统一五项标准”、“实现三项集中”为主线的财务集约化总体工作思路，到2012年底全面建成适应农电企业科学发展的财务管理体系的工作目标，国网公司管理日趋精益化，我们需要进一步夯实基础、堵塞漏洞、强化管理、优化服务，着力提升财务管理水平。
财务集约化管理给我们提出新要求、带来新问题，需要我们结合实际工作不断创新。如何做好财务管理工作不仅是密密麻麻的“时间表”，更是不可懈怠的“军令状”。SG186①上线、银行账户集中管理等一系列资金管理措施的改革，如何快捷高效提高新形势下的资金管理模式成为趸售县供电企业亟待解决的问题。
二、对于SG186上线资金管理设想
根据河北省及衡水市电力公司文件精神，要加强企业资金的调度，提高使用效率，回避资金风险，控制企业现金流量。银行账户必须由财务资产部统一开设和管理。公司财务部是银行账户归口管理部门，负责银行账户的开立、变更、撤销、使用，并经省公司批准。
（一）与财务软件公司合作开发财务管理软件新模块
2010年5月份趸售县供电企业积极响应省、市公司号召，按照账户清理标准，执行“一行一户”电费户不超过4个的原则，把供电所的账户全部撤销，供电所电费专责把每天收到的电费统一交至公司电费专户。结合故城县电力公司情况，14个供电所的银行账由财务资产部统一记账、对账，假设每个供电所每天上交银行两笔，一天增加公司财务银行账28笔，况且供电所收取支票上交银行笔数无法估算，遇到集中收费期每天电费回单上百张且大多数供电所距离县城较远，最远的供电所距离县城70多里，送达电费回单不及时成为一大问题，影响财务及时记账、对账。账户集中管理给财务人员增加如此大的工作量，财务人员每天积极与供电所核对，督促上交电费回单，每日编制现金收支结存表，每月编制银行往来调节表。财务人员埋头苦干在办公桌，日复一日枯燥地重复着简单的业务。
面对如此繁重的工作量，如何简化工作程序，提高工作效率成为首要思考问题。采用化整为零的想法，是否把电费银行回单制证、粘贴工作分解到供电所？通过与远光财务软件的工程师商讨，研发一套与财务联网财务软件给各供电所安装。该软件给供电所记账员一个制证、打印的权限。各供电所配备一名记账员经过专业培训，把自己供电所每天上交银行的电费回单通过财务软件填制“银行收款”记账凭证，并且每天与SG186系统核对金额，打印、粘贴、保存，月底上交财务资产部。这样一来不但减轻财务人员工作量而且解决电费银行回单入账不及时、回单丢失的问题，月底结账也不会因为催缴银行回单耗费时间，大大提高了工作效率。
上下联动换来明显的效益，月底结账，银行账准确无误，电费及时、足额上交，资金滞留率大幅降低，资金归集率有效提高，资金流转率明显提高。企业内部现金流“汇流成河”，承载企业发展之舟破浪前行。“苦”换来“乐”，这是给财务人员最大的回报。
（二）运用财务软件对账，使对账工作驶入快车道
面对每月几千笔的银行对账业务，手工对账即使加班也要一个星期的时间。以前因为惯性使我们产生惰性，习惯性的沿用老会计的做法，唉声叹气抱怨工作多。其实有时我们稍微开动脑筋就会解决所谓的困难，我们积极运用财务软件开启财务软件系统对账功能。每月运用银行网银导出Excel银行对账单，设定对账格式，点击本单位的对账数据后，便可以进行对账处理，在对账过程中若出现未对上的业务，可通过手工对账来实现。采用软件对账业务把繁重的业务量化简为几秒或几分钟，可节约对账时间6天/月。有未达账项及时查找，防范资金风险，减少资金沉淀，提高企业管理效益、经济效益。节约下来的时间财务人员可以把精力投入到更细致、更全面的财务管理环节。又化解一个问题！大胆的尝试，紧锁的眉头舒展了，换来会计脸上轻松的微笑，在工作中找到快乐。你会发现每解决一个问题，内心会有无比的畅快和成功的喜悦！
三、加强资金管理安全措施，严把稽核关
（一）从细微处着手，牢固树立安全线
