中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）06-0073-02
自审计署颁布《审计署关于内部审计工作的规定》以来，公立医院内部审计工作越来越受到广泛关注。内部审计作为医院财务管理工作的重要组成部分，在推进医疗体制改革，深化公立医院内部监管机制上具有重要意义。与外部审计相比，内部审计源自医院财务管理工作实际，尤其是立足医疗日常经营、管理、财务收支现状，从合规、合法性审核评价中来促进医院财务管理水平的提高，来提升医院管理综合效率。然而，在维护医院良好经济管理秩序实践中，由于缺失对医院财务管理与内部审计两者的关系协同，使得职责分工产生一定对立性。因此，结合医院财务管理现状，从内部审计与财务管理关系梳理上来正确辨析两者的概念及内涵就显得尤为重要。
一、医院财务管理与内部审计的差异分析
财务管理与内部审计都是基于医院自身经济活动来展开的，其总体目标在于实现医院经营管理的真实性、合法性、效益性，但从概念及内涵划分上，两者具有显著的差异性。
第一，概念上的差异。财务管理是一个单位的基本工作，基于单位财务活动实施综合性财务关系的管理工作，其内涵主要有两点：一是体现为管理性，与医院其他部门一样，诸如物资管理、人事管理、医疗管理等，都作为一个子系统而存在；二是体现为专业性，即财务管理的对象为资金，而物资管理的对象是物，人事管理的对象是人，对于医院财务管理，其主体是对医院各项经济活动中的资金进行管理，从而又表现出综合性管理职能。相对而言，内部审计工作是基于医院财务管理现状及财务资料，从合法、合规、有效性、准确性等方面开展的一系列评价活动，其职能在于发现医院财务管理中的不足或缺陷，在于提出优化和改进建议，降低医院财务管理风险[1]。所以说，内部审计的实施，旨在通过对医院财务管理中的各项业务进行独立评价，是否遵循相应的程序和标准。
第二，依据上的差异。从医院财务管理工作来看，其各项业务的开展依据必然遵循医院会计制度、财务管理制度，并遵循相应的财务职业道德守则要求。相对而言，内部审计工作则需要在审计准则指引下来收集和整理审计依据，依照审计程序来做出审计结论，并遵循相应的职业道德规范要求。由于两者所遵循的标准具有差异性，从而决定了财务工作与审计工作的不同限定与约束。
第三，工作方法上的差异。从两者的工作内容及方法上来看，财务管理主要有财务分析、会计核算、成本核算、预算管理、会计报表及管理会计等，其流程主要由财务部门来对各项会计活动进行监督、核算与管理，包括财务会计信息的采集、数据加工、存储与归类输出等[2]。相对而言，内部审计在工作内容上以财务数据为基础，在工作方法上以审阅、复核、核算、函证、观察、检查、询问、调查等方式，围绕审计程序来进行，即审计计划、审计准备、计实施、审计终结、整改落实等。
第四，工作重点上的差异。从工作重点来看，医院财务管理主要是对日常经营管理活动中的资金进行管理，侧重于理财，并从资金的全程化管理来量化考核财务约束机制，为医院管理决策提供财务参考依据。相比而言，内部审计工作重点在于对各类经济活动进行评价，尤其是对财务信息合规性、合法性检查与监督。另外，内部审计并非局限于财务活动，还要关注医院内部控制、资源、环境等其他方面的监督与评价。
第五，监督方式上的差异。财务监督主要通过价值形式，结合医院具体经营管理活动进行调节与控制，是贯穿于整个医院具体业务过程中，并受到各项经济业务的制约，缺乏独立性。相反，审计监督一方面从财务信息资料评价中，来监督财务资金的运营状况是否合规；另一方面，通过审计证据，借助于不同的审计分析方法来得出审计报告，以评价医院各项经济活动的合理性。可见，财务监督其职责在于对日常会计业务的监管，处于较低层级，而审计监督不仅要监督会计资料，还要监督与医院财务相关的其他经济活动，具有较高层级。
二、医院财务管理与内部审计关联分析
