时光如箭、岁月如梭，2020年是我入职**集团的第五年。五年来，集团蓬勃发展，业绩年年突破新高，我能够荣幸做为集团的一名管理者，倍受欢欣鼓舞。2020这一年，我认真履行工作职责，廉洁自律，不断克服工作中的困难，永不止步；我始终秉承作为一名管理者应具有的“执行力、冲击力、战斗力”精神理念。这一年，我带领部门人员紧紧围绕集团工作重点，积极主动地开展工作，牢记使命，日夜兼程，并以身作则，发挥正能量，顺利完成了年度计划及领导交办的审计项目30项。现列举主要业绩如下：
1、设立审计督办项目，对重要的审计风险点进行督办跟踪：2020年，我带领部门人员对存在重要风险的审计项目进行重点督办，共发出9次《审计督办通知书》，督办主要事项涉及应收账款回款、内部控制规范、甲指乙供流程规划化、未立项未签合同整改等，督办风险点40项，针对审计督办事项，我部定期跟踪风险点的整改进度（如:应收账款督办事项进行每周跟踪），截止年底，共30个风险点得到了改善，10个风险点在持续改进中。
2、应收账款 /其他应收款专项审计：在集团副总裁**总的领导下，我带领部门人员同子公司经营班子、业务部负责人进行逐条核对项目内容，并依据业务性质确认存在风险大小。针对三大类项目（开票两个月未回款、已回款未结转收入、押金保证金未及时退回），要求子公司明确责任人、回款计划，针对无法回款、可能出现坏账的项目要求集团法务部介入。此项审计结果得到集团总裁的批示，要求各子公司每周汇报款项跟进计划，并提报总裁办。我部对应收账款回款情况进行每周督办，截止12月31日，各子公司均有在不同程度上的回款（子公司***回款180.24万、子公司***61.78万元、子公司***1840.41万元、子公司***96.04万元）。
3、子公司***公司未立项、未签合同专项审计：我带领部门人员梳理长期以来未签合同、未立项的数据，通过与各业务单位多次逐条核对，促进相关项目的立项及签订合同。该部分数据已由审计前6600条数据清理至审计后2100条，较大的降低了因未立项、未签合同导致后续无法结算的风险。我部并于12月份进行跟踪审计，并着重对未立项项目存货金额达1万元以上90条项目的做重点跟踪（涉及存货金额754.31万元），跟踪结果显示，已立项47条，减少存货风险462.20万元，无需立项12条(材料已平衡或清理)，减少存货风险77.26万元。
4、子公司***内部控制评价审计：通过此项审计，我部对子公司***工程项目相关流程（招投标、工程施工、竣工结算、验收、开票、资金回笼、成本匹配）进行详细了解和评估，识别出约50个以上重要风险点，开发公司经营班子充分认可我部提出的风险点，并制定改进计划，其中部分风险点已在2018年年底实际经营过程中得到改进。
5、子公司***搬运费专项审计：通过此项审计，我部了解到甲方弥补给开发公司二、三次搬运费低于开发公司支付给搬运公司的费用、费用报销不及时集中在年末报销以及管理内控缺陷等情况。我带领人员对以上问题进行详细梳理，并挖掘问题的实质，并提出需要改进的相关内容，如：拟定搬运费的相关制度；重新招标搬运公司；严格规范搬运费的签批流程；建立健全档案归档工作；定期及时报销。开发公司认可我部提出的相关问题并及时改善，我部于12月份进行跟踪审计时，以上问题均已得到改善。
6、子公司*****业务专项审计：由于子公司*****业务2016-2020年毛利率出现异常的波动情况，为了解实际问题的原因，我对2016-2020年的数据进行重新还原，并出差**分公司，对厂商业务的收入、成本数据进行重新收集、测算、核对、确认，经过两个多月的分析、推敲、以及核实确认，最终还原厂商业务2016-2020年的真实毛利情况，为高层领导的决策做出相关的报告依据。
7.子公司****分公司费用专项审计：我部主要对租赁费用（含房屋及车辆租赁）、自有车辆油费、自有车辆维修费、交通费、招待费、差旅费进行了专项分析。经过对财务入账的重新归类后，我部认为车辆的维修费存在异常，部分车辆维修费畸高的现象，我部要求开发公司车辆管理人员进一步加强车辆的使用GPS监督管理、维修费管理、车辆保险理赔的费用去向管理，有利于避免费用虚报的情况。
8.团队建设工作：2020年我带领的部门人员在各项工作上也有了极大的提升，审计项目已逐步转变为管理管控专项和过程管控专项。一年来，部门人员稳定，积极性强、主动性高，团队合作意识强、士气高涨，时刻以工作任务为重，勇于承担艰难任务，已经成长为自主完成审计事项的能力，并在各项审计项目中取得了良好的审计效果。
二、2020年度工作反思：
由于部门信息有限、不及时、片面等因素导致审计及时性、前瞻性不够的问题。为此，我部要注重审计工作的方式方法，主要审计着眼点要从经营活动的表象深入到背后、审计的时点要关注事中、审计的流程要先调研后审计、规范审计的具体操作，加大审计工作的现场检查力度，防止隐瞒问题。
三、2021年度工作计划及举措：
2021年，我部将全力开展重要的专项审计，重点将审计事项进一步与业务性质结合，提高审计工作质量，巩固审计成果基础，加强对审计发现的问题的改善和落实，充分发挥内部审计在防患风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在审计监督同时，提高审计服务职能。
在具体工作事项上，拟开展的审计专项有:各子公司未立项、未签合同专项审计（含已开工未签订手续或手续齐全项目），各子公司应收账款其他应收款专项审计（含每周督办事项跟踪），各子公司存货专项审计、劳务取费专项审计。在审计效果上，我部将对重要审计报告做《审计事项督办通知书》，要求被审单位在规定时间内对审计发现的问题进行改正。
四、合理化建议：
1.重视离任人员工作内容的实质性交接：从前期审计结果得出，集团及各子公司对重要岗位人员离任的工作内容衔接监督不够，交接流程较为形式的现象，新任人员对前期工作缺乏良好的过度、衔接。建议集团人力部及各子公司应加大对重要岗位人员离任交接内容的重视，涉及到财、物、账的重要岗位应该做好前后衔接，杜绝新任人员对前任工作不理、推托的情况，部门负责人应对本部门工作交接承担责任。
内部审计是国内审计的一个分支，它主要是监督公司内部各项工作执行中的不合规问题，按照既定的审计程序、审计方法，来对公司内部的财务收支状况以及单位人员的违纪违法状况进行有效的审查和管理。在当前国内的高速路建设领域中，建设部门通过强化内部审计，来推动项目的顺利进行，并且审计人员还要创新自身的审计方法，来提高内审的工作水平。
一、高速公路审计问题分析
(一)对内部审计认识不正确在高速路开发建设期间，部分工程建设单位内部的高层领导人认为财务工作和审计是同一种性质的工作，这主要是对内部审计认识不清;部分市政建设单位通常不会开展成本的核算，因为这些市政建设单位多数属于公益性的非经营单位，在这些单位内部，很多管理人员对于内审认识不清。尤其近些年国家的部分行政单位实行了国库集中支付和政府的采购财政支出模式，审计机构来开展预算审计，这会让部分行政单位内部的管理人员认为审计会约束单位的经营发展，因此不开展内审工作。
(二)内审组织不健全在当前国内的高速路建设期间，部分高速路的投资单位没有设置必要的内审机构，参与内审工作的人员很多都是兼职。并且部分财务工作人员会执行过去的内审标准，这样会容易产生一些纠纷问题。部分财务负责人同时也是内审部门的负责人，这就严重干扰了内审工作的公平性和公正性。
(三)审计工作者专业能力较弱在开展高速路的审计期间，部分工作人员自身的专业素养、专业技术等达不到国家规定内审标准，尤其部分内审的工作者掌握的财务知识、工程施工技术知识和高速路的收费知识等不够全面，容易造成内审执行期间对问题发掘不够深入，以及对项目开展业务运营等各类工作问题分析不够全面和深入，而造成内审工作质量低下的问题层出不穷。
二、提升高速路内部审计工作效率的对策研究
(一)提升单位内部的审计意识在开发建设高速路时，从事公司高速路的建设单位需要组织内部的审计人员学习国家政府部门所颁布的各类内部审计政策、内部审计法律法规，以及提高内部人员对于内审工作的重视程度;组织公司的审计人员来开展审计知识的培训活动，聘请外部的会计师事务所来给公司的审计人员讲述专业的审计技术、审计方法等，将外部先进的审计理念融入公司的内审工作中;并且，公司还要组织内部的全体员工学习基础性的审计工作知识，然后才能够提高全体职工对于内审工作的配合度和重视程度，这样才会为内审工作的开展创造良好的工作氛围。工程单位还需要组织单位内部的专业性审计工作人员来开展审计工作，同时，工程公司需要定期的给设计人员开展技术培训，让审计工作者掌握更多的工程建设管理知识和工程施工技术知识。让审计人员更加熟悉一线基建工程项目的施工，进而才能够确保审计工作与实际的项目建设结合，来实现审计人员的专业化审计监察和监督。
