中图分类号：TP311.52
随着中国国内经济的持续发展，国有大型石化化工企业为了加快企业发展和增强市场竞争力，需对原有炼油及化工生产装置进行改造、扩建及设备检维修，这些项目的结算过程通常采用手工结算方式，即使ERP上线后，设备检维修项目的结算仍然按线下手工结算方式，这种结算方式过程中往往涉及的部门、人员较多，甚至涉及外部造价咨询机构，处理的环节和工单数量也非常多，目前采用纸质传递、手工核算，审核痕迹不便查询，各级审核人员的工作量将相当庞大，容易造成出错，同时审核效率低，对施工单位也造成诸多不便。
为了解决石油化工行业工程项目预决算管理手工核算的问题，目前国内许多企业都做了一些有意义的探索，希望通过信息系统将工程结算流程实现电子化在线执行，提高工作效率，避免因手工操作引起的人为错误等，同时在流转过程中会保留每一步的操作痕迹，并且人员的查看、修改、审核权限控制到单据的字段级别，不同人员根据分配的不同权限，处理各自的业务。此外，能与ERP系统的通过接口集成，以获取项目的相关信息，验证结算工程项目的合法性。
1 开发内容
（1）检修预决算电子化管理系统将提高检修项目结（预）算审核效率。检修项目结算整个流程涉及的部门及人员多，审核环节多，工单数量多，目前采用纸质传递、手工核算，审核效率低，审核痕迹不便查询。采用此系统后，实现全流程网上流传、审核，提高ERP劳务工单结算及时性，及时掌握检修项目结（预）算动态。
（2）本系统与ERP系统后台实时关联。此系统作为ERP工单结算的辅助系统，实时提取ERP模块每张劳务工单数据信息，在此系统实现劳务工单结算网上审核，结算终审价再按ERP操作规则，进行SES（收货过账）并对工单进行技术完结。
（3）本系统进一步提高计价定额执行的统一性。在此系统实现本公司检修计价定额库管理，进一步提升检修结算的工程量签证、结（预）算计价等表单模版的规范化管理水平，嵌入检修项目计价定额库以及常规检修项目统一计价表，对人工取费、材料费、机械台班费定期统一维护，便捷追溯检修项目计价的历史记录，对同类或类似项目计价进行查询、对比，提高审核效率。
（4）本系统强化检修项目结算的报表统计、过程跟踪、考核。按ERP工单类型、作业类型、专业类型、时间等参数，在此系统实现实时查询统计，对审核流程各环节进行跟踪、提醒等动态管理，强化管理工作绩效考核。
2 工艺技术
本开发和设计坚持继承与创新，坚持现有技术与先进性、前瞻性统一，坚持系统安全性与操作灵活性统一，坚持研究与实践紧密结合的模式。
本开发和设计的实现基于B/S结构的多层应用，客户端不需要安装应用，只需要IE或FireFox等浏览器就可以操作。由于采用HTTP协议，服务器只需对外开通“80”WEB服务端口，有效阻止网络攻击。
在实现方式采用以J2EE为技术框架，J2EE有着稳定、灵活、安全、可伸缩性强、易维护、支持异构环境、支持多种操作系统等先天的优势，有大量成功的商业系统案例，保证的系统健壮性。
使用网络WEB技术，结合ERP模块和定额库，实现预决算网上在线审批和管理。根据ERP工单确定检维修预决算书工程量签证的来源依据，进行工程量核实程序，然后根据石油化工行业定额或地方定额编制预决算书，并通过可定制的流程实现预决算书的流转过程；审批流转过程中系统记录了工程量签证和定额修改的历史痕迹和变化的过程，并且系统可以通过Ajax技术清楚的回显预结算的审核修改过程，而且施工单位可以实时跟踪预决算书审核过程；结合系统数据库可以对预决算书和各阶段审核数据即时查询和统计分析，可以达到很好地控制设备检维修费用的作用，确保设备和装置的安稳长运行。
通过AOP/IOC技术，基于系统核心工作流程，实现预决算的高效审核。通过制定控制审核限制和对接期限、ERP采购订单等业务策略，以及基于定额库关联关系，制定预决算审核过程中定额、取费等数值计算规则和策略，达到审核高效的目的。
3 结构设计
整个开发和设计分为二个层次，基础模块和业务模块，如图1所示。基础模块包括基础信息配置模块和权限管理；业务模块包括工作流模块和统计分析，工作流模块是系统的核心模块，通过配置，实现签证单和结算书的多种审核流程。
4 功能特点
4.1 网上审核，及时反馈。通过全流程网上流传、审核，及时掌握检修项目结算动态，可以有效地提高各级审核员的办事效率；同时给各个施工单位以明确的审核结果出示时间，可以有效地促进施工单位、项目所在单位和各级审核单位之间的工作协调。同时施工单位可以在本单位进行数据上传和审核结果查看、修正等工作，不用再频繁的来往于本单位和审核单位之间。
4.2 结算单数据自动核对、计算。通过网上审核，系统可以充分利用信息技术来实现结算的数据自动核对、计算；系统可以实现实时计算功能，即在用户修改单据某个数据后，马上根据修改内容自动计算相关联的数据。通过这些功能，可以大大减少审核员的工作量，避免误算，提供审核效率。
4.3 进一步提高计价定额执行的统一性。通过内置定额库管理，进一步提升结算的工程量签证、结算计价等表单模版的规范化管理水平，嵌入项目计价定额库以及常规检修项目统一计价表，对人工取费、材料费、机械台班费定期统一维护，便捷追溯检修项目计价的历史记录，对同类或类似项目计价进行查询、对比，提高审核效率和计价管理水平。
4.4 保留审核操作痕迹。在本系统中，每一步的审核过程中都会将数据修改痕迹保留下来，审核员在审核过程中可以查看前面审核人员的数据修正纪录。在结算书审核完之后，这些修改的历史纪录会保存下来，供以后核查。
4.5 历史数据查询统计。以数字信息方式存在的结算单审核数据可以有效地进行历史数据的管理，不用担心数据丢失、查询困难的问题。用户可以方便的查询历史数据，同时根据选定条件来做数据的统计和分析，把历年“死”数据盘活起来。
4.6 强化过程跟踪、考核。通过系统进行审核流程各环节进行跟踪、提醒等动态管理，分析某一段时间内的特定审核员的审核速度、准确程度，可以为对各级审核员的绩效考核提供有用的数据基础，强化管理工作绩效考核。
5 结论
实现结算书全流程网上流传、审核，减少结算过程中的计算差错、结算书丢失、查找结算书困难等问题，提高劳务工单结算及时性，及时掌握检修项目预决算动态，推进规范管理工作，强化管理工作绩效考核。大力推进工程结算管理工作进步，通过信息技术带来管理效益，同时通过和其他信息系统的整合，有效的提高企业的整体信息化水平。
中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）17-0043-04
一、引言
中央地质勘查基金（以下简称“地勘基金”）既不是一般的投资基金，也不同于以往用于资助或补贴国有地勘单位的矿产资源勘查专项资金或传统意义上的财政拨款地勘费，其在资金管理上有自身的特点。而信息化是规范项目资金管理工作的重要手段，利用资金管理系统参与地勘基金项目资金全过程管理，是促进基金预算标准的正确使用及资金管理办法规范实施的重要方式，可以减少项目承担单位在项目概（预）算编制方面人为因素造成的失误，实现资金管理过程的实时监控管理。
二、地勘基金项目资金全过程管理概况及特点
地勘基金项目资金管理是全过程管理，主要有4个层次：国土资源部、基金管理中心、监理部、承担单位，分为4个阶段：立项概算阶段、设计预算阶段、资金拨付阶段、结算阶段，每个阶段都包括编制和审查两个部分，具体包括以下几点：
（一）资金流情况
地勘基金项目资金管理属于全过程管理，按业务流程可划分为虚拟资金流和实体资金流两部分，前者包括项目立项概算和设计预算阶段，后者包括项目资金拨付阶段和结算阶段，二者区别在于有没有产生实体资金。如果终止项目时只发生虚拟资金流，不需要结算，反之只要发生实体资金流，项目完成或终止时必须要结算。
（二）预算编制方法
地勘基金项目概算包括主要工作手段费用、其他工作手段费用、利润、应缴税金。不同阶段所采用的编制方法有所差别，其中，立项概算阶段和资金拨付阶段主要采取匡算方法，其他工作手段、利润和应缴税金则采取按一定比例进行控制的办法。设计预算阶段和结算编制阶段需要将所有项目全部打开，进行逐项详细预算。
（三）预算审查情况
资金管理的不同阶段，对项目审查的要求有所不同。在立项概算阶段和设计预算阶段，不需要组织初审。进入资金拨付阶段和结算阶段后，承担单位的编制需要项目监理部组织初审，通过的项目签署同意意见并上报基金管理中心。
（四）基金预算标准使用主体的情况
目前承担地勘基金项目的单位性质非常复杂，既有事业单位又有企业性质单位。对有财政事业费拨款的项目承担单位，按照部分成本费用水平的调整系数执行；没有财政事业费拨款的项目承担单位，直接执行全成本费用水平。
（五）基金预算标准调整情况
基金预算标准中建立了预算标准动态更新模型，能够根据国家的经济指标进行自动调整。这往往会出现以前年度项目概、预算编制采用的预算标准与目前使用的基金预算标准不一致的情况，为解决这一新标准试用过渡阶段出现的问题，项目资金结算时，预算标准仍使用项目设计预算中采用的同版本预算标准。续作项目在不同勘查年度的设计预算中采用不同版本的预算标准的，结算时应按不同版本的预算标准及其对应的工作量分别编制结算表。
三、信息化设计原则
（一）监管全流程
