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财务内部控制是医院管理的重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统，其目的主要在于防微杜渐，及时兴利除弊，进而提高医院的财务管理水平和社会经济效益。目前，部分医院的财务内控制度仍有一些问题，内控体系建设仍有较大空间。
一、医院财务内部控制存在的主要问题
1.管理理念相对滞后，对财务内控制度不够重视
目前，仍有部分医疗单位处于传统的经验型管理，习惯行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法。医院内部对财务内控认识有误区，认为内部会计控制是财务部门的事，不需要在医院全部管理过程中执行。即使制定了一些内控制度，但在实际工作中不按章执行，使得财务内控制度难以发挥应有的作用。
2.执行内控制度运行成本增加，制约了内控制度的发展
内部控制体系正常运行需建立严密的控制程序，相应要产生一定的运行成本。一般而言，内控体系设置的环节多，效果会较好，内控的目的就容易达到，但这也增加了运行成本。基于此，医院领导往往不愿意投入过多的财务物力，使内控制度受到一定的制约。
3.财务基础薄弱，内部控制弱化
过去，部分医院存在账务处理不及时或者违规操作等现象，导致仍有许多历史遗留问题尚待解决；目前，仍有部分医院资产验收入库手续不完善，财务物资的报废、转移没有及时进行账务处理，造成账物不符。近年来，医院在大多数药品、材料、设备采购上已实行了政府集中招标，但在设备采购过程中依然存在着一定的不规范现象。
4.财务管理体制不完善，财务控制人员缺乏相应的知识
在绝大多数医院中，财会部门只能作为后勤辅助科室，积极配合其他科室进行日常的财务内部控制工作，不能发挥组织和控制的关键作用。许多财务内部控制措施对其他科室来说，具有较大的随意性和不可实施性。会计人员岗位设置不合理，职责不明确的问题普遍存在，即使在财务内控相对完善的医院，也大量存在财会主要岗位人员配备不足，效率低下，不能有效地对业务进行事前控制等诸多问题。承担财务内部控制职责的是财会人员，而内控人员需具备金融、市场、法律、信息等多方面知识，医院对于人员招聘大多重医剂轻后勤，财务人员综合素质相对较弱，缺乏相应的内控知识，导致内控效果不理想。
二、医院财务内部控制体系建设的建议
1.树立正确的财务内控观念，重视内控体系建设
医院只有树立了正确的财务内控观念，培养了正确的财务内控意识，才能在人力、财力、物力上大力开展工作，才有可能统筹全院，在各个科室、各个环节开展内控工作。内控体系的建设在短期来看会增加医院的成本，但在长期来看却是保证医院规范运营、科学发展的有效手段，只有让医院领导了解内控、重视内控，才能权衡好短期与长期的利益，才能真正的在医院内部建设完善的财务内控体系。
2.健全财务部门，提高人员素质
医院应高度重视财务部门及财务人员在内控体系中的作用，完善和健全财会机构，科学设置财务岗位，合理配置财务人员，使各岗位协调有序，各尽其责，最大限度地发挥财会人员在内控体系中的关键作用。要有计划地开展财务人员继续教育，对财会人员进行业务操作知识培训，使财务人员在较短时间内具备从事内控工作的能力，全面提高其综合素质。
3.做好资产保护的控制
医院的资产保护控制应从财产物资的采购、验收、领用以及保管等环节入手。对大型设备购置、基本建设、大型修缮等项目要实现公开公平公正竞争，接受内部财务控制和外部社会监督。要建立严格的资产采购、付款程序，按照批准的预算和计划规定的用途合理使用采购资金，属于政府采购范围的必须要按政府采购的规定办理。
4.做好财务信息网络化建设，实现财务管理手段现代化
构建统一、安全、高效的财务信息系统已成为医院财务内部控制的重要内容，开发资源共享的财务网络信息平台是现代医院财务管理手段的新飞跃，通过网络技术处理各种信息可以实现资源共享，同时，也为财务内部控制提供先进的技术支持。因此，医院要大力推广发展财务电算化，实现财务管理手段现代化、科学化和系统化，以推动医院财务内部控制水平的全面提高。
5.建立医院内部审计机构
医院内部审计机构及独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，因此，在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权。医院应制定出整套的内部监督制度，将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。对医院的财务收支及经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求。
6.建立有效的内控评价体系
医院内部控制制度的评价，主要从四个方面来看。一是健全性，评价单位的内控制度是否全面建立。二是适用性，评价内控制度是否符合单位的实际情况。三是协调性，评价内控制度与单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作。四是经济性，评价内部控制制度是否符合成本效益原则，兼顾健全性与经济性。
总之，对医院内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的财务内部控制制度。
参考文献：
【1】李丽.医院全面预算管理流程及成本控制的关键点.中国卫生经济，2010
【2】张大勇.专科医院财务内控制度建设浅析.会计师，2009
【3】范增强.建立健全医院内部控制制度 有效控制财务风险.城市建设，2009
前我国企业的经营管理存在着低效以及运作不规范等现象，都可归结为内部控制的缺失，尤其是财务内部控制的缺失，且从现实的角度来看，企业经营目标与财务内部控制目标是密不可分的。随着市场经济的不断深入、发展，企业之间的竞争不断加剧，各种新的经济行为与业务也在不断涌现。面对如此复杂多变的内外部环境，企业需要积极地应对市场的变化和挑战，不断地提高经营管理水平，同时，也必须建立一套符合企业自身特点的内控体系，尤其是建立企业的财务内控体系，以规范和支撑企业的健康持续发展。本文针对企业财务内控体系方面存在的问题及原因，提出了适合企业自身的一些改进措施，来完善企业的财务内控体系。
一、企业财务内控体系的国内外研究概况
内部控制是在Dickseel于1905年首次提出的内部牵制的基础之上，先由企业的管理人员在经营管理实践中创造，并且由审计人员理论总结而逐步完善起来的自我监督和自行调整体系。经过近70多年的发展，内部控制从基本理论到实务内容方面都得到了不断的丰富和完善。财务内部控制的概念也经历了由模糊到清晰，并逐步完整、涵盖范畴全面的过程，现代企业的财务内部控制通过把管理思想和实践经验相结合，得以不断完善，在此过程中，政府相关部门也在财务内部控制的制定和实施中起到了非常重要的作用。虽然到目前为止，有关财务内部控制体系的研究文献已经非常丰富完善，但是，对于企业如何构建一套行之有效的财务内控体系的研究还比较匮乏。因此，本文在参考大量文献及数据资料的基础之上，通过分析企业财务内控存在的问题及原因，希望对企业起到一定借鉴作用。
二、企业财务内控体系存在的问题及原因
通过分析可知，企业财务内控体系中存在很多问题，按照COSO五要素框架来看，可做如下归纳：
（一）公司治理和组织结构不完善。财务内控体系与公司治理机制的关系非常密切，它是由企业管理当局为履行财务管理目标而建立、实施的一系列规则、政策和程序，其有效性必须建立在完善的公司治理和组织结构上。迄今为止，很多企业都没有建立起真正的现代企业财务管理制度，而是沿袭了以前旧有的管理模式;此外，其现有的组织机构设置还存在过度集权，内部各部门过度重视纵向的权利与义务关系，而经常忽略了横向的同级各部门之间的交流等不良现象，因此也就导致了企业的内部信息沟通不畅，协调性较差的现象，最终不利于企业的长远发展。
（二）管理层认识不到位，财务管理权责不清。企业管理层对财务内控的认识还停留在初级阶段，严重缺乏风险意识，他们认为财务内控只是财务中心的事情，无非就是些制度、文件等，与企业全体职工甚至管理层关系不大。企业管理层由于对财务内控重要性的认识不足，致使财务管理权责不清，一旦出现问题或是需要承担责任时都互相推卸责任。此外，管理层对财务内控的重视程度也不够，再加上信息沟通不畅，致使企业的财务管理出现了资源浪费和决策失误等现象，不仅给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续快速发展。
（三）预算管理不规范，各项制度执行不力。很多企业目前还没有实现真正意义上的全面预算，其现有的预算大都是由财务中心负责编制的，且与企业各项业务结合也不紧密。虽然在形式上，很多企业的预算由总经理审批后以正式文件的形式下达，但实际上，企业决策层由于缺乏具有财务专业背景的人员，因此不能对预算提出实质性的意见，严重弱化了预算的计划、协调、管理、控制等作用，从而不利于企业的财务内控管理。此外，企业的各项制度在实际执行过程中还缺乏有力的监督与奖惩机制，致使制度成为空头文件，缺乏应有的严肃性，监督也沦为形式。
（四）控制流程不清晰，与业务环节衔接不紧密。为了保证财务内控体系的有效实施，财务内控必须要有清晰、完整、规范的控制流程与现有财务管理业务进行对接。然而很多企业现有的财务内控流程不清晰，与财务管理的各项业务衔接也没有进行有效对接，即没有系统性地对各项业务进行逐一的风险评测和检查，也没有针对性的风险提示，致使企业的财务内控体系在实际操作中缺乏执行力，也就无法实现其控制目标。
