预算编制时间节点
快速消费品含义就是指那些使用寿命不长，消费者消费较快的商品，其特点就是产品经过包装成一个个独立的小单元来进行销售，更加关注其商品的质量、包装、品牌以及大众化对这个类别的影响。
一、快速消费品类企业需要风险管理导向内部审计的原因
根据我们对快速消费品及其特点了解和认识，快速消费品属于冲动型购买产品，即兴采购的情况占多数。是非必要购买商品，品牌的忠诚度不高，因此，快速消费品类应该更加注重食品安全和质量安全，所以快速消费品在生产过程中要注重采购环节的质量保障。以糖果公司为例，很多糖果企业都采用较为传统的账项基础审计和制度基础审计，对风险导向的关注极少，比起传统的审计方法，风险导向审计的优势是能够时刻保持合理的职业警觉，扩大审计视野，不只是依赖于对内部控制制度的检查和评价，能够更加科学合理的进行审计工作，更需要采用风险导向审计对采购全流程实施风险监督与管理，需要从以下几个方面入手：
（一）采购招投标流程需要进行风险管理
在市场激烈的竞争机制下，为了避免采购过程中出现暗箱操作，企业要对采购项目进行三分一统的方法进行管理， 三分是指采购、价格、质量验收分开，一统是指合同签约、结算付款要统一，这样就可以有效地避免经办人与采购商私下操作了。
（二）采购环节需要有效的风险评估
风险评估作为内部审计的前提条件，对审计工作的质量和效果起着决定性的影响。风险导向内部审计工作一定要利用科学的评估技术和专业的评估方法对企业内外部存在的风险进行预测。可以采用的方法有：内部控制分析法、调查分析法、事件分析法、数据分析法等等。
（三）为采购流程O定以风险为导向的年度计划
快消品企业应该以轮流原则编制企业的年度审计计划，即按照风险的大小决定审计的优先级，通过这种形式将审计和风险联系在一起。对存在较大风险的企业战略性计划、管理以及财务风险较大的事项实施及时的监管和审计。
（四）加强采购项目专业审计人才的培养
快速消费品类企业的发展较为迅速，其对应的审计人才缺口就越大。企业应当积极加强对风险导向内部审计领域人才的引进与培养，不仅要通过培训提高其理论和技能水平，还要增强其对采购环节的信息分析能力、内部控制分析能力及相关经验，使得内部审计人员能更好胜任采购项目的风险导向审计工作。
二、风险导向内部审计工作在采购项目中的应用
以C糖果公司为例，其主要生产产品有乳糖果，饮用水，碳酸糖果，果汁糖果，休闲食品等六大类产品。它拥有家子公司和多家下属工厂，公司力图通过原料采购，生产制造，市场营销分销和销售服务质量管理体系的全过程。通过全过程监控全产业链，设定严格的测试标准来从而确保产品质量达标。
（一）采购项目计划阶段的应用
风险导向内部审计工作在采购项目计划阶段的应用主要是根据年度审计计划对快速消费品类的经营环境和存在的风险进行评估和预测，甄别出审计的重点，从而根据风险大小的顺序编制对应的审计方案。比如在计划阶段选择采购目标，在此过程中及时发现采购管理存在的风险和需要改善的地方，并对被审计单位的采购执行及设计问题进行审计，主要包括招标、合同、物资库存等几个方面进行审查。在这当中首先采用审计抽样法，从被审计单位的总体数量抽取一定比例的样本量进行测试，以样本数量断定审计的总体特点，进而通过样本分析得出审计结论。其次，要仔细审查采购申请的计划书、招标书及招标结果等，通过风险导向内部审计工作严格监察被审计单位采购管理的合理合法性，确保采购项目选择目标阶段的质量安全性。最后，根据审计各个环节的结果来评估是否存在导致采购风险的因素，依据其影响因素及后果提出改善问题的建议。
（二）采购项目实施阶段的应用
在采购项目实施阶段的风险导向审计应用过程中，根据先目标、后风险最后控制的基本流程对采购项目进行审计。在C公司的经营活动进行风险评估和预测时，要制定科学严谨的审计工作计划和方案。要依据轮流原则对风险的重点区域到非重点区域依次排列好，据此制定审计计划的先后顺序。在进行审计工作以后，对重点审计的风险问题详细的记录在审计工作报告中，让企业管理者能够根据审计报告关注并了解风险高的项目，并以此做出正确的判断，制定出对企业有利的战略措施，降低企业所承担的风险。例如C公司糖果采购项目中，由于2016年某品牌糖果的“抗氧化剂”添加剂风波导致下架，C公司糖果类销售大幅下降，盈利照比往年也有所损失，为例避免进一步的销售损失，所以下架了某品牌糖果产品，C公司的竞争对手同样也所以受到了该事件的影响。究其原因，虽然有不可预知的外部因素，但是C公司的采购部门没能仔细分析核对该品牌产品标签中标注含有食品添加剂“特丁基对苯二酚”（TBHQ）、“二丁基羟基甲苯”（BHT）（正是由于消费者发现了这个问题才引发产品问题风波），以至于没有及时对该事件做出反应。C公司应吸取教训，应当对各糖果供应商的原材料供应商的风险重点在于企业的产品成分、现金流评价，仓储能力，供货能力、食品安全等指标事先进行分析评估，以分析各供应商的潜在风险。
（三）采购项目出具审计报告阶段的应用
快速消费品类企业的风险导向审计报告的制定阶段，企业内部审计部门要依据实际的审计结果和当下的法律法规为准则出具相应的审计报告。C公司应当对糖果采购项目的审计成果写进相关的审计报告，应当包括糖果采购项目流程、内控是否合规、相关风险分析、采购项目中的数据统计分析，其中有无异常数据出现，审计报告中应当将风险分析作为披露重点。例如糖果下架事件中，C公司在采购环节就缺乏糖果产品成分审核，这说明产品检验环节的风险控制点缺失。在审计报告中应当对C公司采购环节是否贯彻执行产品审核分析流程，进行风险导向审计，并在审计报告中加以披露。
（四）风险导向内部审计后续阶段的应用