根据国家财政部《内部会计控制规范――基本规范（试行）》规定，各单位应当根据国家有关法律法规和基本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。建立《财务风险控制体系》，形成文件，进行实施和保持，以规范企业的会计行为，加强企业财务管理和对经济活动全过程的控制与监督，提高防范和化解财务风险的能力，维护、提高全局的经济秩序和经济效益。坚持“精简、精干、高效”的原则，切实做到事事有人管、人人有专责、办事有标准、工作有检查、业绩有奖惩，保证各项会计工作有序进行，是确保资金安全的有效保证。
针对内控管理多措并举，从细微处着手，财务资产部与营销部派专人不定期抽查某月某天SG186系统收取电费金额与银行核对、与供电所收费员核实，发现问题及时查找原因，明确责任，责任落实到人，及时整改，不要亡羊补牢，确保资金安全。
（二）精益求精，严把稽核关
财务资产部主任制定年度稽核计划进行常规性、定期性财务稽核。日常稽核是对会计凭证、账簿、财务报表等相关会计资料，以及对会计岗位设置、会计核算、财务报告、档案管理等的审核，促进日常财务工作的真实、合法、合规。
根据本单位规章制度及稽核计划，开展本单位的日常稽核，对本单位日常核算进行实时监控。进一步强化单位会计基础工作，提高财务管理水平，加强企业财务监督，健全企业内部监督约束机制，正确评价企业的经营成果，保障全局经营战略目标的实现。
四、分析结论
整套流程全公司上下联动，全方位开展记账、对账环节，全面完成电费回收闭环管理。理顺了营销部、供电所、财务资产部之间的关系。营销部设专人查询财务软件的银收明细账，及时核对收费人员上交情况，实现了银行账户资金与SG186系统的对接。
通过全员互动、任务分解，可节约公司财务人员催缴银行回单电话费200多元/月，节约供电所人员来回跑的时间420人次/月，通过供电所“银行收款”记账凭证计算，可以减轻公司财务人员最低制证1 298次/月。
资金管理是一项常抓不懈的工作，非一朝一夕所能完成，亦不能一蹴而就。通过上述观点显而易见，如何做好资金管理，没有特别深奥、高深莫测的理论，只要我们有一个明晰的工作思路，心中有流程，加上领导的支持，善思力行，什么问题都会迎刃而解。在实际工作中要严格按照上级要求加强财务管理工作，实现财务管理水平再上一个台阶。
【参考文献】
［1］ 衡水供电公司代管农电企业财务集约化管理实施方案［S］.
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01
一、基层财务集中核算存在的问题
（一）缺乏配套的采购机制
集中采购制度是支出管理的有效手段，这一制度的建立，要求各企业基层财务的支出要以规定的程序，通过集中采购的方式进行。然而，由于目前采购所涉及的范围窄、规模小，而且缺乏规范管理，采购计划的编制和执行存在相当的随意性，许多企业基层财务需要的物品通过集中采购制度往往未能实现。所以，缺乏配套的采购机制，集中核算的优势也难以得到很多的发挥。
（二）资金使用分散性与财务管理统一性不协调
对于基层制定的财务管理标准，各部门需严格遵循财务开工标准实施。基于整个基层各部门之间需求和特点存在的差异，以至于实施此财务集中管理时将造成资金使用分散与财务管理统一性的矛盾。
（三）集中核算中心运行机制尚未健全
支队财务集中核算中心运作以来，取得了一定的成效，受到了各级充分肯定。但应清醒看到，财务集中核算中心的各项职能远没有得到合法合理的定位，其职能作用还没有得到充分的发挥，重核算轻监督、重管理轻服务、重支付轻信息的现象还比较普遍。资金供需矛盾还没有从根本上及时缓解，各方面要求增加支出的呼声日益高涨，资金周转调控困难。
二、加强企业基层财务集中核算具体措施
（一）切实加强企业基层财务收支管理
加强收支管理是企业基层财务管理的核心，企业基层财务应把收支管理作为企业基层财务管理的重中之重。