地勘基金项目资金管理的核心是对资金的管理，包括事前监管概、预算虚拟资金流，事中监管预算执行的实体资金流，但缺少事后评价，而网络信息化则具有这个优势，通过分析事前概预算数据、事中资金拨付和结算数据，对承担单位、经济专家、项目成果完成情况进行评价，而评价结果能够反映出承担单位和经济专家的能力，对管理者在以后年度项目管理将起到一定作用。
（二）业务权限的角色控制
地勘基金项目分为单年度和多年度，正常的业务流程周期少则一年，多则数年，且涉及操作较多，包括承担单位的编制、基金管理中心的组织管理、监理部的初审、专家的审核，这要求基于角色权限控制的业务流程，要满足相对较长且复杂的业务流程，以及相应权限人的处理需求。
（三）编制自动化
在很多信息系统里往往仅仅具有录入功能，只是简单地录入结果数据，无法实现编制，造成重复劳动，增加了工作量。而地勘基金项目概（预）算、资金拨付申请和结算的编制具有很强的专业性，不但要掌握基金预算标准的使用，而且要掌握预算编制中众多的勾稽关系，很容易出现错误。自动化是仅需要输入原始数据，系统根据勾稽关系自动计算出结果数据。这样就能用自动化编制替代手工编制，而不仅仅是简单的录入。
（四）系统衔接性
系统是服务于地勘基金项目，但侧重于资金管理方面，客观存在着和其他系统对接、数据共享的必要性。所以从系统设计开始，应充分考虑在技术上做好接口，以符合基金管理中心整体信息化建设的需要。
（五）系统适应性
系统研建不但要满足现有的需求，更需要体现出系统建设的前瞻性，如基金预算标准跟踪评估工作的开展，未来出现新版本的预算标准，新的预算标准与旧版本的预算标准在系统应用上如何进行体现，是需要提前考虑的问题，以使系统建设从开始就尽可能适应管理要求的变化。
（六）系统通用性
从技术方面，采用主流先进的技术，实现部署简单，并具有较高的可扩展性、较快的运行效率、更好的用户体验。为了更好地推广，对操作系统的通用性要求比较高，以适应不同的客户端计算机环境要求。
四、系统构建实现的关键环节
（一）用户角色分析
在地勘基金项目资金管理过程中，所涉及的用户主要包括基金管理中心、大区监理部、项目承担单位、经济专家，建立4个角色：基金管理中心、监理部、承担单位、经济专家。
承担单位在4个阶段中均为编制者；监理部只在资金拨付阶段和结算阶段出现，负责组织监理人员进行拨付申请及结算申请的初审；基金管理中心在立项概算、设计预算阶段均要组织项目概（预）算审查，同时负责组织资金拨付阶段的确认、结算阶段组织审查及资金结算的办理；经济专家在概算审查、预算审查、结算审查中发挥重要的作用。
（二）业务流程分析
1.流程概况
系统流程（见图1）依据项目资金管理业务流程分为4个阶段，共29个节点，其中立项概算阶段包括概算编制、组织概算审查管理、概算审查、组长审核、概算审查结果管理5个节点；设计预算阶段包括预算编制、组织预算审查管理、预算审查、组长审核、预算审查结果管理5个节点；资金拨付阶段包括首付款拨付管理，第一次拨付申请编制工作发起管理，第一次进度款拨付申请编制、初审、终审，第二次拨付申请编制工作发起管理，第二次进度款拨付申请编制、初审、终审，第二次拨付完成管理10个节点；结算阶段包括结算申请编制、结算初审、组织结算专家审查管理、结算审查、组长审核、结算办理管理6个节点；其中处于完成或终止状态的节点包括终止、项目完成、项目年度工作完成3个节点。
2.系统流程终止情况描述
在整个系统流程中，出现终止项目的线路一共7条，其中4条进入结算，判别进入结算的重要条件是项目是否有拨款。
在概算阶段中概算审查结果管理节点，基金管理中心可依据概算审查结果终止项目。在预算阶段中预算审查结果管理节点，基金管理中心可依据预算审查结果终止项目。在资金拨付阶段中首付款拨付管理节点，由于未拨款，基金管理中心可选择终止项目；在第一次拨付申请编制工作发起管理节点，由于已经拨付了首付款，终止项目需进入结算，且此时该项目已拨付资金为首付款；在第一次终审节点，由于未拨付第一次进度款，此时终止项目进入结算，该项目以拨付资金为首付款；在第二次拨付申请编制工作发起管理节点，由于已拨付第一次进度款，此时终止项目进入结算，该项目已拨付资金为首付款加第一次进度款；在第二次终审节点，由于未拨付第二次进度款，此时终止项目进入结算，该项目已拨付资金为首付款加第一次进度款。
3.系统流程拨款情况描述
在整个系统流程中，一共有4条线路出现拨款情况：第一条线路为资金拨付阶段的首付款拨付管理节点至第一次拨付申请编制工作发起管理节点，拨首付款；第二条线路为资金拨付阶段的第一次终审节点至第二次拨付申请编制工作发起管理节点，拨第一次进度款；第三条线路为资金拨付阶段的第二次终审节点至第二次拨付完成管理节点，拨第二次进度款；第四条线路为结算阶段的结算办理节点至项目完成节点，拨尾款。
（三）基金预算标准使用自动化
基金预算标准是基金项目概、预（结）算编制，审查的重要依据。经财政部、国土部批准试用的《中央地质勘查基金项目预算标准（试用）》，是基金项目概、预（结）算统一使用的标准。如何在预算标准使用中达到自动化则是整个管理信息化的重要一环。
根据项目承担单位有没有财政事业费拨款，系统来自动判断是否使用全成本标准。在此基础上，第一步选择预算标准版本，这解决了在结算阶段使用不同版本预算标准进行编制的问题；第二步在该版本的工作手段目录中选择要编制的工作手段，在立项概算和资金拨付编制时目录是仅仅显示主要工作手段，预算和结算编制则是把所有工作手段全部打开，主要工作手段是指物探、化探、钻探、坑探、浅井、槽探；第三步根据实际工作需要选择该手段的技术参数，同时选择该手段所在区域的地区调整系数；第四步系统自动计算出该手段的应用地区调整系数后的预算标准。
（四）厘清重要的业务数据逻辑关系
1.辅助工作手段费用与主要工作手段费用之间的关系
辅助工作手段费用=主要工作手段费用×（1-主要工作手段占全部工作手段费用比例）/主要工作手段占全部工作手段费用比例
2.利润、税金与预算总额之间的关系
利润控制标准为工作手段预算总额的10%，税金控制标准为项目预算总额的5.5%。
3.工地建筑的逻辑关系
工地建筑预算标准：≤野外工作费用之和的8%。野外工作费用计算基数为地形测量、地质测量、物化探、钻探、山地工程等野外工程手段。
五、系统主要功能模块设计
系统在总体结构实现上采用多层架构模式，即表现层、业务逻辑层、数据访问层和数据存储层，这样有利于系统的开发、维护、部署和扩展。分层是为了实现“高内聚、低耦合”。采用“分而治之”的思想，把问题划分开来各个解决，易于控制，易于延展，易于分配资源。主要功能模块如下：
1.业务流程控制模块。对系统的流程进行整体控制。管理项目所处的业务流程阶段，显示流程信息及项目申报审查信息，能够发起、接受、取消、退回业务流程等。
2.角色权限控制模块。对用户权限管理的模块。一是能够管理用户的角色权限。二是能够控制用户在某个节点所能操作的项目。
3.编制模块。能够实现承担单位的立项概算、设计预算、资金拨付申请及结算申请编制，且能自动汇总数据、根据勾稽关系自动计算辅助工作手段预算、利润、税金等。
4.审核模块。能够实现经济专家的立项概算、设计预算及结算审查，监理部的初审。
5.基金预算标准和地区调整系数使用自动化模块。能够通过鼠标点选技术经济参数自动生成基金预算标准，通过输入地理坐标自动获取地区调整系数。
6.报表输出模块。能够实现基于Excel的报表输出，输出符合暂行办法中所规定格式的报表。
7.数据分析模块。基于事前事中监控的数据，实现事后评价分析。
8.资金监管模块。能够查看项目信息，包括立项概算、设计预算、资金拨付、结算全过程的申报审查信息及项目流程信息；同时能够查看当前项目的实体资金流，当发生实体资金流，则自动出现已拨付资金信息，当结算办理完成，则自动出现尾款信息。
9.数据交换接口。对接其他系统。
六、总结
地勘基金项目资金管理系统是基于B/S结构，不需要安装软件程序，用户（项目承担单位、基金管理中心、大区监理部、经济专家）通过浏览器界面来实现地勘基金项目资金的网络填报和管理。从流程上，涵盖了地勘基金项目资金的概算、预算、资金拨付和结算四个完整阶段，实现了地勘基金项目资金的全过程管理；从管理上，实现了基金管理中心、监理部、经济专家、承担单位四个不同层次的协同工作。最终通过系统使基金管理中心不但能够随时了解到单个项目资金执行情况，而且对不同批次、不同年度的项目资金执行情况进行总体监控管理，实现了资金管理全过程信息化、自动化、网络化，切实满足地勘基金项目资金管理的需求。
随着中央财政对地勘基金投入逐步增加，对基金管理的要求也越来越高。地勘基金项目资金管理系统的研建和维护工作，不是一蹴而就的，而是一项系统复杂的工程，要根据财政要求和基金管理实际需求变化，以及各级用户提出的问题和建议，对其功能模块进行拓展和维护，确保地勘基金项目资金管理工作规范有序。
【参考文献】
[1] 栾鹏，高永臻.浅谈中央地勘基金项目资金预算管理[J].经济研究导刊，2014（19）：148-149.
[2] 高永臻.中央地质勘查基金项目资金管理的几个特点[J].经济研究导刊，2013（27）：140-141.