所谓的风险导向内部审计后续阶段即内部审计人员必须定期对已经出具的审计报告进行后续追踪，其主要的目的就是根据审计报告提出的审计建议、改善问题的措施及遵从审计报告产生的实际效果。以C公司糖果购耗费审计为例，应追踪审计方式，对糖果采购业务中的采购量是否满足销售需要，采购效率情况、糖果商品销售情况、采购环节内部控制是否规范等进行跟踪审计。之后为了共同的问题和风险，应该根据公司的风险管理系统将存在的风险纳入风险库，后续阶段风险导向的重点关注的就是没能实现的内部控制目标和公司治理所带来的影响和风险，对于其它风险也应当进行持续的监控，一旦发现风险因素发生变化，要让风险处于C公司风险容量之内，而C公司经营活动中存在的风险越大，则后续审计的范围就越复杂，所以要加大后续审计的力度，有助于整改情况的监督跟踪，发现问题及时回馈，及时解决，从而帮助C公司加强管理控制水平。
总之，目前快消品类企业采购环节普遍没有应用风险导向内部审计，然而传统审计方法侧重于财务数据审计，导致对于财务处理前发生的采购行为，其审计效果是大打折扣的。风险导向审计能有效弥补这一缺陷，本文以实际案例为分析对象，阐述了风险导向审计的应用价值和具体应用要点，以期能够对推广风险导向审计有所帮助。
参考文献：
[1]肖振东.从审计工作报告看国家审计发展[J].审计研究，2013（05）：17-22
[2]肖振东.略论审计工作报告的功能与特点[N].中国审计报，2014（05）：1-2
实质性测试涉及到从电子会计文件中提取数据，并加以分析。为此，审计人员需要对产生这些数据的系统和控制，以及存储这些数据的文件的物理特性有所了解，并借助诸如ACL①之类的CAATTs软件实现。确认文件的正确版本对审计人员至关重要。为此审计人员必须了解会计信息系统中文件备份的步骤，而且只要有可能，就应使用原始文件。虽然使用ACL可直接读出大部分的顺序文件和关系型数据库表格，但是复杂的文件结构在分析之前，需要简化。简化需额外的步骤和特殊程序来创建一份源文件备份，该备份的格式是ACL软件可以接受的。如果公司的系统人员运行简化处理，审计人员必须确定其所使用的是源文件的正确版本，并且所有相关的数据都已转移到备份文件中。
（一）存货文件
存货文件含有每种存货的数量、价格、供应商以及仓库地点等数据。系统首先检查存货文件中的记录，找出需要订购的货物。当货物被出售或用于生产后，存货文件记录中的存货数量字段值就要自动减少。随着各项存货数量的减少，当现存数量低于再订购点时，系统再测试该再订货的其他条件，如符合，系统则自动生成采购订单，并发给供应商，同时在采购订单文件中增加一条记录。现存数量将一直保持在低于再订货点，直到从供应商处收到货物，这个过程可能要几天或几周。为标记已订购的货物，防止系统重复订货，在存货记录的采购订单号字段会填入系统产生的订单号；否则，该字段值为空。
（二）采购订单文件和采购订单产品项目文件
采购订单文件包含向供应商发出订货的记录。在货物抵达之前，记录一直保持开放状态。把接收报告编码填入指定字段后，该记录当即关闭。采购订单产品项目文件包含全部订购项目，因为每个交易会涉及一个或多个产品，采购订单文件中的每条记录可以对应采购订单产品项目文件中的一条或多条记录。采购订单号和项目编码这两个字段组合起来共同构成了采购订单产品项目文件的主关键字。同时，这两个字段还提供了采购订单产品项目文件与采购订单文件、存货文件之间的联接。
（三）验收报告文件
当订购货物从供应商处抵达公司后，验收部门要进行清点、检查，并编制验收报告文件。验收员通过网络系统终端，输入验货信息后，系统执行以下任务：1.增加存货文件中显存字段的值；2.将采购订单号字段重新设置为空值，并取消再订货条件；3.新建一个关于验收事件的日志记录；4.将验收报告编码放入指定字段中，并关闭采购订单文件。
（四）付款凭证文件
对于大多数公司而言，订货、验收和付款中的金额差异是法律关注的问题，必须在批准向供应商付款前将其解决。应付账款部门的雇员检查采购订单文件和验收报告文件中的对应记录，并将这些记录与供应商发票比对。如存货项目、数量和价格相符，则编制付款凭证。按照供应商的贸易条款和公司的付款政策，填入支付日期并过账。在每一个付款日，付款应用程序选择到期的应付账款记录，通过在支票日期字段输入当天日期的方式，将该应付账款项目标识为“已付”，同时签发支票，寄给供应商。支付凭证文件向审计人员提供了以下三个重要信息：1.记录收到供应商发票的时间和实际数量；2.在此期间交易账户中所签发支票的日记账；3.在任何一个时点上，付款凭证文件中的开放项目代表的就是公司所欠的应付账款余额。上述文件都需要根据其物理存储位置和逻辑存储结构在ACL软件中先行定义文件，在实质性测试阶段，审计人员才能采用ACL软件访问并提取这些文件中的数据。
二、准确性和完整性认定的测试
审计人员常在细节测试之前，首先进行账户余额的分析性复核。在采购付款流程中，分析性复核程序可以为审计人员提供关于应付账款和相关费用趋势的概况，还可以确保交易和账户的完整性合理表达，从而尽可能地减少实质性测试的工作量。实务中常用的实质性测试程序如下：
（一）检查支出凭证中的异常趋势
过于集中地从同一家供应商购买商品，可能反映出不正常的商业依赖。如果该供应商提高价格或不按期交货，就会给公司造成巨大损失，这也可能存在舞弊行为：采购员或其他管理人员接受了该供应商的高额回扣。存在大量的小额交易的供应商则说明采购程序的效率不高。一项对美国多家公司的调研显示：IT环境下，一笔采购订单的处理成本为50—125美元，可见减少与公司做生意的供应商数量就可直接节省交易处理成本。管理层应该考虑减少供应商的数目，增加每次的订货品种和数量，以减少订单的数量。这种现象也给审计人员一个信号：采购程序中的有效供应商方法没有被采用。审计人员可以使用ACL软件的分层和分类功能找出和应付账款支付程序有关的各种特点和异常现象，生成各种累加报告。例如，某公司第一份累加报告给审计人员提供了一个关于采购过程的总体印象：78%的付款凭证的交易额之和仅占同期交易总额的15%；第二份累加报告则显示了与单个供应商相关的商务活动：公司中超过53%的交易是和同一家供应商进行的，而其他大多数供应商的交易额只占总交易额的很小部分。