三、企业财务内控体系的优化设计
针对许多企业所面临的财务风险，本文提出了相应的保障措施以使企业财务内控体系顺利实施，确保财务内控目标的实现。笔者认为可从以下几个方面入手：
（一）营造重视财务内控的环境氛围。财务内控的基本要素之一是控制财务环境，因此企业需在改进后的财务内控体系的实施过程中营造重视财务内控的环境氛围和企业文化。良好的环境氛围和企业文化对于一个企业的发展是非常重要的。由企业全体职工共同营造的一种道德约束力量，可以将企业的发展目标与企业全体职工的思想观念以及行为方式融合在一起，这样的一个过程便是企业文化形成的过程。只有在良好的企业文化和环境氛围的基础之上建立的财务内控体系，才可以作为一个企业职工的行为标准。
建立财务内控体系的过程中必须营造良好的控制环境和企业文化，以使得忠于职守、尽职尽责、遵守制度成为每个职工的行为准则。这样才能有效提高企业的财务管理水平和经营效益，才能从根本上解决企业发展经营中不协调、不统一的问题，才能使财务内控体系发挥有效作用，从而使制度失灵的问题得到有效解决。
（二）实施全面预算管理，确保财务内控目标的实现。财务内控的目标是找出企业有效的增效减支的来源。一个企业若缺乏预算或预算管理松弛就注定会在低效率和低效益中走向失败;而规范出资者、经营者与各部门职工之间关系的有效制约手段就是进行全面预算管理。市场经济条件下的竞争、约束机制离不开规范化的预算管理，企业的生存和发展也需要强化具有法律效力的预算管理。对于企业来说全面预算管理不仅可以促进企业财务内控工作的发展与完善，而且还可以减少企业的经营与财务风险。首先，预算的基础是计划，通过预算促使企业各部门提前制定计划，从而避免因盲目发展而遭受不必要的经营和财务风险。其次，通过制订和实行全面预算，使企业不断用量化的工具使自身的经营环境、拥有的经济资源以及企业的发展目标保持动态平衡。通过全面预算可以量化规范企业的日常经营活动，从而使经营活动作为可以遵循的目标，同时确保企业财务内控的有效性以及财务内控目标的实现。
（三）建立内审部门，保证财务内控体系的实施效果。强化内审制度、保证财务内控体系、有效评价财务内控体系实施效果的一个重要手段就是建立完善的内审部门。此外，该部门若要保证会计的独立性与权威性，就必须独立于被审计部门。内审部门作为企业的一个重要职能部门，首先应该了解企业的财务管理状况，并及时发现财务内控中出现的问题及原因。
笔者认为在没有大幅度增加人力的情况下，需要设立专门的内审岗位，此外，由该岗位与现有的纪检专员合并成立纪检内审部，需在企业管理层的领导、指挥下开展工作。内审人员必须具备强烈的责任心和敬业精神，维护企业利益。此外，还要采用多种方法、从多个角度取得真实、准确的第一手资料，进而对企业的财务内控体系做出分析、评价并提出相关建议。定期利用企业的众多载体，诸如网页、内部简报、公示栏等来公示列出财务内控存在的问题，从而增强其威慑力。企业还可以充分发挥舆论监督的作用来不断建立、完善财务内控体系，以使财务内控制度能够落到实处。同时，内审部门需制定考核制度，并对财务内控制度进行定期或不定期的检查、考核来评价是否有效遵循了企业的财务内控制度，并根据考评结果，在绩效考核中体现奖励与惩罚，从而做到压力与动力相结合，最后保证财务内控体系的有效实施。
（四）加强人才队伍建设，提升财务内控水平。人才对于企业的发展具有重要的作用，是企业的核心力量，因此，企业需要坚持以人为本的思想来提高其财务内控水平，并努力建设一支爱岗敬业、业务熟练的财务内控人员队伍。首先应在企业内部广泛号召、开展爱岗敬业教育活动，进而增强企业财务人员的法制观念，并建立财务人员职业道德考评标准，树立坚持原则的良好职业道德风尚。其次要建立统一规划、分级管理的培训体系，并且要重点监督管理好总会计师、财务中心主任以及会计人员的培训工作。通过开展多层次、多渠道的培训，全面提升财务人员的业务素质，并且优化财务队伍的组织结构，同时还要对财务人员进行规范化、制度化的管理。通过加强人才队伍建设，可以全面提升企业的财务内控水平。S
参考文献：
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3.财政部会计司.企业内部控制规范讲解[M]北京：经济科学出版社，2010.
4.张丽杰.企业财务内部控制概述[J].经营管理者，2011，（15）.
一、企业财务内控管理体系存在的问题
(一)权力过于集中于内部审计机构
我国企业普遍存在企业内部审计机构没有独立性的问题，不设立专门的内部审计机构是大多企业的通病，直接从其他部门抽调工作人员负责内审工作，这样不仅缺乏工作的经验，更为严重的是不了解内审的工作内容和流程，更不必说必要的专业知识了。而且本部门人员完成了核算财务结果、审核、评估等工作，长久一来包庇的行为自然难以避免，这样审计部门便失去其存在意义和价值。
(二)对风险管理认知十分匮乏
企业财务内控管理体系的主要工作便是财务风险控制管理，其工作的重要工作目标之一便是风险的发现及解决。但是，当前我国大多数企业对企业财务风险的敏感度并不高，很多企业内部的财务潜在风险时常不能够有效地发现并及时处理，缺乏对于资金分配和流向的追查，这就导致企业在面临财务风险时时常猝不及防。
二、构建财务内控管理体系的目的
为了确保企业管理活动有条不紊地进行，谋求企业健康长久的发展，紧紧依靠管理者科学的管理是远远不够的，以此同时也需要不断完善和健全内部管理制度，健全的财务内控管理体系对于企业管理者也有着重要的意义，首先它是企业管理者作出决策的直接依据，另外在企业获得更大的市场份额和提高企业经营效益方面的作用也尤为突出。
(一)企业内部财产安全得以保证
实际应用中能够监督和管理财务活动，是企业在构建财务内控管理体系过程中应当首先要确保的，为了避免资金过多的浪费在企业财务活动中，资源应当合理地配置，每个部门之间也要协同合作。同时，在维护企业财产安全上也有效地降低了和的不良现象。
(二)构建企业财务内控管理体系
有助于落实国家法律的政策。通过内控管理体系使企业在经营和发展过程中实现了遵守国家制定的法规和政策，因此，从实际的情况上来看，更好地落实国家的法律政策，健全企业财务内控管理体系是一个重要的途径。
(三)提升会计资料的质量
企业会计信息的客观性和真实性就是本文所指的会计资料的质量。企业的领导者所作出决策的正确性、科学性很重要的要在于财务工作人员能够提供真实有效、全面完整的财务会计信息，并且对信息进行研究分析。这样才能为企业带来经济效益。
三、对企业财务内控管理体系构建完善的策略分析
(一)提高内部审计结构的独立性
第一，企业在完善过程中要着重完善各个部门之间的相互制衡，相关部门工作内容需要相互依靠，相互影响，合理地区分内控工作，这样才能避免职务分离的现象，并且在每个部门、及其每位员工都要明确其责任，对于员工更要落实到具体的工作当中。第二，为了监督企业财务部门的财务活动，要建立一个专门的监督部门，这样便于及时地追踪财务内控管理工作的进展，了解企业最新的财务状况。
(二)完善企业风险防范体系
第一，关于筹资决策，企业所面临的市场风险是需要着重分析的，根据企业的实际情况，筹资需要选择最为合适的方式进行，这样也不至于企业陷入债务危机的困境。对于这方面，企业需要对客户的信用情况加强了解，从而科学合理地确定产品资金欠拖和赊销的额度，这样呆账、死账的现象便可以尽量地避免发生。另外，企业盲目贷款现象也可避免，对于企业的形象和信誉也是大有益处。第二，企业不但要分析评估面临的风险，还要预测风险的发展。如果发现不同寻常的情况，反应必须及时，这样才能积极的采取有效的措施解决。因此，构建企业风险防范体系，对企业竞争力的加强，风险的预防和控制都具有重要的意义，从而最低限度地降低企业所面临风险的损失。
四、结束语
总而言之，企业财务内控管理体系的构建对于企业的发展具有着举足轻重的意义，它决定了企业的的管理效率的经济效益的高低，因此这是我国企业当前必须得重视的一个问题，当然，企业首先需要充分认识财务内控管理上存在的问题，然后加以完善和改进，这样企业财务内控管理工作才能推动企业健康长久的发展。
参考文献:
[1]孔姣良.企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J].财经界,2014,(2):170-171
内部控制是企业或者组织的管理者为了使该企业或者组织更为高效地运行，遵守相关政策制度、保证会计信息的真实、保障财产的稳定与安全，而对内部经营管理活动进行控制、检查和调整纠偏所形成的内部管理机制。财务内部控制作为通过整合企业或组织内部分散的财务相关活动，将各个部门互相联系的有效机制属于内部控制的核心组成部分，其主要功能在于为企业和组织的决策者提供决策依据，对所有财务相关活动进行监督管理，有效防范风险，从而实现资产效益的最优化与最大化。
一、财务内部控制的内容
财务内部控制的主要对象是企业或组织的现金流以及其他资产，而其要实现对现金流和资产的控制则是依据信息资源，包括会计、财务分析、财务预测以及财务监控等相关信息。
1. 1财务内部控制的核心要素
信息与沟通。财务内部控制与管理的实现必须借助于信息的收集和相关沟通渠道，信息的真实性与准确性是财务内部控制的前提，沟通渠道的畅通性是提供信息畅通的载体。公司无论是经营还是管理相关的有效数据都得借助一定的信息管理和流通手段及程序，帮助企业各个部门进行数据分析以更好地行使部门或个人的职权。