1.强化收入管理。一是企业基层财务所有收入必须全部纳入企业基层财务管理，所有非税收入必须纳入财务专户，严格执行“收支两条线”管理，企业基层财务往来款项必须全额及时纳入中心账户，不得账外循环。二是企业基层财务要严格票据管理。执行票据领用缴销制度，特别是往来票据的缴销，从源头上堵住收入分流。三是要严格内部监督，严禁直接坐支和设立“小金库”等行为。使用税务票据的企业基层财务要加强与中心衔接，收入及时入账，确保票款一致。
2.强化支出管理。企业基层财务的各项支出要严格按照财务收支计划，本着精打细算，厉行节约的原则，坚持量入为出，做到收支平衡，略有结余，尽量发挥资金的最大效益。一是企业基层财务要认真编制和执行企业基层财务收支计划，建立健全内部目标管理考核办法。二是要建立严格的支出审批制度。明确各项支出的审批程序和权限，明确重大支出项目的标准及应当集体讨论决定的办法。三是要制定严格的开支标准。对各项支出，国家有规定的应当严格执行国家规定，对国家无规定而由企业基层财务自定的，应报主管部门审批和备案，企业基层财务应重点控制招待费、福利费、疗休养费等开支；四是对企业基层财务的专项资金要严格按照规定实行专款专用，及时办理专项工程项目的完工验收检查。
3.加强往来款项管理。往来款项是企业基层财务资金收支活动的一部分，企业基层财务应切实加强对往来款项的管理。企业基层财务管理人员要设立登记往来款项的备查账，对债权债务的发生和结算要及时进行核对。企业基层财务之间不得借用现金，对于各种应付款要有偿还计划，严格控制暂付款的规模。企业基层财务要切实加强债权债务纠纷的处理工作，对各种往来款项要及时清理，不得长期挂账，呆账、坏账要严格审批处理程序。
4.加强企业基层财务财产物资的管理。企业基层财务应认真做好财产物资的日常管理，财产物资管理是企业基层财务管理的一个重要内容。企业基层财务要建立健全财产物资保管责任制度，做到入账时有验收，领用时有登记；规范财产物资日常核算，建立包括财产物资总账、明细账、卡片账在内的各种账簿资料，加强明细核算，彻底消除有账无物、有物无账的现象，做到账卡相符、账账相符、账实相符；严格财产物资清查，采用定期全面清查与不定期抽查相结合的方法，及时掌握财产物资的盘盈、盘亏情况，查明原因，按规定程序审核报批，禁止随意核销，并及时与会计核算中心联系，进行相应账务处理；企业基层财务变卖固定资产所得的款项要及时上交财务专户，不得截留、挪用；对造成财产物资损失的有关责任人要进行责任追究，防止国有资产和企业基层财务财产的流失。彻底扭转过来企业基层财务对财产物资“重购置，轻管理”的局面。
（二）健全各项制度
财务核算中心是集核算、监督、服务于一体的机构，必须按照“管理不越位、监督不缺位、服务要到位”的指导思想，加强各项管理工作，做到制度完善、管理规范、运作有序、监督有力，就要健全制度，应建立的主要制度有：
1.规范运作程序，加强内部控制财务集中核算必须根据经济业务的循环和存在的风险，规范运作，加强内部控制，严明工作纪律，科学设计内部业务流程、岗位、控制点、每个岗位监督控制的主要内容。对资金的请用、拨付，原始凭证的传递、审核，账务的处理，印鉴的保管，票据的领用等形成全方位的内部控制体系。同时还应公开办事程序、办事制度及办事原则，接受核算企业基层财务及群众的监督。
2.凭证审核制度，预算企业基层财务所有原始凭证都必须经过核算中心审核无误后，才能收支款项和进行账务处理。一是审核原始凭证的真实性、合法性。二是审核原始凭证的审批程序是否齐全。
3.建立会计核算制度，一是核算中心应按照会计主体不变的原则，分户建账，集中核算；二是合理使用会计政策和会计估计；三是严格按账务处理流程操作；四是及时编制财务会计报告，由会计主体企业基层财务负责人签字盖章后，再对外提供，并注意对核算企业基层财务内部资料的保密；五是分企业基层财务建立会计档案并妥善保管。
（三）新旧核算办法的衔接
1.搞好财产清查工作。实行会计集中核算的企业基层财务在报账前对企业基层财务的固定资产、流动资产、递延资产等，无论在账与否都要进行全面清查，登记造册，清查领导小组成员在盘点表上签字以示负责，由此发生的盘盈盘亏不得擅自处理。
2.认真清理核对往来账目。报账企业基层财务对各项往来都要认真地进行清理核对，不准出现未达账项。