（二）检查发票价格的准确性
比较供应商发票上的价格和原始采购订单上的价格，是为了测试准确性认定。实际价格和预期价格间的巨大差异可能是因为雇员在授权付款前没有检查相关文件，或在处理价格差异时，应付账款部门人员超越了他们的权限。使用人工方法，只能对一个会计期内处理的数以千计的发票中的一两百张样本进行检查，因此审计人员通过比较发票价格和采购订单价格来确认价格准确性时，只能用抽样方法。IT环境下，通过ACL的连接功能，将付款凭证文件和采购订单文件中的数据连接起来才能进行比较，审计人员可以对需要检查期内的文件中所有发票的价格进行检查。实务中，ACL生成的输出文件可能非常大，直接浏览这些文件，寻找差错费时费力，因此审计人员常常使用过滤功能，过滤掉所有订单金额和实际金额相同的记录，只剩下价格有差异的记录；再结合ACL的其他功能，审计人员可以分析记录价格的总差异，并对其重要性作出判断。
三、存在与发生、权利与义务认定的测试
对已授权的采购订单，只要从有效供应商处接收到存货就意味着债务的发生。但是，很多公司的会计信息系统在收到供应商的发票时，才确认债务，并记录为一项应付账款。供应商发票经常落后于商品的接收，通常情况下，债务实现和确认之间的时间差不会影响财务报告。但在每个会计期末时，收到存货的供应商发票通常要到下个会计期才能收到，也就有可能没有包括在应付账款账户中，审计人员应相应调整债务记录。
（一）查找未记录债务
查找未记录债务涉及付款凭证文件和验收报告文件。在一个会计期内，每条存货验收记录都应该与相应的付款凭证文件中的记录相符。审计人员再次使用连接功能，将采购订单文件和验收报告文件连接起来。两个文件的连接需要以同一个关键字排序，即采购订单号。因为付款凭证文件已经按照采购订单号排序了，所以排序后的文件也可用于这项测试，只有验收报告文件需要按照采购订单号重新排序。此时的输出文件中只需含有与主文件（验收报告文件）中不相符的记录清单，即那些审计人员试图确认为没有被记录为债务的验收报告记录。如果输出文件不为空，即表明存在与验收报告文件不相符的采购订单文件记录，审计人员必须检查和判断是否对应付账款余额做了适当调整。
（二）查找未授权支付凭证
对于应付账款高估的风险，审计人员应选择付款文件为主文件，验收报告文件为从属文件，重新连接，输出文件为公司没有付款凭证对应的存货验收记录。这可能意味着付款的批准只是基于收到供应商的发票，而没有检查订购的货物是否已经验收入库。没有验收记录的付款凭证可能隐含一个舞弊，或者当内部控制环境较差时，对同一笔采购重复付款。
根据我们对快速消费品及其特点了解和认识，快速消费品属于冲动型购买产品，即兴采购的情况占多数。是非必要购买商品，品牌的忠诚度不高，因此，快速消费品类应该更加注重食品安全和质量安全，所以快速消费品在生产过程中要注重采购环节的质量保障。以糖果公司为例，很多糖果企业都采用较为传统的账项基础审计和制度基础审计，对风险导向的关注极少，比起传统的审计方法，风险导向审计的优势是能够时刻保持合理的职业警觉，扩大审计视野，不只是依赖于对内部控制制度的检查和评价，能够更加科学合理的进行审计工作，更需要采用风险导向审计对采购全流程实施风险监督与管理，需要从以下几个方面入手：
（一）采购招投标流程需要进行风险管理
在市场激烈的竞争机制下，为了避免采购过程中出现暗箱操作，企业要对采购项目进行三分一统的方法进行管理， 三分是指采购、价格、质量验收分开，一统是指合同签约、结算付款要统一，这样就可以有效地避免经办人与采购商私下操作了。
（二）采购环节需要有效的风险评估
风险评估作为内部审计的前提条件，对审计工作的质量和效果起着决定性的影响。风险导向内部审计工作一定要利用科学的评估技术和专业的评估方法对企业内外部存在的风险进行预测。可以采用的方法有：内部控制分析法、调查分析法、事件分析法、数据分析法等等。
（三）为采购流程?O定以风险为导向的年度计划
快消品企业应该以轮流原则编制企业的年度审计计划，即按照风险的大小决定审计的优先级，通过这种形式将审计和风险联系在一起。对存在较大风险的企业战略性计划、管理以及财务风险较大的事项实施及时的监管和审计。
（四）加强采购项目专业审计人才的培养
快速消费品类企业的发展较为迅速，其对应的审计人才缺口就越大。企业应当积极加强对风险导向内部审计领域人才的引进与培养，不仅要通过培训提高其理论和技能水平，还要增强其对采购环节的信息分析能力、内部控制分析能力及相关经验，使得内部审计人员能更好胜任采购项目的风险导向审计工作。
二、风险导向内部审计工作在采购项目中的应用
以C糖果公司为例，其主要生产产品有乳糖果，饮用水，碳酸糖果，果汁糖果，休闲食品等六大类产品。它拥有家子公司和多家下属工厂，公司力图通过原料采购，生产制造，市场营销分销和销售服务质量管理体系的全过程。通过全过程监控全产业链，设定严格的测试标准来从而确保产品质量达标。
（一）采购项目计划阶段的应用
风险导向内部审计工作在采购项目计划阶段的应用主要是根据年度审计计划对快速消费品类的经营环境和存在的风险进行评估和预测，甄别出审计的重点，从而根据风险大小的顺序编制对应的审计方案。比如在计划阶段选择采购目标，在此过程中及时发现采购管理存在的风险和需要改善的地方，并对被审计单位的采购执行及设计问题进行审计，主要包括招标、合同、物资库存等几个方面进行审查。在这当中首先采用审计抽样法，从被审计单位的总体数量抽取一定比例的样本量进行测试，以样本数量断定审计的总体特点，进而通过样本分析得出审计结论。其次，要仔细审查采购申请的计划书、招标书及招标结果等，通过风险导向内部审计工作严格监察被审计单位采购管理的合理合法性，确保采购项目选择目标阶段的质量安全性。最后，根据审计各个环节的结果来评估是否存在导致采购风险的因素，依据其影响因素及后果提出改善问题的建议。
（二）采购项目实施阶段的应用
