时间：2023-03-22 17:47:08
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随着金融业的蓬勃发展，银行面临的市场竞争日益激烈，会计内控制度的全面完善已经刻不容缓。因此，对于现有的会计内控制度，银行有必要进行一次全面的梳理，纠正其中不合时宜的部分，对于阻碍新业务发展的制度加以改进。同时要注意的是，完善制度只是一个过程，制度完善后切不可只存在于纸上，加强制度的落实才是最终目的。而且，经济的全球化发展，金融业的改革也在不断深化，对于银行的会计风险管控也提出了新的标准，所以，必须改变传统的内控制度，实现制度创新，以使内控制度适应银行的业务发展需要。
（二）提升银行会计业务水平
在现在的一些银行中，存在着会计人员缺乏责任心的问题，极大影响着内控制度的落实。为此，必须加强会计人员的职业道德建设，提升会计人员的工作素养。在银行方面，可以通过会计再教育制度的实行，对会计人员展开全面的职业道德教育，从理论与实践两个方面丰富会计人员的工作素养。此外，在人才管理机制上，应该针对银行的实际发展情况做出合理改进。同时，也有必要全面落实会计从业资格制度，督促会计人员进行自主学习。从银行会计人员自身来讲，必须不断学习，加强知识更新，树立良好的职业道德观念，以较强的责任心投入日常工作，不断提高工作能力。
（三）全面提升会计业务管理质量
在银行会计管理工作中，业务管理是关键，良好的业务管理质量是防范银行会计内控风险的必要保证。为此，必须全面提升会计业务管理质量，主要做到以下四个方面：一是加强账务组织系统的构建。二是实现账户的全面控制。三是落实印章管理制度。四是保障数据安全。
（四）强化制度监督体系
银行会计核算工作环节较多，在每一个工作环节，都有产生会计内控风险的可能性。所以，对于会计业务的处理，必须通过制度监督体系的进一步强化，提高监督力度，以降低风险的发生。主要做到两个方面：一是做好事前监督。在受理银行业务的过程中，柜员必须加强业务的手续审核，确保手续完整并符合法规，保证业务的真实性。二是做好事中监督。在会计凭证处理工作中，必须反复审核相关数据信息。遇到重大事项，一定要通知会计主管进行审核。同时要注意的是，在审核监督阶段，要对计算机系统进行一次全面的审查，确保其相关应用程序的合法性。
传统的银行财务会计主要服务于外部投资者,债权人等,重在记录和反映银行的财务成果、经营成果与现金流量,并对财务报表进行标准化的制作、报告和披露,是衡量银行价值的“天秤”,突出的是反映职能;管理会计主要服务于银行内部管理者和各业务人员,重在面向未来,除了对银行整体经营情况、财务状况等进行披露、分析外,更加侧重于对银行各个维度,如分支机构、业务线、客户、产品等盈利和风险状况进行报告,其分析结果主要应用于预测、规划、控制及考核等管理领域,突出的是管理职能。换言之,财务会计反映的是“做了什么”,而管理会计则重在评价“做得如何”以及“以后怎么做”。
(二)管理会计的职能
银行管理会计的基本职能体现在参与的日常经营管理过程。它分为事前、事中、事后三个阶段,事前是指全面预算管理,通过事前的预算编制、预算执行和控制、预算分析、滚动预测和调整等活动,与银行的战略规划、业务计划和业绩评估紧密结合,履行预测和规划职能;事中是指多维盈利核算分析体系,通过对银行各维度的盈利单元进行涵盖全收入、全成本的盈利核算、分析和评估,履行控制和监督职能,为事前预测和事后考核提供参考和依据;事后是指科学的绩效管理,通过以价值管理为核心,科学评价银行各经营单位、人员的业绩贡献并进行奖惩,履行评价和考核职能。上述三者以多维盈利核算分析体系为银行管理会计体系的中枢与核心,三者之间相互依存,密不可分,并形成覆盖事前、事中、事后的完整管理闭环,从而实现共同支持经营管理决策以及银行长期价值最大化的经营目标。