(二)建立审计部门，制定审计监督机制从事高速路开发建设的单位需要在内部组建独立的审计机构，聘请外部专业的审计人才，来从事公司和事业单位内部内审工作;高速路建设单位还要结合高速路投资建设的具体状况，制定适合单位发展的审计组织和管理方式，来推动单位内部的审计机制创新、优化;在内部组建专业的审计团队，来提高审计工作的独立性和公正性。此外，单位还要聘请外部专业会计师事务所，来公司内部对审计制度流程等进行优化，建立完善的审计机制和监察体系，才能够提高公司的内审工作质量。在开展内部审计时，审计工作者要抓住内审的关键点、难点等，来把控好内审的方向，避免人为的因素而干扰了审计工作的执行。此外，审计部门还要准确地定位好审计组织在整个企业发展中的重要地位。并且，审计单位还要加强对于内部人员的审计培训，配备优质的审计人才，以及给审计人才开展专业知识、基础知识、工程建设知识培训。将收费站管理等方面的内容也纳入培训方案中，并在单位内部建立内控机制，开展内控的测评、内控评价，并确定与单位业务经营发展相匹配的审计方法。
(三)强化项目建设管理的审计监督国内当前部分高速路工程项目专业性较强，因此需要工程建设单位组织专业审计团队和工程技术人员来开展实际的高速路工程项目建设。例如，中建公司就在公司内部组织22人的审计团队，由12人专门从事工程审计，该公司建立完善的审计监督制度，将公司内的违规问题降低了近70%。当工程公司开展项目审计的变更和项目工程的签证变更，审计人员要及时地到项目现场对工程的变更内容进行审核，加强对工程项目变更的合理性进行管理。审计人员重点监控工程建设项目中出现的偷工减料问题，以及违规采购不合格建设材料的问题。
一、来自中国证监会上市公司治理专项活动的数据
2007年3月9日，中国证监会了《关于开展加强上市公司治理专项活动有关事项的通知》（证监公司字【2007】28号）。在通知中，明确要求首先由上市公司从公司基本情况和股东状况、公司规范运作情况、公司独立性情况、公司透明度情况、公司治理创新情况及综合评价等五个方面进行公司治理的自查活动。自查事项公司规范运作情况中提及“董事会是否设立了下属委员会，如提名委员会、薪酬委员会、审计委员会、投资战略委员会等专门委员会，各委员会职责分工及运作情况；” 笔者选取了2007年6―12月间公布关于公司治理专项活动的整改报告的80家上市公司，通过调查研究发现：审计委员会未予设置的有北京王府井百货（集团）股份有限公司（600859）等27家上市公司，审计委员会虽已设置但未有效发挥作用的有卧龙电气集团股份有限公司（600580）等40家公司，设置了审计委员会并发挥作用的上市公司仅有中海发展股份有限公司（600026）等13家，见表1。华电国际电力股份有限公司报告中未提及审计委员的设置及运作情况，视为设置并有效运作。
由图1分析可知，约三分之一的被调查上市公司未设立审计委员会（其中大多数上市公司同时未设立董事会中的其他专门委员会），有半数的被调查上市公司虽设立了审计委员会但未能发挥其应有的作用。
二、我国上市公司审计委员会的缺位或失效及原因
1、董事会未充分认识审计委员会的作用。董事会专门委员会对完善公司治理结构、优化董事会决策功能起着非常重要的作用，而大多数上市公司董事会决策层未充分认识到这一点，导致审计委员会的工作时紧时松，不够平衡，实际发挥的监督和咨询作用十分有限。有的上市公司各专门委员会成立时间较短，各项工作尚处于摸索阶段，各专门委员会的成员、各独立董事对其权限的运用、对公司实际经营和内部治理的介入比较有限，离全面实现各专门委员会的职责尚有距离。
2、审计委员会成员构成不符合要求，其专业优势有待进一步发挥。董事会专业委员会中，独立董事未占多数。特别在董事会审计委员会中，未按相关规定做到独立董事占多数。而在独立董事构成中，又缺少取得高级会计师职称或注册会计师资格的会计专业人士（如开滦精煤股份有限公司）。另外，专门委员会的专业优势有待进一步发挥。各专业委员会在各自领域具体课题、专题研究上的力度需要加强，这样才能提高公司董事会的科学决策能力。
3、由于决策时间的限制，专门委员会不能够为董事会的决策提供重要支持。由于董事会各专门委员会的部分委员由独立董事担任，独立董事均在外地工作，董事会专门委员会要经常召集活动存在一定的不便利。所以，在日常决策中，很多上市公司一般是将议案直接提交董事会集体决策，而不是先行提交各专业委员会审核。有的公司甚至存在独立董事委托非独立董事出席董事会并行使表决权的情况。即上市公司没有为设立董事会专门委员会创造条件，往往以董事会会议集体审议替代董事会专门委员会的职能，有些决策未能及时听取专门委员会的专业意见。专门委员会不能够为董事会的决策提供重要支持，其作用得不到充分的发挥。
4、与公司相应职能部门缺乏沟通、联系，受对企业背景了解程度的局限，董事会各专门委员会运作存在形式主义。一些上市公司董事会下属专业委员会既没有形成例会制度，也没有相关的工作记录，与公司相应职能部门缺乏沟通、联系，如以独立董事为主的审计委员会与公司内部审计部门基本上没有联系。有的上市公司规模较小（如福建龙净环保股份有限公司），董事组成成员较少，董事会各专门委员会的组成人员存在较大的交叉，董事会各专门委员会成员未能够深入一线，缺乏对企业的了解及与各部门的沟通。虽然公司的董事会成员都具有很强的专业知识和丰富的企业管理经验，但是在日常的决策中，除必须经独立董事事前审核的事项以及一些事先需委员会审核的事项外，一般情况下都是董事会集体共同决策，各专业委员会未定期针对公司重大决策事项、战略规划、内部控制体系及薪酬与考核体系等方面的问题进行专项研究讨论，其作用未突显。
5、审计委员会的人员未经专门培训，独立董事的工作未进行量化的考核。个别独立董事尚未参加独立董事资格培训也影响了其对本身职责的理解与执行。目前，大多数公司独立董事的工作缺乏可操作的、量化的考核，某些专业委员会成员因此不能自觉有效实施其职责，从而导致审计委员会的作用未得到充分发挥。
6、轻视内部审计工作，审计委员会未予设置或未充分发挥其监督效用。审计制度及相关执行是公司内部控制中的重要组成部分，上市公司忽视内部审计工作的重要性，一些公司未设立审计委员会和公司内部审计部门，公司的内部审计工作主要由高级管理人员如财务总监负责并组织开展，未形成董事会的对内部审计工作的监督。有的公司董事会审计委员会虽然已经成立但是内部审计工作并未全面开展，内部审计工作的程序也未落到实处。
7、相关法规中缺少关于审计委员会设置的强制性要求。我国《公司法》、《上市公司治理准则》中都缺少上市公司要设立审计委员会明确规定。中国证券监督管理委员会出台的《上市公司治理准则》的第五十二条只规定“上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。”中国证监会的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》也只指出“如果上市公司董事会下设薪酬、审计、提名等委员会的，独立董事应当在委员会成员中占有二分之一以上的比例。”
《上海证券交易所上市公司内部控制指引》第二十七条指出：公司董事会下设审计委员会的，可由审计委员会对内部控制检查监督工作进行指导，并审阅检查监督部门提交的内部控制检查监督工作报告。第三十一条指出：公司董事会下设审计委员会的，可由审计委员会编制内部控制自我评估报告草案并报董事会审议。由以上表述可见，审计委员会并非强制上市公司设置的组织。深交所也只是在2006年1月12日正式的《中小企业板投资者权益保护指引》指出：董事会要设立审计委员会，制定的专门委员会议事规则也应予以披露。应设立内部审计部门，内部审计部门对审计委员会负责。每季度应与审计委员会召开一次会议，报告内部审计工作情况和发现的问题，并至少每年向审计委员会提交一次内部审计报告。
只有证监会于2005年10月份并开始执行《关于提高上市公司质量的意见》中明确了上市公司要设立以独立董事为主的审计委员会并充分发挥其作用。
三、治理我国上市公司审计委员会缺位及失效的对策
1、加大宣传和培训力度，增强公司决策层对审计委员会作用的认识。首先，通过证券监管部门的宣传，促使上市公司决策层充分认识包括审计委员会在内的董事会专门委员会对完善公司治理结构、优化董事会决策功能方面的重要作用。其次，证券监管部门还应督促上市公司加强董事（包括独立董事）、监事及高级管理人员的后续教育和法律法规学习培训，以增强董事、监事、高管勤勉尽责意识，提高公司规范运作水平。
2、选择相关行业专家，努力提高审计委员会中独立董事素质。按照有关规定，审计委员会成员中应当有半数以上的独立董事，并由独立董事担任召集人。公司独立董事在专业委员会中占有重要地位。因此上市公司应该尽可能选择在相关行业有一定影响并按要求接受了独立董事资格培训的行业专家，他们出任独立董事更加注重其自身声誉和公司形象，在建议决策时更具独立性，也更有利于保护中小股东利益，有利于公司公开、公平、公正地处理各类事务。
3、加强各专业委员会与公司内部职能部门的联系，特别是审计委员会与公司内部审计部门之间的沟通、联系。公司应通过定期或不定期地召开董事会各个专门委员会会议，对公司日常经营运作中的有关问题进行研究讨论，对公司战略规划、内控体系建设等方面进行专题研究，充分发挥专业人士对公司的作用，提高公司管理决策水平。可以以董事会秘书和董事会办公室作为董事会专门委员会与公司进行日常沟通和交流平台，及时将公司有关信息传递给相关委员，同时将相关委员的反馈意见报告公司经营管理层，为公司经营决策提供参考意见。