在采购项目实施阶段的风险导向审计应用过程中，根据先目标、后风险最后控制的基本流程对采购项目进行审计。在C公司的经营活动进行风险评估和预测时，要制定科学严谨的审计工作计划和方案。要依据轮流原则对风险的重点区域到非重点区域依次排列好，据此制定审计计划的先后顺序。在进行审计工作以后，对重点审计的风险问题详细的记录在审计工作报告中，让企业管理者能够根据审计报告关注并了解风险高的项目，并以此做出正确的判断，制定出对企业有利的战略措施，降低企业所承担的风险。例如C公司糖果采购项目中，由于2016年某品牌糖果的“抗氧化剂”添加剂风波导致下架，C公司糖果类销售大幅下降，盈利照比往年也有所损失，为例避免进一步的销售损失，所以下架了某品牌糖果产品，C公司的竞争对手同样也所以受到了该事件的影响。究其原因，虽然有不可预知的外部因素，但是C公司的采购部门没能仔细分析核对该品牌产品标签中标注含有食品添加剂“特丁基对苯二酚”（TBHQ）、“二丁基羟基甲苯”（BHT）（正是由于消费者发现了这个问题才引发产品问题风波），以至于没有及时对该事件做出反应。C公司应吸取教训，应当对各糖果供应商的原材料供应商的风险重点在于企业的产品成分、现金流评价，仓储能力，供货能力、食品安全等指标事先进行分析评估，以分析各供应商的潜在风险。
（三）采购项目出具审计报告阶段的应用
快速消费品类企业的风险导向审计报告的制定阶段，企业内部审计部门要依据实际的审计结果和当下的法律法规为准则出具相应的审计报告。C公司应当对糖果采购项目的审计成果写进相关的审计报告，应当包括糖果采购项目流程、内控是否合规、相关风险分析、采购项目中的数据统计分析，其中有无异常数据出现，审计报告中应当将风险分析作为披露重点。例如糖果下架事件中，C公司在采购环节就缺乏糖果产品成分审核，这说明产品检验环节的风险控制点缺失。在审计报告中应当对C公司采购环节是否贯彻执行产品审核分析流程，进行风险导向审计，并在审计报告中加以披露。
全供应链过程管理
全供应链过程，是指把产品或服务从供货方交付给需求方的完整过程。全供应链管理因素包括成本结构、订货到货时间与质量、员工效率升级、客户服务水平等。这些因素决定着一个企业的供应链管理水平，也是相关企业财务管理的核心工作之一。
全供应链管理，尤其是供应链全程的成本费用管理，可以带给公司许多好处：首先，这一管理思想对财务的三大报表的主要项目均有显著影响；其次，提高资金周转率，使得物流、资金流和信息流有效合一；再次，可以促进业务流程的协作和整合。
在我们所关注的案例中，某企业采购成本占到运营成本的85.89%，人员工资仅占6.9%。实施全供应链管理并从供应链角度实施全业务过程的成本监控后，2011年该企业节约成本1700万，相当于2.8亿元合同产生的营业利润（见图1）！
要建立这种效率型的供应链，就应注意以下要点：
首先，应不断加强企业与供应商、分销商之间的协作，从中寻求利益平衡点，逐建降低整条供应链上的成本；
其次，通过缩短提前期与增加供应链的柔性，及时响应市场需求，在尽可能短的时间内提供顾客需要的个性化产品；
再次，通过为不同产品生产尽可能多的通用件来增强部分产品模块的可预测性，从而减少需求的不确定性。
最后，应加强对供应链管理的整体观念。供应链的整体绩效取决于各个供应商节点的绩效，各个部门分属不同的单元，都有各自的目标与任务，有些目标和供应链的整体目标是不相关的，因此要避免这种各行其道的“本位主义”。
全供应链总成本设计
全供应链总成本设计方案，能够帮助企业监控整个业务过程中的成本状况。
全供应链总成本分为两大类：显性成本和隐性成本。显性成本是露出水面的“冰山一角”，包括运输费、仓储费、配送费、搬运费、投标费、采购成本、交付成本、维护成本等；隐性成本是水面下的“冰山”，包括资金成本、库存风险成本、原料积压、跌价损失、设施投入、设备陈旧、人员培训等，这类成本是最容易被企业忽视的，所以，我们的方案设计有很多可以围绕这部分来做。
按照所占比例将上述成本分成A、B、C三类，其中，A类是成本费用占比高、企业控制上有重大盲点和问题的；B类是成本费用占比居中、控制上有一些盲点和问题的；C类是占比不高、可以暂时忽略的（见图2）。
分类之后，CFO可以在这些类项中拉一条线：从供应商到客户都涉及哪些环节；每个环节的成本费用是多少、控制的节点是什么、业务和供应链分别扮演的角色是什么、改善的空间和策略是什么、对应的流程是什么；然后匹配到不同的事业群，列明具体规则是什么、重要关注点在哪里，等等。
方案设计重点
全供应链总成本设计方案始终围绕着以下四个纬度来考虑的：成本结构（权重最大）、订货到货时间与质量、员工效率的升级、客户服务水平。
在设计整个企业或者某个项目的全供应链管理方案时，CFO需要考虑实施方案可能遇到的困难，以及需要的资源保障，因为财务的角色和作用就是支持企业的价值创造。
例如，制定投标管理方案、成本变更管理方案、采购管理方案等，都需要CEO和CFO说服事业部总经理，获得他们的支持，为了加大执行效率，还要跟绩效挂钩；方案的挑战主要来自于业务人员的不配合。
提前介入采购方案则需要增加售前采购人员，实行奖惩机制和定期轮岗；其挑战来自于采购人员的专业能力和工作量能力，售前采购人员可能被打击报复，或者干脆被“同化”。
再如交付成本方案，需要按方案成立相应的项目组，实施结果与项目组成员绩效考核挂钩；这一方案的挑战主要是其跨多个部门，沟通协调难度较大。
全供应链总成本设计方案最重要的意义在于：
1. 从总供应链成本最优出发，进行整体的规划和运作，对公司的财务业绩产生很大的贡献。在设计全供应链管理方案时，CFO应考虑方案可以直接给公司财务的三大报表带来哪些贡献，比如，对损益表的贡献程度、对现金流量表的贡献程度等，同时还应考虑方案执行达到30%、50%、70%、90%的效果时可分别带给公司的财务贡献。
2. 为顾客创造价值。
3. 使信息流转更通畅。
4. 促进业务流程的协作和整合。