尽管医院财务管理与内部控制工作具有不同的概念及工作要求，但两者也具有一定关联性。
第一，对经济活动进行监督。财务收支数据反映了医院日常经营状况，而财务管理是基于具体会计业务来展开合理、合法性核对工作，对医院的经营目标、资金运作等活动是否符合医院内控制度。内部审计依据审计法律法规及医院内控制度，以医院会计资料为基础来检查各项会计信息的合理合法性及效益性，其实质也是对医院财务及经营活动进行监督，并对财务信息进行再认定。
第二，着力提升经营效益。从医院财务管理工作实施中，结合财务制度、内控要求，对医院各项经济业务活动收支状况进行核算和监督，并发现问题，及时向主管院长反馈，并提出改进意见。对于内部审计工作，内审人员同样是基于医院具体经济业务数据，遵循审计制度及内控要求来对各项财务信息的执行情况进行核查、审计，并对其中存在的问题、管理缺陷出具相应的审计报告，提出建设性审计意见和建议，督促医院管理者进行改进，提升医院经济效益。也就是说，对于财务管理工作，目标在于监督经济活动，而内部审计是再监督过程，两者都是围绕具体经济活动来展开监管工作，承担着促进医院各项经济管理工作健康、合法、有序发展的监督使命。
第三，两者都涉及医院内部控制制度建设。医院财务管理贯穿于医院日常经济活动中，并与医院自身的内部控制制定相关联，来促进各项财务经济活动有序进行，确保财务信息的可靠性，防范贪污舞弊等违法行为的发生，进而保障医院资金的完整与安全。内部审计管理贯穿于医院审计程序中，特别是在维护医院内部控制制度上，参照医院内控机制的有效性，着力提升审计监督水平，强化医院审计质量管理，完善医院内部控制制度建设。所以，两者都与内部控制制度建设息息相关。
第四，财务管理为内部审计提供凭证基础。会计信息是医院财务管理的基础，根据会计准则来构建医院财务管理体系，如各项会计核算帐表，对各项经济活动的发生、结果进行完整记录，生成会计账簿、会计凭证等资料，反映医院资产、负债、收支、权益、结余等会计信息，这些会计资料都是对医院经营管理状况的直接反映[3]。同样，内部审计从职能上是对医院财务信息数据的评价，需要结合医院财务数据、凭证资料等进行核算、审查，而如果缺少了财务信息资料，则内部审计工作就无从谈起。因此，医院财务数据资料是实现内部审计的基础凭证信息。
第五，财务管理与内部审计具有相辅性。基于财务管理与内部审计的异同性分析，无论是财务管理还是内部审计，两者既相互促进，又相互辅佐，共同实现对医院财务状况的有效监督。在财务管理中，通过会计核算来完善会计信息的真实可靠，通过财务制度来规范经济活动的执行。在内部审计中，通过审计监督来提升财务审计工作质量，来发现医院财务管理中的不足，并从审计结论及整改建议中来强化财务管理，健全医院内控制度。
三、内部审计在医院财务管理中的价值体现
深化医疗体制改革，依托内部审计的独立性、客观性，来提升医院财务管理水平。依据国家《审计法》《卫生系统内部审计工作规定》等相关法规要求，重视医院内审工作，保障内审机构、人员、经费、业务的独立性，来发挥内部审计在医院财务管理工作中的积极作用。
第一，内部审计有助于提升管理者水平。内部审计是医院财务管理战略性体现，将直接影响医院管理决策的科学性、正确性。从内部审计具体工作及审计结论、整改建议中，管理者可以认识到内部审计的现实价值与意义，并从完善医院决策，制定医院发展规划等方面，明确改进方向和具体工作任务。因此，内部审计的实施，从规范医院财务管理工作中，为医院管理者提供了全面、真实、可靠的财务审查报告，有助于促进管理者发现管理漏洞，提升管理水平。
第二，内部审计有助于促进财务管理规范化。通过内部审计工作，从发现财务管理漏洞与财务制度执行偏差中，为优化财务管理思路，健全财务管理体制提供了切实可行的合理化建议，也让财务管理人员能够从自身工作实际，全面认真对待财务工作的薄弱环节，从规范财务管理工作方法，健全财务管理制度上，提升财务管理规范化水平。