二、管理会计发展的历史与现状
管理会计起源于20世纪初泰勒的科学管理学说,最开始广泛运用于制造业,其作为成本会计的一个组成部分,通过在财务会计中引入“标准成本”、“差异分析”、“预算控制”等管理方法,实现提高生产效率、降低生产成本的目标。第二次世界大战后,随着市场竞争的日益激烈,管理会计的重心开始从预算控制、差异分析逐步扩展至事前的预测和决策上来,同时相应的业绩考核也变得非常重要,随之而来的是“责任会计”与“成本－业务量－利润分析”等管理方法在财务会计中进一步得到运用,直至1952年的世界会计师大会上正式通过了“管理会计”的术语,标志着“管理会计”体系正式形成。20世纪80年代后,随着全球经济一体化以及信息技术和互联网技术的迅速发展,各企业包括商业银行对管理会计的战略决策、价值分析、绩效考核职能的需求愈加强烈,西方商业银行也开始依托先进的信息技术,引入内部资金转移定价管理、经济资本管理、风险计量等管理工具,通过对银行所有价值创造节点的识别、计量与分析,实现分机构、分条线、客户、产品等多维度的成本核算、盈利分析、价值评估、预算控制和考核评价。经过近30多年的经营管理实践,西方的商业银行已经逐步构建成以定量管理技术和多维价值衡量为核心的现代化银行管理会计体系。
三、管理会计在国内商业银行的实践
(一)国内商业银行建立管理会计体系的必要性
20世纪90年代末以来,国内经济进入了快速发展阶段,国内商业银行的内外部经营环境也随之发生了巨大的变化,对其经营管理提出了更高的要求,主要体现在:
1.同业竞争的日益激烈。
长期以来,国有银行、股份制银行、城商行在市场、业务、区域定位上存在一定的差异。但近年来随着银行业的整体飞速发展,各类银行都在努力朝着“全功能化、全方位、全面发展”的方向进行开疆拓土,随之也带来了各商业银行在市场、业务、区域等方面的定位日渐趋同,产品同质化、客户叉的现象非常严重,对大客户的争夺更是达到白热化,而要突破同质化的恶性竞争并抢得先机,就必须利用先进的定量分析的管理工具对客户、产品等进行分群、分层分析,以实现对市场和客户地科学细分,从而将有限的资源投入到符合自身定位的重点市场和重点客户上,走一条差异化的发展道路。
2.利率管制逐渐放松。
目前我国的债券市场利率、同业拆借利率、贴现利率、外币贷款利率及大额外币存款利率等都已基本实现了市场化定价。近年来央行对人民币存贷款利率浮动空间的进一步放大以及“十二五”规划中对于“稳步推进利率市场化改革”目标的表述,都无一不表明银行坐享政策性存贷利差的好日子将一去不复返,银行利率定价管理的难度将大大增加,而缺乏自主定价能力就意味着在同业竞争和客户议价中容易处于被动,并陷入盲目定价、恶性竞争的局面。因此为应对激烈的同业竞争,各商业银行必须改变以往粗放的经营管理方式,同时要充分运用精细化的管理技术,提高利率定价的管理水平,而更强的定价能力也意味着更好的客户选择以及更高的价值创造。
3.金融脱媒愈演愈烈。
近年来,随着资本市场的快速发展,直接融资规模逐渐扩大,对于银行的贷款显现出明显的挤出效应,商业银行单一产品结构的格局随之被打破。客观的现实要求银行必须从传统的资金中介迅速向服务中介转型,同时还要努力发掘和形成多样化的客户价值渠道,以满足客户日益多元化的业务需求。随着银行提供服务的多元化,原有的靠传统经验判断和简单估算就可以获知客户和产品的盈利模式就越发难以为继了,因此银行也迫切需要建立以科学定量分析为基础的精细化管理工具,准确、及时、全面地评价客户和产品价值贡献。