在全供应链管理中，还应注意供应链信息的优化管理。
首先，要关注数据准备和数据挖掘，从已准备好的数据中集中提取隐藏其间的知识模式，根据要求来确定需要何种类型的知识数据，选择合适的知识算法，从数据中表达出原因。
其次，要关注数据解释与评估。为获取更为有效的信息，要反复提取数据进行模型测算，对这些模型测算进行评估，确定哪些是有效模型。在评估中，要根据多年的经验及相关的直接数据来检验其准确性，以确保最终数据信息的稳定性和可行性，通过数据库抽取出关联数据，制作出各种报表。
分业务的供应链流程设计
我们提供了一些方案的思路模板，供企业及CFO参考：
首先是投标费管理方案。
改善方向：投标费。
改善方法：加强投标管理和丢标管理。
其中，从投标管理来看，中标率≥30%去投标（包括项目信息、客户关系、产品机会、公司资源等）；中等项目解决方案要提前报备，要有投标评审纪要；大型开发项目要有预算评审纪要。
丢标管理，则要从价格、配置、案例、表述不满、服务承诺等方面进行分析，月度按销售或部门进行排名，并将排名结果与绩效考核挂钩。
行动方案：在核心部门试行，并由财务部门提供月度分析报告，根据分析结果提出改进路径，最终推广至整个企业。
监控报告：包括《中标分析报告》、《丢标分析报告》等，以月为单位汇总分析。
奖惩：违规投标要有惩罚，并与年终评优挂钩。
其次是采购成本管理方案。
改善方向：采购成本变动、交付成本变动要与承诺利润挂钩。
改善方法：加强订单评审单据核查，增加销售信用管理。
各个部门订单利润要锁定，要与指定供货、第三方费用挂钩；提前采购转订单、销售毛利承诺兑现要与销售及事业部领导的信用挂钩；中型解决方案项目或大型开发项目在合同评审时要检查其投标及预算评审纪要。
行动方案：选择一个运行环境较成熟的中型解决方案项目和一个大型开发项目试行，项目管理部门要提供异常项目分析报告及销售信用积分报告，根据分析结果提出改进路径，最终推广至所有项目。
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目
录
第一部分 量化成效
第1章 了解网站流量的商业价值
1.1 网站分析能获取哪些信息
1.2 网站分析能帮助我们做出什么决定
1.3 网站分析的投资回报率
1.4 网站分析如何帮助我们了解网站流量
1.5 小结
第2章 网站分析的现有方法
2.1 页面标签和日志文件
2.2 网站分析中的cookies
2.3 熟悉数据及其准确性
2.3.1 影响日志文件准确性的因素
2.3.2 影响页面标签技术准确性的因素
2.3.3 使用cookies影响访客数据的因素
2.3.4 比较不同的网络分析供应商
2.3.5 不可比较的结果：为什么PPC供应商与网络分析的结果不匹配
2.3.6 数据的错误应用：谎言、大谎言和统计
2.3.7 准确性方面的总结与建议
2.4 网络分析中的隐私考虑
2.5 小结
第3章 Google Analytics适用范围
3.1 Google Analytics的特色功能
3.2 Google Analytics如何工作
3.3 Google Analytics与用户隐私
3.4 Urchin是什么
3.5 Google Analytics与Urchin
3.6 小结
第二部分 应用Google Analytics报告
第4章 Google Analytics应用界面
4.1 易于发现
4.2 报告覆盖图
4.3 选择日期区间进行比较
4.4 小时报表
4.5 定期导出数据
4.6 交叉分类
4.7 小结
第5章 最重要的10个报告说明
5.1 Dashboard(控制台)概览
5.2 最重要的10个报告
5.2.1 访客：Map Overlay(地图覆盖图)
5.2.2 电子商务：Overview(概述)报告
5.2.3 目标：Overview(概述)报告
5.2.4 目标：Funnel Visualization(渠道可视化)报告
5.2.5 流量来源：AdWords Reports
5.2.6 流量来源：Source(来源)and Medium(媒介)报告
5.2.7 内容：Top Content(热门内容)报告
5.2.8 内容：Site Overlay(网站覆盖图)报告
5.2.9 流量来源：AdWords Positions Report
5.2.10 站内搜索的使用
5.3 内容报告：$Index解释
5.4 小结
第三部分 部署Google Analytics
第6章 入门指南
第7章 高级部署
第8章 最佳配置指引
第9章 定制Google Analytics
第四部分 利用访客数据改进网站
第10章 关注主要的网站性能指标
第11章 现实世界的任务
电商会议：“2011中国服装行业电子商务应用峰会”报名启动
施工项目成本分析,就是利用系列统计资料,将合同预算、施工预算、计划成本与实施项目的实际成本进行比较,了解成本的变动情况,利用一定的方法,分析成本盈亏的原因,制定相应的对策,寻找降低项目部施工成本的途径,减少不合理消耗,达到降低项目成本的目的。按成本项目进行的成本分析主要内容有:人工费分析、材料费分析、机械使用费分析及其它直接费分析、间接成本分析。
一、材料费用分析
1.主要材料和结构件费用的分析。主要材料和结构件费用的高低,主要受价格的消耗数量的影响。材料价格的变动,又要受采购价格、运输费用、途中损耗、来料不足等因素的影响;材料消耗数量的变动,也要受使用损耗、管理损耗和返工损失等因素的影响,可在价格变化较大和数量超用异常的时候再作深入分析。为了分析材料价格和消耗数量的变化对材料和结构件费用的影响程度,计算公式可参考如下:
价差影响:因材料价格变动对材料费的影响=(预算单价-实际单价)×消耗数量
量差影响:因消耗数量变动对材料费的影响=(预算用量-实际用量)×预算价格