随着社会市场经济日渐完善，传统会计审核制度已经无法顺应事业单位发展的客观规律，很多财务人员不遵守基本的职业素养，追求自身的经济效益，导致各方面的问题日益显现。面对这种情况，事业单位需要全面、客观地分析财务会计账务审核制度存在的问题，健全内部的财务监督机制，规范审核流程，规避潜在的各种风险。要对财务人员进行再教育，严格按照相关的会计制度，开展相关的工作，规范自身行为，提高他们的管理水平，确保会计工作的顺利开展，具有较高的质量。
一、财务会计账务审核制度存在的问题
（一）假账、错账
在财务会计工作开展过程中，虚假账目现象普遍化，一旦处理不当，将会严重影响事业单位管理发展。就假账而言，产生的原因较多，但经济利益驱使是主要的原因。在日常运营过程中，一些事业单位管理者、会计人员为了追求自身的利益，经常故意篡改账目数据信息。例如：在进行财务审核之前，管理者要求财务会计人员做假账，通过虚假的财务信息，减少纳税，偷税、漏税现象频繁出现。
在日常运营过程中，大部分事业单位都会通过不同的渠道，来扩大自身规模，增强自身的竞争力。由于财务内部监督内容、形式受到严重地制约，漏账现象时有发生。一旦漏账，对应的财务记录将不具有完整性，而财务人员也没有各种经营活动都融入到财务审核中，造成财务结果与实际情况不吻合，无法准确地反映企业的运营状况，大量资金外流，为不法分子提供了很多作案机会。例如：在没有完善存货出库手续的基础上，就开始发货，财务部门无法掌握第一手资料，无法及时登记入账，存货账面库存数、实际库存数不相吻合。又例如：由于漏账，造成内部大量资金流失，一些不良企图的人利用这一漏洞，转移公有资金，导致内部资金链断裂，影响事业单位活动的正常开展。
（二）错账、改账
从某种角度来说，错账的发生主要和财务人员具备的专业技能相关。由于财务人员不具备专业化的技能，不熟悉操作过程，经常违规操作，大大降低了账目结果的准确率。例如：一些事业单位管理者为了确保自身正常运转，经常采用最优采购量、库存量方法，而采购、仓储保管是财务会计工作的重心，一旦出现错账，购买、生产等环节都将受到严重的影响，浪费各方面资源，增加运营成本，影响企业的健康发展。
财务会计人员经常更改账本数据信息，制造假账，主要是因为财务管理人员不具备较高的综合素质，故意隐瞒事业单位经营存在的问题，不真实反映事业单位生产经营状况，甚至从中获取私利。在损害企业利益的同时，也影响到内部其他员工的合法权益，造成严重的经济损失。
二、财务会计账务审核制度优化策略
（一）健全财务管理制度
从某种角度来说，事业单位规模再小，都需要健全的财务管理制度，来管理、监督事业单位流动资金，提高资金利用率，避免内部资金链断裂，影响正常运作。要充分考虑各方面影响因素，合理编写财务制度，减少主观意念。同时，严格按照相关规定，健全财务管理体系，符合事业单位运营的客观要求，动态监督资金使用情况，做好详细的记录，避免不必要的浪费。例如：在日常工作中，内部管理者、财务人员要动态监督、管理内部债权、债务等方面资金使用情况，借助互联网技术，加强事业单位信息化建设，实现各方面数据信息共享，要准确预测、管理资金使用情况，明确流动资金、固定资金之间的比例关系，提高资金利用率。
（二）做好各方面财务记录，加强资金管理
在实际工作中，财务人员大都习惯统一记录所有的财务信息，账目非常混乱，导致事业单位管理者不清楚内部资金具体使用情况。在财务工作中，记账工作是至关重要的环节，是确保财务审核工作顺利进行的首要前提。财务人员必须及时、详细记录各方面资金使用情况，特别是当天产生的账目。由于账目内容繁杂，在日常工作中，财务工作人员必须做好账务记录工作，如果提前录入账目信息，一定要随时关注账目信息的动态变化，及时修改对应的数据信息，为企业经营者进行决策提供可靠的依据。以此，不断加强内部资金管理，避免大量资金外流，确保事业单位正常运营。例如：在日常工作中，一些财务人员为了工作方便，今天就提前把明天的预算账务记录下来，但在第二天，极有可能没有发生提前记录的财务信息，财务人员并没有及时修改、删除，导致财务审核工作无法顺利进行。针对这方面，财务人员必须及时做好每笔账务记录，不要积压、超前记录账务信息，提高账务数据信息的准确率，确保账务审核工作的有序开展。