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-00-01
董事会如何有效履行自己的决策职责，是企业利益相关者最关注的问题。公司治理结构发展的历史表明，董事会专业委员会的设置和有效运作，是做实董事会职责、提升董事会运作效率和质量的有效治理方式。在以董事会为核心的现代公司治理系统中，审计委员会越来越受到有关方面的重视。
一、G公司简介
G公司设立于1993年，并于1996年在上海证券交易所上市。目前，公司注册资本约13亿元，是一个以供应链服务、房地产经营和金融服务相结合的服务型企业。自2001年起，G公司逐步开始设立董事会下属专业委员会，经过十余年的运作，董事会及董事会专业委员会已运行较为规范，独立董事参与经营决策的参与度较高、参与效果较好，为公司的经营发展和重要决策起到了重要作用。
二、G公司董事会审计委员会设立、人员构成及职责
在公司的六个专业委员会中，审计委员会为设立时间最早。它由3名具有财务和管理经验背景的董事构成，在公司的贸易、物流、地产、金融、工业等多方面提出了大量合理化建议，有效地健全了公司的内部监控机制。[1]担任委员会主任委员的C独立董事，为某知名高校会计学资深教授、博士生导师，具备丰富的会计专业知识和财务管理、内部控制建设经验；另外一位委员D独立董事同为某知名高校管理学教授、博士生导师，在企业管理及房地产投资等专业领域颇有建树。
公司审计委员会主要职责包括：提议聘请或更换外部审计机构；审核公司的内部审计制度，并监督执行；审核公司的财务信息；审查并监督公司内控制度及其实施，对重大关联交易进行审计等。审计委员会对董事会负责，委员会的提案提交董事会审议决定。审计委员会应对监事会的审计活动给予必要的支持和协助。[2]
根据审计、监督工作的日常性和持续性需要，审计委员会指定公司内控与审计部为日常工作部门，收集、准备委员会所需公司以及内外部审计等各项工作报告，董事会秘书所辖证券事务部则负责协调委员会日常会务性工作。
三、董事会审计委员会实质运作情况及特色
经过多年的运作摸索，目前审计委员会基本形成了定期会议为主临时会议为辅的审议形式，通过内部审计检查和外部审计监督的双重模式对公司整体内部控制架构和财务体系实施全方位监控。
1.内部审计检查与外部审计监督。公司审计委员会内部审计检查主要项目有：（1）每年定期检查内部控制结构；（2）制订审计计划；（3）负责设置并监控主要业务板块，对异常风险指标及时提出预警。
在监督和支持外部审计检查方面，审计委员会主要有如下工作：对公司选聘年度审计会计师事务所给予建议和评价，与会计师沟通，制定年度审计时间安排，敦促会计所审计工作进行并审核会计所出具的审计报告等。
2.审计委员会运作特色。在多年运作实践中，公司审计委员会形成如下几个特色。
第一，预审联席会制度。公司重视预算审计管理，审计委员会、预算委员会均为首批建立的董事会专业委员会。鉴于预算、审计存在事前预算事后审计的内在联系，在实际操作中公司逐步形成了预审联席会制度，负责对公司预算制定、执行以及阶段审计工作进行审议，将预算审计相结合，以便更好地对公司财务收支、资金使用进行管理。
第二，审计深度广度不断提升。审计委员会从最早的财务审计，发展到现在财务资金审计、内部控制审计、基础建设项目审计、各类专项审计等多形态审计，大大拓展了审计的宽度与深度。针对公司审计工作偏事后审计，偏贸易业务审计特点，公司审计委员会提出将审计前移，加强风险导向的审计，注重针对性地对公司管理流程中的风险点进行主动和重点的审计要求。针对2008年金融危机后企业业务风险有所增大的问题，公司审计委员会提出内控审计工作应注重加强诉讼案件和贸易风险的管理，完善应收款项、库存等方面制度和流程，对应收款项坏账准备和存货跌价准备等应时向委员会报告，增加了专项审计的工作深度。
第三，问题发现及纠错功能。审计委员会通过阶段审计及专项审计工作来发现公司经营管理中的各项问题，并且建立了对检查问题的整改与反馈机制，确保整改措施落实。为加强集团公司内部风险控制，减少和规避经营风险，公司审计委员会提出建立风险控制指标体系，加强事前和事中的控制。根据此要求，公司审计部门及时制定了《风险指标监控管理办法》并实施至今，对公司贸易、地产、物流码头等主要业务板块以及公司资金财务、投资诉讼等风险指标进行实时监控，起到了良好效果。
四、独立董事在审计委员会的角色和作用
公司的审计委员会能够充分发挥自身作用与委员会中占多数席位的独立董事委员有很大关联。独立董事的参与，对审计委员会的独立、专业、有效运作起到了积极作用。
1.2审计地位不高，审计结果发挥作用不强，制约信息化发展。宁夏电信公司作为技术服务先进的国企，无论从内审部门设置到内审职能的行使都是较先进的，不但内审部门独立，且可以发挥一定的职能，不仅牵头公司的内控检查，财务、经营等日常检查，更开展一些经营、管理方面的专项调查，很好的体现了内审价值，但即便如此，内审部门在公司内的权威性也不高，审计结果对公司的经营发展指导性不强，加之公司资金有限，若想在审计信息化发展上有大的建树也需假以时日。
1.3审计管理系统软件的开发应用取得显著成效但还不够完善。①审计软件上线后，审计及时率准确率大幅提高，工程档案管理有待规范。以工程项目决算为例，宁夏电信公司每年大大小小的工程项目有两千余项，在软件上线前，工程项目决算审计以手工审计为主，效率很低。现在宁夏电信公司所有的工程项目决算都由工程审计人员自审，不仅所有的已决算待审项目做到不拖不欠，而且出具的“项目审签单”更加规范，审计资料也更便于归档管理。②审计软件目前存在缺陷。一是软件本身还有不足，如授权项目挑对后仍有显示，与未挑对项目无法区分；已审计过的项目允许重复再审而系统不予提示，导致项目有重复决算审计的风险；二是软件本身独立，无法与公司内其他系统软件接口，如提交决算时，无法从建设部CPMIS系统或财务部财务核算系统数据传入、无法与其他系统数据共享，送审方式、审计结果仍需纸质传送。
1.4审计人员素质有待提高。①专业知识领域局限。随着内审的发展和审计信息化的不断推进，内审已经不仅仅是监督检查了，成熟先进的内审在内容上还会涉及包括咨询、顾问、建议、协调、流程设计和培训等工作。而公司目前的内审人员多数是会计专业出身，对市场营销、计算机操作与维护、公司管理等方面不太擅长，所以在很大程度上制约了审计成果的取得。②操作、利用计算机软件的程度不高。目前宁夏电信公司内审人员年龄偏大，基本都在四十岁以上，接受新事物、学习新技术的积极性较低，若要求他们熟练掌握计算机从思想上、行动上也是比较困难的，不熟悉自己部门的审计软件，影响工作效率；不熟悉公司其他部门的软件，导致开展某些专项调查时流于浅层，无法深入研究、挖掘问题。
2审计信息化的发展目标
2.1审计信息化的传统目标。①硬件、软件要求。通讯行业相比其他行业或企业而言，信息化水平应是较先进的。公司部门内配备打印机、复印机、传真机等、便于出差工作需要，内审人员配备台式电脑、便携电脑及上网所需要的VPN等设备、办公室提供公司内网及外网的网络环境。②人员素质要求。第一层次：加强计算机操作技能，熟练运用计算机，在维护、使用、管理计算机方面要达到一定水平。第二层次：不断强化专业知识的同时，还要将专业知识与审计软件融会贯通。目前在集团公司的统一督导下，宁夏电信公司已于2008年实现审计系统上线并应用，极大地提高了审计效率。第三层次：熟悉公司内的各系统软件。内审工作涉及面广，工作开展触角延伸至公司各个部门。因此，内审人员必须克服专业领域障碍，了解熟悉公司内的相关系统软件的功能和简单应用，才能顺利开展审计工作。③审计信息系统与其他软件系统的衔接。公司目前各个专业各个部门使用的系统软件不少，但相对独立，没有接口链接。目前有接口、并达到互传数据使用效果最好的就是建设部的CPMIS系统和财务核算系统。但审计系统和这两个系统目前都没有联系，项目从立项、概预算、计划下达到财务核算、提交结算（决算）审计、审计结果反馈都没有在一个完整的流程里运转。要想使公司的流程信息化、内审工作信息化，那么系统间的整合是势在必行的。
2.2审计信息化的广义目标。①外延内审职能。我们应以发散性思维定义审计信息化，既可以对企业的投资决策、生产经营和财务管理等进行全过程动态审计，也可用于进行经济责任审计，还可以充当企业经营管理、辅助决策的工具，甚至对公司内各系统软件进行审计监督。②利用审计信息系统推进审计方式前移。目前公司内审部门分为两个小组：业务组和工程组。业务组应着重关注公司的发展新领域和热点，电子商务和渠道建设是公司着手开拓发展的领域，或者没有前车之鉴，或者发展处于瓶颈没有突破，内审人员应从各方面参与到这些专业部门，争取介入工作关键节点、系统门户的特权，了解情况，发现问题，然后开展专项调查课题，做到审计工作内容前移、有的放矢。③审计结果的闭环反馈。目前，宁夏电信公司的工程结(决)算审计结果都是纸质打印反馈相关部门，这就存在着工程结(决)算重复审计的风险漏洞。但如果做到系统整合，闭环反馈，那么所有审计过的项目的结(决)算都会在系统中留下痕迹，绝不会出现重复送审和审计的现象，真正实现审计流程、审计方式和审计结果的信息化。④公司内审工作公开透明，提高内审地位。从社会环境到电信公司，审计部门现在的地位并不高，审计工作也深受抵触。因此，审计部门在公司内应搭建一个审计平台，集思广益，接受外界的披露、投诉、意见或建议，并将所做的工作、发现的问题及解决方案及时其上，使员工真正了解审计部门职能，并将审计工作从事中事后调整到事前，真正发挥内审作用。⑤集团内审计工作信息化交流。宁夏作为西部落后小省，从经济上、专业上、技术上都是相对落后的，我们希望集团公司在全国范围内也能搭建一个审计平台，一是达成各省的互动和交流，共同进步；二是集团可以对各省的审计工作、审计成果随时掌握、备查；三是实现审计信息化从各省到集团的横向和纵向的立体化管理；四是可以创造或提供内审人员的培训平台。