2.周转材料使用费分析。在实行周转材料内部租赁制的情况下,项目周转材料费的节超,决定于周转材料的周转利用率和损耗率。周转速度慢,周转材料的使用时间就长,也会增加租赁费的支出;超过规定的损耗,更要照原价赔偿。周转利用率和损耗率计算可参考如下:
周转利用率=[(实际使用数×租赁期内的周转次数)÷(进场数×租用期)] ×100%
损耗率=(退场数÷进场数)×100%
3.材料保管费分析。材料采购保管费属于材料的采购成本 ,包括材料采购保管人员的工资、工资附加费等以及材料采购保管过程中发生的固定资产使用费、工器具使用费、检验试验费、材料整理及运费和材料的盘亏及毁损等。材料采购保管费一般应与材料采购数量同步,即材料采购多、采购保管费也会相应增加。应该根据月实际采购的材料数量(金额)和实际发生的材料采购保管费,计算“材料采购保管费支出率”,作为前后期材料采购保管费的对比分析之用。计算如下:
材料采购保管费支出率=(报告期实际发生的采购保管费÷实际采购的材料总值)×100%
4.材料储备资金分析。材料储备资金,是根据日平均用量、材料单价和储备天数计算的,其中任何一个因素的变动,都会影响储备资金的占用量。现以二级粉煤灰的储备资金举例说明:
储备资金计划与实际对比表
根据上表数据,分析日平均用量,单价和储备天数等因素的变动对水泥储备资金的影响程度(见下表):
储备资金因素分析表
从以上分析内容来看,储备天数的长短是影响储备资金的关键因素。材料采购人员应该选择运距短的供应单位,尽可能减少材料采购的中转环节,缩短储备天数。
二、机械使用费分析
由于项目施工具有的一次项目部不可能拥有自己的机械设备,而是随着施工的需要,向企业动力部门或外单位租用。在机械设备的租用过程中,存在着两中情况:一是按产量进行承包,并按完成产量计算费用的,如土方工程,项目部只要按实际挖掘的土方工程量结算挖土费用,不必过问挖掘机械的完好程度和利用程度;另一种是按使用时间(台班)计算机械费用,如塔吊、搅拌机等,如果机械完好率差或在使用中调配不当,必然会影响机械的利用率,延长使用时间,增加使用费用,项目部应该给予一定的重视。
由于建筑施工的特点,在流水作业和工序搭接上往往会出现某些必然或偶然的施工间隙,影响机械的连续作业,又因为加快施工进度和工种配合,需要机械日夜不停地运转,难免会有一些机械利用率很高,也会有一些机械利用不足,甚至租而不用。利用不足,台班费用需要照付,都将增加机械使用支出。在机械设备的使用过程种,必须以满足施工需要为前提,做好工序、工种机械施工的组织工作,加强机械设备的平衡调度,合理安排机械施工,最大限度地发挥机械效能,避免闲置浪费。租用机械设备要适时进(退)场,减少租赁费用,还要加强机械设备的维修保养工作,提高机械的完好率,保证机械的正常运转。机械完好率与机械利用率计算公式如下:
机械完好率=[(报告期内机械完好台班数+加班台班)÷(报告期内制度台班数+加班台班)] ×100%
机械利用率=[(报告期内实际工作台班数+加班台班)÷(报告期内制度台班数+加班台班)] ×100%
完好台班数是指机械处于完好状态下的台班数,它包括修理不满一天的机械,但不包括待修、在修、送修在途的机械。在计算完好台班数时,只考虑是否完好,不考虑是否在工作。制度台班数是指报告期内全部机械台班数与制度工作天的乘积,不考虑机械的技术状态和是否工作。
二、网络广告采购历年存在的问题
从2010年起，中国银联以协议合作的形式开展网络广告采购，评定出不超过3家协议广告商为其提供服务。后续所有的采购需求便能以订单形式分别向协议商进行征询，并通过简单评审方式筛选出该批订单的成交供应商，不但提升了采购效率，降低了采购流程，也满足了投放需求中对于广告转化率的诉求。同时，借由谈判方式的采购，帮助采购方获取具有竞争性的价格及更优的配套增值服务。然而，网络广告的投放形式随着市场环境变化及用户习惯调整不断衍生出更多功能的产品模式，进而体现在采购执行过程中面临着以下的挑战：
1.时效性：约定的网络广告媒体清单范围难以及时覆盖市场上时时推陈出新的组合投放策略或是热门新媒体的兴起网络广告协议采购通过前期经验，确定投放的媒体清单。由于协议采购合同期通常以年为计算标准，需求方须根据合同约定的媒体清单进行选择并提交采购部门执行采购。当服务至一定阶段后，由于投放渠道受限于既定列表范围，容易引起采购结果和实质上的采购效果产生偏离。就社交媒体工具而言，微信、微博等媒体日益成为重要的沟通渠道，用户习惯通过这些平台获取资讯及分享日常生活，这类新媒体的出现带来高度紧密的用户黏性，意味着使用新媒体工具能让广告传播辐射范围更加广泛。但在采购执行过程中因受限于媒体清单，即使按照流程完成采购工作，若使用旧有的网络推广工具，很难精准地辐射至目标群体，最终影响企业营销活动的成果及降低推广信息的触达成功率。
2.单一性：采用单一方式的评审方式，较难满足多样化特征的采购需求在具体订单执行时，协议商按照合同约定以不超过承诺的最高限价进行报价，内部评审小组依据最低价法的评审方式推荐成交供应商。该采购方式适用于明确的采购需求，即媒体频道、投放时段、广告位置、数量、覆盖地域等均具有清晰的指标要求，供应商仅需按照既定的要求提供报价即可。但目前流行的投放策略已从单一选择形式导向多重组合、多屏互补、大数据整合的融合模式。以电视剧及综艺节目视频广告投放为例，每年节目推陈出新，培养了用户消遣生活方式的习惯，进而带动观看人数的递增，同时节目内容若涉及旅游观光地区，则联动引起旅游热潮。广告投放模式已从原生态单一资源的广告投放串联到出行旅游等相关APP应用的整合资源投放，促使供应商须提供整体的策划方案，内容至少包含推荐合适的电视剧与综艺节目及相关涉及产业的投放，形成一连串多元化的生态投放模式。在这种情况下，复杂的采购需求很难单纯依靠最低价法的评审方式决策出最佳合适的成交供应商。