4.以资本为核心的监管要求不断提高。
自2008年全球金融危机以来,全球的监管机构均要求商业银行建立以资本管理为核心的风险约束长效机制。2012年,中国银监会颁布了《商业银行新资本充足率管理办法》,对于银行的资本充足率、杠杆率、流动性比率、拨备率等方面提出了更为严格的监管要求,使得资本已成为银行最核心、最稀缺的资源,对资本的要求也成为制约银行盲目扩张的硬约束。因此如何运用先进的管理工具,实现最优的资本配置,提升资本回报水平,确保银行的可持续发展能力,已成为银行亟需考虑的首要问题。
(二)国内商业银行管理会计体系建设的路径
商业银行的管理会计体系建设是一项全局性、系统性的大工程,它的实施需要银行建立有效的管理组织来统筹协调、推动行里进行业务及管理流程再造,通过搭建强大的管理会计平台,实现管理会计职能的有效发挥。
1、良好的组织架构是建设管理会计体系的必要条件。
管理会计的组织架构包括决策机构、日常管理机构和应用机构。其中,决策机构是银行管理会计工作的最高决策层,一般由行里的高管层或授权的专门委员会担任,它负责站在全行高度运用管理会计进行战略决策和资源配置;日常管理机构专职行使管理会计职能,一般由行里的计划财务或资产负债部门担任,它负责搭建多维盈利核算模型,对管理会计数据进行加工、整理和分析,出具多维盈利分析报告,并向绩效考核部门提供相关数据;应用机构包括银行的前、中、后台各类部门和员工,它们会充分运用管理会计数据进行战略决策,更好地挖掘客户价值,实现精准营销。
2、规范化的流程是管理会计运行效率的重要保证。
管理会计的流程包括运行流程和应用流程,其中运行流程中成本分摊规则的确立、分摊因子的提供、营业费用的填制和传递、业务、产品和客户规则的确认等都需要涉及到各级机构的众多部门;应用流程更是贯穿于各级机构的前、中、后台众多业务和管理环节,比如在授信审批和利率审批环节,可以将客户的历史和预测的风险资本回报率等指标作为审批的重要依据,上述规范化、明确的运转流程、清晰的职责界定和应用流程在银行经营管理活动中的“全流程植入”也是管理会计体现应用价值、发挥职能作用、提升管理会计运行效率的重要保证。
3、高效的管理会计信息平台是管理会计建设的关键。
由于商业银行具有大量的客户、账户以及海量的交易数据,要履行管理会计职能就必须利用先进高效的管理会计信息平台,对大规模的业务和财务信息进行科学高效的处理,进而转变成规则的基于机构、业务条线、客户、产品、行业等多维度的盈利分析信息。在此过程中管理会计信息平台对海量数据的处理性能以及提供的数据质量也是管理会计建设的关键。从目前国内商业银行的实践来讲,管理会计体系建设涉及到银行的资产负债管理、资本管理、风险管理、利率定价、资源配置、预算管理、绩效管理等所有精细化管理内容,还与科技开发、系统运行、会计核算、数据治理、业务流程再造等后台运行管理密切相关,其实施过程对于全行的经营管理模式将产生重大影响,不可避免地会触动原有的利益格局,在推进过程中会遇到各种阻力,因此管理会计信息平台的建设要遵循着理念先行、急行先用、分步实施的基本原则,并要持续做好数据的治理工作,循序渐进地推进管理会计信息平台的建设。
四、管理会计信息化平台建设的具体建议