控制环境。控制环境代表了一个公司或组织的软实力，领导的个人风格、企业的规章制度以及整体文化氛围都是影响控制环境的条件，继而影响财务内部控制的能力和权限。控制环境不仅能够表示公司或者组织对于财务内部控制的态度，同时也成为了建立公司财务内部控制体系的基础和有效保障。
风险管理。财务内部控制的根本目的是提升企业或组织的经营效益和资本收益，而其要实现这一目的的切入点则是对财务各项相关风险进行提前预测和实时规避，尽可能减少风险对企业的影响程度，帮助企业实现其近期或长远战略目标。在这一过程中，财务报告成为影响财务内部控制能否有效规避风险的决定性因素。
控制活动与监管。控制活动主要体现了公司规章制度的约束力，对财务以及相关活动的提前制约与控制在一定程度上能够有效防止部分风险的发生，包括权力的赋予、信息处理、活动期间与期后的评价以及实物控制等。监管则是对所有财务活动的流程和结果进行实时监测和数据分析，以发现流程中存在的漏洞，对出现的问题进行反馈和解决，建立发现问题、反馈问题、解决问题的有效机制，同时为决策者进行下一步战略布局和决策提供依据。
1. 2财务内部控制的基本内容
前期组织规划控制。组织规划控制主要是企业或组织中的机构在进行财务活动之前对工作内容和权限进行合理安排，包括部门与部门之间的分工与合作，部门与员工的权限和责任划分，做到部门与部门、岗位与岗位之间尽量不存在权限相容和工作内容相交的情况。同时，职位的安排与设置还要考虑到信息上传下达的连通性以及违规行为的约束和限制，从而起到监督的职能效用。
资金安全控制。现金流和资产的稳定与安全是企业正常运营的大背景和大前提，是所有经营与管理活动的保障以及存在的意义。资金安全控制涉及到资金账单的核实、银行业务的开展、资金往来、岗位责任分工、印鉴规范使用流程等等，一方面财务部门在各个部门之间起到连结和衔接的作用，必须保证信息传递的准确性，信息的不对称性是影响资金安全的关键因素，另一方面企业内部如果不能够对部门和个人资金挪用的情况进行有效控制就无法确保资金安全。
应收账款和票据控制。企业的产品和项目的销售和运行必然会产生应收账款和相关票据，坏账的出现是由于应收账款的难以收回和相关票据的遗失，如果坏账金额过大会造成企业资金运转困难的问题出现。因此，为保证应收账款的按时回收和应收票据的按时承兑，应当建立应对程序对应收账款和票据进行有效管理，例如通过法律手段解决等，有效控制财务风险。
财产保全控制。财产保全控制包括对企业或组织财产的经手权力限定、定期进行流动及固定资产盘存、核心技术和资料的加密保存、财产保险购置等方面。一方面是为了及时发现企业安全隐患，另一方面也是为了管理者对企业各项资产有全面了解，方便进行责任归置和财产安全审计。
全面预算管理和内部审计控制。预算管理通常是企业管理和领导高层的宏观意愿和目标，先下达整体指标至下属部门，再由下属各个部门进行目标分解和计划分解交由上级审核，通过后即进行计划实施，定期对计划完成情况进行跟进和督办并对结果进行考核，提升工作效率。内部审计控制是在整体“控制”的基础上实施的“控制”，包括检查企业资产是否得到合理有效利用、活动运作是否遵循企业的规章制度流程。其主要目的是保证公司自身经营活动的合法性、合规性和有效性。
二、财务内控现状及问题
我国企业现行的财务内部控制体系的规范和流程多通过管理者和下属员工沿袭传递的方式，很多思维观念和管理模式依然没有摆脱计划经济体制和国企事业单位管理模式的影响，在缺乏适应社会经济环境变化的灵活机制条件下，财务内控较难体现出其真正价值或实施内部控制过程中各类问题和弊端凸显。
2. 1财务内控制度问题
一是公司财务中心规模较小，对于相关事项的处理更多地是依循以往的经验，有关财务内部控制的运行机制缺乏确切流程资料，相关的部门、员工岗位要求和操作方式方法也没有明确划分和规定；二是内控制度不够完整，相对于其他公司制度而言，现有财务内部控制制度是在发生实际问题和矛盾之后才逐渐建立起来的，存在明显滞后性，对于企业未来的弹性发展不具备完整性；三是内控制度缺少灵活性，财务人员一般而言专业性较强，多为专岗专责，岗位调动较少，只有出现岗位晋升或者新人入职、领导调换等特殊情况时才会涉及到工作交接事项，因此若出现人员不在岗的情况或某一名员工掌握过多公司重要资产管理权限则公司财务安全极具风险。
2. 2财务内控流程问题
一是与其他部门工作联系不够紧密，财务部门的工作在企业所有部门中专业性较强，行业壁垒高，而要实现财务内部控制就必然会涉及到其他部门的相关工作，如果不能对其他部门的工作有一定了解，就不能对其进行有效管控；二是财务的组织结构单一，财务部门一般而言是典型的金字塔结构，上传下达有明显的层级划分，这种结构纵向看在一定程度上有助于指令的准确传达，但横向看不利于与其他部门进行沟通和交涉，从而无法顺利实现全面财务内控；三是权利过于集中，财务的最高决策权往往掌握在总经理手中，一方面个人的精力和知识面有限，无法精于所有事项，有时决策难免会有疏漏，另一方面权利的高度集中容易产生腐败现象，且底层部门的监管难以到位。
2. 3预算内审问题
一是预算管理没有全面实行，一般而言公司内部会认为预算仅仅是财务中心的事情，且仅仅是对经济活动的一种定量计划和预测，但实际上所有部门都应当正确理解预算的实际含义且可以提出不同意见进行预算完善，且在活动进行的整个过程中预算机制都在作用以达到公司预期目标；二是内部审计部门的缺位，受各种主观或客观因素的影响，企业一般不会设立单独的审计部门或者专职的审计人员，从根本上就决定了内部审计工作不够全面和专业，不能够对风险管控好、员工激励制度等起到有效促进作用。
三、财务内控体系的优化与应用
财务内控工作的本质功能在于实现公司或组织的资本增值，这一点无论是外在经济环境或者社会政策如何变化都不会更改的，因此要实现资本增值就必须从财务体系入手，以提升企业综合竞争实力为目标，建立高效、统一、集中的财务内控体系。
3. 1财务内控体系优化措施
财务内控体系优化必须遵循价值最大化、集权分权相结合以及适应公司总体发展战略的原则。一是在前期计划阶段财务内控必须实现对公司活动流程的动态跟踪，并以安全性为前提根据公司发展需要灵活应变；二是根据现有的数据和资料信息进行风险评估与预测，点出控制要点和环节的同时方便决策者进行下一步计划实施；三是推广阶段要合理采纳各个职能部门的意见，从各个不同的角度对财务内控进行完善，包括预算管理、风险管控、人员激励等方面，选择最优化的内部控制体系；四是在全面实施财务内部控制体系前要注意对初步实行结果进行分析和反馈，及时进行问题处理和体系完善；五是在总结与报告阶段根据所有活动数据和信息进行分析反馈，总结拟定财务内部控制报告供公司决策者使用。
3. 2财务内控体系的应用
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.23.076
高职院校的竞争不仅是教育教学质量的竞争，而且也是资金使用效率、效益的竞争。高职院校想要在教育行业占有一席之地，就必须利用有限的资源办出学院的质量特色；必须要更新观念，真正认识财务内控对学院发展的关键作用，从而根据内控理论、依据国家对内控的要求、结合学院的实际情况构建适合自身管理与发展需要的财务成本的内控体系。
1 财务成本内部控制体系设计的思路
针对财务成本的内控体系，主要应当从“人、财、物”三个大的方面进行思考，重点主要应当集中在对资金的管理和控制上。
1.1 严格实行不相容岗位的分离
当前大部分的高职院校在岗位设置过程中，还存在不少的风险点。因此，在设置财务成本内控体系的过程中，针对人员、岗位的设置过程中必须以内部牵制制度为核心。在针对每项经济业务的处理，一方面，至少要经过上下级有关人员之手，使下级受上级监督，上级受下级制约，促使上下级均能忠于职守。另一方面，每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门处理，使每一部门经济业务工作受另一部门的牵制，使之互相制约，防止或减少错误和弊端。特别是对一些重要的岗位务必保证不相容职务相互分离，如出纳与会计的岗位分离、审计与财务的岗位相互分离、资产管理人员与资产采购人员的岗位相互分离，并建立定期的岗位轮换制度等。
1.2 基层管控与归口管理有机结合