开展审计质量控制、防范审计风险是审计工作永恒的主题，也是内部审计工作赖以生存的基础。而要确保审计的高质量与低风险，人是根本因素。通过对审计的人力资源实施人才战略管理，系统全面地开展人才规划和审计团队建设，对于切实保障和提升内审质量、有效控制审计风险具有十分重要的意义。
一、实施审计人才战略管理的背景
国际内部审计师协会(IIA)在《国际内部审计专业实务框架》中将内部审计全新定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。“增加价值和改进组织运营”的提出，为内部审计在当前形势下的全面转型和生存发展指明了方向，并使得内部审计这一职业充满了前所未有的活力和挑战。经过近年来的发展，内部审计已逐步从对会计查错纠弊、作为管理控制工具的传统定位，站到了关注和评价组织整体、企业核心业务流程、企业全面风险管理、参与公司治理职责的全新高度。内部审计的质量及质量管控在此环境下更是备受关注。基于此，内部审计的制度体系、审计机制、手段方法的完善和创新，特别是新内审概念下的人力资源管理理念和策略亟需同步转变与提升。“打铁必须自身硬”，有效开展内部审计的发展和转型、开展内审全面质量控制，必须要有一支与之匹配的专业精、素质高的审计人才队伍，并且能够“诚信、客观、保密、胜任”地完成各项目标任务。但目前从总体来看，审计队伍质量与这一要求还有较大差距，甚至成为制约审计快速发展和审计质量提高的瓶颈。经过过去一段时期对内部审计体系的建设及推动，内审的体系构建、制度建设、机构设置、审计范围和审计成果运用等方面均取得了一定的成绩。尤其是在人员配备上，审计队伍已在逐步走向年轻化和专业化。但由于审计任务质和量的要求在逐年提高，仍普遍存在审计人员个别专业扎堆、专项审计工作资源投入不足、职业判断力欠缺、看待问题高度不足、提出意见缺乏建设性等问题，特别是审计人员知识结构单薄、优秀人才频频流出、相关岗位优秀人才不愿进入等，已成为困扰内审质量管理乃至审计事业发展的严峻问题。因此，在此背景下战略地开展审计人才管理工作，探索内审工作新定位下人才队伍建设之径，显得尤为迫切和重要。
二、审计人才战略的内涵及特征
审计人才战略，是指以提高内审质量为指针，将审计人才作为一种战略资源，通过完善人才管理机制、明确人才建设方向、综合提高人才素质，对其在一定时期内进行的系统化和长远化管理，以实现“人才强审”的战略目标。区别于传统的“审计人员配备要求”，审计人才战略具有以下特征：
(一)更加具有系统性和长远性
传统的审计人员配备主要关注专业素质，例如学历水平、专业技术职称、执业资格等。审计人才战略着眼审计人才梯队建设，综合考虑专业、综合素质和潜质、工作经历、年龄层次、职业诉求等方面因素，培育“核心员工”，实施“人才备份”。
(二)更为完善的人才管理机制
审计人才战略中的管理机制包括人才的引进机制、人才的培育机制、市县审计人才一体化机制、审计专家网络机制、导师制、绩效考核和激励机制、职业发展机制等。“审计人才战略”追求的是力求通过日趋完善的管理机制保障，实现引进人才、培育人才、统筹人才、激励人才和人才的职业发展，形成“引进来、送出去”的良性人才流动模式。
(三)更高层面的文化建设
审计人才战略并不仅仅局限于对人的管理，更加注重发挥审计实践对审计文化、组织文化建设的推动作用，即通过契合管理层需求，开展多样化审计项目，找出组织管理中的薄弱环节和风险所在，结合审计的宣传手段和审计人员的作用，在组织内传播审计的持续改进、风险管控、关注战略、增进价值等文化，从而提高内审形象、优化审计工作环境，并能够从文化层面提高内审对优秀人才的吸引力。
三、审计人才战略的应用及实效
近年来，某市级供电企业围绕增强内部审计质量控制管理，坚持“以人为本”，着力实施审计人才战略，以构建人才管理“五大体系”为抓手，努力培养一支业务素质过硬、具有严格按章办事精神、高效稳定的审计队伍，较好地实现了质量提升和人才发展的相互促进，为从根本上提升内审质量进行了积极有益的探索。
(一)积极构建审计人才引进培育体系
一是在充实审计人员的同时向重层次、重质量转变。企业高度重视内部审计工作，建成了报告关系明确、组织架构合理、人员定编定岗的内部审计机构。目前市级公司和各县级公司均按照编制配齐了专职审计人员，所有人员均具有大专及以上学历，过半数的审计人员还具有会计、审计、工程等专业的专业技术职称和社会执业资格。同时，审计队伍专业技能逐步趋向复合化，组成了一支包括财务、审计、营销、电力生产、工程建设等专业背景的专职审计人员队伍，其中不乏具有丰富专业工作经验的专家型人才。二是注重人才的“保鲜”和“进阶”，积极推进学历教育和职业培训，强调实效重于形式。比较突出的做法是在培训中提倡分层、分类指导，例如，提出“分类培训法”，通过网络问卷的方式掌握培训需求，针对入职时间和专业背景不同的审计人员、审计网络成员开展有较强针对性的培训活动；针对不同的培训目标，选择性地开展面对面培训、网络在线培训、研讨会议、以审代培、课题式培训等；提出“审计项目督导制”，针对县公司的管理类审计项目及新任项目主审承担的项目开展项目督导和质量评估工作。三是在加强引进培育的同时努力推动人才脱颖而出。注重拓展培训范围，对审计人员的沟通技能、工作方式、风险意识和识别等方面开展培训，如采用小组进展汇报、审计文书训练、审计情景模拟、风险文化宣传布展等；突破传统培训方式，为审计人员提供参加企业预算会议、经济活动分析会议、企业线损分析会议、生产运行分析会议等多种企业重要会议的机会，掌握企业生产经济运行信息，为成为复合型人才不断积累；鼓励审计人员参与企业管理创新、企业管理课题调研，通过理论研究与实践锻炼以培养审计人员的创新思维、提高提炼总结能力，实现理论水平和实践能力的双向提高。
(二)积极构建审计人才的科学合理使用体系
一是积极借助企业信息化建设，科学合理地分配审计人才资源。企业信息化的发展，形成了由ERP企业资源规划系统、协同办公系统、SG186营销管理系统、ERP业务审计系统、PMS生产系统等十余项不同功能的信息系统组成的企业信息化体系。该体系的应用，促进了审计计划管理、审计信息管理、审计数据处理分析等各项工作的程序化、标准化和精细化，提高了审计工作效能、改进了审计技术方法、拓展了审计工作视野、降低了审计工作风险。对加强审计工作质量、有效实施审计质量控制、辅助实现审计创新起到了十分重要的作用。更是把审计人才从重复性的、繁琐的基础性工作中解放出来，为发挥审计人才的优秀资源效应起到了积极的作用。二是结构性外包部分审计任务，科学合理地使用审计人力资源。合理地借助外部审计力量，完成审计部门日常大量的工程签证审计、工程决算审计、重点项目跟踪审计等工作，使得内部审计人员有精力去关注和思考公司治理现状、观察和判断公司风险因素，切实开展好管理审计、绩效审计和公司管理层关注的重点热点问题的专项审计，从而真正逐步发挥内部审计在企业组织治理中的积极作用。
(三)积极构建审计人才绩效考评体系
一是建立了一套较为完善的审计人才绩效考评体系机制。建立并逐步完善了审计人才的评估与自我评估机制、竞争机制、激励机制和约束机制，增强了审计人员“有作为才有地位”的观念。如审计项目结束后开展的评估与自我评估活动包括，审计人员对个人审计工作质量进行自我评估；项目主审对审计组成员作出审计质量评估；被审计单位对审计组进行审计质量评价等；如竞争机制，表现为项目主审竞争上岗制等。二是以公平与公正为原则，根据企业的《岗位绩效考核制度》、《岗位说明书》等制度依据，将定性考核与定量考核相结合，通过月度绩效考核、专项奖励、推荐评优等激励措施兑现考评结果。三是对审计专家网络成员、对县级公司专职审计人员的绩效进行考评。包括两个维度，即对所属单位或部门的月度绩效评价表打分；在审计专家库中对个人绩效予以记录，并作为审计外聘专家的动态考核依据。
(四)积极构建审计人才统筹整合体系