（三）采用适宜的账务管理模式
当下，很多事业单位都采用先进的设备，取代了传统手工会计形式，简化了工作程序，减少了工作人员的工作量，可以把大量繁杂的财务数据信息存储到电脑中，但存在一些隐患，比如，财务信息凭证不完整，在利用先进设备的同时，也要灵活运用手工做账方法。例如：在日常工作中，事业单位要安排专门的人员记录、汇总常用的对账单等，做好备份、提交工作，要经过相关负责人审核签字后，才能录入到对应的系统中，确保原始会计凭证的完整性。
（四）提高财务人员的综合素质
在日常工作中，要对财务人员进行系统化的培训，提高他们的业务技能，专业知识水平，促进账务信息审核工作有效进行。事业单位要定期对财务人员进行再教育学习，学习管理现金，转账结算等理论知识，学习相关的法律、法规等，比如，《票据法》、《会计准则》、《会计人员从业道德规范》，培养他们的职业道德素养，能够规范自身行为，不断完善财务人员已有的知识结构体系，提高他们的专业知识水平，为实践操作提供重要的依据。要与时俱进，了解社会市场动态变化，注重财务专业知识的更新，提高财务人员的业务水平，特别是管理内部已有的现金，转账结算等，避免出现“漏账、错账”等现象出现，能够和新时期事业单位管理要求相吻合。还要引进各种先进的财务管理理念，采用先进的财务管理审核软件，简化审核程序，提高财务人员的工作效率与质量。财务人员要熟悉各方面流程，一旦发现审核工作中存在问题，要及时采取有效的措施加以解决。
三、结语
总而言之，在社会市场经济背景下，优化财务会计账务审核制度是非常必要的。要以市场为导向，动态监督事业单位内部资金使用情况，有效解决假账、错账等问题的发生。在此过程中，要健全内部的管理制度、监督机制等，做好财务人员的培训工作，提高他们的综合素养，使事业单位各部门处于统一的网络体系中，内部财务信息公开化、透明化，使财务工作更加科学、有效。以此，保障企业内部财务审核工作的顺利开展，具有较好的经济效益、社会效益，走上持续发展的道路。
参考文献：
[1]雷洁.论财务会计账务审核工作中存在的问题及优化方法[J].企业改革与管理，2015（04）.
[2]刘宝芳.财务会计账务审核中存在的问题及优化方法[J].北方经贸，2015（07）.
在许多企业中，物流成本占企业总成本的比重很大，物流成本的高低直接关系到企业的利润水平以及竞争力的高低。随着企业物流管理意识的增强，人们对于物流成本的关心日渐浓厚，降低物流成本、寻求“第三个利润源”已经成为物流管理的首要任务。
物流成本是企业在经营过程中，消耗在物流业务方面的显性物流成本和隐性物流成本之和。
（一）现行的财务会计核算体系不能准确反映物流的显性成本
按照我国《企业会计准则》的规定，“费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出”，因此，企业确认成本费用的一个基本原则是实际发生，我们把实际发生的计入企业实际成本费用的各项物流支出称为显性的物流成本。
由于现行的财务会计制度和会计核算方法对物流成本没有分列记账，物流费用没有单独的核算科目，有关物流成本是分散在各个成本费用科目中的。在这些科目中，汇集企业发生的全部成本费用，而不仅仅核算企业发生的物流成本费用。例如，购买原材料所支付的物流费用是计算在原材料成本中的，产品生产过程中发生的物流成本计算在主营业务成本中，自运运输费用等计入销售费用，仓库发生的相关费用计入了管理费用，另外与物流相关的利息计入财务费用。企业发生的物流成本都是列在了“材料采购”、“管理费用”、“销售费用”以及“财务费用”等账户中混合核算的。
由此可见，企业内部占压多数的物流成本在会计核算上被混入其他费用中，如不把这些费用核算清楚，很难看到物流成本的全貌，即形成了所谓的“物流冰山”。