高职院校由于职能部门较多，尤其还有各个系部对教学条件的要求不同，从而造成支出类型种类繁多。因此，需要有针对性的对支出项目进行归口管理，按学院赋予的权利和所应承担的责任各司其职，按特定的管理渠道实施管理。该管的一定要按责任划分管好，不要缺位；不该管的不要乱插手、乱干预，不要错位；超出责任权限范围的不能乱审批，不要越位。如当前高职院校基本上都是文理兼招的，由于各个专业的教学需求不同就会造成购买的教学设备及实训设备不同。如不实施归口管理，那么针对该部分资产的管理就没有一个统一的核算与配置标准，对财务管理与核算会带来不利的影响。故在进行财务成本的内控体系设计时，要梳理管理流程和制度，要坚持建设不可再获取的基本原则。如在针对系部的教学实训设备管理过程中，统统将管理职权归口到教务部门；在针对系部及其他行政部门办公设备的管理时，统统将管理职权归口到后勤部门；在针对人员津贴的发放过程中，统统将管理职权归口到人事部门；在对学院各种研究项目的管理时，统统将管理职权归口到科研部门。通过归口管理，可以让每个核算项目有一个统一的核算标准，同时能够更为科学的管理和控制学院财务成本，提高资金的使用效率。但是，由于高职院校毕竟是属于教学单位，因此在实施归口管理的过程中，要充分考虑系部的教学自。比如，系部教师的课时费等津贴，如果由人事部门统一归口管理，就会造成各系部的教学自主性受到较大的制约。当前大部分的职业院校都有特色专业，而各专业的学生人数比例往往会存在较大差异。如果不能由系部自主支配和安排其教学工作及其教学经费，必然会造成吃大锅饭的情况。为了能够充分调动系部的办学积极性和主动性，合理使用学院有限的教育资金，提高资金的使用效益，各高职院校必须制定相应的院系二级分配制度。该制度主要是以系部的学生人数或学费收入为标准，对系部可用资金额度进行进一步的分配。针对系部创收项目获得的收益，在全额上缴学院财务之后，制定相应的比例标准将创收项目收入的一部分划归系部自用；针对系部支出项目，系部可结合二次分配的资金额度进行日常教学活动的灵活性分配，如自主增加或减少专业教师的课时费基数、提高或降低教研活动的活动经费等。针对其他教学活动，可以根据系部所有学生人数或学费收入按照统一的标准核定其支出指标数，如实习材料费、学生活动费、毕业生就业经费等。
1.3 收支业务采用双向会计控制
财务成本内控体系的建设，关键还是把控学院有限的资源。而对于高职院校而言，无非就是收支的管理问题。为了能够将财务成本内控体系尽量的细化，因此在建设体系之初，必须对高职院校的收支类型和范围进行归类。
高职院校的收入来源主要有：财政下拨的生均经费、学院的学费收入、各部门的创收收入、学院的项目建设经费、其他收入。在建设收入的内控时，关键是要保证学院资金能够足额按时到位，风险点应当是如何避免各部门私设小金库的现象。因此，在建设财务成本内控体系时，首先应当明确学院各部门的任何收入都必须上缴财务进行统一管理。在针对生均经费制定相应的制度时，主要应当制定一套科学的人员测算标准，保证生均经费能足额得到拨付，当前我国主要是以生师比作为主要测算依据。针对学院的学费收入以及部门的创收收入，除了利用院系二级分配来敦促系部催缴学费及加大社会服务力度之外，还应当建立规范且严格的票据管理控制制度，从而保障各项事业收入能够足额及时的上缴。针对学院的项目建设经费及其他收入，应当建立相应的经费台账，对未拨付到位的项目资金，应当建立适当的追讨制度。
高职院校支出途径通常包括：人员经费支出、教学成本、教辅成本、融资成本、学生管理支出。在构建财务成本内控体系时应当明确三个原则：第一是权责发生制原则。对于学校而言，会计年度严格上来讲应当从每年的9月至下年度的8月，如果要核算高职院校一个学年度的财务成本，就应当借鉴企业会计核算的核算基础，对当期的费用与收入采用归属期的标准来确认。第二是配比原则，即高职院校必须按照权责发生制的原则对各期的收入费用进行核算，但按照权责发生制核算的财务成本并非一定就是本期的实际支出成本，只有按照配比原则确定的与本期事业收入相对应的费用才是学院的真实成本。最后，还需要对支出的性质进行划分。如针对当期的各项支出时，应当分别确定资本化与费用化。如基建项目等固定资产支出，就应当予以资本化。在明确以上三点原则后，下一步就应当针对成本核算对象形成一套专门会计核算科目。应根据高职院校特有的人才培养模式和相关成本内涵，适时且合理地对学校教育成本项目进行设置，主要应包括下述七个基本项目：人员经费、教学成本、行政办公经费、学生资助经费、科研经费、融资成本、基建成本。在核算教学成本时，还需结合高职院校的实际情况开设对应的成本核算科目，如直接教学成本、间接教学成本、长期待摊费用等。而在会计核算基础的选择上，如果从财务成本控制的角度上而言，应当实行收付实现制和权责发生制相结合的会计核算基础。采用基于权责发生制的原则来核算成本，主要是遵照高校教育成本核算的实际要求，对教育成本进行正确计算，以此实现高职院校的微观管理需求；其次，实行收付实现制是为了能够保证学校收支与政府决算上保持一致，不仅适应了高职院校会计信息需求，同时也满足了国家宏观经济管理需要。
2 财务成本内部控制体系设计的流程
财务成本内控体系的建立，并非一朝一夕的事情。整个设计过程，一定要按部就班的开展。整个设计过程大致应当分为以下步骤。
2.1 前期的动员准备工作
在体系建立初期，必须使全院教职员工清楚认识到财务成本内控体系是什么、有什么用、能达到什么效果，从而使体系的建立形成学院内部的向心力。
2.2 明确学院未来发展战略并制定内控体系运行周期
只有通过对学院未来发展战略有一个清楚的认识，财务成本内控体系的建立才有针对性，才能保障学院未来发展规划在财务成本的角度上有一个可控的范围。其次，内控体系的建立尽量结合学院发展规划设立相应的周期，随着未来发展战略大方向的调整而调整财务成本的内控体系的基本要求。
2.3 体系设计任务模块化
由财务部门拟定体系设计方案，方案通过学院的预算委员会审核通过，由财务部门将财务成本内控体系设计任务进行模块化的划分，然后归口到相关职能部门进一步的细化。由相关职能部门结合当前工作中可能涉及的财务问题，如采购、创收、用款计划、课时费等拟定好对应的部门制度，由财务部门负责指导并将各部门的制度进行归总。
2.4 建立财务成本内控体系
财务部门以财经法规政策为基础，结合学院资源及财务制度的实际情况对归总的制度进行进一步的融合。融合过程中，通过实地考察、反复沟通、风险评估等方式重点针对预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理及合同管理来进行进一步的优化，从而形成最终方案，由院职代会审核通过后，开始实施。
2.5 建立内部专项审计制度
定期及不定期的对内控执行情况进行审计，确保制度体系的执行过程有第三方参与监督，避免风险的产生。
2.6 建立内控体系绩效评价模式
针对当前已执行的内控体系聘请院外专家会同本校财务、纪检等职能部门共同对执行情况进行绩效评价，逐步完善整个财务成本内控体系。
参考文献
1 高校财务内控体系的构建以系统管理为基础
1.1 系统管理为基础
从系统管理综合角度分析，系统管理属于一体化整合发展形式的管理模式，也就是需要对系统进行较为全面的价值评估，然后依据实际状况来进行项目计划、项目方案制定等，系统管理与传统的分块管理模式存在较大差距，属于各自对负责所属区域进行管理，同时还需要加强不同管理部门以及管理区域之间的相互联系和相互影响，从而实现部门之间的协调性与联动性管理水平提高，需要突出系统的增益性特点，需要从系统整体高度出发，将各个不同部门之间的相互联系与合作关系和合作水平提高。
从现代国内的各大高校发展现状分析可以发现，高校的财务管理内控制度存在专业性管理人才的缺失问题，同时在财务管理与执行的过程中也需要以系统管理为主要基础，为财务内控体系的建立提供良好支持。应该重视内控管理人员的专业系统管理能力的提升，从而构建起科学合理的财务内部控制管理体系。
1.2 高校财务内控体系的构建
高校在进行财务内控体系构建的过程中需要与实际的财务管理模式相互联系，实现功能内容协调互补[1]。对于办学实际规模较小或者是办学人人数较小的情况，选择规模较大同时管理人数过多的管理模式存在诸多弊端，不仅仅会造成资金使用浪费，同时还会造成资金的实际运转与使用效率降低，无法发挥资金的使用灵活性。所以，不应该选择管理人数过多的管理模式，这样只会徒劳增加高校的管理负担[2]。
针对办学规模较大的高校，因为考虑到管理人数较少容易出现管理漏洞，或者因为单一决策造成学校的资金损失，所以，针对该类大规模学校应该选择分级分权校园管理模式，对每个人的责任进行合理明确，从而保证校园的财务控制秩序。应该对校园财务管理人员的个人职责进行更为细致的明确，同时，采取该类分级管理模式也并不需要担心高校的财务管理出现分散的问题，以上的模式会更加有利于内部控制和管理的集中程度提高[3]。
综上所述，高校的财务管理内部控制的构建一定要实现与高校的整体办学与管理模式的相互配合[4]。
2 高校财务内部系统管理的完善
2.1 高校内控体系构建的预算控制
2.1.1 对预算的不重视
目前，存在很多的高校在进行预算管理的过程中片面认为在进行财务管理调配的过程中只要坚持随机应变就好了，认为预算也并不能对大局进行良好掌控，认为既然进行预算就需要进行合理财务控制，所以如果直接采取财务控制方式才更为简单，该观点属于一种片面观点，之所以需要进行财务预算主要目的就是为了能够在事情发生前期就做好充分准备，避免因为突发性事件导致没有预期应对策略导致局势失控[5]。
2.1.2 执行与预算的不符
在进行财务预算的过程中经常会存在预算编制不全面和不到位，导致在实际的执行过程中预算无法发挥良好效果。无法达到控制支出的目标，依然会出现超出预算的财务支出情况，所以预算成为了形同虚设的环节。
所以，在高校进行财务预算的过程中需要从高校的实际状况入手，不仅仅考虑当前的高校发展情况，同时还需要综合考虑高校的未来发展方向和发展需要，这些都属于需要纳入到预算规范范围内的重要内容[6]。
2.1.3 预算执行的随意性
在进行财务预算管理的过程中，部分高校因为执行过程中对预算进行随意更改，所以无法严格按照实际的预算内容执行预算管理，导致预算失去了实际的管理作用[7]。
2.2 资金的管理与控制的系统
高校的日常运转离不开各方面的资金支持，虽然高校与经济型企业管理模式与组织性质存在差异，但是在管理过程中都需要考虑到资金链的完整性，无论是企业还是高校的财务控制管理都需要避免资金管理失控问题出现。