一是实行市县公司审计人员一体化管理。针对市公司审计人员不足、县公司审计人员调配程序复杂的突出问题，市公司打破条块管理传统，提出“市县审计人才一体化”思路，在开展审计项目时实行审计人员的统一调配。对于县级公司专职审计人员来说，参加市公司审计项目成为其本职工作，而非业务协助。既简化了人员调度程序，也提高了县公司审计专职人员的工作积极性。二是实行市县公司审计项目一体化管理。针对县公司审计项目开展深度不够、整改成效不佳等问题，市公司根据近年审计经验、年初风险评估和问卷调查结论，在安排审计项目时，选择性地将县公司管理中的风险点及薄弱环节纳入市公司审计范畴。该类项目实施，由市公司审计部牵头组织、其他县公司审计人员交叉参与，既增进了县公司审计人员的业务交流，也解决了县公司审计深度和整改力度的问题。三是持续推进审计专家网络建设。针对审计工作结构性缺员的老大难问题，建成了“审计专家网络”。将市县公司营销、生产、工程、物资、财务等方面的专业人才纳入审计专家库，为审计工作提供“外脑”，并作为项目组成员直接参与现场审计工作。为了实现审计语言与专业技术语言的顺利对接，公司审计部每年均组织审计网络成员培训，采用集中培训、电子邮件和审前培训相结合的方法，针对审计质量控制程序和技术、不同类型审计项目的审计技术方法和技巧、相关专业经营风险评估、审计语言运用等方面开展培训。通过这一举措，不仅有效地“壮大”了审计人才队伍，而且在切磋交流中，拓展了专职审计人员的业务面，推动了专业部门与兄弟单位的学习交流，也增进了相关专业部门对内部审计工作的了解和支持。
(五)积极构建审计人才职业提升体系
实施审计人才的职业提升规划，是实施审计人才战略管理的重要一环，是实现审计人才“引进来、送出去”的制度保障，也是审计人才积极主动开展审计质量控制、持续提高审计工作质量、努力提供审计增值服务的一项动力源泉。实施审计人才的职业提升，包括两个方面。一是审计人才职业发展的“三阶段提升”管理。即为审计人员在入职、进阶、发展等关键环节提供有益引导，并努力为个人成长提供向上的通道。在入职阶段，严把审计人员“入口关”，根据新进人员的工作经历和学习能力，实施导师制，选配资深员工进行传帮带，使新员工尽快融入审计环境，进入工作状态。开展人才梯队建设，针对审计队伍组成情况，制定切合实际的人才培养计划，有计划、有目标、有重点地做好审计领军人才、业务骨干人才、急需专业人才和复合型人才等“五类人才”的培养工作，为审计人员不断进步明确努力的方向。创造发展机遇，鼓励审计人才通过参加培训、交叉审计、高校深造、课题研究、挂职锻炼，深化对审计及相关工作的认识和领悟，增强自身的综合素质，为迈上人生新台阶，开创事业新局面做好准备。二是充分发挥审计文化的引领作用，为审计人才的成长提供文化的滋养和驱动。审计文化按照价值观、行为、规章制度、外在形象的路径发挥指引作用，在审计队伍中形成有助于组织发展的氛围，使得审计人员能够按照审计文化的要求，遵循规章制度、自觉提高素养、维护内审形象，实现审计工作目标和持续发展，并在潜移默化中影响和推动了企业文化、形成了审计人才值得信任的声誉和内在的核心竞争力。
四、关于实施审计人才战略管理的思考
某市级供电公司通过实施审计人才的战略管理，实现了审计人力资源的质量从“人力”到“人才”的飞跃。较高的审计质量，在审计项目、审计论文、审计管理创新、审计同业对标、先进内部审计单位等评比评优中得到了充分的体现，更是在公司管理层的重视、公司职能部门的认可中被充分地证明。然而，我们也看到，内部审计的人才战略管理工作仍有一段相对较长的路要走，一是应进一步完善人才战略管理的绩效评价指标，增加人才评价标准的科学性。尽量增加定量指标、控制定性指标，开展绩效考核反馈，以提高评价结论的公平公正性。二是应进一步推进信息化环境下的人才培训标准化工作。力求借助信息系统形成一套培训规划，对每部分的培训目标、流程、教案、考核等形成“规定动作”。使得培训不同的人和业务均能按图索骥，并做好规范的培训记录。三是应进一步拓展审计人员的视野，向外关注法制与市场，对内融入企业环境和文化，把企业行为和发展战略放在内外部环境与文化的差异中去分析和理解，从而增强审计意见和建议的可操作性与建设性。
总的来说，实施审计人才战略管理应遵循以下原则及目标，一是通过审计团队的整体职业能力提升，实现内部审计健康持续发展的人才需要。二是以增加企业价值、服务公司治理为目标导向，不断提升审计质量、减少审计风险、提高审计层次。三是通过内部审计人员自我满意度的提升来实现提升管理层满意度，实现审计人员职业生涯与内部审计事业的同频共振。
财参考文献：
[1]国际内部审计师协会.国际内部审计专业实务框架[M].北京：中国财政经济出版社，2013.6.[2]索耶等著，邰先宇等译.索耶内部审计：现代内部审计实务[M].北京：中国财政经济出版社，2005.6.
[3]伍顿•安德森、安德鲁•戴乐著，中广核工程有限公司译.实施国际内部审计专业实务框架(第三版)[M].北京：西苑出版社，2010.6.
首先要充分了解专项审计调查的特点，合理把握其与传统意义上的审计在审计目标、审计范围、审计方法等方面的异同，做到“心中有数”。总结起来，专项审计调查有以下七个方面的特点：
1.1审计目标的建设性和宏观性
传统审计的主要审计目标是查错纠弊，而专项审计调查的出发点和着眼点，不仅限于查处违法违规问题，而是要在全面揭露这些问题和后果的基础上，从政策、制度和管理等多方面重点分析产生问题的深层次原因，向政府及有关部门提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的建议。
1.2审计调查对象的广泛性
根据专项审计调查所指的特定事项，其调查对象往往要涉及与此相关的多个领域、多个部门或多个单位，如对农村公路“村村通”工程的审计调查，根据资金流向，其调查对象就包括（1）财政部门；（2）交通管理部门；（3）工程设计、施工、监理、材料供应等单位；（4）受惠的村委及农户，等等。
1.3审计调查内容的相对集中性
专项审计调查不是全面审计，它是围绕与财政财务收支有关的特定事项来进行的，所以内容相对比较集中。而且，由于其涉及的对象比较广泛，为了集中力量，保证重点，故与其关系不密切或不相关的问题，一般不予涉及。
1.4取证范围的多样性
专项审计调查不仅要查明事实真相，还要进行综合分析，提出有益的审计建议，发挥好建设性作用，仅仅取得违法违规问题的证据，是远远不够的，仅有与财政财务收支相关的审计证据也是不够的，其他非财政财务收支方面的证据，具有同等重要的作用。这就决定了其取证范围比传统审计更广泛，形式也更丰富。
1.5取证方法的灵活性
专项审计调查的取证方法，从根本上脱离不了传统审计的常用方式。但由于取证范围的广泛性和所需审计证据的多样性，除了采取传统审计中常用的检查、计算、分析性复核等取证方法，一般还要运用诸如普遍调查、重点调查、分析研究、访谈法、问卷法等方法进行调查。
在审计师的审计质量方面，有些人认为东亚国家的审计师缺少必要的职业技能因而无法提供高质量的审计报告；其次也人认为当地的审计师的顾问职能可能与其监督职能存在利益冲突，当然这一问题不仅仅出现在亚洲；另外在亚洲一些国家，对审计师缺少足够的监督机制，这在一定程度上影响了审计师的独立性；还有人认为一些国家的法律部门并不鼓励当地的公司聘用外部审计师。
从最后一点出发我们来探讨一下各种有争议性的观点。一方面有些人认为，如果一个国家的法律环境很薄弱的情况下，会影响到当地审计师的审计质量，而另一些人则认为，审计报告的质量与法律环境没有太大的关系，因为有证据表明在法律环境较为薄弱的情况下外部审计师的审计状况反而很好，证据显示，即使在新兴经济的薄弱的法律环境下，只要相关的法规部门对审计师的行为进行适当的监督和约束那么，公司雇佣外部审计师仍然对其内部管理水平有重要的影响。
在上述第二个关键条件中，企业家是否雇佣外部审计师也是很重要的，他需要权衡利弊一方面他需要放弃私人的利益，另一方面，他也能获得额外的收益。假定我们的企业家为了提高投资者的信息，向他们释放好的信号的情况下，企业家会主动的聘请高水平的外部审计师，这可能为公司带来以下的好处：（1）在公司再次发行时，提高再融资的数量；（2）好的信号能刺激现有股价的上升；（3）投资的成本下降；（4）投资者的信心有所提高。从上述四点看来雇佣外部审计师确实是边际收益大于边际成本。而传统的内部控制体系（董事会成员以及公司并购的市场化），对公司的管理没有起到太大的作用，反而是审计师对公司的管理能发挥更大的作用，这点相比欧美国家来说，在亚洲过的公司中表现的更为明显。可以合理预期在现有的所有权结构下，“问题”的严重的公司是倾向于聘请较大会计师事务所的审计师。
根据之前的讨论，我们假定公司急需要筹措资金来满足其未来的投资需要，那么此时雇佣外部审计所来的收益将大于成本，因为这样可以减少问题并因而降低融资的成本。如果收益远远大于成本，显然最终控制人会主动的去雇佣高水平的审计师。
直接比较单个公司雇佣审计师所带来的期望收益和成本相对困难，这里我们比较两组公司的情况，其中一组有更大的再融资需求，我们期望所获得的结果是对再融资期望较大的公司对外部审计师的需求也就越大，通过分析得出公司对于再融资的需求越大，就越可能因为自身的问题而聘请声誉较高的外部审计师。
Claessens et al.[2002]在其文献中曾说过当东亚国家的公司遭遇到问题时，其公司的价值将下降。而如果整个市场都认为高水平的审计师有助于减轻问题，那么这将可以同过公司的价值反映出来。因为我们预计雇佣声誉较高的审计师能够将公司所有权结构与公司价值之间的联系弱化。