一、传统环境下工程项目财务管理的弊端
在传统的静态工程项目财务管理中，由于工程项目预算无刚性要求，工程项目成本管理粗放以及工程项目财务管理管理随意性较强现象，导致工程项目财务管理不能很好地服务于企业的发展目标。问题主要表现如下：
第一，工程项目管理中存在职责不清。实际工作中，工程项目管理的参与方众多，过程繁杂，存在交叉环节，容易发生管理问题相互推脱，影响工程项目建设的情况。而财务管理部门因处在整个管理链条的最末端，往往需要承担管理链条前端的责任和义务。
第二，工程项目成本管理粗放。工程成本中的某些费用成本成为成本列支的“万金油”，会计核算无法真实反映出工程项目预算执行情况，乱列、乱摊和“无法见光”的费用多发生在此。
第三，工程项目的预算管理薄弱，缺乏刚性和有效性。财务人员无法实时得到工程项目预算的执行情况，无法对工程项目的总体成本进行实时监督、控制，工程项目成本进度滞后时，财务人员无法有效分析“卡脖子”的具体环节，导致财务管理的监督职能缺失。
由此可见，传统的工程项目财务管理的确存在种种问题，而这些问题在传统的“人治”的环境下依然困扰着工程项目的财务管理者们。由此看来，我们需要引入“法治”的环境，建立标准化的工程项目管理流程，确定标准化工程项目成本管理体系，确立工程项目管理中预算管理的主导地位，才能深层次地解决传统环境下工程项目财务管理的困境。
二、ERP系统中工程项目财务管理的具体实施
ERP系统确立了工程项目财务管理中的全过程管理的理念，从财务角度对工程项目的各个环节进行约束和监督。利用ERP系统的信息资源，可以实现工程项目预算管理、工程项目成本管理、工程项目财务后评价管理的全过程管理，最大限度地保证工程项目财务管理各个环节得以顺畅循环，全面提高企业的工程项目财务管理质量。ERP系统环境下工程项目财务管理的关键控制点就是建立标准化的工程项目管理流程、确定标准化的工程项目成本体系和确立预算管理的主导地位。
（一）建立标准化的工程项目管理流程
管理流程是信息化管理中一个不可缺少的模块，它定义了管理过程中人与人或者活动与活动之间的数据流向，并可以追踪整个管理活动的生命周期内所有的事物和数据的活动。
在ERP系统中，企业通过梳理工程项目从策划、评估、决策、设计、施工到竣工验收、投入生产或交付使用的整个建设过程中所涉及的各业务管理部门的具体业务，建立适合企业工程项目管理需要的标准流程，并通过程序设计写入ERP系统完成流程的固定化。固化后的ERP工程项目管理流程将严格按照企业预先设定的条件和要求运行，当前业务事项无法满足预设条件或要求时，当前流程的业务将被拒绝执行并无法进入下一流程。
建立标准化工程项目管理流程的意义在于对工程项目管理的各参与主体进行明确的职责、权限划分，落实了各参与主体的责任，避免“推诿”、“扯皮”等影响工程项目管理的情况发生，能够有效推动工程项目管理的持续进行。
（二）确定标准化的工程项目成本体系
ERP系统中工程项目被分解为各层级的工作分解结构（WBS），这为企业建立标准化的工程成本体系奠定了基础。企业通过设定工程成本费用一级科目下不同的下级科目与工程项目的各层级WBS进行逐一对应，可以建立起一个适合本单位的标准工程成本体系。ERP系统利用自身业务集成、融合的功能，可以按工程成本类别对工程项目前端所有的经济业务进行成本归集和账务处理，结合工程项目预算控制，可以成功实现工程项目各种成本的准确入账。
建立标准化的工程成本体系可以从根本上解决工程项目成本入账随意、“夹带”入账和会计核算、监督失实的问题，为工程项目财务管理者们提供准确可靠的工程成本数据。
（三）确立工程项目预算管理的主导地位
工程项目预算管理主要从工程成本预算和工程资金预算两个方面进行管控：
在工程项目的成本预算方面：首先，企业通过ERP系统对各类型工程项目进行结构定义，定义完成后的结构全部由各层级的工作分解结构（WBS）组成，WBS可以细化至组成工程项目成本内容的最底层某一材料或某一项费用。企业在ERP系统中的对工程项目不同层级的WBS下达工程项目的控制预算并通过ERP系统的条件控制功能保证超预算的项目无法进入至下一流程，如某企业对某项工程中的一项材料设定预算为100元，如果物资采购部门超过100元，ERP系统将拒绝该项材料入账并提示管理部门具体原因。其次，在ERP系统中工程项目成本进度预算控制可以得到直观地反映，可以有效对工程项目各层级WBS预算额度、合同承诺额、实际发生额和剩余预算额度等工程项目成本进度进行实时监控管理，财务管理者们可以将主要精力集中到项目的进度、成本和资源调配管理上，并及时将相应信息和问题反馈至各项目关联部门。
在工程项目的资金预算方面，企业通过ERP系统可以将所有与工程资金相关的业务设定为一个标准的流程，并固化于ERP系统内部，工程项目的资金流入、流出业务只有逐一通过标准流程的各个环节才能顺利流转，同时项目资金预算的使用情况也可以得到实施反馈。通过ERP系统进行的工程资金预算管理，使工程资金从预算编制到预算调整、执行等环节都可以通过ERP系统完成，大大缩短了工程资金管理的信息在不同业务部门之间传递的时间，提高了财务工作效率和工程资金的使用效率。
从上述两点中可以看出，通过ERP系统对工程项目预算设定和对工程项目预算执行情况的实施监督，财务管理者能够有效抓住预算管这条主线，在整个工程项目财务管理中以预算管理为纲，保证整个工程项目财务管理的有效性。
三、结论
在我国经济转型，转变发展方式和国家大力提倡“大众创业，万众创新”的背景环境下，通过对传统环境下工程项目财务管理弊端的查找以及ERP系统环境下工程财务管理方式的构建，可以看出ERP系统提出了新的工程项目财务管理理念并提供了开放式的创新管理平台，通过这个平台企业可以将抽象化的工程项目财务管理理念具象化并应用于日常管理工作中。在ERP系统中实行的工程项目财务管理措施是对传统管理手段的创新和提高，它弱化了“人治”，强化了“法治”，以固定化的程序管理代替随意性较强的人为管理，推动企业工程项目财务管理水平提升，不断提高企业资产投资的盈利能力和资金使用效率。
（作者单位为国网安徽岳西县供电有限责任公司）
二、预算目标
（一）项目全周期预算目标项目全周期预算目标包括：项目收入目标、成本目标、现金流目标、变更索赔收入目标。（二）项目年度预算目标项目年度预算目标包括：年度收入目标、年度成本目标、年度现金流目标、已完工未结算目标。
三、预算编制
项目全周期预算和项目年度预算都是以工程量预算为起点编制。项目全周期预算在项目责任成本下达后开始编制，预算期间粒度编制到季度。项目年度预算在年度目标下达后开始编制，预算期间粒度编制到月度，组织粒度编制到作业队，项目年度预算是项目全周期预算在期间和组织上的细化。（一）项目预算编制准备工作项目预算编制前，项目部应优化施工规划、制定资源配置计划与方案，包括施工措施、进度计划、资源配置明细表。并以总进度计划为基准，将初始合同工程量以月度为单位、整个合同期/预算年度为预算期进行分解编制初始合同工程量完成计划表，根据初始合同工程量完成计划表和合同价格编制项目预算。（二）项目预算管理模式项目全周期预算+项目年度预算+季度滚动预算1.项目全周期预算编制粒度：项目部/分部分项/季度/科目2.项目年度预算编制粒度：项目部/分部分项/月度/科目3.项目季度滚动预算编制粒度：作业队/分部分项工程量/月度/科目；滚动周期：季度；滚动长度：3个月；滚动条件：在年度目标内进行预算滚动；滚动内容：根据项目目标完成情况和实际资源情况及时更新月度产值预算、收入预算、工程量预算、成本预算、月度资金预算。项目全面预算应把分部分项工程量预算、成本预算分解到作业队。（三）项目预算编制逻辑和内容1.产值、收入及回款预算产值由预计的验工计价预算产生，收入预算由预计的施工进度预算产生。回款预算由预计的收入和回款期预算。2.直接成本预算直接成本预算以工程量预算为起点，根据当期预计完成的工程量和工程量所对应的人工、材料、机械施工定额得出当期的直接成本预算。当期计划完成的工程量*工程量定额（工、料、机）=当期直接成本3.间接费用预算根据现场管理费标准、资源配置、期间来预算现场管理费。4.资金预算资金预算包括资金流入预算和资金支付预算。资金流入预算主要是业主拨款现金流入，包括业主预付款现金流入、前期结算工程款本期拨入、本期结算工程款本期拨入三部分，后两种根据预计业主确认的产值和预计回款期、回款比例来计算。现金流入=业主预付款+前期结算本期拨入+本期结算本期拨入。资金支付预算包括分包队伍的资金支付、材料采购资金支付、设备采购资金支付、设备租赁资金支付、现场经费支付和上缴收益支付等。根据需支付金额和付款周期、付款比例计算。
四、预算执行控制
工程项目全面预算执行控制实行分级管理，由项目部和上级预算管理单位共同控制，项目部负责对项目成本预算执行的现场管理控制，上级管理单位对预算执行过程进行控制，控制对象、控制内容、控制依据和控制周期如下图所示：
五、预算监控分析
项目管理通常重点监控分析项目进度情况和项目成本执行情况。项目成本预算主要对以下三个指标做差异分析（一）已完工程预算成本：以期实际完成工程量和预算单价计算得出。（二）已完工程实际成本：取自本期实际完成工程的核算成本。（三）计划进度预算成本：以本期预算完成工程量和预算单价计算得出。已完工程预算成本和已完工程实际成本进行对比分析，主要分析本期项目成本的执行情况。已完工程预算成本和计划进度预算成本进行对比分析，主要分析本期项目计划进度执行情况。对比分析后，对差异采用逐层深入、层层递进的分析方式，分析维度可以从科目维度、组织维度、期间维度进行多维度分析，从财务数据穿透到业务数据和业务行为。找出原因进行及时调整和采取纠偏措施。现金流管理可以从营业收入分析、到应收账款分析、到存货余额分析、再到已完工未结算分析。
六、预算调整
预算调整为项目预算目标的调整。项目预算一经确定后一般不予调整。当发生导致预算编制基础不成立或导致预算执行结果发生重大偏差的，如：重大自然灾害影响施工生产、宏观政策或者市场环境发生重大变化、合同发生重大调整等不可抗拒的原因，项目部提出申请调整预算。预算调整必须经过严格程序和授权审批。
概述
建筑工程造价是建设项目的投资估算、设计概算、施工图预算造价、竣工结算造价的统称。它们是建设项目在不同建设阶段投资控制的依据。投资估算是指建设项目在投资决策过程中，依据现有的资料和规定的估算办法，对建设项目的投资金额进行估计，然后编制申请投资计划报告。经批准的投资估算造价就是建设工程造价的最高限额。它是建设项目投资决策的重要依据，也是设计方案选择和初步设计阶段建设项目投资控制的目标。投资估算的编制方法有生产能力指数法、概算指标法、类似工程预算法等几种。
生产能力指数法
生产能力指数法是根据已建成的同类建设项目装置的生产能力与投资额和拟建建设项目装置的生产能力来估算拟建项目的投资额。因物流项目不同于生产性项目，且拟建项目千差万别，故不推荐采用此方法。
概算指标法
当拟建项目的初步设计深度不够，不能准确计算各分项工程的工程量时，只要项目所采用的技术比较成熟，而旦又有同类结构的概算指标参照时，可用此法。
概算指标是指比概算定额更加综合扩大的分部工程或单位工程的人工、材料、机械台班的消耗量标准和造价指标。在建筑工程中，往往按完整的建筑物或构筑物并以平方米、立方米、米为计算单位。由于物价波动，人工工日单价、材料预算价格、机械台班单价不断上涨，造价指标也随之而变化。为此，概算（估算）指标要采用"消耗量"与"单价"分离的办法，根据不同建筑、结构类型的单方建筑面积耗用主要资源的数量标准，再按照计算时的当地人工工日单价、材料预算价格、机械台班单价和间接费取费标准，计算出适用的概算（估算）指标。然后按以下公式估算拟建项目的投资造价：