3.非标准化：同类产品中各媒体实质投放内容准则存在差异性，在判断投放效果是否验收合格的定义上容易产生歧义网络广告投放类型众多，各媒体资源方因自身政策因素或基于用户体验的考量，对于广告产品的曝光次数有所管控。以某批订单为例，采购需求为选择用户日常关注的衣、食、住、行、娱乐的主流媒体APP进行开机大屏的广告投放。在实际执行过程中发现各媒体资源方对于用户每日打开使用时，开机大屏广告是否随着用户每次打开APP应用进入用户视野，或是每日打开有呈现次数的要求产生了不同的标准。对于广告展示设置限制次数的媒体资源方，为保护自身媒体的品牌形象及良好的用户体验，避免用户对于强制性广告频繁出现产生视觉疲劳及厌恶，专门设定了频控要求，导致商与需求方就验收合格的标准上产生认知歧义，增加双方沟通和合作的成本。
三、网络广告采购探索与改进
基于中国银联采购开展频次增多，建议对于采购过程和后续服务进行逐步地改进与优化。针对上述主要核心问题的解决方式如下：
1.信息统筹：有效地收集数据、分析及汇总，整理一份具有实时性的网络广告媒体清单，并根据市场的变化动态调整清单列表开展协议采购时，基于前期投放的历史数据，收集竞品网络广告的投放行为，借由专业平台网站针对用户点击率数据的分析，邀请具有一定实力资格的商及媒体资源方进行专业讨论，并向内部相关部门沟通了解需求，形成有系统性的梳理及关联分析的统筹，最终拟定纳入报价评审的媒体类别，包含增加的热门媒体的广告类型及用户使用量增长率涨幅2位数以上的潜在媒体，如覆盖人数有所增长的音频类APP应用等，以便有效地提升后续营销效果的到达率。协议采购完成后，后续订单执行过程中，采购方可视业务需求或配合市场上新兴产品的诞生新增合适的媒体。对于新增媒体渠道的报价，由于原本协议采购时经竞争性谈判筛选出几家入围商，已具有价格的优势，因此具体订单采购时若涉及新增媒体的报价可要求商一并报价，由评审小组评估并与商进行多轮谈判，确保新增媒体的价格具有竞争性。同时为协助内部需求方知晓清单所涉及的媒体列表，不再使用传统邮件的通知方式，以基于银联原有的采购系统模块，建立对内部统一开放的采购平台，将相关信息分享至平台上，并时时更新，供大家及时查询。
2.评估机制：结合采购规模及业务需求特性，采用各自适宜的评审方式采购方按照需求特性进行分类评审。若单批次采购需求内容仅确定可量化的广告曝光量及预算范围，则要求商充分利用自身资源的优势，提供优质的整合方案进行比稿，可采用综合评估的评审方式。即评审小组须考察各比稿方案与营销效果达成指标之间的契合程度、媒体资源适用的合理性，并结合团队成员安排等方面，进行综合的评估及打分；针对采购需求中已明确的具体投放媒体、形式、位置等内容，如在指定的媒体客户端投放首页横幅广告，目标群体范围限定在20~40岁的女性族群，投放时段为期一周等，可采用经评审的最低价法，即在满足需求的前提下，选择该批订单最低报价的商为成交供应商；如果具体采购需求涉及媒体较多，预算金额较大，为分散采购风险，利用商各自拥有的媒体资源优势，争取更优惠的价格，可按媒体渠道确定成交供应商。总体而言，采购方应根据不同需求属性选择合适的评审方式，有效规避单一评审方式存在的弊端。
采购分析报告。平台运营商和采购商进行对采购过程的分析。功能包括：采购业务汇总、目录采购分析、洽谈业务分析、最后30d的详细资料。销售分析报告。平台同时也为每个销售商提供了对其不同分类产品的目录销售、拍卖和询报价业务进行分析的各种报告，并同时提供了图形化的分析工具。具体功能包括：销售汇总分析、目录销售分析、洽谈活动分析、最近30d的销售情况。公司基本管理。对于平台上的注册公司，无论是采购商还是供应商，基本管理功能包括：公司用户的管理、子公司的管理、公司基本信息的管理、公司地址信息的管理、公司目录管理控制、对子公司信息控制、公司计费管理。平台计费。运营商可以按照各种计费方式：按照交易金额、基本服务或者单据数量等各种方式对平台向外提供的各种服务进行自动计费。同时,Marketplace还可以对平台上不同的公司采用不同的计费表（PriceList）。平台智能分析。作为平台的运营和管理者，可以通过各种分析报告和图表及时查看和分析发生在平台上的所有采购和销售业务的汇总报告。并可以追溯到每一笔交易，同时可以将报告结果以电子表格的形式输出以便进一步分析和存储。平台维护。Exchange为平台运营者提供了灵活的、对平台的各种信息进行平台维护（客户化）功能。可以对平台所涉及的图片、文本、产品目录结构等进行客户化。有关业务流程的客户化，也可以通过Oracle特有的工作流技术快捷地实现。电子单据交换枢纽。OracleExchange提供了进行业务信息传递(TransactionDelivery)的功能,通过Exchange的XMLGateWay,平台上的注册用户，可以将各种XML格式的业务单据(目前平台支持30多种电子单据的传输)传递给相应的业务伙伴。
研究方向：供应链管理、消费与零售行业观察。
研究成果：利丰供应链管理、采购经理人指数。
从最初给洋人做采购中介的小商号，到现在全球最大的贸易与采购商之一。一本《供应链管理――香港利丰集团的实践》已经成为零售、电商等从业人员的必读书目。这本书的撰写者便是利丰研究中心，书中揭示了一个事实，百多年的成长历程中，利丰的核心竞争力就藏在它的供应链管理当中。
利丰集团的并购与扩展、供应链信息系统的构建、供应商网络的管理、绿色供应链的搭建，都在应用利丰研究中心的总结和研究成果。而且利丰旗下有不少业务，比如雅培奶粉、欧美奢侈品服装等，这些业务在中国内地市场的开拓，都参考应用着研究中心的供应链模型。
在全球化的生产采购业务当中，如何安排生产、库存、物流等任务的外包，如何统筹整个生产流程，包括一切设计、采购、生产管理、物流、融资及其他支持性的工作，这些供应链管理模式的搭建要素、变化与调整的原则，都需要借鉴研究中心的模型。