四、问题对审计费用的影响
除了对审计师选择的问题之外，我们还讨论在东亚问题是否会影响审计的费用。具体来说，有审计师是否会从有问题公司获得额外的审计费用。在亚洲一些国家，由于所有权过度集中，公司重大事务的决定往往掌握在少数人手中，他们多半来自于同一个家族。在这样的组织结构下，权利和义务之间没有一种平衡的机制，因而造成权力的滥用。在缺乏有效的内部控制，以及事先无法确认的问题存在的情况下，无疑提高了审计师对审计风险控制的评估。这些问题导致了审计时间的加长以及审计费用的提高。
五、问题对审计意见的影响
最后我们来讨论一下是否审计师在出具审计报告时会考虑公司的问题。具体的说我们需要测试当公司的盈利较低的情况下，是否审计师会对问题严重的公司出具保留意见。正如之前讨论的那样问题会提高审计的风险。另外，对于股权过度集中的公司其伪造财务数据的可能性也越大（由于私人利益和寻租的原因）。对于这类公司，当公司出现赢利下滑的情况时，也同时提高了审计师审计的风险，此时审计师会降低出具保留意见的标准。因此如果审计师在出具审计报告时，对于有严重问题并且经营状况不佳的公司，更有可能出具保留意见。
六、文章结论及建议
问题在审计师的选择方面扮演重要的角色。相对于问题比较少的公司，由控制权高度集中引起的问题比较突出的公司更倾向于聘请较高知名度的审计人员；审计师的选择和股权结构之间的关系在二级市场上频繁募集权益资本的公司中是很明显的。对审计费用和审计意见的分析中，高知名度的审计师在确定审计费用和发表审计意见的时候会考虑被审计单位的股权结构。更特别地是，这些审计师会针对那些问题严重的的客户收取一定的额外费用，甚至出具非标准审计报告。
以后的研究应当关注新兴市场上其他的公司治理机制。特别是，声誉在控股股东和少数股东合同实施中有那些作用？控股股东能否通过交易合同（例如：共同投资或战略联盟）或其他的金融人及信息中介（例如：外国机构投资者，金融分析师以及优秀的董事）发挥公司治理作用。
2.把握几个环节，保证专项审计调查质量
2.1做好立项
立项重点应围绕地方党委、政府的经济中心工作，重点调查地方在执行国家政策法规过程中存在的问题和重大决策的落实情况、经济运行和管理中存在的突出问题和难点问题、社会关注度高的热点问题。在当前的社会形势下，应将专项审计调查的监督内容确立为教育、医疗卫生、社会保障、扶贫、环保以及“三农”等关乎民生、社会稳定及节能降耗等专项资金的管理和使用。选好项目，调查工作便有了成功的前提。
2.2规范审计行为，防范审计风险
首先要制定科学合理的审计调查方案。项目确定后，先要做好调查研究，对所要调查事项的详细情况有充分了解，并充分估量审计调查过程中的可能遇到的困难和问题，对调查的目的、方式方法、范围、重点、参加人员及任务分配等作出明确、具体的安排，在此基础上制定出细致的、操作性强的审计调查方案，指导审计调查全过程的工作。
其次，规范审计调查程序，控制审计风险，保证审计质量。从调查组的成立、人员分工、调查的进行到报告提交，都严格遵循《审计机关专项审计调查准则》的规定，规范审计调查行为。坚持宏观与微观、点与面的有机结合，通过审计人员良好的专业判断，确立控制风险水平和可容忍误差。科学运用现代统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，可以有效减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量。
最后，善于利用计算机进行辅助审计，可以省略大量的数据核对和比较、抽样证账等工作，达到降低审计风险、节约时间和成本的效果。如开展对社保资金及税费征收等的调查，如果用传统的审计方法人工计算和核对，除效率低外，结果也不一定理想。而如果利用计算机进行统计、核对和筛选工作，结果准确快捷，可以节省大量的时间和精力。
2.3做好综合分析，提出建设性的审计调查建议
首先要充分了解专项审计调查的特点，合理把握其与传统意义上的审计在审计目标、审计范围、审计方法等方面的异同，做到“心中有数”。总结起来，专项审计调查有以下七个方面的特点：
1.1审计目标的建设性和宏观性
传统审计的主要审计目标是查错纠弊，而专项审计调查的出发点和着眼点，不仅限于查处违法违规问题，而是要在全面揭露这些问题和后果的基础上，从政策、制度和管理等多方面重点分析产生问题的深层次原因，向政府及有关部门提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的建议。
1.2审计调查对象的广泛性
根据专项审计调查所指的特定事项，其调查对象往往要涉及与此相关的多个领域、多个部门或多个单位，如对农村公路“村村通”工程的审计调查，根据资金流向，其调查对象就包括（1）财政部门；（2）交通管理部门；（3）工程设计、施工、监理、材料供应等单位；（4）受惠的村委及农户，等等。
1.3审计调查内容的相对集中性
专项审计调查不是全面审计，它是围绕与财政财务收支有关的特定事项来进行的，所以内容相对比较集中。而且，由于其涉及的对象比较广泛，为了集中力量，保证重点，故与其关系不密切或不相关的问题，一般不予涉及。
1.4取证范围的多样性
专项审计调查不仅要查明事实真相，还要进行综合分析，提出有益的审计建议，发挥好建设性作用，仅仅取得违法违规问题的证据，是远远不够的，仅有与财政财务收支相关的审计证据也是不够的，其他非财政财务收支方面的证据，具有同等重要的作用。这就决定了其取证范围比传统审计更广泛，形式也更丰富。
1.5取证方法的灵活性
专项审计调查的取证方法，从根本上脱离不了传统审计的常用方式。但由于取证范围的广泛性和所需审计证据的多样性，除了采取传统审计中常用的检查、计算、分析性复核等取证方法，一般还要运用诸如普遍调查、重点调查、分析研究、访谈法、问卷法等方法进行调查。
在审计师的审计质量方面，有些人认为东亚国家的审计师缺少必要的职业技能因而无法提供高质量的审计报告；其次也人认为当地的审计师的顾问职能可能与其监督职能存在利益冲突，当然这一问题不仅仅出现在亚洲；另外在亚洲一些国家，对审计师缺少足够的监督机制，这在一定程度上影响了审计师的独立性；还有人认为一些国家的法律部门并不鼓励当地的公司聘用外部审计师。
从最后一点出发我们来探讨一下各种有争议性的观点。一方面有些人认为，如果一个国家的法律环境很薄弱的情况下，会影响到当地审计师的审计质量，而另一些人则认为，审计报告的质量与法律环境没有太大的关系，因为有证据表明在法律环境较为薄弱的情况下外部审计师的审计状况反而很好，证据显示，即使在新兴经济的薄弱的法律环境下，只要相关的法规部门对审计师的行为进行适当的监督和约束那么，公司雇佣外部审计师仍然对其内部管理水平有重要的影响。
在上述第二个关键条件中，企业家是否雇佣外部审计师也是很重要的，他需要权衡利弊一方面他需要放弃私人的利益，另一方面，他也能获得额外的收益。假定我们的企业家为了提高投资者的信息，向他们释放好的信号的情况下，企业家会主动的聘请高水平的外部审计师，这可能为公司带来以下的好处：（1）在公司再次发行时，提高再融资的数量；（2）好的信号能刺激现有股价的上升；（3）投资的成本下降；（4）投资者的信心有所提高。从上述四点看来雇佣外部审计师确实是边际收益大于边际成本。而传统的内部控制体系（董事会成员以及公司并购的市场化），对公司的管理没有起到太大的作用，反而是审计师对公司的管理能发挥更大的作用，这点相比欧美国家来说，在亚洲过的公司中表现的更为明显。可以合理预期在现有的所有权结构下，“问题”的严重的公司是倾向于聘请较大会计师事务所的审计师。
根据之前的讨论，我们假定公司急需要筹措资金来满足其未来的投资需要，那么此时雇佣外部审计所来的收益将大于成本，因为这样可以减少问题并因而降低融资的成本。如果收益远远大于成本，显然最终控制人会主动的去雇佣高水平的审计师。
直接比较单个公司雇佣审计师所带来的期望收益和成本相对困难，这里我们比较两组公司的情况，其中一组有更大的再融资需求，我们期望所获得的结果是对再融资期望较大的公司对外部审计师的需求也就越大，通过分析得出公司对于再融资的需求越大，就越可能因为自身的问题而聘请声誉较高的外部审计师。
claessens et al.[2002]在其文献中曾说过当东亚国家的公司遭遇到问题时，其公司的价值将下降。而如果整个市场都认为高水平的审计师有助于减轻问题，那么这将可以同过公司的价值反映出来。因为我们预计雇佣声誉较高的审计师能够将公司所有权结构与公司价值之间的联系弱化。
四、问题对审计费用的影响
除了对审计师选择的问题之外，我们还讨论在东亚问题是否会影响审计的费用。具体来说，有审计师是否会从有问题公司获得额外的审计费用。在亚洲一些国家，由于所有权过度集中，公司重大事务的决定往往掌握在少数人手中，他们多半来自于同一个家族。在这样的组织结构下，权利和义务之间没有一种平衡的机制，因而造成权力的滥用。在缺乏有效的内部控制，以及事先无法确认的问题存在的情况下，无疑提高了审计师对审计风险控制的评估。这些问题导致了审计时间的加长以及审计费用的提高。
五、问题对审计意见的影响