拟建项目的投资造价=拟建项目的建筑面积x相应的概算指标
采用概算指标估算法进行造价估算时，如果拟建工程的结构特征与概算指标有所不同，则应先对概算指标进行修正，再用修正后的概算指标估算造价。
修正概算指标的方法，是从原概算指标的工料数量或费用中减去与设计不同部分的人工、材料和机械台班的数量及其相应的价值，再加进设计该部分所需的人工、材料和机械台班的数量及其相应的价值。公式如下：
修正概算指标=原概算指标换出结构构件的价值+换入结构构件的价值
换出(换入)结构构件的价值=∑[换出(换入)结构构件的分项工程量×本地区相应的定额单价]
类似工程预算法
类似工程预算法是指利用以往类似工程预、结算的单方造价，按照概算指标估算工程造价的办法，对拟建工程的造价进行估算。
采用类似工程预算法估算工程造价时，对拟建工程结构特征与类似工程结构特征方面的差异，可采用上述修正概算指标的方法加以修正，对拟建工程地区与类似工程地区在人工工日单价、材料预算价格、机械台班单价、其他直接费和间接费费率等方面的差异，则用以下方法进行修正：
拟建项目的投资估算造价=拟建项目建筑面积×类似工程单方造价×K
式中K是本工程与类似工程之间的差异系数。按以下步骤和方法计算求得：
（1）计算类似工程预、结算的人工费、材料费、机械费、其他直接费和间接费在全部工程总造价中所占的比重。分别用其百分比表示，即Pi％（i=1，2，3，4，5）。
（2）计算拟建工程地区与类似工程地区在人工费单价(1)，材料费单价(2)、机械费单价(3)、其他直接费费率(4)和间接费费率(5)之间的差异系数：Kj=拟建工程地区（j）单价/类似工程地区单价(j )x100%(j=1，2，3，4，5)。
（3）计算差异系数K=P1%×k1+P2%×K2+P3％×K3+P4％×K4+P5％×K5
建立物流企业基建投资估算体系
设想
根据我国物流企业的特点，建议采用概算指标法与类似工程预算法相结合的估算方法，建立物流企业基建工程项目(如库房、办公楼、货场、专用线、商务楼、员工宿舍等)的投资估算参考指标体系。具体设想如下：
(1)收集近期类似工程的造价资料（概算、预算、结算等）。
(2)根据物流企业的工程结构、装修现行标准，调整修正现有的概算指标（如2005年某地区建设工程技术经济指标）。
(3)通过人工、材料、机械单价的价差调整，编制出本企业当年的各类工程概算指标（单方造价）。
(4)统计分析近年来本地区人工、材料、机械单价波动情况，预测今后3－5年的人工、材料、机械单价波动趋势。
(5)根据本单位当年的各类工程概算指标和今后3－5年的人工、材料、机械单价波动趋势预测，计算拟新建工程的投资估算（单方投资及总投资）。
具体问题说明
价差
(1)人工工日单价和机械台班单价变化引起的价差，可以计取其他直接费、现场经费、间接费、计划利润和税金。
(2)市场采购材料价格上涨引起的价差，不能计取其它直接费、现场经费、间接费、计划利润，但可计取税金。
各种市场材料的价差=(市场采购价格－定额预算价格)×定额用量
市场材料通常是指钢筋、水泥、商品混凝土、木材、沥青、玻璃、防水材料、大理石、花岗岩、瓷砖、墙地砖、马赛克、轻钢龙骨吊顶、木门、铝合金门窗、保温材料等。
(3)地方材料和其他材料价格上涨引起的价差。由于这类材料的品种繁多，不能像市场材料那样逐个调整，一般是按各地区造价主管部门定期的综合调价系数进行统一调整，只能计取税金。按下列公式计算：
地方材料和其他材料价差=单位工程项目直接费×综合调价系数
建设项目总投资的构成
按我国物流企业基建部门现行的投资估算范围考虑（可不考虑固定资产投资方向调节税、建设期贷款利息、铺底流动资金），拟建项目总投资包括以下三部分：
第一部分：工程建安费（设备购置费一般由其他部门申请）。
第二部分：工程建设其他费用（大部分以第一部分的建安费用为基数计算）。
(1)土地使用及迁移补偿费（在现有物流企业内的建设项目可不考虑此项）。
(2)建设管理费：建设单位管理费(1%)；政府投资项目代建制管理费(2％)；招标服务费(1%)；工程建设监理费(2.5％)；施工图技术审查费(0.5％)。
(3)前期工程咨询费(0.5％)。
(4)工程勘察设计费(平均3.5％左右)。
(5)工程项目评价费(约1％)。
(6)工程保险费(0.5％)。
(7)配套设施建设费( 62元/平方米 )。
(8)防空地下室易地建设费(2％或2000元/平方米)。
(9)白蚁防治费( 3.5元/平方米)。
(10)高可靠性供电费用及临时接电费用( 240元/ KVA，0.053KVA/平方米，240xO.053=13元/平方米)。
第三部分：预备费用，包括基本预备费(5％)和涨价预备费(3％或按以下计算确定)。
编制计算实例
本文以某省某物流企业常见的办公楼工程为例，通过修正、调整2005年某地区建设工程技术经济指标，计算出某物流企业2010的该类工程的概算指标（参考2005年同类工程的概算单方造价）；然后统计分析近年来本地区人工、材料、机械单价波动情况，预测今后3－5年的人工、材料、机械单价波动趋势，最后计算出该物流企业拟新建办公楼工程的投资估算（单方投资）。
工程建安费
(1)己知某物流企业2005年同类办公楼的工程结算单方造价为1480元/平方米（其中土建工程单方造价约为1280元/平方米）。
(2)查找土建装饰工程主要工料指标（参考2005年某地区建设工程技术经济指标调整）。
(3)2004年第三季度、2010年第四季度土建工料单价及价差调整计算（见表1）。
人工费价差（可计取其他直接费、现场经费、间接费、计划利润和税金）：202.9元/平方米×[1+( 12.67+0.28+4.17+3.42)/1 00]=202.9×1.2054=244.58元/平方米。
市场材料费价差（可计取税金）：152.28元/平方米×(1+3.42％)=157.49元/平方米。
总价差：244.58＋157.49=402.07元/平方米。
价格上涨幅度：402.07÷1280=0.314，约为土建工程原单方造价的31.4％。
(4)安装工程因无详细的工料指标，可参考土建工程工料单价及价差调整计算后的上涨幅度，计取安装工程的工料单价及价差调整上涨幅度也为31.4%。
(5)工程造价由2010年的1480元/平方米时，修正、调整为2010年的1480元/平方米×(1+31.4％)=1945元/平方米。
工程建设其他费用
(1)大部分物流企业没有专业的基建管理部门，所以应计算建设单位管理费（1％）或政府投资项目代建制管理费（2％）。
(2)其他费用计算：招标服务费（1％），工程建设监理费（2.5％左右），施工图技术审查费（约0.5％），前期工程咨询费（约0.5％），工程勘察设计费（3.5％左右），工程项目评价费（约1％），工程劳动保险费（0.5％），市政配套设施建设费( 62元/平方米)，防空地下室易地建设费(2％或2000元/平方米)，白蚁防治费(3.5元/平方米)，高可靠性供电费用及临时接电费用(240元IKVA， 0.053KVA/平方米，240 ×O.053 = 13元/平方米，其他（招标场地费、试验费、消防检测费等，约0.4%）。即：
1%+2.5％+0.5％+0.5％+3.5％+ 1％+0.5％+2％+0.4%=11.9％；
54+3.5+13=70.5元/平方米。
预备费用
基本预备费(5％)，涨价预备费（由以下计算预测估计确定）。
2004年到2010年6年间工料单价上涨幅度约为31.4%，换算到每一年的工料单价上涨幅度，即（1 +x）=1.3141/6＝1.0466，得x=0.0466=4.66％/年。
库房工程单方投资估算指标计算
1945元/平方米×（1+11.9％+5％）+70.5元/平方米=2344元/平方米
根据我国现行的基建程序，大中型工程的建设周期需3-5年，预计在第三年开始招标，签署施工合同，可以此时间点（第三年）来计算涨价预备费，则新项目的单方投资估算应为：
1948x（11.9％+5%+(1.0466) 3）+70.5=1948x1.315+70.5=2633元/平方米
其中工程费为：1948x(1.0466) 3 =1948 x1.1464 =2233元/平方米
一、关于项目招（竞）标和项目施工
根据《意见》关于工程招投标管理的规定：“50万元以上（含50万元）的新社区建设工程项目，必须按照国家招投标法的规定进行招标；50万元以下及15万元以上（含15万元）的工程项目，采用邀请招标的方法招标，具体工作由区招标办公室和建设单位共同负责；15万元以下的工程项目，由发包单位提出申请和工程要求，由建设分局负责安排组织施工和完成日常市政维修工作”的要求，对《管理办法》项目建设实施中“项目招（竞）标”和“项目施工”作如下修订：
（一）明确上述规定中新社区建设工程项目的建设单位统一为开发区新社区建设指挥部（下称“指挥部”），负责邀请招标的单位为区招投标办公室，组织实施项目建设管理的单位为区建设分局。
（二）50万元以上（含50万元）的工程项目，必须按照国家招投标法的规定进行招标；在审批立项时，对不具备招标条件而又必须实施的工程项目，应先理顺招标关系后再予审批。15万元以下的工程项目，由建设分局按有关规定进行委托施工。具体操作程序为：由建设分局新社区建设项目专责小组拟定施工单位，建设分局审核后报区分管领导审批，然后送指挥部备案并予实施。
（三）50万元以下及15万元以上（含15万元）的工程项目，按以下办法和流程进行管理：
1、项目审批立项后，建设单位分批将项目资料移送招标单位，由招标办公室组织实施邀标工作，确定中标单位后指挥部凭中标通知书将项目审批立项资料一并移交建设分局，由建设分局按原规范组织项目建设的实施。
2、指挥部派1—2人参加邀标工作小组，参与工程邀标；邀标程序及方案由招标办制定，并报指挥部备案。
3、建立邀请应标施工单位数据库。综合几年来参与开发区新社区建设施工单位的业绩、信誉、资质和资金承受能力等因素，由建设分局筛选提供相关施工单位，报招标办建立施工单位数据库。然后，按照择优邀请原则，由指挥部办公室协调，与区建设分局和招标办商议确定邀请应标单位。
二、关于项目工程量变动
《管理办法》关于项目工程款的结算规定：“项目实施过程中，如有工程变更的应按相关规定执行：变更工程量1万元以下（含1万元）的由建设分局的项目负责人同意实施；1万元以上3万元以下（含3万元）的由建设分局决定执行；3万元以上的必须报指挥部审核批准。”结合实际，作如下补充修订：
（一）工程量变更核定。工程项目实施过程中，如有不可预见因素需调整施工内容或变更工程量时，建设分局项目负责人应报告指挥部项目管理负责人，对变更内容应以现场会议记录形式予以确认，确认后三天内报指挥部备案。
（二）工程变更量审批权限。一是变更工程量1万元以下的由指挥部项目管理负责人同意实施；二是1万元（含1万元）以上3万元以下的由指挥部办公室主任会议决定；三是3万元（含3万元）以上的由指挥部办公室核查并报主管领导批准。
三、关于项目工程验收和工程结算
（一）竣工验收及工程结算流程
新社区建设项目必须严格按施工合同要求施工验收，工程验收及工程结算要严格遵循以下工作流程，即：施工单位工程完工项目单位（社区）开具工程完工证明施工单位凭证明申请建设分局竣工验收建设分局组织竣工验收指挥部组织项目验收施工单位组织结算资料并报送建设分局审查建设分局送审计办结算审核施工单位办理结算请款手续并报送指挥部。
（二）流程操作办理时限
1、申请竣工验收。施工单位在工程完工15天内，要凭项目单位（社区）开具的工程完工证明向建设分局提出竣工验收申请。
2、组织竣工验收。建设分局在收到施工单位工程竣工验收申请后的15天内，要及时组织竣工验收。