虽然高校的财务管理是需要关注和重视的重要管理部分，但是仍然需要提高学校的资金管理安全意识，如果无法实现系统全面的管理和财务控制必然无法推动的学校发展进步。
2.3 会计核算管理控制系统
会计的核算与会计管理系统是高校经济发展活动的重要组成部分，会计的核算管理和财务控制可以有效防止出现财务账目造假，可以提高实际的资金使用效率。
目前我国大部分的高校会计核算都实现了电算化管理，由此可以大大提高会计管理人员的工作效率和工作质量，但是也一样会带来一定的财务管理风险存在，财务会计管理人员以及高校的电算化权限分层设置都是需要关注的重要问题。所以，应该加强会计核算的内部控制和管理体系。
2.4 票据、支票、印鉴的管理体系
票据、支票、印鉴都属于学校的收入以及支持管理重要载体，。也都属于财务支出的重要证明方式，所以需要重视票据、支票、印鉴的管理体系的建立与完善。由此可以防止高校出乱收费问题，进而确保高校的各类型收入以及财政支出都符合财政管理规范要求。所以应该提高对相关管理票据的管理效果，规范财务管理行为，提高财务会计核算的准确性。
2.5 资金投入与绩效评价管理体系
目前，我国大部分高校将人才培养作为了办学的重点内容，校园的资金收入来源也逐步呈现出多元化的收入方式，资金投入和使用要求目标明确，项目合理，不能盲目进行项目投入，同时也不能忽视实际的资产投入效果。
因此，应该建立起合理同时可操作性较高的绩效财务评价模式，这也逐步发展成为了高校财务管理的重点问题。
3 健全与完善财务内部控制制度，防范财务风险
高校进行财政内部控制管理制度的完善有利于提高高校资金的使用效率和使用质量，同时还可以防止出现高校的财务管理出现监守自盗的问题，例如：2008年的四川省某高校发生了财务管理人员财务舞弊案件，通过财务报表的私自更改以及核算累计贪污金额达到了420余万元。导致了校园财政收入的150余万元不明去向，所以需要高校加强财务管理控制力度，提高财务管理实际效率。
财务内控体系应该在国家法律层面之上予以按照本公司本行业的特点制定，房地产企业的财务内控体系由多项制度组成，一般会包含：按揭管理、备用金管理、财务报告管理、财务报销规范化管理、财务管理奖罚、票据管理、融资管理、收款管理、资金管理、银行账户管理等。以下针对房地产企业财务管理比较重要的，而且与其他行业区别比较大的按揭管理、收款管理、资金管理、银行账户管理、财务报销规范化管理进行说明。对于实际性的管理要求和具体的对策提供探讨，对于公司如何全面地建立企业财务内控管理体系构筑对策。
一、按揭管理主要情况
客户以所够商品房做抵押并由公司提供阶段性担保的个人商品房贷款，就是按揭款的范围。按揭工作一般都会涉及项目总经理、财务、按揭专员和营销部四个主体，分别在各个岗位按照公司内部的流程帮助客户办理按揭。
对于其他事项一般要做出约定：1.按揭办理费用处理，协助客户办理交纳预抵押证所需费用。2.根据按揭银行具体要求准备资料，和审核条件。3.若客户在付清首期款后未按相关合同约定办妥按揭手续的，由营销部负责催请客户尽快办理，并按照合同规定执行。
按揭贷款保证金的管理：1.一般根据与按揭合作银行签署《银行按揭业务合作书》要求缴纳保证金。2.购房人房产证办理并完成抵押登记后，他项权利解除，由财务人员携相关证明到按揭银行办理按揭保证金退回事宜。3.购房人如不履行还贷义务，则由公司承担连带担保责任，代购房人垫付应还借款，按揭银行从保证金账户中直接扣取购房人所欠借款和违约金。4.保证金的追偿由营销部负责催办，限定日期办理不及时的，由公司法务进入法律程序。
二、收款管理主要情况
房地产企业的收款主要为销售收款，收款内容有：以各种形式（现金、支票、银行转账、信用卡支付等）缴纳的认筹金、定金、预付款、分期房款、按揭款、附加税费等。所有销售收款均由财务部门的收银员负责办理，任何其他人员不得代办经办。每日应规定核对收款记录，并编制收款统计表，报送相关部门。
销售收款过程中财务人员的操作，应该特殊规定出规范要求，因为销售收款涉及的类型较多，而且之间存在转换的情况存在。1.首次办卡，为了蓄客采用的营销手段，这里的办卡会签订办卡协议并且收取部分费用的，财务不仅需要核对办卡人身份，还需要核对享受的营销优惠比例。2.（升级）选房，一般是从办卡的客户中进行的升级办卡业务，也是正式销售的手段。同样需要财务参与，并且核对要求和款项。3.认购（定金），客户在这个阶段订购具体房源，并且缴纳一定的定金。4.签约（购房），正式办理购房合同，并且缴纳首付房款办理按揭等。5.交房（确认收入），营销组织交房手续，财务需要开据正规发票，并且代收代付契税和维修基金等。另外，还有一些特殊业务，如退房、换房、换名、退卡、退升级和面积补差也都需要详细的进行补充规定。
三、资金管理主要情况
资金管理一般为资金调拨和支付、现金和银行存款管理，适用对象为整个公司或者集团型的公司。
这部分强调的是岗位分工及授权批准，控制点为金额大小和时间。以下已集团公司为背景概况几点：
1.资金调拨
规定资金的运筹由财务统一调度和使用，资金集中上划集团资金归集账户，各公司日常营运资金金额，由集团财务按预算进行核定金额，规定次日上划集团资金归集转户具体金额。对于需要调拨资金的，应涉及相关流程审批等。
2.银行资金
银行放款和还款各公司在使用银行借款资金和归还银行贷款时，均需要内部流程审批，并且规定授权范围。
3.现金管理
对于日常零星支出金额多大的或者什么类型的进行规定，使用现金，其他一律不准。所有现金收入款项都应于当日如数存入银行，不准坐支，并且规定特殊节假日情况等。现金开支应确定库存现金限额，超过限额存入银行，如追加应履行相关手续。现金如果发生被抢或偷的情况，责任应有警方鉴定。其他特殊情况也应详细规范。
4.银行存款管理
银行的账户管理，办理结算业务、资金信贷和现金收付而在相应金融机构开设的基本账户、一般结算账户和专用账户。银行账户应集中控制、分类管理、具体相关岗位负责办理公司银行账户的开立、撤销程序。日常账户的管理，包括定期核对、编制银行存款余额调节表、取得银行凭证等。
四、银行账户管理主要情况
1.银行账户管理信息库
需要有专人对公司开立和使用银行账户纳入银行账户管理信息范围，应该包含户名全称、开户银行全称、银行账号、币种、账户类别（基本户、一般户、临时户等）、账户用途（综合性、一般性账户、资本金账户等）、开户日期、账户变更日期、销户日期、网银（U盾数量、权限、保管人）、账户管控部门、财务专用章全称、法人章名称。
2.其他项目
规定岗位及时收集和更新信息库的内容和记录，保证及时全面的反映公司银行账户的真实情况，并定期与各账户管理公司对数据记录进行全面的核对和清理，严禁“账外账户”。严禁违反多头开户，严禁出租、出借和转让银行账户；公司其他部门一律不准开立银行账户；预留印鉴章、网银U盾锁的物理存放安全，密码的保管等。
3.用途分类
（1）综合性账户可用于缴税、工资薪金及日常经营费用支出等；一般综合性账户为基本户，特殊情况下需要相关程序或岗位人员审批；
（2）一般账户用于核算各公司经营性业务收支，专户专用；
（3）监管账户用于房地产管理局监管资金账户；
（4）外债类账户用于公司对外借款、融资等；
（5）资本金账户用于投资入股、验资等；
（6）其他类主要用于上述以外业务，需要单独经审批程序。
五、财务报销规范管理主要情况
一般财务报销内容主要有差旅费的报销、招待费用报销、办公费采购报销、资料印刷制作费的报销、会议培训费报销。
差旅费的报销要求，员工出差期间、不分职位和地区，一律以行政规定的限额内据实报销，并且报销的主要包含：交通费用票据、伙食费补助、交通补助费用、住宿费、出差期间发生的共同费用、驾驶员报销费用、其他费用。
业务招待费报销应有事先申请，并经过公司相应部门负责人批准后方可招待，招待的标准应按照行政的规定执行，不得超标准。
办公费采购报销原则上由集团统一采购，统一办理，统一报销。各公司项目上用工作需要应在当地采购时，应向行政部门提出采购申请，报销反馈到行政部门管理。
资料印刷制作费是为工作现场需要所购买的资料复印（销售部门发生较多）、打印发生的费用。报销时需提供签订合同原件，并出具验收的入库单据和合格确认的证明票据。
会议培训费分为因公需要参加培训和集团战略要求外派学习，都应取得参与许可，费用标准按照行政的规定执行。
另外，针对所有的费用报销，要求报销发票抬头必须与报销内容一致，经办人员应于事项结束后5日内主动到财务部门报账，超过30日如无特殊原因，财务拒绝报销。如遇到年末报销，报销单据报送时间为12月20日，否则造成跨年报销。
六、总结
房地产财务内控体系是为了不断提高资金的利用效果，促进房地产业的发展，实现经营目标和资金积累，所构建的完整的财务内控模式。财务内部控制要求较细，直接涉及资金的收付，应考虑具体实际操作情况，如上述介绍的房地产企业，因行业的不同，财务的控制点存在与生产型企业很大差异。并且财务内控如形成体系，需要责任到岗位，细则配合规定，逐渐的形成一个体系化。从企业长远发展意义来看，这种体系的建立，是企业长期良性运行的有效保证，对于房地产行业深化改革、改善管理、提高效益和加强廉政建设等方面的责任更加重大，有着更加重要的现实意义。
参考文献：
[1]谭开诚.浅谈房地产企业财务内部控制[J].《商场现代化》， 2012（26）：107-108.
[2]刘晓红.论房地产企业财务内控模式的有效构建[J]，《财经界：学术》， 2010（4）：217-217.
[3]卞晓燕.浅析房地产企业财务管理与内部控制体系的建设[J].《商》， 2015（20）：22-22.