最后我们来讨论一下是否审计师在出具审计报告时会考虑公司的问题。具体的说我们需要测试当公司的盈利较低的情况下，是否审计师会对问题严重的公司出具保留意见。正如之前讨论的那样问题会提高审计的风险。另外，对于股权过度集中的公司其伪造财务数据的可能性也越大（由于私人利益和寻租的原因）。对于这类公司，当公司出现赢利下滑的情况时，也同时提高了审计师审计的风险，此时审计师会降低出具保留意见的标准。因此如果审计师在出具审计报告时，对于有严重问题并且经营状况不佳的公司，更有可能出具保留意见。
六、文章结论及建议
问题在审计师的选择方面扮演重要的角色。相对于问题比较少的公司，由控制权高度集中引起的问题比较突出的公司更倾向于聘请较高知名度的审计人员；审计师的选择和股权结构之间的关系在二级市场上频繁募集权益资本的公司中是很明显的。对审计费用和审计意见的分析中，高知名度的审计师在确定审计费用和发表审计意见的时候会考虑被审计单位的股权结构。更特别地是，这些审计师会针对那些问题严重的的客户收取一定的额外费用，甚至出具非标准审计报告。
以后的研究应当关注新兴市场上其他的公司治理机制。特别是，声誉在控股股东和少数股东合同实施中有那些作用？控股股东能否通过交易合同（例如：共同投资或战略联盟）或其他的金融人及信息中介（例如：外国机构投资者，金融分析师以及优秀的董事）发挥公司治理作用。
2.把握几个环节，保证专项审计调查质量
2.1做好立项
立项重点应围绕地方党委、政府的经济中心工作，重点调查地方在执行国家政策法规过程中存在的问题和重大决策的落实情况、经济运行和管理中存在的突出问题和难点问题、社会关注度高的热点问题。在当前的社会形势下，应将专项审计调查的监督内容确立为教育、医疗卫生、社会保障、扶贫、环保以及“三农”等关乎民生、社会稳定及节能降耗等专项资金的管理和使用。选好项目，调查工作便有了成功的前提。
2.2规范审计行为，防范审计风险
首先要制定科学合理的审计调查方案。项目确定后，先要做好调查研究，对所要调查事项的详细情况有充分了解，并充分估量审计调查过程中的可能遇到的困难和问题，对调查的目的、方式方法、范围、重点、参加人员及任务分配等作出明确、具体的安排，在此基础上制定出细致的、操作性强的审计调查方案，指导审计调查全过程的工作。
其次，规范审计调查程序，控制审计风险，保证审计质量。从调查组的成立、人员分工、调查的进行到报告提交，都严格遵循《审计机关专项审计调查准则》的规定，规范审计调查行为。坚持宏观与微观、点与面的有机结合，通过审计人员良好的专业判断，确立控制风险水平和可容忍误差。科学运用现代统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，可以有效减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量。
最后，善于利用计算机进行辅助审计，可以省略大量的数据核对和比较、抽样证账等工作，达到降低审计风险、节约时间和成本的效果。如开展对社保资金及税费征收等的调查，如果用传统的审计方法人工计算和核对，除效率低外，结果也不一定理想。而如果利用计算机进行统计、核对和筛选工作，结果准确快捷，可以节省大量的时间和精力。
2.3做好综合分析，提出建设性的审计调查建议
Gongetal（.2007）发现美国公司披露内部控制缺陷的程度显著高于投资者保护较弱的国家，且盈余管理水平较低。Altamuroetal（.2010）研究改进法案的结果表明，对内部控制的强制要求显著提高会计计量的准确性，弱化盈余稳健性。国内学者根据中国特殊制度因素，对强制披露内部控制审计报告的政策要求与公司具体盈余操纵方式之间的相关性进行了研究，得出了相同的结论。雷英（2013）对2010—2011年沪市上市公司数据进行实证研究得出结论，在控制自选择性后，披露内部控制审计报告的公司会计盈余质量较高。陶珍珍（2012）认为，内部控制审计有效性与盈余管理增速之间的关系是稳建的，即保证内部控制审计的有效有助于抑制公司盈余管理行为。大部分文献已证实，上市公司自愿选择披露内部控制审计报告与公司盈余质量正相关，能有效抑制盈余管理行为。2011年，我国内部控制制度体系的建立尚属初级阶段，仅有少数上市公司严格执行强制披露内部控制审计报告规范指引。2012年，所有主板上市公司均被纳入强制实施范围，面临着资本市场的约束和外界监管的压力。因此，理论上，强制性披露内控审计报告的新政策有利于抑制公司盈余管理，尤其是真实活动盈余管理行为。基于以上分析，提出研究假设1和2，如下：H1：披露内部控制审计报告的公司能有效抑制应计项目盈余管理。H2：披露内部控制审计报告的公司能显著抑制真实活动盈余管理。
（二）事务所行业专长与盈余管理
会计师事务所的行业专长是审计质量的决定因素之一，Balsametal（.2003）指出，“六大”事务所的客户与其他事务所的客户相比，应计项目盈余管理水平更低、盈余反应系数更高。国外大量的实证文献都证实，具有行业专长的事务所作为独立第三方改善公司机制问题的同时，能缓解公司盈余管理倾向（Limetal.，2008；Mitraetal.，2010；Kwonetal.，2007）。国内学者的相关研究观点不一。蔡春、鲜文铎（2007）首次研究认定，事务所行业专长与审计质量显著负相关。张敦力（2012）主张，行业专长有助于辨别盈余管理属性的差异化，是提高审计质量的重要途径。陈胜蓝（2013）以上市公司10年的经验数据进行实证研究，证实发展行业专长能加强会计师事务所的规模效应和传递效应，提高审计质量。王帆（2014）选择上市银行为研究样本，发现事务所专长对收益增加型、收益减少型盈余管理均有约束效果。基于以上分析，提出研究假设3和4，如下：H3：具有行业专长的事务所能明显抑制上市公司的盈余管理行为，与不具有行业专长的事务所相比，应计项目盈余管理程度更低。H4：具有行业专长的事务所能明显抑制上市公司的真实活动盈余管理行为。
（三）内部控制审计与事务所行业专长
从行业监管角度来看，强制性披露内部控制审计报告和具有行业专长的事务所发表审计意见是两种具有关联性的外部治理机制。在全面建设内部控制规范体系的制度背景下，会计师事务所作为独立的第三方对企业财务报告内控有效性发表审计意见，审计师的专业胜任能力和责任承担能力决定了审计质量的高低，高水平的审计质量将降低公司的盈余管理水平。由此可见，内部控制审计与事务所行业专门化均能改善公司的盈余质量，在抑制盈余管理行为的过程中，两者以替代方式发挥作用。基于以上分析，提出研究假设5，如下：H5：内部控制审计和事务所行业专长在抑制盈余管理过程中存在替代关系。
二、研究设计
（一）变量定义
1.应计项目盈余管理（ADA）应计利润分为可操纵性利润和不可操纵性利润，笔者用可操纵性应计利润的绝对值来衡量应计项目盈余管理程度的高低。应收账款、固定资产等其他资产的摊销是操纵性应计利润的重要组成部分，本文采用修正的Jones模型来进行度量（Dechowetal.，1995）：NDA=α1（1/Ai）+α2［（SALESi-RAC）/Ai］+α3（FAS-Si/Ai）（1）TAi/Ai=α1（1/Ai）+α2［（SALESi-RAC）/Ai］+α3（FAS-Si/Ai）+εi（2）SALESi为i公司销售收入的变动额，等于公司当年的实际销售收入与上一年实际销售收入之差；RAC为公司当期期末的应收账款与上一期期末的应收账款之差；FASSi为i公司当年固定资产原值；Ai为i公司上一期期末的总资产。对模型（1）分行业进行回归得出估计系数再带入模型（1）求出正常的应计利润NDA。由此，可求出操控性应计利润ADA=ABS（TAi/A-NDA）。2.真实活动盈余管理（AREM）PROi/Ai=β1（1/Ai）+β2（SALESi/Ai）+β3（SALESi，t/Ai）+β4（SALESi，t-i/Ai）+εi（3）NCFi/Ai=β1（1/Ai）+β2（SALESi/Ai）+β3（SALESi/Ai）+εi（4）DISEXPi/Ai=β1（1/Ai）+β2（SALESi/Ai）+εi（5）PROi表示公司当期的生产成本，为销售成本及存货变动之和；NCFi表示公司当期的经营活动现金净流量；SALESi表示当期的营业收入；DISEXPi表示公司当期的酌量性费用，为销售费用及管理费用之和。对模型（3）分行业回归得出估计系数再带入模型（3）求出正常的生产成本。用公司实际生产成本与正常生产成本之差的绝对值表示操纵性生产成本APRO。同理，可得到操纵性现金流ANCF以及操纵的酌量性费用ADISEXP。利用一个综合性的指标AREM=APRO-ANCF-ADISEXP来衡量企业总的真实活动盈余管理程度。3.内部控制审计的度量（CA）上交所、深交所中国版SOX法案的出台，强制要求境内外同时上市的试点公司自2011年起聘请会计师事务所进行内部控制审计，2012年起中央、国有控股上市公司以及满足条件的非国有控股主板上市公司均要求披露内部控制审计报告。因而，在2011—2012年沪深两市A股上市公司中按照准则要求披露了内部控制审计报告的为1，没有披露的为0。4.事务所行业专长的度量（MSA）基于行业市场份额和行业组合份额决定审计行业专长的事实，以及事务所行业专长可以按照区域与行业层面的市场份额进行设置（Krishnan，2012），本文依据各个省级行政区域对会计师事务所进行划分，用来衡量事务所行业专长MSA（陈胜蓝，2013）。将所属区域内同行业层面市场份额平均值最大的事务所认定为具有行业专长，取值为1，否则为0。