3、组织项目验收。建设分局完成竣工验收后的15天内，新社区建设指挥部要及时组织项目验收。
4、结算资料审查。指挥部完成项目验收后的15天内，施工单位要将项目工程结算资料报送建设分局审查。
5、工程结算审核。审计办要在接到建设部门报送的工程结算资料后的15天内完成工程结算审计。
6、办理结算请款。项目工程结算审计工作完成后的15天内，建设者分局要协助施工单位按规定办理工程款结算手续并报送指挥部。
四、项目资金的管理
（一）关于工程款请款手续
《管理办法》关于专项经费的请拨和项目工程款的申领规定：“新社区建设项目专项经费的请拨按财政预算经费的申请办法执行，由区财政局分期划拨区财政结算中心，再由指挥部统筹使用；新社区建设项目签订施工合同、动工或竣工后，施工单位可按工程进度分期提交拨付工程款的申请，并完善所需资料交建设分局审核，报指挥部审批后由区财政结算中心直接将款项划拨施工单位。”现做如下修订：
新社区建设项目资金管理采取“财政预算专项经费请拨”和“建设项目拨款申请”相结合的模式进行运作。即：新晨
1、财政预算专项经费请拨：
新社区建设项目专项经费的请拨按财政预算经费的申请办法执行，由区财政局分期划拨至区财政结算中心；
2、建设项目拨款：
新社区建设项目工程款的请拨由施工单位按工程进度及工程款支付要求分期提交拨付工程款的申请，完善所需资料后由监理核实工程进度并交建设分局审核；经指挥部办公室审查后，报指挥部主管领导批准，再送区财政局基建审核组登记备案。完善上述相关审批程序后，由区财政结算中心直接将款项划拨施工单位。
一、全面预算管理实施背景
中国化学工程第十四建设有限公司（下文简称“公司”）成立于1966年，前身是中国人民解放军基建工程兵00811部队，是中国唯一从事大型石油化工建设的专业部队，曾获得国务院总理嘉奖令，是国务院国资委监管下的中国化学工程股份有限公司全资子公司。公司总部机关设置职能部门15个（3个部门为合署办公），事业部2个，子公司5个、分公司15个、海外办事处2个，海外分公司1个，项目公司2个。企业管理层级共2级，法人层级2级。除母公司外，公司下设三级子企业5家、分公司15家、海外办事处2家，境外分公司1家，项目公司2家。境外单位数量6家，其中境外子企业数量1家，境外分公司1家、境外办事处2家，境外项目部2个。随着公司转型发展不断深入，原有粗放的预算办法已然不适用，需要推行更为全面的预算管理体系，改变传统的分散预算模式，加之集团公司预算管理精细化及业绩考核的需要，实施全面预算管理已迫在眉睫，因此全面预算管理在公司得到使用和推广。
二、全面预算管理工作的主要做法
（一）成立全面预算管理工作机构公司设立预算管理委员会，为预算管理工作的最高权力机构，主任由公司董事长担任，委员由公司领导班子及各部门负责人组成。预算管理委员会的主要职责是全面负责公司全面预算管理工作，审定预算管理政策、规定、制度等相关文件；审批公司年度预算编制大纲和方案；确定年度生产经营总体目标；审批公司年度总预算及所属各单位（部门）年度预算；审批预算调整报告；听取预算执行及管理工作的汇报；审议公司预算考核奖惩意见等。预算管理委员会下设预算管理办公室，办公室设在财务部，为预算委员会的日常工作机构，由公司分管财务领导担任主任，成员由公司各职能部门具体执行人员组成。预算管理办公室的主要职责是负责制定公司年度预算；组织开展公司各项预算基础管理工作；负责向预算委员会提出预算审批、调整的重点和建议；组织公司全面预算的编制、分解、调整及考核工作；监督、检查公司预算管理制度的执行情况；负责预算管理日常工作的指导、跟踪、协调、监督和检查；负责与集团预算管理机构联系、协调等预算管理的日常工作。公司各部门、分子公司、项目部负责所属单位的预算编制及调整，配合公司预算管理办公室做好预算的编制、执行及分析工作。
（二）建立较为完善的预算管理制度为保证全面预算管理在公司落地生效，财务部等相关部门制定了《全面预算管理办法》，对组织管理体系、预算职责与分工、预算编制流程、预算执行与控制、预算分析、预算考核与监督进行了规范与优化。强调全员参与、全面覆盖和全过程跟踪与控制；强调以经营预算管理为导向，以成本预算管理为基础，以现金流、目标利润预算管理为核心，以完善全面预算管理体系为宗旨，不断优化全面预算管理的流程，提高预算管理质量，全面提升管理水平。预算编制以经营预算为中心，结合投资预算、资金预算、人力资源预算进行平衡，最终形成财务预算的流程。编制过程中要考虑公司本部预算与下属单位预算的上下结合、公司总体目标和各单位目标的综合平衡，以及对各项总体目标的分解下达。
（三）规范全面预算编制流程，确保预算得到有效执行公司年度业务预算实行多部门联动、分级编制。根据集团下达的经营业绩考核指标进行细化分解，贯穿业务预算各相关指标，根据集团公司下发的预算指标体系编报；考虑二级单位生产经营能力，将公司新签合同额、收入、利润等主要指标分解至二级单位，签订业绩考核责任书；结合公司经济活动分析，在执行过程中按季度总结公司、二级单位的预算执行情况，查找预算与实际差距原因，及时制定相应改进措施。1．各层级预算指标分解及执行根据集团下达的年度主要经济指标，公司预算管理委员会组织相关各部门对各项指标进行分析，分解到相关部门。各部门各司其职，市场开发部将新签合同指标分解到二级单位；工程部根据在手结转合同，预测下年度合同完工进度，结合往年经验合理预计新签合同额当年可完成的工作量，按结转合同及新签合同完成工作量来确定预算年度收入指标，并将收入指标在各分子公司进行分解，签订年度经营业绩考核责任书，分子公司在手合同根据项目成本预算设定利润目标值，根据各自的生产经营状况编制本单位年度预算；其他各职能部门根据公司年度发展目标，根据职责分工，分别制定详细的业务预算。经理办公室根据公司发展战略和投资意向，对新设立投资项目和新购固定资产项目编制可行性研究报告，结合年度计划投资额度编制股权和项目投资预算；技术部对年度研发费用投入、人力资源部对职工薪酬编制年度预算；财务部根据公司预计年度生产任务情况、年度投资计划及各项费用支出情况，结合公司资金存量，合理研判年度资金收支，编制公司年度融资计划，并制定相应保障措施加以实施。（见表1）财务部门根据各部门编制的业务预算，对财务预测数据进行分析，合并做出预算资产负债表、利润表和现金流量表以及其他满足企业内部管理需要的业务预算报表。财务部将整套业务预算报公司预算委员会审议讨论，审议通过后报集团公司审批。2．预算执行过程控制为确保年度预算指标的完成，公司每季度在经济活动分析会上对公司、分子公司的预算执行情况进行专项分析，及时发现问题并制定改进措施；在半年度对企业业务预算执行情况进行分析汇报，并根据业务预算执行情况，结合实际，对需要调整的业务预算进行补充调整申请。3．预算执行结果分析及考核年度结束后，根据年初与公司签订的业绩考核责任书，对各单位实际完成情况进行考核，公司根据考核得分和考核结果对所属二级单位实施奖惩，并在一定范围内公布；公司财务部结合年度实际完成情况提交年度预算执行报告，确保预算监控得到有效落实。
（四）严控项目预算管理，确保项目利润达到预期公司根据集团公司有关规定，制定下发了《工程项目成本管理规定》，建立了项目责任成本管理体系，形成全项目覆盖、全过程控制、全员参与、各负其责的成本精细化管理体系。根据项目分级管理原则，建立项目成本两级管控体系。一级管控：施工类项目合同额3000万元以上（含3000万元）；EPC/PC类项目合同额5000万元以上（含5000万元）的项目。二级管控：施工类项目合同额3000万元以下；EPC/PC类项目合同额5000万元以下的项目。
1．项目成本预算的编制工程项目中标后，市场开发部以招投标文件、投标竞价策略为根据、项目经营方针目标为出发点，会同项目部相关负责人提出工程项目成本目标，编制项目中标成本。项目部作为项目成本管理责任中心，负责编制施工图预算及项目成本预算。施工图预算编制完成后，应及时与合同组价清单进行比对并上传至综合信息化系统备案，为项目成本预算的编制提供支撑数据。项目成本预算根据单位工程项目或标的进行编制，遵循项目实施性计划中的量和价，实施量价齐控，对不同成本类别、不同单位工程项目类型或分部内容采取不同的编制方法，结合项目总体计划安排，进行分析编制后上报公司成本管理办公室审核。一级管控项目填报项目责任成本预算表（见表2），由公司工程管理部牵头，根据项目实施方案、市场开发部编制的项目中标成本，及项目成本预算，组织公司项目成本管理领导小组，结合公司价格体系进行审核，制定项目目标责任成本，并签订《工程项目成本绩效考核责任书》。二级管控项目由分公司参照执行。公司经营、工程管理、技术、人力资源、设备材料、安全生产、费控、经理办公室、财务等成本管理部门均应根据各自职责对项目部编制的成本预算进行审核。项目部根据项目目标责任成本重新调整项目成本预算，作为项目成本责任书的附件，是成本考核的重要根据。项目成本预算编制在项目估算的基础上进行。在相关资料、设计图、施工图、工作量、进度计划等基础资料不够完整详细的情况下应该根据现有资料、同类项目历史资料、招标资料、报价资料等，结合经验数据进行估算，待基础资料完备时再进行修正。项目成本预算原则上在项目合同签订30天内编制完成，合同额1亿元及以上的工程项目60天内编制完成。项目部成本管理实施小组根据公司审核确认的项目成本预算，结合项目实施计划，按季度滚动对成本预算进行分解，细化目标成本。
2．项目成本预算调整经批准下达的工程项目成本预算应该保持稳定，不得随意调整。但当预算编制根据如工程量等发生重大变化时，或项目产生重大变更等因素导致预算执行发生重大差异时，应该对预算进行调整。工程项目预算的调整方式包括定期调整和特殊情况调整。定期调整是对于工期长、内容多、成本大的项目原则上每半年对剩余收入、成本进行预测，加上已发生的收入、成本与原整体预算进行对比，对差异较大的预算单元进行调整。特殊情况调整是当工程项目遇到较大的工程设计变更，导致将要发生的收入、成本发生较大变化，对变化较大部分进行调整。所有项目成本预算调整，由项目部提起申请流程，并提供各项证明材料，公司成本管理领导小组组织评审审批通过后，予以核定并调整。
3．考核责任书的签订公司工程管理部负责《工程项目成本绩效考核责任书》版本的起草，负责公司一级管控项目责任书的组织签订工作，责任书自签订之日起，一个月内提交公司审计部、财务部等相关部门备案；对所属分、子公司管理的二级管控项目，由分、子公司负责人组织签订工作，责任书自签订之日起，一个月内，提交公司工程管理部、审计部、财务部等相关部门备案。合同额在1亿元以下的工程项目开工后1个月内，及合同额1亿元及以上的工程项目2个月内，公司级项目由总经理、一级管控项目由分管成本管理的副总经理、二级管控项目由二级单位负责人与项目部负责人签订项目全周期《工程项目成本绩效考核责任书》，作为项目期末完工绩效考核的根据。
4．责任成本考核与奖惩项目目标责任成本完成情况将作为二级单位及项目经理绩效考核的主要指标，并作为项目经理及相关管理人员职务晋升的重要评价指标。项目期末完工，且完成对外工程项目结算及内部分包结算，形成项目实际收入及成本支出，根据一级管控及二级管控项目划分，分别由公司工程管理部或二级单位经营费控科，联合成本管理办公室，对项目实际成本进行核定，与项目责任成本进行比较，确定项目责任成本节超情况及实际利润率，提交审计部门进行项目期末绩效考核。对于项目目标责任成本控制较好的，结合公司《工程项目绩效考核与激励办法》等相关规定，根据节约成本大小对项目成本管理小组相关人员进行考核兑现，对项目过程管理不当造成亏损的项目进行问责。
三、全面预算管理面临的问题
一、引言