首先要做好管理会计理念的宣导,要充分运用绩效考核的指挥棒作用,逐步将管理会计的精益要求纳入到考核体系之中,从理念上让全行接受新的管理会计理念,转变原有的经营管理模式;在实施过程中要以监管要求、营销需求等实用性需求为先导,并结合实际先易后难、循序渐进地满足中后台的定价、风险控制、绩效考核、资源配置等管理需求。在管理会计信息化平台的建设上,可以从实行经济利润考核开始,引入资本约束理念,促使各机构主动进行资产负债结构的调整。系统建设中,通过建设风险资产计量系统,计算客户的非预期违约损失,以及需要为此配置的经济资本和资本成本;通过建设资金转移定价系统,实现逐笔核算资金来源的机会收益和资金运用的机会成本;通过建设信用评级系统,计量客户和债项的预期违约损失,获得风险成本的准确信息;通过建设多维盈利分析系统,实现对运营成本的多维度分摊,最终完成管理会计信息化平台的搭建。由于管理会计系统涵盖了银行全部的资产、负债和表外数据,涉及到银行的所有业务系统及管理信息系统,其数据颗粒度要求非常高,运行的过程也比较复杂,所以上述系统建设过程中基础数据的治理就显得尤为重要,其完整性、准确性和及时性也决定了管理会计职能发挥的有效性。
五、建设银行管理会计体系的价值
(一)支持战略决策,实现科学细分市场,变粗放营销为精准营销
随着市场竞争的日益加剧,商业银行通过提供特色化的产品和服务为客户创造价值,实施差异化的发展战略已成为银行生存与发展的必然选择,而差异化发展战略的核心在于明确的市场定位和客户群选择,通过管理会计系统对于客户信息的有效整合,可以及时地衡量不同客户的综合贡献度,采取针对性的营销策略,实现客户价值的有效挖掘,变粗放营销为精准营销。
(二)支持风险定价与成本控制,实现资源的优化配置,变被动定价为主动定价
在传统的经营模式下,业务人员很难获得产品全口径收入与支出,难以通过主动定价来获得竞争优势。而借助管理会计系统,银行可以通过对资金成本、运营成本、风险成本、资本成本及税务成本的整合,形成产品的全成本信息,根据产品的不同风险水平实施差异化定价,并对任意组合的盈利情况进行精准衡量,从而打破以往保守的定价模式,真正践行风险定价理念,变被动定价为主动定价,实现资源的优化配置。
(三)支持价值导向,实现科学的绩效管理,变定性决策为定量决策
价值增长是银行绩效管理的核心,各项绩效目标的制定、评价以及提升都是围绕着价值增长而展开。借助管理会计,银行可以通过多维度的盈利分析,精准地衡量各机构、条线、部门、客户经理的价值创造,从而确保营销目标与银行的效益目标保持一致,将各类优质的资源针对性地配置到更有效益的机构、条线以及客户和产品上,从而将银行的经营管理从以往的规模导向引导到价值导向上来。对于管理层来讲,还可以运用管理会计的“本量利分析”、“风险定价”等定量分析工具,对产品、客户的收入、成本和价值进行科学的测算,变定性决策为定量决策。
而这种问题又往往造成银行在会计核算管理条块上分割和财务收支不准确以及会计秩序不协调的困局。针对这一点，会计核算管理体制应从分级分散向集中统一状态转变，在全行推行一套完整统一的会计核算制度，对会计电算化软件进行统一规定，建立起会计核算管理的基本框架。具体而言，可以由财务部门对银行新出现的业务进行会计核算规定，同时报上级进行审定。实行账务核算统一，将银行的本外币资金活动和财务核算统一交由同级会计部门办理，各个业务经营部门账务并入所管辖行的会计部门，对相关的会计报表、凭证等有关会计核算要素进行统一规范管理。
2.强化会计核算制度谨慎性原则。