（二）现行的财务会计核算体系不反映物流的隐性成本
那些并不是企业实际发生的，而是隐藏于经济组织总成本中，游离于企业财务审计监督之外的物流成本则称为隐性物流成本，主要包括存货所占压资金的机会成本以及由于物流服务不到位所造成的缺货成本。按照现行的财务会计核算体系，对物流的隐性成本没有也无法做出反映。
二、经济的发展要求充分发挥会计的管理职能
现代会计分为财务会计和管理会计两大分支，包括物流成本计算在内的企业成本管理，属于管理会计的范畴。
当前，“财务会计对外、管理会计对内”似乎成了共识，这种看法不仅不利于会计职能作用的发挥，而且阻碍了会计理论的发展。
（一）会计在本质上是一种管理活动
“信息系统论”和“管理活动论”是国内对会计定义的两种代表性观点。
会计信息系统论是把会计本质理解为一个经济信息系统。而随着所有权与经营权的逐渐分离及公司制企业的发展，会计信息成为联系公司与资本市场的纽带，并对社会资源的合理有效配置起着相当重要的导向作用。财务会计主要承担了记录和报告会计信息的工作。“财务会计对外”也就顺理成章。但是，即使抛开很难用信息系统来概括的管理会计的内容不说，企业财务会计中的内部控制制度、财产清查等无不显示出会计的管理职能。因此“无论从理论上还是从实践上看，会计不仅仅是管理经济的工具，它本身就具有管理的职能，是人们从事管理的一种活动”。
（二） 会计系统是由财务会计和管理会计共同组成的有机整体
管理会计与财务会计所处的工作环境相同，共同为实现企业管理目标和经营目标服务。管理会计所需的许多资料来源于财务会计系统，其主要工作内容是对财务会计信息进行深加工和再利用，因而受到财务会计工作质量的约束。而财务会计的发展与改革也应当充分考虑到管理会计的要求，以扩大信息交换处理能力和兼容能力，避免不必要的重复和浪费。尽管在实务中，财务会计与管理会计对会计对象的具体处理方法与技术不同，但管理会计所采用的多种科学理论和方法只不过是为了更好地对财务会计所生成和提供的信息进行加工、改制和延伸。
（三）经济形势和科学技术的发展要求充分发挥会计的管理作用
在知识经济条件下，随着信息技术与网络技术的迅猛发展及其在会计中的广泛应用，财务会计与管理会计相互融合已十分必要。
另外，现在上市公司的财务报告都出自中介组织，企业的财务会计已作为配角而存在。在这一形势下，更应加快企业财务会计提高为管理会计的进程，以使企业的财务部门找准自己的角色定位，从而带动企业管理水平和经营水平的提高。
三、借贷记账法中引入虚拟账户
（一）借贷记账法的优点及应用
由于借贷记账法对每项业务都在相互对应的账户中进行登记，可以全面、系统地反映经济业务的过程和结果，同时使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少了记账中的差错，即使出现差错也比较容易核对查找，因此作为一种科学的记账方法得到了广泛的运用，也成为世界各国普遍采用的记账方法。
（二）通过虚拟账户的设置进行物流成本核算
借贷记账法本身是一种科学的记账方法，但是由于受到会计准则等方面的制约，在财务会计核算过程中有些项目不能够得到准确的反映，如前文所述的物流成本即为明显的例证。
1.虚拟账户的实质
虚拟账户从实质上讲是一个辅质的账户，该账户不纳入现行的财务会计和成本核算体系中，而是将物流成本在日常的业务核算中通过该账户以统计的方式计算出来，便于期末汇总出企业的物流总成本。
2.物流成本虚拟账户的设置
先设置“物流成本”一级账户，根据企业的具体核算和管理的需要，可以按照物流的领域设置二级账户，如供应、生产、销售、回收等项目；再在该二级账户下按物流功能或费用支付形式设置明细账户，前者如设置运输费、保管费等，后者如人工费、材料费等明细项目。
3.物流成本虚拟账户的使用
设置虚拟账户之后，就可以对现行成本核算中已经反映但分散于各项目之中的显性物流成本进行账外的物流成本核算。设例说明如下：