在工程项目的实施过程中，成本核算工作尤为重要，其直接关系到施工企业在工程项目中能够得到的经济利益，如若做不好成本核算工作，就有可能导致施工成本过高，施工企业无法得到相应的经济利润，阻碍企业的健康发展，最终导致企业面临各种各样的经济风险。
二、加强工程项目成本核算的必要性
在建筑工程项目中，想要保障建筑施工企业的经济利益，就必须做好工程项目的成本核算工作，成本核算工作水平的高低将直接影响整个企业在工程项目当中得到的经济利益[1]。在工程项目的建设过程中，如若成本核算存在问题，无法作用于后续的施工作业，便有可能会影响到整个工程项目的施工成本，并且让整个工程项目的施工计划无法有效落实，施工质量和施工效率等都无法得到保障。在当下的建筑施工企业日常运营过程中，进一步加强工程项目施工成本核算的必要性主要体现为以下两点：首先，想要让建筑施工企业跟上当下时展的脚步，更好地适应当下建筑市场发展的进程与市场需求，就必须加强建筑施工企业在工程项目成本核算方面开展的工作。目前，我国各建筑工程项目的建设规模正呈现不断扩大的趋势，在工程项目的建设过程中，拥有大量可靠的工程监理机制，并且法人责任制等相关制度也在不断完善与成熟。尤其是建筑工程项目当中法人责任制的落实，进一步加强了对整个工程项目施工质量的有效把控。同时，在施工的过程中，对每个员工和每个部门需要承担的责任以及履行的义务进行了明确说明与规划。工程监理机制的有效实施，让整个工程项目在实施的过程中，业主方的合法权益不会受到侵害，并保障整个工程项目在施工的过程中，尽可能地消除施工现场的安全隐患。上述内容都会与工程项目的施工成本直接挂钩，做好成本核算工作，便能够进一步加强责任制的落实以及工程监理机制的有效实施，让相关制度在作用于工程项目的同时，作用于自身企业的经济利益[2]。其次，在工程项目当中，想要尽可能地提高成本管理信息的利用效率，加强在施工过程中各项信息的有效应用，就应通过切实有效的成本核算工作，来保障相关信息的可靠性与实用性[3]。在工程项目当中，进一步提高成本管理的水平，便会有效降低施工企业在工程项目当中可能要面临的风险，为企业带来更高的经济利益，能够有效保障施工企业的快速发展。并且对于当代的建筑施工企业会计工作质量来说，其也具备较高的参考价值，能够实现对整个工程项目资金流动的有效管控。
三、工程项目成本核算过程中的常见问题
（一）现行的会计核算制度有待进一步完善
在当下的建筑行业中，工程项目的会计核算制度仍然存在一定的不足，想要保障成本核算工作的顺利实施，就必须着手对其进行优化与完善[4]。目前，我国的建筑市场发展较为迅速，部分龙头企业的相关技术和工作水平较高。但是部分中小型建筑施工企业并不具备相应的资质水平。简单来说，在整个建筑工程市场中，建筑施工企业的规模和资质水平是参差不齐的，这也就间接导致部分企业的成本核算制度并不能完全符合当下建筑工程市场的行业要求，相关制度也难以保障有效落实于工程项目当中，实际的应用效果存在一定的不足。这也就导致建筑施工企业在日常运营和工程项目的建设过程中，无法有效控制施工成本，资金流动等问题也无法得到有效管控，使施工企业自身的经济利益受到影响，最终阻碍企业的发展，形成恶性循环。
（二）需核算成本的项目确定问题
在建筑工程项目的实施过程中，想要保障成本核算工作的顺利实施，需要相关的工作人员以及会计人员正确设置具体的成本项目[5]。简单来说，即需要相关的工作人员明确工程施工过程中可能会耗费成本的环节和流程等。但是在实际的工作中，部分工作人员以及会计人员对于整个工程项目中需要核算成本的部分缺少相应的认知，这也就间接导致了整个成本核算工作的最终结果无法为施工单位的运营和经济利益提升提供支持。另外，部分工作人员以及会计人员并不愿意主动前往施工现场，了解工程项目的实际情况，进行成本核算的过程中，也并未考虑到工程项目的实际实施过程，仅以过去的工作经验为主要依据，进行成本核算工作，这也就导致核算工作与工程的实际情况存在出入。在对成本项目进行确定的过程中，部分会计人员也并未考虑到施工过程中可能存在的影响因素，严重影响了整个核算工作结果，无法为施工企业提供切实可靠的成本核算依据。
（三）工程项目核算的程序问题
在工程项目的建设过程中，可能会影响施工成本的因素较多，因此在会计人员以及工作人员展开成本核算工作时，需要面临的工作内容也较为繁杂，并且成本核算工作本身就具备一定的复杂性[6]。想要保障成本核算工作切实服务于工程项目的实施，就必须保障工作内容能够严格按照工程项目的相关要求进行灵活调控。但是当下的部分施工企业并不能根据工程项目的需求以及工程项目的实际情况，按照工作流程灵活调控工程项目核算方法，最终导致工程项目的核算程序存在一定问题，成本核算工作目标在有限的时间内无法得以实现，最终影响到整个工程项目的顺利实施，无法给施工企业带来切实可靠的成本核算结果。
（四）成本核算信息化程度低
要让建筑施工企业会计提升项目成本核算效率，就要紧密结合信息化技术，这样才能从整体上提升核算效率[7]。但是从目前的情况来看，当前阶段各企业对信息化技术的应用水平较低，这会对成本核算效率的提升造成较大的影响。相关核算人员过度依赖自己的实践经验，在观念上不认可信息化技术，因此不能全面地应用信息化技术，导致成本核算效率较低。并且相关人员在实际操作的过程中，由于不能有效了解成本核算的内容，因此不能对存在的影响因素做出有效分析，这也是影响成本核算质量的重要因素。
四、工程项目成本核算的建议
（一）转变工程项目成本核算观念
在当下的建筑工程项目当中，成本核算工作仍然主要由人力完成，部分细部工作很难通过自动化技术和智能化技术实现成本核算[8]。在整个施工企业的日常运营过程中，工作人员的思想意识是成本核算的重要决定因素，其思想意识可以说是所有工作的先导，只有相关的工作人员和会计人员拥有先进的思想意识，才能进一步提高自身的工作水平和成本核算质量，并将成本核算的结果有效应用于工程项目当中。因此，在建筑施工企业中，想要进一步优化成本核算制度和工作内容，就必须转变传统的成本核算思想，不断创新自身落后的思想意识，跟随当代社会以及市场经济的发展脚步，树立全新的思想观念。具体来说，可以从以下几点入手：第一，在建筑施工企业当中，会计要明确自身工作内容对于工程项目的重要性，让其认识到，成本核算工作并不是一成不变的，要让会计人员认识到自身工作与工程项目之间的联系，进而灵活调整自身的工作模式，将成本核算工作在真正意义上落实到工程项目的施工过程中。第二，作为施工企业的会计人员，应当做好资金流动的管控，明确工程项目在实施的过程中，各项资金的流动情况以及应用情况，加强工程项目施工过程中的成本核算，避免一切资金出现“来去无踪”的问题，以避免可能存在于工程施工过程中的资源浪费现象。第三，会计人员在工作的过程中，应当以预算管理为自身工作内容的重要前提，以成本核算为基础，以工程施工的资金流动管理为中心，以成本控制为自身工作的重点内容。在整个工程项目当中，通过会计工作实现对整个施工作业的财务管理，以实现工程项目的成本管控与资金流动管控。
（二）完善成本核算制度
要想保障项目会计的成本核算质量，就要有足够完善的制度作为支撑，同时还应提高制度的可操作性，这样才能发挥更多的积极作用。要保持相关企业会计人员的专业水平，根据成本核算工作制度来落实工作；要能和建筑工程的实际施工情况相结合，加强对会计制度的完善，通过各类培训来提升会计人员的业务水平，使其足够熟悉成本核算制度的内容，按照制度的要求落实具体工作，并能不断提升工作水平；要不断加强对成本核算制度实践方面的重视，从而增强核算制度的优势。
（三）提升会计人员的专业水平
在整个工程项目的核算工作中，想要保障其核算效率和质量水平，就必须拥有切实可行的核算制度以及能够有效落实该制度并实施相关工作的会计人员。想要做到这两方面内容的优化，需要施工企业根据自身的发展情况以及人员组成，构建一个大致的成本核算工作体系，在该体系下，帮助相关的会计人员明确自身的工作内容。而后，加强对会计人员的专业培训，通过定期展开培训活动的方式，进一步提高会计人员的专业水平，并且让其结合施工企业拟定的成本核算工作体系，帮助会计人员不断熟练业务内容，形成自己的工作节奏，进而提高成本核算的效率和质量。除此以外，还要增强会计人员的实践能力，加强对会计人员专业技能的锻炼，为其提供不同建筑工程项目的模拟工作环境，锻炼其应变能力，进一步提升自己的水平，让会计人员能够在未来的工作中，坦然面对各种难题以及各种形式的工程项目。
（四）优化成本核算流程
在建筑工程项目当中，想要保障成本核算工作的顺利实施，并确保其能够发挥自身的效用，就必须拥有切实可行的成本核算流程，帮助相关的工作人员以及会计人员在开展相关工作的过程中，具备较高的系统性，并且能够严格实行相关规定的要求。其需要展开的工作如下：第一，建筑施工企业需要保障相关工作人员以及会计人员充分掌握成本核算流程以及相关专业知识，能够在工作过程中，很好地应用自身掌握的理论知识，并且对整个成本核算过程进行严格把控，消除一切可能的人为因素干扰。第二，想要保障成本核算工作的有效实施，就必须将成本核算工作细分为多个环节和流程，并且做好事前、事中以及事后的成本核算管理工作，对整个成本核算工作进行严格把控，对于核算工作中的细部工作内容，需要工作人员进一步研究其成本核算方式，拟定更为具体的工作流程，将所有的细部内容囊括在内，并且在整个流程中，剔除不属于施工成本的部分。第三，施工企业要加强对成本核算流程的了解，在日常的工作中，需要定期检查工作人员的成本核算工作是否严格按照相关规定实施。另外，还要积极鼓励会计人员在工作中总结经验，对成本核算流程进行完善，以提高工作质量和核算效率。
（五）加强对信息化技术的合理运用
在开展工程项目成本核算工作时，为避免发生各类问题，建筑施工企业要不断强化会计人员的信息化意识，促使其合理运用信息化技术，以确保成本核算结果与工程实际概况的一致性，从而最大限度地提高信息的利用效率。同时，会计人员也要加强对整个核算过程的监督，保证整个核算工作的可行性，主要从以下几个方面展开：第一，结合信息化优势构建财务管理系统，优化具体的核算工作方式，加强利用项目成本核算的信息。第二，相关部门要不断完善相关法律法规，保证建筑项目成本核算工作有法可依。第三，重视渗透项目成本核算中的信息化技术，全面提升项目核算水平。
（六）合理分配成本核算费用
建筑施工企业的会计人员要对核算费用进行合理分配，对各项费用进行合理整理和归纳，从而控制整个工程项目的成本。这可以让企业管理者对企业的各项目运行情况有更直接的理解，还有利于各项目资源的合理配置，让企业领导者结合企业的实际运行情况来制定以后的规划方案，这样才能促进企业的健康发展。合理分配成本的核算费用一般分为以下两个方面：施工人员费用核算，在整个工程项目中，施工人员是必不可少的组成部分，因此要给予施工人员一定的报酬。人工费用核算是指在实际的建设中根据工程的实际进度以及相关规定给予全体工作者的报酬。材料费用核算，混凝土、钢筋等材料是在施工中必须用到的基础材料，材料费用是整个项目在建设过程中需要的全部材料费，在具体的核算过程中，要对每个环节的材料费用进行统一归集，在此基础上分配项目涉及的材料费用。
结语
总而言之，在整个建筑工程项目当中，想要保障施工企业获得相应的经济利益，就必须做好成本核算工作，通过转变工程项目成本核算观念、健全成本核算制度、提高会计人员的工作水平、合理分配成本核算费用、加强对信息化技术的运用等策略为施工企业经济效益的提升奠定基础，从而为整个企业的未来发展提供助力。
参考文献：
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[5]王东岩.建筑施工企业工程项目成本核算的要点[J].企业改革与管理，2019（13）：126.