作为集团的智囊机构，研究中心的主要任务是要深入集团的各项业务当中，对集团内部各部门、合作伙伴进行调研。与从事实际操作的业务经理、管理人员，以及合作伙伴进行访谈，系统地收集最新业务管理模式和业务发展方向等信息。梳理运作经验，补充并完善运营机制，将既有的经验固化为理论、规则和模式。继而在利丰集团内部分享、推广，并且对合作伙伴产生影响，更好地强化合作。
除了供应链，零售与消费行业、经济动态两方面也都是利丰研究院的重要研究方向。在利丰集团内部，每天要面对1000多张各不相同的订单，需要寻找成千上万的供应商，在这过程中，就产生了庞大的供应商网络、产业采购动态信息。
于是，研究中心就总结这些数据，分析并提供制造业采购经理指数、物流业景气指数、连锁行业KPI指标体系等方面的系列报告，为利丰集团及其业务伙伴提供研究分析及咨询服务，协助它们掌握内地市场的最新动向，帮助它们做出有关的业务决策。比如，采购经理人指数是制造业状况的晴雨表，可为上游供应商的生产决策提供有效参考。
金融收购与非金融收购是资产管理公司的主营业务，文案工作在整个收购项目中起到了关键性作用。从项目立项，到相关资产、债权债务的尽职调查与估值报告，再到最终的收购方案，除了项目经理与交易对手的谈判博弈，项目组成员与对方的日常沟通交流以及现场调查外，最重要的是文案工作，而文案工作的核心在于财务报表数据分析。
财务数据的分析在立项报告、尽职调查和估值报告以及收购方案中占据了半壁江山。本文中，笔者将浅谈项目文案写作中数据分析的一些心得体会。
2关于原始数据
通常情况下，考虑成本效益原则，项目组将分析近三年的财务报表数据，而交易对手财务报表数据的获取渠道主要是企业提供和上海证券交易所或深圳证券交易所对外披露。
企业提供的经过审计的财务报表一般有三种格式，文件扫描版的图片格式、EXCEL格式、PDF格式。此外，项目组成员还可以通过XBRL上市公司信息服务平台获取相应数据。几种数据格式各有利弊。
文件扫描版的图片格式比EXCEL格式的准确性要高，不易被更改，但是需要项目组人员重新录入数据，工作量大，有时清晰度不高，容易出错。
EXCEL格式的准确性较低，可以随意修改。优点在于项目组人员可以通过EXCEL表格，直接复制相关数据，导入信用评级模型，有利于减少工作量。但是，在复制的过程中要注意选择粘贴方式：一是从EXCEL文件到WORD文件，可以直接复制粘贴，不会影响到数据的准确性；二是从EXCEL文件到EXCEL文件，需要根据原始表格是否使用公式计算选择合适的粘贴方式：①如果是整张表格复制，可以直接粘贴，新表格中包括了所有公式和数据，也可以“选择性粘贴”，只粘贴数值；②如果是单独复制某些数据，需要考虑会计账户的类型，是否使用公式计算，例如资产负债表中的货币资金、应收账款、固定资产、短期借款、应付账款等通常是直接录入数据，复制粘贴可以保证数据完整，而资产合计、负债合计、所有者权益合计等通常是公式计算，直接复制单元格将无法获得准确的数据，会出现数值减少、数值为零、字符“#DIV/0！”等现象，此时就需要使用“选择性粘贴――数值”。
PDF格式的报表有两种，一种是图片扫描版，内容无法复制，特点与文件扫描版的图片格式相同；另一种是上市公司财务报表对外披露的统一格式，一定程度上综合了上述两种报表格式的优点，既保证了数据的准确性，又便于复制，但是仍然无法实现EXCEL格式的整体导入。
XBRL，即可扩展商业报告语言，上交所XBRL上市公司信息服务平台提供自2008年年报开始的各定期报告关键信息，而深交所XBRL平台提供自2009年年报开始的各定期报告关键信息。XBRL平台提供的数据综合了上述优点，未来发展前景很好，但还有很多不足之处：①上市公司XBRL实例文档多为手工录入上传，可能存在偏差，需要以PDF版本为准；②上交所XBRL平台上单家公司的XBRL信息只能查看，不能复制，只提供一期数据，通过历史数据比较才能进行对比；而深交所XBRL系统中单家公司的XBRL界面同时提供近五年的数据，界面更加友好，数据对比更加明晰等；③总体上看，单次可比公司数较少，上交所XBRL平台同行业公司比较模块一次最多可选3家上市公司，而深交所XBRL平台财务指标分析模块，单次最多可选4家上市公司的两个财务指标进行对比。
3关于数据录入
在项目文案写作过程中，往往由于数据的用途不同需要多次录入，常见情况有以下几种：
（1）项目组所在资产管理公司有专属的内部评级系统，通过对比分析可知，由于资产管理公司所涉及的行业比目标公司多，既包括金融机构也包括非金融机构，因此，内部评级系统中的资产负债表、利润表、现金流量表的科目要远多于一般非上市公司，填制时需要谨慎注意，防止串行；内部评级系统财报和上市公司财报科目大体相同，存在细微差异，填制时需要格外注意前后顺序。此外，还需注意数据“单位”。
（2）尽职调查和评估报告、方案写作中使用的报表数据有时为了方便使用者阅读，会将原始报表中以“元”为单位的数据调整为“万元”，如果原始数据为不可复制类，则需要重新录入，如果原始数据为可复制类，可以在EXCEL中进行编辑，通过公式在原数据旁空白列录入公式后通过拖拽复制公式实现单位换算。
（3）财务指标分析时，需要在报表中摘出部分数据，然后计算相应比率，进行分析，此时，需要再一次录入数据或摘出数据。
笔者认为财务数据的多次录入，不仅费时费力，还会增加错误的概率，影响文案质量，可以设计一个财务数据分析模型解决该问题。鉴于数据的来源渠道不同，建议财务数据分析模型选用不同的起点：①以企业财务报表为起点，作为数据源，内部评级系统财报从企业财报中取数；②以XBRL财报数据为起点，作为数据源，企业财务报表数据和内部评级系统财报从XBRL财报中取数。以XBRL财报数据为起点时，需要注意只适用于上市公司，并且XBRL报表中缺少部分数据，例如XBRL利润表中没有“其他综合收益”、“综合收益总额”、“归属于少数股东的综合收益总额”、“归属于母公司普通股东综合收益总额”等科目。
4关于财务分析
上述两点关于原始数据和数据录入都是为财务分析做准备。项目文案写作中需要重点分析债务人的偿债能力。