严格按照谨慎性原则进行会计核算，确认银行利息收入政策。由于某些利息收入确保政策与会计核算谨慎性原则存在冲突的可能性，银行对此应改进和完善其利息收入确认的方法，比如根据权责发生制原则，可以将银行在贷款中所产生的利息计为收入，同时并入当期收益；而对贷款逾期产生的利息，则按照收付实现制原则将其作为收入确认的基础，从而为是否将逾期贷款利息计入收入提供依据。此外，实行全面保证金制度，有助于保证会计核算谨慎性原则，因此对具有风险的贷款业务实行贷款利息保证金制度，能够减少银行坏账，有效防范银行财务风险。
二、建立健全内部控制制度，防范和规避业务风险
内部控制制度的健全，银行需要根据自身电子化发展程度和风险隐患，对有关会计各项规章制度进行梳理整合，制定出符合自身特点的会计电算化规章制度，从制度层面上将业务风险发生的可能性遏制住。现在大多数银行推行了会计委派制和会计人员定期轮换制，这可以通过对一线营业网点的负责人进行委派制，比如坐班主任和业务经理，对他们的工资和福利待遇按照上收一级的管理办法进行，不直接与该网点业务经营的好坏进行挂钩，从而使得会计核算工作人员能够全心全意做好会计规范工作和会计监督工作。同时，对一线业务营业网点的坐班主任、柜员和会计主管等工作人员采用轮流交换岗位的形式，甚至采取强制轮休假的制度，使银行的内部控制在每一个角落得到展现，不留管理死角，不留控制隐患。随着业务范围和业务规模的不断发展，银行也应及时调整和更新自身的内控制度，使银行会计核算管理能够有理有据，从而做到“有章必循，违章必究”。要做到这一点，需要管理人员严格按照各项内控制度执行监督工作，因而银行需要对这类管理监督人员实行奖惩适当的机制，确保内控制度不流于形式，真正发挥制度所具有的作用。当然，在这过程中，归根结底需要银行树立以人为本的理念，为员工自身业务素质的提高创造良好条件和环境，从而使员工做到自我管理，自我监督，以实现减少违规操作和规避业务风险的目标。
三、应用信息技术手段，控制和防范业务风险
针对不同的会计业务风险，银行应当根据业务风险的情况差异，采用不同的控制和防范方法，并建立起事前预警、事中控制、事后监督的信息技术手段控制机制，借助监控系统实时监控的作用，控制会计业务风险的发生。因此，银行应当不断完善监控系统的功能，对各营业网点分散的监控系统进行集中管理和集中监控，从而实现对会计业务人员日常工作内容的全面监控。信息技术手段也是银行实现对会计业务风险控制和防范的有效手段。
四、强化业务制约，防范业务风险
一是权力制衡。按照分级经营、分级授权的要求，建立比较完善的经营授权制度。如信用证的开立、大额汇票的签发、大额现金和费用的支付等，都要明确各级审批的权限，建立领导考核制度。每年由银行内部稽核部门对下级主管会计工作领导的本年度的经营管理情况、权力运用情况、制度执行情况等进行全面的综合评价。二是程序制约。程序制约强调的是不相容的职务必须分离，即程序的不同环节要交由不同的部门和员工去完成，每一环节都能相互制约，任何个人都不能独揽业务全过程。
五、加强银行会计队伍建设，提高业务人员综合素质
首先是银行各级领导和管理人员在思想上统一认识，重视会计工作在防范银行风险中的重要作用，在岗位设置、人员配备上给予支持。尊重、信任会计人员，为员工提供展示自我、创造效益的平台，最大限度地发挥会计人员的自觉性和积极性，促其爱岗敬业，自觉、自愿地遵守操作规程。其次是加强制度教育。采取多种措施和形式，加强对会计人员的规章制度培训，使各项制度、措施深入到会计人员的思想中，从而增强其从严要求、合规经营的自觉性。三是加强业务培训，提高员工的综合业务素质。会计人员应及时更新会计理念，掌握专业知识，拓展业务视野，提高个人综合素质，适应社会发展。