与其他风险相比，财务风险实伴随企业生存发展的一种系统性风险。财务风险的出现常常会对企业经营发展带来不利影响，更为严重的会造成企业的倒闭破产，尤其是在市场经济竞争日益激烈的今天。这决定了企业在运行过程中，需要进一步完善对财务风险的防范与控制，通过完善企业财务风险防控与内控体系建设，进而有效提升企业自身抗击风险能力，推动企业在激烈的竞争环境中立于不败之地。
一、财务风险防控与内控体系内容概述
在经济全球化快速发展的今天，企业发展所处的市场经济环境更加复杂多变，其所面临的风险多种多样，财务风险便是其中之一。狭义上的财务风险主要是指在企业生产经营的过程中出现的自身财务状况问题，这可能会出现企业因借入资金却没有偿还能力的情况或者企业利润发生一定变化，这也被称为筹资风险。从广义上来看，企业财务风险主要是指企业面临的全部风险，通常以货币化的形式表现出来，大多强调企业的经营风险。相较于其他风险，财务风险体现在企业生产经营的各个环节，其涉及的领域相对较为广泛。与此同时，企业财务风险具有一定的全面性与不确定性。这主要因为财务风险存在于企业资金筹集运用以及分配的各个环节，并会对企业的收益与损失都带来不可估量的影响。从另一层面来看，企业的资金财务状况会受多种因素的影响，造成财务风险具有较大的不确定性，其给企业造成的损失也具有不确定性。通过上述对企业财务风险等内容的阐述，不难发现财务风险的出现及其发生特征会直接影响企业对财务风险的防控以及相关防范制度的建设与完善。通常情况下，企业为追求稳定发展，避免财务风险出现给企业生产经营带来的不利影响，大多会建立良好的内部控制体系进行防范。一般而言，建立有效健全的内部控制体系需要包含企业内部环境、控制措施、风险评估、信息沟通以及监督检查等五个要素，通过对内部影响财务安全的多种因素进行分析了解，进而对企业运行发展中存在的多种风险以及未来可能会出现的风险因素进行及时有效的管理与处理，以最大程度上减少企业出现财务风险的概率。在企业进行财务风险防控时，大多会通过从识别、评价、控制等程序中实现对财务风险的管理。在管理财务风险的过程中，财务风险规避法、预防法、分散法、转移法、自留法等是企业常采用的方法。随着企业的成熟发展壮大，企业的财务风险防控与内控体系也在不断加强与优化中。
二、加强企业财务风险防控与内控体系融合的重要意义
进一步加强企业财务风险防控与内控体系融合发展，符合当前社会经济发展潮流。随着近年来我国改革开放的深化发展，社会主义市场经济的发展优势逐渐凸显，市场竞争日益激烈。企业作为一种社会经济发展的组织模式，是推动我国社会经济发展的重要动力，给我国经济发展贡献关键力量。然而，在市场经济迅猛发展的今天，我国社会经济发展环境越发复杂，要提升企业的核心竞争力尤为重要，事关其生存发展。在这种形势背景下，各企业纷纷提升自身的核心竞争力，财务风险作为其中的重要组成部分，也成了企业关注的主要环节。从这一层面来看，企业加强财务风险防控与内控体系发展有助于实现其健康持续发展，进而为我国社会经济的发展贡献主要力量。企业在完善财务风险防控与内控体系融合发展的过程中，能够增强企业自身的综合竞争力，进而在激烈的竞争环境中立于不败之地。财务风险是一种具有常发性、不确定性以及难以控制性的企业风险，其发生能够对企业的日常运行及未来发展产生不利影响，影响企业的收益，并使企业最终陷入没有偿债能力的经营危机。鉴于上述财务风险可能对企业未来经营发展产生的不利影响，势必会影响该企业在市场经济环境中的竞争力和信用。在此情况下，企业依据现有的信息对企业财务实施有效的控制管理方法，并根据前期制定的财务目标展开相应的调整，进而有效规避一定的财务风险，以减少财务风险出现给公司造成的损失，确保企业的财务计划得以正常开展、财务目标得以实现，最终提升企业的整体竞争力。
三、当前企业财务风险防控与内控体系融合存在的问题
部分企业的内部控制体系不健全，对企业财务风险防控造成一定影响。造成企业出现财务风险的因素多种多样，企业经营发展内外部环境的变化，会对其经营照的会计要素乃至组织结构产生一定影响，造成企业的经营成果出现偏离，最终引发一定的企业财务风险。在现实经济生活中，企业内部控制体系的不健全，大多体现在其内部控制管理方面的不足。尤其是对于成立不久的企业或者小型企业而言，其并没有建立相对完善的内部控制机制，在内部组织机构、人员配备等方面都存在缺陷。与此同时，部分企业虽然制定相对完善的规章制度与内部机构，但在实施的过程由于缺乏有效的强制力与约束力，使得内部控制机制并未发挥其真正作用。长期受传统财务管理模式的影响，部分企业的财务管理意识淡薄，对财务风险造成的影响没有给予一定重视。企业作为以营利为目标发展的社会组织，大多只重视企业的最终盈利，即最终的净利润，对于其他的企业信息则不多关注。与此同时，虽然一些企业开始采用综合绩效考核的办法来了解企业财务状况，并根据企业的实际情况定期召开财务分析会，但是效果并不明显，仅仅是对现有的财务信息进行简单地分析。鉴于部分企业财务管理意识的淡薄，导致企业内部的财务工作人员资质不高，对市场经济信息以及企业财务状况等长远发展的问题思考较少，并且缺乏对企业个别财务信息的深入思考，最终造成企业财务管理决策失误，出现企业财务风险。对于出现的财务风险，企业内部缺乏专业的风险应急管理体系以及风险管理机制，处理财务风险过度依赖于财务管理人员。由于不同企业的生产经营范围领域各不相同，其受外部经济大环境的影响各不相同，同时也受到其发展大行业的影响，因此其对外部环境的适应能力也各不相同，对于可能出现的财务风险的应对能力也存在差别。受经营理念的不同，各企业对外部经济环境的应对方式不同，部分企业由于缺乏科学有效的财务风险管理机制，内部没有相应的财务监测系统，对可能出现的财务风险缺乏科学判断，进而很难及时制定有效的决策防范控制可能出现的财务风险。
四、优化企业财务风险防控与内控体系融合的有效途径
关键词 ：园林企业；财务内控；资金管控；有效措施
随着我国城市现代化水平的不断提高，我国园林建设事业也随之蒸蒸日上，受到广大人民群众的重点关注，园林企业也在此环境下得到快速的发展，取得了一定的突破。在园林企业的发展过程中，仍然存在着一定的问题，还有待进一步解决。为实现园林企业的现代化发展，则必须建立完善的财务内控制度，充分发挥财务管理的作用，采用全新的财务内控手段，以提高园林企业的内部管理能力，为园林企业开展财务活动提供重要的保障，从而为园林企业带来更多的经济效益和社会效益。
一、园林绿化企业组织架构的考虑
园林绿化企业所开展的项目都具有流动性，其基本组织架构主要是由经理带领，每一个项目分别派遣一名工程师和一名技术人员，除此之外还将设立一名工长和一名库管员来辅助管理，工人的数量则不定。在园林绿化企业中还设立了后勤办公室，由一名主管来管理会计、采购员、厨师和考勤文员。需要注意的是，根据园林绿化工程项目的规模和数量，项目工程师、技术人员、工长、库管人员和工人的人数都会随之增加。绿化项目工程师需要对整个绿化现场进行全面的管理，负责制定详细的施工计划，与各部门相互了解和配合，以确保园林绿化工程的顺利开展；园林绿化技术人员，则需要了解整个绿化工程施工流程，做好园林绿化的预算管理，负责施工过程中的各类技术问题；后勤主管则负责整个后勤工作的管理，其要做好办公室的日常工作，与其他部门协调配合，做好园林企业的形象建设和宣传工作。在了解园林绿化企业的组织架构之后，则要据此来制定相应的财务管理制度，做好园林绿化企业的内部管理工作，以降低工程项目成本，获得更多的效益。
园林绿化企业中的BT 项目所需要的时间比较长，跨度比较大，在建立企业财务内控体系的时候要充分考虑到项目的时间跨度问题和人力资源的配备问题。如果其所开展的项目并非是长期的业务，园林企业则可以使用既具有职能制度特点，又具有矩阵制度特点的组织架构。所谓BT项目是指一种建设移交，是一种采用较多的投资建设模式，主要应用政府与企业的合作中。园林企业在政府发起园林项目后，进行投资建设，并且在规定的时间内完成工程项目。为此，在园林绿化企业建立财务内控体系的时候一定要充分考虑到BT 项目所需要的时间和投资效益。
二、从资金管控的角度应做到以下几点
（一）资金管控
为建立健全园林企业财务内控体系，则必须加强资金管控工作，以提高园林企业的资金利用率，加快园林企业资金周转速度，从而更好地发挥资金的作用，减少项目工程的成本费用，提高投资效益。资金管控是一种多元化的管理方式，是对多级资金组织，多样化资金进行管理，以保障资金的应用效益，使其具有均衡性。园林企业要建立健全的核定资金系统，并且将节约兼顾作为此系统的重要原则，要根据项目工程的实际状况和需求来选择相适应的计算方法，合理安排资金，以实现有效的资金管理。园林企业要做好资金筹集工作，加强对应收账款的管理，开展多渠道的融资，采用适当的筹资方式，优化筹资结构，以选择最佳融资方案。要贯彻落实国家相关政策，获得国家的支持。在使用资金的时候，要严格控制流动中的额资金，及时回收欠款，促进资金回笼率的提升。加强对绿化项目工程施工过程中的物资采购管理，避免物资采购过程中的资金浪费，要定时清理库存，优化库存结构，以有效整合园林企业的各项资源，合理使用资金。除此之外，还要建立完善的分配资金系统。园林企业为适应新时期的发展，要进行不断地创新和改革，制定科学的经营机制，与此同时，园林企业的资金分配方式也应该随之改变。为保障积累和消费之间的平衡性，必须实施以按劳分配为主，多种分配方式并存的分配形式，以此有利于增强园林企业工作人员的工作责任心，调动其工作积极性，使其能够全身心地投入到工作中。可提高我国园林企业的内部管理水平，使其更具有凝聚力。