[6]刘霞.建筑施工企业会计对工程项目成本核算的处理研究[J].商讯，2020（13）：35-36.
一、工程财务管理目前存在的问题
1、工程企业有自身的特点,主要是点多线长流动作业比较强,这就让企业资金在很长时间里集中在流动管理中、对于管理调配工作难度很大。为了避免这种情况的出现,开展了工程项目管理负责制,实行了比较现代的管理方式,例如“买料到现场,拨款到项目”的管理方式,但是资金分流的现象并没有完全杜绝,反而会市场发生。财务管理部门没有做到对工程造价等一些项目的掌控,从而出现了财务管理不能很好地起到必要的作用。
2、工程成本管理弱化工程价款支付、物资招标、质保金的留取缺少规范的流程。对于工程最后的结算、决算等相关资料不能够及时、全面地移交、编制,给财务管理工作带来了很大的困难。成本意识淡薄,项目成本管理意识淡化,缺乏相应的约束机制、内部控制机制等,片面认为企业的各项支出就是成本,什么样的费用支出都可以列支,造成成本核算不准确,乱列、乱挤、乱摊工程成本现象时有发生。在合同管理方面欠缺规范化管理。有关合同缺少必要的约定事项,如日后出现纠纷埋下隐患。大部分合同仍采取预算招标、费率招标等方式,在技术层面已相对比较落后。
3、结算清理困难和人员素质待提高施工单位的工程款结算起来难度很大,并且这种趋势呈现出增长的态势,由于账款不能得到及时得到回帐,占用了工程的大量流动资金,使工程单位的财务运行能力明显减弱,从而出现资金周转非常困难,严重制约了企业的发展。一些工程项目的财务会计基础工作粗放、不标准、不正规,很多会计人员是临时借调的,甚至有的是未经专业技术培训,无证上岗,从而出现了银行、现金账不能日清月结;成本核算方式不科学,内容不全面等问题;工程单位会计账簿设置不合理、不齐全,问题不断出现。
二、项目工程财务问题的对策
1、工程项目应实行独立核算工程项目。财务管理是在一定的整体目标下,关于资产的购置,资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)以及利润分配的管理。 财务管理是企业管理的一个组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。从项目接受到项目完工这一施工生产过程至工程保修期结束后的财务管理。项目部应根据项目施工组织特点、规模的大小及项目的地理位置等因素,采取独立核算财务管理体制,明确责任并授予相应权利。施工单位要有独立的财务机构,引进相应的专业财务人员,加强对施工项目的核算、监督,在没有施工单位的允许情况下,项目经理不能对财务人员进行更换,项目财务负责人全面负责分管项目的财务管理和会计核算。
2、工程项目资金应实行预算管理机制,项目资金使用应严格执行项目资金需求预算要求,不能随意更改,使项目预算增强计划性,减少资金不必要的浪费和损失;在保障项目施工正常进行的前提下,提高工程资金使用效益,努力减少资金的占用,提高工程资金的周转率,体现出财务监管的作用。根据工程项目的规模从而确定项目部人员得编制,根据施工进展情况对作业人员实行动态管理,适时安排人员进退场,从而提高工程的工作效率;根据工程的进度安排材料机械采购、租赁、使用和保养,保证材料、机械的利用率,避免浪费,减少中转,节省成本,为充分筹措、适时投入资金提供基本依据。根据工程的客观情况变化,适时调整资金需求预算。
三、工程财务管理流程财务部门作为工程财务管理的主要部门,深入解读了财务特有的视角对工程项目每个时期的工程造价
根据工程项目各个阶段的计价标准的变化,不断加强对工程造价方面的控制,从而达到对工程的全面监控。
(一)工程项目前期工程设计阶段:这是工程财务管理的第一个阶段,同时也是财务管理的一个重要阶段,财务部门参与设计方案的造价估算、设计概算和施工图预算的编制和审查。对设计方案进行比选,对设计取费标准进行审查,避免盲目扩大规模,虚列费用。有利于工程造价的合理控制。可行性研究阶段:这是建设工程的第二个重要阶段,财务部门要对建设成本进行分析,根据工程自身的情况提出合理化建议,不但可以保证项目切实可行,还可以避免投资的盲目性。招投标阶段:这是工程财务管理的最后一个阶段,财务管理部门要参与招投标全过程,履行财务监督职能,保证工程招标的公平性、合理性、经济性和可行性。合同签订阶段:配合内部法律部门,严格执行国家合同管理的有关法规,着重注意付款方式、进度结算、项目结算等事项,保障合同合法有效、全面履行。
(二)工程项目建设期
1、工程款的管理工程款是工程支出的重要内容,工程款管理的好坏,直接影响企业流动资金的周转次数,工程项目建设周期长、管理过程复杂、资金量大。施工单位要对工程款项的申请、审定、支付制定严格的操作规范,保证项目的顺利进行。工程项目在开工支付款项前,由工程管理部门依据批复概算编制工程费用分解表。项目负责单位根据工程管理部门、监理部门签字确认工程进度款结算单,开具发票向财务部门申请付款。
2、工程物资采购与领用管理
(1)工程物资的采购要符合统一招标采购范围的物资,由施工单位招标办公室负责招标采购。严格按照相关政策规定,贯彻“公开、公平、公正”的原则,严格履行合法合规的程序,综合考虑投标单位产品的质量、公司的信誉、产品的价格、到货时间等因素,把好工程物资的采购关。
(2)为了实现物资价款的支付、工程物资的出入库流程的信息化,企业组织研发了物流管理信息化系统。这一系统涵盖企业物资管理过程中的计划、采购、合同、收付、库存、查询及统计分析等业务,涉及企业所有物资计划申报、审批和资金结算部门。工程物资价款支付及出入库管理在信息化物流系统中,对各环节的工作状态、时间有直观清晰的反映,并通过声音提示,督促各环节待办工作的进行,有助于发现管理中的问题,明确管理责任,落实考核。同时这一系统的研发,也进一步规范和巩固了工程物资价款支付以及物资出入库整个流程。
(3)工程决算的编制工程决算的编制工作是各个项目统一的表格形式来反映工程决算的形成过程。也就是说,竣工决算的编制工作实际上应该包含工程决算和财务决算两部分内容,只不过从国家的法律、法规上更侧重于财务决算的反映,工程决算的相关内容只是隐含在财务决算的编制过程中了。随着工程决算编制办法的颁布,明确了工程决算的编制方法,也规范了工程建设管理过程,在一定程度上满足了工程管理人员对有关造价信息的需求,达到规范管理的目的,同时也是对工程决算的归纳和总结。由于决算编制阶段涉及的部门比较多,每环节出现问题,都会影响决算编制的进展速度。给每个环节制定相应的时间表,成了财务部门的一个重要手段。为了推动精益求精的管理,在工程各环节工作时限内,应进一步将加强工程的结算、审核、审计时间段进行细分。在完善造价管理体系的同时规范了工程建设的过程管理,为加强工程建设项目投资管理,严格控制建设成本,提高投资效益奠定了良好的基础。但随着该办法的实施运用,一些具体的问题也随之而来。在编制过程中如何解决这些问题,是需要广大建设管理者共同探讨的。
四、建设工程项目的可行性
1、符合产业政策:政策是否稳定将直接影响到项目的运作和进度。按照国家发改委和行业管理部门的有关文件要求执行,对那些国家明令禁止的、限制的、坚决不许建设,国家鼓励、允许建设的项目,大力支持。在动荡频繁、内忧外患严重的国家和地区,不宜、甚至不应当承包工程项目。
2、环境保护措施:首先要调查项目现场的自然条件,包括地形地貌、气象资料、水文资料、地质资料和自然灾害状况,要了解全年不能、不宜施工的天数。其次要调查项目现场的工作、生活条件,包括三通一平状况,现场道路及其进出条件,生活配套设施状况,以及项目所在国政府对施工场地的管理规定等。搞好可行性研究报告,对该项目可能带来的经济效益、社会效益等做出研究分析,看该项目是否可行。采取切实有效的环境保护措施,是对生态环境减缓、恢复、补偿的有效办法,并对拟采取的环保对策和措施是否进行了技术处理及合理性论证,针对性和可操作性怎样,确保在项目实施的各阶段,有效地控制项目可能带来的环境影响。
五、工程财务管理的思考工程财务管理标准化工作在管理手段上还存在着很多的不足之处,有一些做法还需要进一步的验证,管理理念还需进一步创新,这些主要体现在以下几个方面
1、引进外部机构,再造工程管理流程引进外部专业机构,采用ERP的理念,对工程单位现有的工程管理流程进行进一步的分析、整合,尽力达到最优状态。同时施工单位要根据实际情况大力推动信息化进程。努力拓宽信息系统的应用范围,最大程度优化管理流程,提高效率,降低成本。
2、企业应建立健全工程项目预算和定额管理等制度。如可建立材料订单管理和订单审批制度,从而形成责任约束机制。结合工程项目预算管理和财务管理的方法,年末根据预算编制情况编制设备购置计划,做到设备采购事先有安排、财务有预算,筹资有计划,这样既可节约资金又能保证工程项目施工进度的需要。
3、强化工程项目审计监督建立有效地统一领导和责任到人的监督体系,逐步培训建立一支高素质的固定资产管理队伍。通过建立一套完整的财务管理制度,靠制度来规范开支,靠监督来约束开支。各部门应该注意归纳和分析审计底稿或报告中检查出来的问题,认真总结、坚决整改,有效地避免以后重蹈覆辙。