实习期间，次贷危机愈演愈烈，从“两房”托管到巨人雷曼轰然倒下，发端于华尔街的金融海啸正迅速席卷全球。虽然得益于银监会卓有成效的工作，尤其所倡导和指引的逆周期建设，使得我国银行金融体系总体上保持了稳定和对次贷危机的“免疫”。但覆巢之下岂有完卵，在全球经济一体化和金融无国界的国际环境下，我国银行业金融机构亦难完全独善其身：四大行投资次贷亏损，更值得担忧的是，中国金融业面临着迅速恶化的外部宏观经济和金融环境，运营环境骤然变差；当前，房地产业调整带来的信贷风险，实体经济下滑和宏观政策压缩利润空间都已经迫在眉睫，银行业经营风险不可小觑。张瑞敏的成功秘籍是“向失败学习、向成功学习、向竞争对手学习”，次贷危机给我们提供了一面检查和完善我国金融监管体系的镜子。因此，对于美国等发达国家银行监管如何失灵，以及如何提高我国银行监管有效性的思考就一直贯穿在实习过程中。
虽然关于此次金融动荡的原因可谓众说纷纭，例如超前消费的长期积累、金融领域激励制度的扭曲、金融创新领域普遍存在的道德风险和欺诈、表外业务信息披露的不充分等等，但是各国监管当局没有阻止这些现象的产生和蔓延在我看来才是问题的根源所在。一方面，金融创新是一把双刃剑，在带来市场效率的同时也带来巨大的风险。而监管体制没有跟上金融创新的步伐，在过度相信市场自我监管能力的思维下，没有处理好安全和效率的平衡。监管机构不但没有在信息披露等方面加强风险防范，使得金融衍生品不但游离于金融监管之外，而且也缺乏有效的市场监督；而且缺乏对创新产品的深入研究，尤其是对可能引起系统风险性的产品的重视不够，没有深入分析和评估这些金融衍生产品可能给监管体系带来的隐患。另一方面，监管机构缺乏全面严格监管的激励，因为实施严格的风险管理程序会提高服从成本，从而降低本国金融业的竞争力，同时使得一些金融机构可能将部分业务向某些监管宽松的地区转移（本人博士论文研究的就是规制、管制或者监管竞争，只不过研究是环境保护领域）。
在我国，银行业的资产约占全部金融资产的九成以上，经济增长在很大程度上依赖于银行业金融体系的稳健运行。通过实习期间对国际上银行监管理论的新发展，次贷危机所暴露出来的国外银行监管的经验教训，以及我国商业银行监管历史现状的学习，结合对建行内控制度，尤其是相关高风险业务的工作流程以及主要风险环节措施的了解；我意识到，当前银行监管虽然取得了巨大成就，但是也存在多方面的缺陷和不足，有必要予以改进和完善。首先，新的银行监管理念和技术的运用，虽然监管理念经历了从重市场准入管理到重持续性监管，重合规性监管到以风险监管为中心，重外部监管到强调银行内部控制，但是这些理念要在实践中得以有效运用尚需完善非现场监管技术、风险识别技术以及信用衍生品监管技术上。其次，金融监管体系的完善，当前人行和银监在监管主体职责上存在不明确的地方。而随着金融控股公司，银保、银证以及外资银行进入，混业经营已经出现并必将成为金融业发展趋势，传统金融子市场的界限已经淡化，跨市场金融产品日益普遍。因此，跨部门监管协调和监管合作日趋重要，不同监管部门之间更好和更紧密地监管协调和合作势在必行。其三，提高信息供给质量。信息是决定监管有效性的关键，信息供给不足会产生监管的高成本和低效率，目前存在信息缺乏规范的信息披露制度和信息披露不统一（如会计制度的差异，是否上市），信息披露失真等现象。信息质量不高将直接影响直接监管，以及通过市场、中介组织和大众传媒等非正式渠道监管的有效性。