例：企业购入原材料一批，材料买价10000元，增值税1700元，运输费1000元，材料已验收，款项未付。
正常的业务核算如下（运费的7%计入进项税额）：
借：原材料10930
应交税费――应交增值税1770
贷：应付账款12700
这样处理的结果是把物流成本1000元隐藏在原材料的采购成本之中，实务中虽然可以在“原材料”账户下设置“运输费”等明细账户来反映物流成本，但是当期末原材料部分或全部未耗用时，则当期发生的物流费用被部分或全部计入当期存货的价值中。
引入虚拟账户之后，对物流成本通过虚拟账户单独加以反映，（本文以物流成本的核算为例进行虚拟账户使用的探讨，由于该项目反映的是发生的成本费用，故不考虑其记账方向，如发生冲减费用时，则以负号反映即可，文中以“虚拟”字代表虚拟账户，以区分账户分类中的虚账户），对上述业务则可做以下处理：
借：原材料10930
应交税费―应交增值税1770
贷：应付账款 12700
虚拟：物流成本―供应―运输费930
四、引入虚拟账户的效果分析
（一）提高了物流成本核算的准确性
引入虚拟账户以后，在涉及物流成本的业务发生时，将其中的物流成本费用进行了单独的记录。会计期末，将“物流成本”账户的各项记录汇总，可以得出企业当期物流成本的全貌，再加上适当的按照物流功能或费用支付类型设置明细之后，企业当期发生的物流成本及其构成就可以清晰地呈现在管理者面前，可以为企业加强物流成本控制提供依据。
（二）提高了物流成本核算的效率
目前，有的企业通过统计方法，到期末时将企业本期的全部物流费用进行分解，计算出物流总成本。这种方法将工作集中在期末，工作量较大且容易出错。
引入虚拟账户之后，则是将物流成本费用的计算分解工作在费用发生时即计算完成，使其成为一项日常性工作，而不必集中在月末进行，提高了物流成本核算的效率。
（三）能够反映物流成本中的隐性成本
对于企业的隐性物流成本，如库存占用资金的机会成本、缺货成本等，则可以通过虚拟账户的单独记录加以反映。
（四）促进了会计管理职能的发挥
物流成本的计算并不是目的，而是要通过物流成本这一核算结果来管理企业的各项物流作业。在准确计算企业物流成本的基础上，可以进一步发挥会计的管理职能，具体体现在：可以把握企业的物流成本总额，并根据企业物流成本数据分析企业物流成本的发展趋势；可以正确评估企业物流经营的绩效；可以正确评估企业物流或其他部门对企业的贡献。
五、引入虚拟账户的影响分析
（一）未改变现有的账簿体系
由于虚拟账户只是一种辅质的账户，该账户记录的内容不纳入现行的主要账簿体系之中，因此企业的成本计算和最终的财务报告仍然是按照会计准则或制度的要求进行计算和编制，对虚拟账户中的记录单独通过辅助账簿进行分类统计汇总。
（二）对会计软件的要求
由于目前很多企业的会计业务已经通过会计软件进行处理。鉴于虚拟账户的性质，如果需要通过虚拟账户进行物流成本核算，则对会计软件提出了一定的要求，需要在凭证的格式方面进行适当的改进。具体而言，可以在凭证上增加 “辅助核算”项目，再把涉及物流成本的有关账户（如原材料、管理费用等）增加一项辅助核算的要求。在日常账务处理过程中，当使用到上述账户时，系统可以自动提醒会计人员是否进行辅助核算，如此即可通过会计软件实现本账户的功能。
（三）对会计人员的素质提出了一定的要求
虽然虚拟账户不改变现行账簿和报告体系，但毕竟是在日常处理中增加了一个新的项目，需要会计人员对该账户的性质有深刻的理解。而且，要准确地进行企业的物流成本核算，同样要求会计人员能够准确地掌握物流成本的内容和范围，能够对成本费用项目有充分的理解和准确的判断，否则应该计入物流成本项目的却没有正确计入，那样设置虚拟账户不仅毫无意义，而且带来了不必要的麻烦。
六、虚拟账户在其他方面的应用
除了物流成本核算之外，对企业需要从账簿记录中进行统计分析才能计算出来的一些项目，如企业的研究开发支出（可能分解在人工费、材料费、折旧费等项目之中），也可以通过虚拟账户，采用类似的方法进行分类汇总。