（二）票据管控
为提高园林企业财务内控水平，则必须加强票据管控工作。在实施票据管理工作的时候，一定要严格按照相关制度和政策来执行，贯彻落实国家所颁布的《窥觊法》，以规范票据的使用。在园林企业中应该专门设置一个票据管理员来管理项目工程中的所有票据，做好票据领发工作，并进行项系数的记录和核对，将其完整的保管起来。在领用票据的时候，要遵循一定的原则，要实施定期清理。另外，要加强对票据管理工作的监督，作为票据管理人员则不可领用票据，建立健全的内部控制制度并贯彻落实。
要加强对应收票据的分先管理。园林企业在财务管理工作中，一定要重视对应收票据的管理，其主要存在的风险在于以下几个方面：首先汇票种类将存在着不同，具有不确定因素；其次，应收票据的真伪和规范性将影响票据是否可以兑现；最后，票据管理工作缺乏有效性。在这种状况下，为加强票据管理，提高园林企业的财务内部控制能力，则必须采取有效的措施来加以管理。
（三）项目财务日常监控等
园林企业要做好项目财务日常监控工作，以提高我国园林企业财务管理质量。要对项目工程每月、每周的计划进行总结，成立计划小组，并且将其责任落实到每个小组成员身上，由计划小组组长来监督完成。每一周都要召开例会，以汇报工程状况，每个月的总结要交由事业部审理。园林企业还要做好内部质量审核工作，采用集中审核的方式，来对每一个项目组进行施工现场的审核，制定科学而竭力的审核计划，设计完善的审核检查表，以保障绿化项目工程的质量，从而促进园林企业的稳定发展。
三、结束语
建立健全的园林企业财务内控体系，加强园林企业财务内部控制工作，是我国园林企业发展过程中的必然选择。在新时期下，园林企业的经营发展具有一定的复杂性，在实施过程中面临着较大的挑战和困难，必须进行系统性的规划，转变传统的经营模式，提高园林企业的内部控制效果，采用现代化的经营手段，从而为我国园林企业的发展提供可靠的条件。园林企业财务内控体系的建立，需要充分考虑到园林绿化企业的组织架构，从资金管控的方面来进一步思考，以此制定出适应园林企业发展状况的财务内控体系，采用具有针对性的有效措施来促进园林企业健康而稳定的发展。
关键词 中小企业 财务内控体系
一、中小企业财务内控体系现状
在现阶段，我国中小企业凭借着良好的外部经济环境以及自身不断发展的专业经验和技术能力，发展速度的不断提升，发展规模的不断壮大。并且在其不断发展的过程中，中小企业的财务内部控制体系也取得了不小的进步，总体来说企业内部财务控制体系中部门之间和各个业务的环节之间的工作流程和相互制衡有了长足的进步。但是，我们也要清楚地看到，在这些发展进步的同时，我国中小企业在财务内控体系的建立中依然存在着一些急需解决的问题，主要有：
1.内部管理机制不健全。具体在财务会计方面由于业务核算频繁而相应的会计制度并不十分完善，使得职位划分不清楚，责任不明确。比如说出纳岗位许多的中小企业为了成本问题的考虑，出纳除了办理自身的现金、银行存款等业务外，还负责许多其他的业务处理，一人身兼数职很容易出现工作失误，导致企业不必要的损失。
2.管理人员的整体素质有待于提升。我国现在的中小型企业整体来说人员的整体素质并不是很高。就投资内部控制来说，中小型企业缺少有较高的国际化素质的优秀人才，这对于企业的投资来说无疑是一个发展的瓶颈，尤其是对外投资难度更大，而这与现在经济全球化和区域化的发展趋势不相适应，这样一来就会严重影响企业的进一步发展。此外在会计人员的素质方面存在的问题也十分明显。会计人员素质参差不齐，专业能力素质不过关导致会计数据和信息混乱，很多会计人员甚至是半路出家，严重影响了财务会计在企业内控方面所起的作用。
3.整体管理层面水平不足。现在的绝大多数中小型企业在管理方面整体的管理水平较低，缺乏长远的发展眼光。这样一来将会严重的制约企业的持续长远发展，特别是在资金投资的内部控制上，如果眼光不长远，那么这个企业将难以做大做强。
4.缺乏健全的内部控制制度。我国的中小企业在财务内控体系中，无论是资金内控、成本控制还是投资内控制度都存在着问题。就拿资金来说，之所以中小企业出现货币资金管理的混乱局面，其中主要原因就是没有一个十分健全和完善的货币资金控制制度，企业无法对于货币资金进行统一、规范化的管理，资金周转的速度受到影响，相应的阻碍了企业正常的经营活动。
5.经营方式存在一定问题。中小企业因为其规模较小经常实行家族式的管理模式，这样导致的结果就是内部管理秩序的混乱。虽然这一模式在建立初期可以形成较为强大的力量，使得企业在形成时期更好地发挥能力，但是一旦企业发展到一定阶段，这一模式的局限性就会显现无疑，甚至引发贪污现象，极大地影响企业的发展。
二、财务内控体系的建立和完善对企业发展起着至关重要的作用
根据上述我国中小企业在财务内控体系中存在的相关问题，我们必须加强和完善相应的体系机制。那么中小企业财务内控体系的建立和完善对于企业和社会有何重要作用，对于这方面我们进行相关的分析。
1.内控体系的建立和完善有利于企业内部管理的合理化发展，是深化企业内部管理的必然要求。现代化的发展要求企业在整体的管理水平上必须有一个更高的改进，对于企业的财务管理来说，由于财务在企业中扮演着十分重要的角色，所以建立财务内控体系将有利于企业更好地管理资金 ，促进资金运转的合理化和最优化。
2.有利于充分贯彻国家相关法律法规的要求。我国为了规范企业会计行为相继颁布《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》等相关法律规章制度，这些法律法规是企业财务管理的基本原则。对于相关的企业按照国家法规的要求，只有建立和完善财务内控体系才能更好地对企业整体的会计环节进行合理化的管理，保证企业发展战略的有效实施，充分贯彻国家的相关规定，提升会计质量的整体水平。
3.能够让企业更好地运行和发展。作为企业经营中的重点，财务管理是一项综合性和功能性要求较高的工作，建立完善的财务内控体系，可以充分保证企业财务行为的规范化和程序化，使得企业的财务工作能够和整体的经营体制相适应，起到相互促进的作用。特别是中小企业，如果有一个合理和完善的财务内控体系，将会对企业的发展壮大发挥极大的积极作用。这样不但能够使得中小企业在资金的周转方面更为合理、快速，同时也能使企业在经营中有一个相对比较稳定的内部环境。
三、新会计准则下企业内控改革方向
我国继《企业会计准则》颁布后，财政部又了《企业内部控制规范――基本规范》和17项具体规范的征求意见稿，其目的就是要加强和完善企业内部控制在保证会计信息质量等方面的作用。对于企业来说，内部控制成为企业会计信息系统能够正常和可靠运转的基本保障，而新会计准则的日益完善使得企业内部控制的发展渐入正规。在新的准则的要求之下，我国企业的内控改革要进行以下几个方面的完善。1加强内部会计的控制意识。之前我国许多企业管理层对建立和健全内部会计控制系统重视不够，只是将行动表现在口头和纸面上，却迟迟不见具体的实际行动，这种消极的态度也使得我国的相关企业在内部会计的控制方面一直不够完善。所以，我们有必要在新的准则的要求下加强这一环节。2健全企业内部控制的审计制度。企业内部的审计在企业的财务管理环节发挥着重要的作用，其对于财务的考核、监督、制约机制，有利于企业财务合理运行。3加快企业内部会计控制信息系统的建立。企业内部会计信息系统的建立可以很好的促进企业内部会计控制的合理运行，进而保证企业财务管理方面得到完善和发展。
四、完善企业内控制度采取的相应措施
针对企业内控方面存在的问题，建议相应采取如下措施，完善企业内控制度：
1.建立较为完善的内部管理体系，营造一个相对稳定的内部环境。完善的内部管理体制的建立需要相关部门进行整体的计划和构建，重视内部的管理的作用，同时积极地引进就有较强管理能力的人员，让他们在企业的内部管理中起到榜样示范作用，这样就能够使得企业内部管理人员的整体管理水平得到相应的提升，进而促进企业内部管理环境的稳定。
2.改进中小企业内部资金控制体系。中小企业应该建立货币资金内部控制制度，让内部的管理人员各司其职，杜绝一人多职现象的发生，同时让不相容的岗位之间相互分离，减少的可能性。对于货币的管理方面也要十分重视，合法的办理现金收支业务。建立票据与印章的管理制度，明确票据相关环节的程序和权限，并设置专门的登记簿进行记录。
3.强化中小企业的内部审计制度。中小企业应该重视对于审计制度的完善和改进，制定相应的规章制度，对于审计的各个环节进行合理化构建，重视审计人员的培养和教育，提升他们的职业综合素质，使相关人员更好地担负起企业审计工作的大旗。
4.加强财务内控制度的落实力度。中小企业应该强化财务内控体系落实的力度，专门建立相关机构，配置专门人员督促其具体施行，并及时的将实行情况反馈企业管理决策层，只有这样财务内控体系才能发挥其应有的作用，中小企业才能更好改善自身存在的问题，获得更大的发展。