参考文献:
一是项目招投标管理不规范；
二是挪用建设项目资金；
三是列支概算外支出；
四是项目结余资金比例过大；
五是工程结算审价不严；
六是项目拖期严重；
七是合同签订和执行欠规范；
八是虚假发票入账；
九是列支不合理支出。
本文对固投建设项目管理的内部审计与财务协作管理进行探讨，不妥之处权当抛砖引玉。单位内部审计对财务业务具有审计监督的职能，而单位全部经济业务运行情况都反映在财务业务里。因此，反映项目管理问题行之有效的办法就是审查财务账载信息。所以，单位内部审计人员和财务人员要熟悉项目整个过程的计划和实施情况，并根据相关管理要求及时将发现的问题反馈给立项和实施部门，促进问题的整改及归零工作，借以促进建设项目的规范高效运行。另外，笔者认为单位内部审计和财务应该在建设项目的起始阶段就要介入项目的管理，进入事前管理比事后管理要更为有效。下面通过对固投建设项目出现的典型问题进行分析，具体探讨项目的内部审计与财务的协作管理办法。
一、项目设计流程中的审计典型问题分析及管理建议
从表面来看，九个典型问题似乎全部产生于实施流程阶段里，但如果仔细分析，不难发现有些问题起因不在实施阶段，而在更多程度上产生于设计流程阶段。比如“列支概算外支出”、“项目结余资金比例过大”、“项目拖期”等问题就属于项目设计流程阶段的部分建设内容可行性研究深度不够造成的。下面笔者对这三个问题逐一进行分析探讨。
首先分析“列支概算外支出”的问题。这个问题的表现主要包括设备购置的型号及性能指标、建筑单体的面积和用材、其他费用等项目支出超出了概算所规定的内容。在固投项目案例的分析中，较多超概算的具体情况是：建设单位如果按概算来购置某设备，该设备性能指标就满足不了需求，因此为了避免浪费只能超概算去购置满足要求的设备；还有，建筑单体在实际建造时才发现需要增加一些面积能能满足需求等，这也是造成超概的部分原因；其他费用超概有一部分原因是由于项目概算里没有列示超概支出的内容，而这个内容又是项目需要发生的，这些情况就是项目设计概算内容漏项。
其次分析“项目结余资金比例过大”的问题。结余资金是建设内容完成后，建设单位没有使用完概算批复的建设资金，如果是财政资金没使用完，还需将结余的财政资金上缴财政。那么造成资金结余的主要原因基本上是由于项目设计流程的可行性研究及初步设计深度不够所引起的。比如概算购置一套设备按论证批复100万元，可实际购置时只用了80万元，造成资金结余20万。这属于设?流程概算内容单项在金额设计深度上不够导致的资金结余问题。
最后分析“项目拖期”的问题。拖期问题有客观原因也有主观原因，但大部分拖期是由于主观原因导致的。客观原因情况的表现，比如建设期恶劣的天气比较多，造成土建工程施工进度滞后，从而使项目拖期。主观原因主要是两点：一是建设管理不善，二是设计流程没有充分研究项目建设期的各种可能拖延建设项目的因素，致使项目批复的周期偏短。
综上所述，这三类超概算问题大部分原因属于项目初始阶段的可行性研究及初步设计的深度不够或估计不足所致。所以，项目部门不能单纯考虑立项和设计的通过，而要更多的去研究如何使项目的设计深度达到建设纲领、满足需求，进而高效使用建设资金，为后续实施中减少或杜绝超概算做好基础工作。那么如何提高项目设计流程的工作质量呢？我们知道，我们国家在固投建设项目设计流程里，没有外部审计监督职能介入，项目的可行性研究和设计等深度和广度缺少行之有效的监督和控制。所以，笔者认为，为了高质量的完成固投建设内容，在微观管理上，建议建设单位在设计流程中，将单位的内部审计纳入建设项目的设计流程里，主要负责审查监督项目的设计是否有足够的深度和广度，为项目后续严格按概算高效实施，杜绝超概问题的发生做好保障工作。同时为了更多的熟悉项目建设内容，严格项目支出，财务部门也应参与其中。财务部门按《基本建设财务管理规定》的要求核算和管理项目，一旦发现项目有超概算支出，应及时与内部审计部门沟通，一起对实施部门提出问题的整改建议和要求，并由内部审计人员跟踪监督整改情况，以便及时将超概问题归零。因此内部审计与财务部门发挥各自优势，相互促进，互相协作，对提升项目管理水平和效果会产生较好的积极作用。
二、项目实施流程中的审计典型问题分析及管理建议。
建设项目审计时发现的问题，绝大部分与实施流程的管理密切相关。我们通过对以下典型问题的分析，不难发现单位项目管理不善是实施流程产生问题的主要原因。
（一）“项目招投标管理不规范”和“合同签订和执行不规范”的问题
项目招投标不规范主要表现大致有：招标机构不具备应有的资质；招标和评标管理过程不规范；未按招投标文件内容签订合同；未在规定的期限内与中标人签订合同；招标资料归档不完整等。从这些不规范的表现来分析，这类问题属于项目实施过程中管理不善所引起的，这个环节最容易滋生贪污腐败的环节，为了规范招投标和廉洁从业，建议单位内部审计和财务人员参与其中，内审监督招投标整个过程的规范性，审查招标机构资质等，而财务人员通过招投标的参与，有利于把控合同的签订与招投标的一致性，严格执行合同结算条款，为后续财务人员高效准确核算及管理打下坚实的基础。
（二）“挪用建设项目资金”、“虚假发票入账”和“列支不合理支出”问题
固投建设项目财务核算必须执行《国有建设单位会计制度》，项目财务管理必须执行《基本建设财务管理规定》。
这三个问题都违反了相关财务制度。财务人员应严格把关，对项目建设资金必须专款专用，对入账的发票不能嫌麻烦，每一张发票都要进行网上认证，对不合理的支出拒绝报销。建议单位内审部门定期对财务部门的基建账支出进行审计监督，使之形成一个常态化的内控管理模式，对于杜绝上述问题会有积极的推动作用。
（三）“工程结算审价不严”
目前，绝大部分建设单位在土建实施过程中，对施工合同的变更部分没有很好的进行管理，致使工程结算的时候超概很多。建设单位对于施工合同之外的工程变更增加和工程变更减少，大部分单位都能做到三方签字确认，即由施工方、监理、和建设单位三方签字确认。但是为什么工程结算审价还是会在决算审计中出现大量的审减额呢？造成这种审价不严的原因，个人认为还是在实施流程中管理不善造成的。所以，建议还是要发挥内部审计监督的作用，将每一次工程变更的三方签字确认单送到内部审计部门进行审核，并由内部审计部门再次签字确认。之后，将被审过的工程变更确认单再送到实施部门和财务基建主管会计处备案，目的是从财务部门再次把控工程结算支出。建议财务部门付款至工程合同额加变更结算价的百分之八十后，就可以暂停付款，待基建工程完工后且得到第三方造价审计决算时再按合同结算条款付款，这样的管理比较稳健。所以，内部审计的监督和财务的把控，都会对严格工程结算起到很好的作用。
三、审计验收流程的管理
项目竣工的审计和验收必须满足五个合规条件才能通过，分别是：项目建设目标合格；建?O内容合格；建设资金使用合格；项目设计和实施的程序及支出合格；项目档案资料归档合格。所以，若项目设计流程和实施流程规范、符合项目管理要求，自然就具备了验收的五个合格条件。实际上项目审计验收的工作就是对设计和实施的审查和验收。
审计验收流程的工作是建设项目提升管理水平的重要契机。在审核的过程中可以充分暴露建设项目的缺点和漏洞，所以，建议建设单位可以对每一次的审计验收工作中的问题仔细梳理，建立项目问题库，对每类问题进行整改跟踪，一事一议，寻求有效的管理办法，不断的优化管理方案，直至解决或杜绝此类问题的发生。
二、加强结算管理，提高项目投资结算进度
1.成立组织结构，保证结算工作高效运作成立了工程项目结算协调小组，加强结算工作的组织协调；制订了相关结算流程、理顺各部门关系和职责；建立项目结算运行表，严格考核，推进各部门工作；在厂领导的支持下，采取有效措施，加快了疑难问题的解决。通过努力，项目结算工作理顺了思路，抓住了重点，步入了良性循环的轨道，各部门主动沟通协调意识和工作责任心显著提高，重点项目和前期遗留问题全部解决。2.将结算资料纳入项目竣工验收内容，破解结算进度的难题基建部门制定统一的项目竣工验收单，组织项目验收预备会，工程施工图纸、设计联络(变更)、经济签证、物资价格等施工方应办理的资料(票据)完整齐全后，方可组织验收，避免工程验收后因资料缺项等问题耽误项目预算审查和财务决算，破解竣工结算资料和手续不全制约结算进度的难题。3.简化结算流程，提高办事效率为提高我厂基建类项目结算效率，简化结算流程，计划规划部制定了《采油九厂项目会签程序》，财务部门接受结算办理时，将会签单内容以电子文档形式发给相关结算部门，提前进行审核，每周四下午定期举行项目会签，由主管厂领导主持，结算相关部门参与，对工程结算款、进度款及质保金拨付统一办理，避免了施工单位多次往返办理结算的不便，提高结算效率。4.加强对施工单位的考核，减少乙方原因对结算进度的影响特别是要对施工单位预算审核不配合、资料组卷超时、资料质量差、决算不及时等问题进行严格考核，要加大处罚力度。