（二）模型构建
本文模型构建如下：ADA=γ0+γ1CA+γ2MSA+γ3CA*MSA+γ4Xi+εi（6）AREM=γ0+γ1CA+γ2MSA+γ3CA*MSA+γ4Xi+εi（7）其中，CA和MSA为虚拟变量，分别度量公司内部控制审计报告披露程度以及事务所行业专长指标，CA*MSA用来直接检验在抑制应计与真实盈余管理过程中内部控制审计与事务所行业专长是否存在替代关系。Xi为相关控制变量，分别代表：审计意见、公司规模、资产收益率、监事会规模、最终控制人持股比例。
（三）样本选择及数据来源
2011年起，随着68家境内外同时上市公司和216家内控规范试点公司开始强制实施企业内部控制规范体系，我国上市公司走上内控系统建设分类分批实施阶段。截至2012年底，沪深交易所A股上市公司共2472家，本文以2011—2012年为研究时间窗口，对研究对象作如下处理：剔除在2013年退市的公司，剔除连续数据不足两年的公司，最后得到4369个观测值。所有上市公司内部控制审计报告来源于迪博内部控制与风险管理数据库（ic-），其他财务数据根据国泰安CSMAR数据库手工收集、整理所得。
三、实证结果与分析
（一）描述性统计结果
表2列示了各个变量的描述性统计，PanelA和PanelB的变量均值T检验结果显示：披露内部控制审计报告（CA）或聘请具有行业专长事务所（MSA）的上市公司，盈余管理程度较低，即拥有较低的ADA、APRO、AREM，并且差异是显著的，初步印证假设CA、MSA能有效抑制公司应计项目盈余管理和真实盈余管理行为。PanelC为其他控制变量的统计结果。
（二）回归结果分析
为检验假设，在控制影响盈余管理程度的其他因素后，对样本公司数据进行OLS多元回归分析，实证结果如表3所示。从表3中可以看出，内部控制审计（CA）与应计项目盈余管理（ADA）之间的系数显著为负，和真实活动盈余管理（AREM）在1%的水平上显著负相关，说明强制性披露内部控制审计报告的监管机制明显抑制了公司的盈余管理程度，假设1、假设2得到验证；事务所行业专长（MSA）与应计项目盈余管理之间的系数为-0.028，与真实活动盈余管理间的系数为-0.070，均在5%的水平上显著负相关，证实会计师事务所的专业化有利于改善公司的盈余质量，弱化盈余管理行为，结论支持假设3、假设4。表3中，交叉项CA*MSA与应计项目盈余管理之间的系数为正，与真实活动盈余管理的系数在10%的水平上正相关，说明强制性披露内部控制审计报告的监督机制和会计师事务所行业专门化在抑制上市公司的盈余管理行为时存在替代关系，尤其是弱化隐蔽性的真实活动盈余管理，假设5得到证实。上述结论深化了范经华（2013）、张嘉兴（2014）的研究结果，公司的盈余管理行为在外部治理机制的多重作用下得到显著抑制。为检验上述回归结果的稳定性，本文将真实活动盈余管理进行细分，表3列示了引入ANCF、APRO、ADISEXP的回归结果。MSA与操纵性经营现金流、操纵性生产成本以及操纵性酌量性费用盈余管理有显著相关性，表3第三列交叉项CA*MSA的系数显著为正，证实强制性披露内部控制审计报告和事务所行业专长在减少操纵性经营现金流绝对数额的过程中存在替代作用，结论具有稳定性。
作为一名党员干部，本人认真学习党的理论知识，坚持用与时俱进的科学理论武装头脑，理论联系实际，做到学有所思、学有所悟，学有所用，时刻牢记党员的责任和义务，永远在思想上保持先进性。
面对新部门、新专业及新知识，我以小学生的姿态，认真学习审计、纪检监察等知识，参加了省公司举办的审计人员学习班，认真学习了《国网公司审计人员基础知识》、《国网公司纪检监察干部实用手册》等书籍，熟悉工作程序，掌握工作知识，为快速进入工作角色打下基础。
认真学习集团公司安排的机关作风建设的学习课程，深刻领会，并将之融汇到具体的工作中；同时本人通过各种方式，不间断的阅读、学习相关的经济刊物和书籍，保持对当前经济及经济活动理解，并在现实的工作实践中加以运用。
二、工作情况
1、按照年审计工作计划，本人主持并完成了对物业公司原经理辛社辉、监理公司原经理付红卫、管理公司原经理郭团社、调试公司原经理王万海的经济责任（离任审计）审计和调试公司大唐渭河电厂项目、监理公司河北黄骅项目的经济效益审计。在审计工作中，客观、公正评价被审计人员的工作业绩，全面真实反映被审计单位（项目）的真实经营情况，为被审计单位的生产经营提供借鉴，为集团公司的长远发展提供了可靠翔实的依据。审计过程严密，审计结论独立客观，审计人员严格遵守审计注意事项，廉洁自律，受到了被审计单位的一致好评。在省公司年优秀审计项目评审中，对管理公司原经理郭团社的经济责任审计项目获得了评审组的一致好评，有望获得优秀审计项。
2、根据省公司审计部的工作安排，本人在年6月被省公司审计部抽调参加了省公司废旧物资专项检查，具体检查了西安电力机械厂、陕西送变电公司、渭南供电局三家单位；年月，参加了国网公司的湖南省电力公司废旧物资稽核检查，对湖南省电力公司本部、湖南电力设备厂、常德电业局、衡阳电业局的废旧物资管理情况进行了检查；年月，参加了省公司对秦川电站仪表厂的经济责任审计。在以上外部审计中，本人运用自己的知识和能力，高质量地完成了任务，受到了省公司审计部领导的赞赏。
通过以上外部审计工作，开拓了视野，学习了兄弟单位好的经验，使自己的业务知识得到了检验，更好的拓展了自己的知识面和知识深度。
3、小金库专项治理工作
按照国网公司、省公司“小金库”专项治理的工作安排，从年月开始，按照“横向到边、纵向到底”的原则，在集团公司内部全面开展了“小金库”专项治理，本人兼任“小金库”专项治理办公室主任，负责具体工作。克服人员缺乏、与正常审计和外出审计交叉干扰等困难，经过自查自纠、督导检查、回头看三个阶段，历时半年时间，检查部门11个，班组8个，子分公司（项目部）63个（含6个子分公司），多经企业1个，党团工会3个，接受省公司检查三次，出具检查报告二十余份，检查过程扎实，资料准备翔实，工作质量较高。
深刻领会，认真学习集团公司安排的机关作风建设的学习课程。并将之融汇到具体的工作中；同时本人通过各种方式，不间断的阅读、学习相关的经济刊物和书籍，保持对当前经济及经济活动理解，并在现实的工作实践中加以运用。
本人认真学习党的理论知识，作为一名党员干部。坚持用与时俱进的科学理论武装头脑，理论联系实际，做到学有所思、学有所悟，学有所用，时刻牢记党员的责任和义务，永远在思想上保持先进性。
以小学生的姿态，面对新部门、新专业及新知识。认真学习审计、纪检监察等知识，参加了省公司举办的审计人员学习班，认真学习了国网公司审计人员基础知识》国网公司纪检监察干部实用手册》等书籍，熟悉工作程序，掌握工作知识，为快速进入工作角色打下基础。
二、工作情况
1、按照2010年审计工作计划，本人主持并完成了对物业公司原经理辛社辉、监理公司原经理付红卫、管理公司原经理郭团社、调试公司原经理王万海的经济责任（离任审计）审计和调试公司大唐渭河电厂项目、监理公司河北黄骅项目的经济效益审计。在审计工作中，客观、公正评价被审计人员的工作业绩，全面真实反映被审计单位（项目）的真实经营情况，为被审计单位的生产经营提供借鉴，为集团公司的长远发展提供了可靠翔实的依据。审计过程严密，审计结论独立客观，审计人员严格遵守审计注意事项，廉洁自律，受到了被审计单位的一致好评。在省公司2010年优秀审计项目评审中，对管理公司原经理郭团社的经济责任审计项目获得了评审组的一致好评，有望获得优秀审计项目。
2、根据省公司审计部的工作安排，本人在2010年6月被省公司审计部抽调参加了省公司废旧物资专项检查，具体检查了西安电力机械厂、陕西送变电公司、渭南供电局三家单位；2010年7月，参加了国网公司的湖南省电力公司废旧物资稽核检查，对湖南省电力公司本部、湖南电力设备厂、常德电业局、衡阳电业局的废旧物资管理情况进行了检查；2010年10月，参加了省公司对秦川电站仪表厂的经济责任审计。在以上外部审计中，本人运用自己的知识和能力，高质量地完成了任务，受到了省公司审计部领导的赞赏。
通过以上外部审计工作，开拓了视野，学习了兄弟单位好的经验，使自己的业务知识得到了检验，更好的拓展了自己的知识面和知识深度。
3、小金库专项治理工作
从2010年7月开始，按照国网公司、省公司“小金库”专项治理的工作安排。按照“横向到边、纵向到底”原则，集团公司内部全面开展了小金库”专项治理，本人兼任“小金库”专项治理办公室主任，负责具体工作。克服人员缺乏、与正常审计和外出审计交叉干扰等困难，经过自查自纠、督导检查、回头看三个阶段，历时半年时间，检查部门11个，班组8个，子分公司（项目部）63个（含6个子分公司）多经企业1个，党团工会3个，接受省公司检查三次，出具检查报告二十余份，检查过程扎实，资料准备翔实，工作质量较高。