第四，矫枉不能过正，也不能因噎废食。当前在次贷危机的阴影下人们更关注的是金融安全，但不能因此弱化银行作为经营货币的特殊企业的盈利目的。在理论和实践上都必须效率与稳定并重，在二者的平衡中提高监管的有效性。次贷危机给我们提供了一个很好的强大自己和增强在国际金融领域话语权的机会。我们应该进一步深化金融企业改革，推动建立现代企业制度，健全内部治理结构，加强风险管理，提高风险管理能力，加强金融体系核心竞争力建设。其中最重要的是要形成稳定的长远发展战略，并在此基础上形成有在自身特色的企业愿景和企业文化，这是一家银行的成败和是否能够长生不衰的根本。
【1】
整个实习分为三个阶段：首月，在市分行会计部综合科和结算科，从阅读会计制度汇编和分析财务报表着手，重点了解建设银行会计基本制度，会计核算相关流程和运行模式，以及对公支付结算业务的基本制度和相关流程；次月，在渝中支行公司部和个银部，从了解各种主要资产和负债业务的流程出发，重点领会建行各项内控制度在具体业务流程设计中的体现和运用，尤其关注信贷业务流程和各个环节风险的控制措施；最后月余时间，分别在观音岩分理处和渝中支行营业部，通过对记帐、复核、交换、信贷、出纳、个人理财、银保、银证等柜台相关岗位业务的学习，更为直接的观察到各种业务的工作流程尤其会计核算，以及建行基层分支机构日常运营情况，更在成功转型的观音岩分理处体会到了有效的制度带来的秩序与效率。期间，还先后参加了局机关年中工作会议及金融机构公司治理、新会计准则、三大模块等方面的培训，开阔了视野，增长了见识，也对银行监管工作有了初步的轮廓。
实习期间，次贷危机愈演愈烈，从“两房”托管到巨人雷曼轰然倒下，发端于华尔街的金融海啸正迅速席卷全球。虽然得益于银监会卓有成效的工作，尤其所倡导和指引的逆周期建设，使得我国银行金融体系总体上保持了稳定和对次贷危机的“免疫”。但覆巢之下岂有完卵，在全球经济一体化和金融无国界的国际环境下，我国银行业金融机构亦难完全独善其身：四大行投资次贷亏损，更值得担忧的是，中国金融业面临着迅速恶化的外部宏观经济和金融环境，运营环境骤然变差；当前，房地产业调整带来的信贷风险，实体经济下滑和宏观政策压缩利润空间都已经迫在眉睫，银行业经营风险不可小觑。张瑞敏的成功秘籍是“向失败学习、向成功学习、向竞争对手学习”，次贷危机给我们提供了一面检查和完善我国金融监管体系的镜子。因此，对于美国等发达国家银行监管如何失灵，以及如何提高我国银行监管有效性的思考就一直贯穿在实习过程中。
虽然关于此次金融动荡的原因可谓众说纷纭，例如超前消费的长期积累、金融领域激励制度的扭曲、金融创新领域普遍存在的道德风险和欺诈、表外业务信息披露的不充分等等，但是各国监管当局没有阻止这些现象的产生和蔓延在我看来才是问题的根源所在。一方面，金融创新是一把双刃剑，在带来市场效率的同时也带来巨大的风险。而监管体制没有跟上金融创新的步伐，在过度相信市场自我监管能力的思维下，没有处理好安全和效率的平衡。监管机构不但没有在信息披露等方面加强风险防范，使得金融衍生品不但游离于金融监管之外，而且也缺乏有效的市场监督；而且缺乏对创新产品的深入研究，尤其是对可能引起系统风险性的产品的重视不够，没有深入分析和评估这些金融衍生产品可能给监管体系带来的隐患。另一方面，监管机构缺乏全面严格监管的激励，因为实施严格的风险管理程序会提高服从成本，从而降低本国金融业的竞争力，同时使得一些金融机构可能将部分业务向某些监管宽松的地区转移（本人博士论文研究的就是规制、管制或者监管竞争，只不过研究是环境保护领域）。