五、结束
总之对于中小企业来说建立一个完善的财务内控体系是现代化趋势发展的必然要求，企业也只有适应时展的步伐才能得以生存和发展。
参考文献：
[1]崔英浅.谈企业财务内控执行力.金融经济.2009．
引言
企业发展过程中，内外部发展环境一直处于不断变化的过程，企业管理工作开展必须伴随着内外部发展环境的变化而不断变化，这就为企业财务管理带来一定风险。本文将通过三部分内容展开分析论证，以期对基于财务风险管理视角下的企业构建内控体系有所借鉴。
一、财务风险管理和企业内控体系之间存在的内在联系
内部控制是企业实施财务风险管理的核心依据。内部控制主要是对企业经营管理活动开展的一系列约束和规范行为，是财务风险管理的主要内容。企业基于财务风险管理构建内控体系，能够为贯彻财务风险管理工作提供理论保障。内部控制和财务风险管理本质上属于相辅相成关系，共同为促进企业整体发展水平提升发挥重要作用。
二、基于财务风险管理的企业内控体系构建现存问题
（一）财务风险管理认知薄弱。现阶段我国企业为了实现可持续发展目标，现已逐渐建立内控体系以提升企业经营管理水平。但是由于内部控制体系在我国企业起步较晚，较发达国家相比，我国企业内控体系建设仍旧存在诸多不足。一是管理人员缺乏全面、正确的财务风险管理认知，更加侧重于企业产品经营，忽视了财务风险管理的重要性。同时企业管理人员所采用的管理方式与内部控制体系之间存在一定冲突。二是部分企业管理人员仅仅是简单的将财务风险管理纳入财务部门工作范畴，导致企业内控体系无法最大化发挥对财务管理工作开展的积极作用。三是企业财务运转必定会存在一定风险，但是企业管理人员忽视了风险管理工作开展的重要性，企业管理体系存在一定缺陷，导致财务风险管理工作开展水平和效率低下。
（二）内部控制体系不完善。现阶段我国大部分企业已经建立了与企业实际需求为基础的内控体系，但是由于建立的内控体系不完善对企业发展产生阻碍作用。尤其是在资金链条运作上企业缺乏对资金应用的针对性预算，资金管理效率低下，企业资金使用效率较低。同时缺乏对现有资金管理机制的优化和调整，也缺乏相应的完善的资金使用监管机制。目前我国企业内部控制体系运行过程中仍旧存在诸多问题，阻碍着内控工作在财务管理中的有效运用，企业财务管理工作开展缺乏有力保障。
（三）财务管理信息公开机制缺位。企业财务风险发生概率直接受企业财务信息精准性制约，主要是由于企业内部尚未制定独立的财务信息整合体制，缺乏对企业管理制定完善的预算制度，部分企业设立了专门的成本管理机构或部门，但是大部分企业在成本管理方面也存在一定不足，造成企业财务管理工作开展过程中的财务风险加大。除此之外部分企业财务人员修改企业现有财务信息以实现获取更多利益目标，导致企业财务信息失实，阻碍着企业长久稳健发展。内控是一项综合性的需要企业全体员工有效参与的企业管理模式，现阶段企业在建设内控体系中由于各部门之间的信息交流存在一定的滞后性，导致企业财务信息共享效率低下，阻碍着企业发展。
（四）内部审计监督机制缺位。内部监管是企业建设内控体系的核心内容，能够有效对企业各项经济活动开展实施监管，及时找出企业各项财务活动开展中存在的问题并进行整改，有效提升企业财务管理和内控效率。但是现阶段大部分企业都缺乏针对性的审计监管机制，造成企业管理部门开展各项工作中缺失必要的监管机制，工作开展效率低下。企业在运行内控体系中由于审计监管机制的不完善，造成企业发展受阻，内控体系对企业发展的积极作用难以最大化发挥。同时企业财务风险管理中出现的各类问题无法及时发现并展开针对性的整改，企业风险管理工作效率提升难度加大，阻碍着企业整体管理水平地提升。
（五）管理人员综合素养不足。现阶段伴随着信息技术的快速发展，信息技术已经被逐渐运用于各行各业，对企业管理人员综合素养提出了新的要求。为了满足企业发展需求，管理人员需要及时学习和掌握新的信息技术，以推动企业整体实力的不断加强。但是现阶段管理人员综合素养与企业需求之间存在一定的落差，造成企业发展缓慢或者是停滞不前。除此之外，企业内部普遍性缺失有效的学习培训机制，企业优秀管理人员供不应求，不仅会引发员工工作积极性下降问题，还会造成企业发展过程中风险调控能力的不断下滑。企业整体执行力处于下滑趋势。同时企业内部针对性的考核机制缺位，导致企业管理不公平性越发凸显，阻碍着企业长久发展。
三、基于财务风险管理的企业内控体系构建优化措施
（一）树立正确的财务风险管理观念。财务管理人员需要树立正确的财务风险管理理念以确保在企业发展过程中有序开展财务风险管理工作，因此专业化财务管理人员的培养和储备已经成为企业实现长久稳健发展的必然要求。同时企业还需要注重财务管理人员管理意识的不断提升，使得财务人员正确认识到风险管理工作开展的重要作用，以实现减少企业经营管理财务风险、降低财务风险发生概率，推动企业不断提升财务管理水平和质量。企业需要定期组织财务人员参加财务风险管理主题的学习培训活动，帮助财务人员树立正确的财务风险观念，以及推动财务风险观念在实际企业管理工作的贯彻落实。现阶段伴随着经济快速发展，企业发展过程中所面临的内外部环境因素在不断的发生变化，企业所有员工都需要实时更新财务风险管理意识，推动企业财务风险管理和防控意识的不断强化，在企业内部营造良好的财务风险管理实施氛围。除此之外企业需要加强员工对内部财务管理风险理论知识熟知程度，以企业实际发展需求为基准，在内部加强风险管理宣传力度，针对性的提出风险防控策略，以及定期举办风险防范知识讲座，为提升企业经营管理风险防控意识和能力夯实基础。
（二）构建完善的内控体系。完善的内控体系可以有效推动财务管理工作的有序开展，财务风险管理措施具象化且严格执行已经成为企业制定全面的内控机制的必然要求。同时为了更好的将内控体系应用在企业经营活动中，发挥内控体系对企业经济管理水平提升的重要作用，企业需要设置合理的内控实施范围，制定科学化的内控实施目标，推动企业实现可持续发展目标。一是以企业实际发展现状为基准，分析现阶段的企业财务风险管理，整合财务风险管理中存在的各种缺陷，并及时开展整改措施，推动企业内控水平和质量的不断上涨，二是制定财务风险预警机制，分析企业经营管理现状，合理的对企业发展可能会发生的风险制定科学的应急处理方法，不断优化和调整企业财务风险管理和财务风险监管内容，提升企业财务风险管理和财务风险监管水平。
（三）建立财务管理信息公开机制。信息交流是企业经营管理过程中必不可少的环节，强化信息交流效率可以有效为企业管理人员正确决策提供真实性的数据支撑，推动企业决策水平的不断提升。在财务风险管理的视角下，企业在构建内控体系过程中需要不断完善和优化财务管理信息公开机制，为内部信息交流和传递提供依据。同时企业还需要不断强化员工信息交流意识，帮助员工树立正确的信息交流观念，为企业开展财务风险防范和财务风险管理夯实基础。企业需要紧跟时展变化，及时将信息化管理系统运用于企业发展过程中，确保风险信息系统设定的独立性，最大化发挥信息系统对企业管理工作有序开展的积极作用，为管理人员正确决策提供真实数据，为企业各项经营管理活动开展提供保障。
（四）优化内部审计监管机制。企业需要在内部设立独立的审计部门，并选取专业化的审计人员担任岗位，严格按照企业相关制度要求和国家相关法规政策要求展开审计工作，以最大化发挥审计在企业风险管理中的重要作用。企业通过内部审计工作开展，可以及时排查企业发展中存在的各种隐患，提升企业解决风险隐患效率，推动企业整体风险防控意识和能力地提升。同时以企业实际经营现状为基准，及时调整和优化相关规章制度，在企业发展中最大化发挥审计部门的服务职能，推动企业获取最大化的经济效益。
（五）提升管理人员综合素养。人才，是企业发展的重要支柱，是企业实现可持续发展目标的基础。因此企业在基于财务风险管理视角下构建内控体系，需要不断提升管理人员综合素养以满足企业实际发展需求：一是提升企业进入门槛，选择高素养的专业化人才录用，强化企业管理机制。在公开招聘过程中，因为财务风险管理本身具备较强的专业性，因此企业就需要在高层管理职位中安排具备较强经验和综合素养的专业性人才。二是完善企业内部学习培训机制，构建多元化的培训模式。对内部人员定期开展专业学习培训活动，提升员工的综合素养，为企业长远发展奠定人才基础。三是制定考核机制和晋升机制。企业需要制定完善的考核机制，并将考核结果与员工薪酬待遇相挂钩，可以有效激发员工参与财务管理的主动性和积极性，提升员工自主学习积极性，为企业提升财务内控水平和质量、推动内控体系有序运行奠定基础，增加企业整体竞争力，促使企业实现可持续发展目标。
四、结束语
综上所述，伴随着经济快速发展，企业发展所面临的市场环境日趋激烈化，开展财务风险管理已经成为企业发展的必然要求。基于财务风险管理视角构建企业内控体系，就可以有效提升企业经营管理水平，提升企业整体竞争力，为实现可持续发展目标夯实基础。现阶段企业在财务风险视角下，财务内控体系构建仍旧存在诸多问题，企业需要通过提升员工风险管理意识、健全内控体系、建立信息公开机制、优化内部审计监管机制和提升管理人员综合素养等多个角度，推动内控体系作用的最大化发挥，促使企业提升财务管理风险防控意识和能力，推动企业长久稳健发展。
参考文献：