第三，内部审计有助于提升财务执行效率。内部审计的目标在于查找问题的根源，并针对问题提出整改建议和方案，实现对问题源头的控制。如结合医院财务报表中的薄弱环节，从完善医院资金安全性上，引入风险导向内部审计制度，降低和减少财务风险。因此，积极推进内部审计，从根本上解决财务管理问题，提升财务执行效率。
四、结论与建议
通过对财务管理与内部审计关系的辨析，两者既存在区别又具有内在关联性。在战略目标上具有一致性，两者分别从不同的管理内容及职责分工上，来强化医院管理服务能力，优化医院财务管理、内部控制制度，实现紧密配合与互相支撑，进而改善医院财务效率。另外，在认识与理顺两者关系上，一方面，加强财务管理及内部审计人员业务素质培训，注重财务、审计法律、法规学习，增强职业操守；另一方面，完善医院财务、审计人员管理制度，如引入岗位轮转制度，从业务知识、技能、岗位互换中，增进理解，共同促进医院财务管理、内部审计工作健康发展。
参考文献：
高校财务管理内部控制审计工作的开展，有助于推进高校健康发展，提高高校资金使用效率，辅助开展高校内部管理工作，规范内部经济活动，并对相关活动进行监督。审计质量具体指的是审计水平的高低，由审计结果的好坏决定。审计质量的高低会影响审计目标的实现，并且对于社会经济的发展与稳定也会产生一定的影响。审计质量在整个审计工作的过程中都具有重要作用。审计工作人员专业水平的高低、审计工作中人力以及物力的投入情况以及审计工作人员与被审计事业单位之间的独立性都会影响最终的审计质量。因此审计质量并不能用单一的一项工作来表征，更多的情况指的是审计工作的全过程。但在实际工作中，由于影响审计质量的因素较多，审计工作人员对于审计业务工作的理解也存在一定的偏差，因此在具体工作的开展中需要明确审计质量标准，从而实现提升审计质量的目标，在做好风险防控的同时确保利益的最大化。
（一）辅助内部活动开展
内部审计可以为内部管理工作提供服务，尤其是侧重财务管理内部的审计工作，为高校管理者提供服务。日常工作侧重审查、核实及分析等财务内容，保证管理决策与经济活动的顺利实施与开展，切实达到辅助高校内部活动开展、提高内部管理的实效性，实现推进高校健康发展的目的。
（二）规范内部经济活动
高校内部审计工作涉及较多内容，审计范围较为广泛，而且工作类型较多，呈现出较强的综合性。这项监督工作开展时，需要根据法律法规审查内部项目实施情况，还需要根据相关内部要求开展审计工作，制定出高效可行的规范制度，同时监督与评价高校的经济活动。
（三）实现高校内部监督
高校内部审计与外部审计之间存在密切联系，但也有较为明显的区别。内部审计是在高校管理层领导下开展的，属于高校内部管理活动之一，作用于高校内部审查管理。内部审计活动开展时，需要结合高校实际情况制定监督管理组织活动，提高内部管理工作的实效性。
二、高校财务管理内部控制审计的问题分析
高校财务管理内部控制审计工作开展时，受到一些因素影响，造成实际落实效果不理想。就当前情况来说，财务管理内部控制审计存在一些共性问题，先将其总结归纳如下：
（一）内部审计机构不健全
高校财务内部审计机构设置不合理，体现为机构设置不合理、人数数量不足、缺少专业审计人员等，实际中经常出现审计部门与其他部门共同办公的情况。体现为高校不重视审计工作，即便设置审计部门，审计工作开展时还需要从其他部门借调人员；加上审计技术落后，内部审计工作开展时需要耗费大量时间与精力，影响到审计工作开展的效率。同时，高校内部审计工作给管理层提供辅助，但高校采取以校长为主的行政管理模式，审计业务受高校领导管理，具体接受国家审计部门的管理。审计工作开展后要将相关内容汇报给领导，造成内部审计工作独立性不足，影响到相关工作的高效开展。
（二）缺少内控审计人才
高校内部缺少完善的财务管理系统，造成财务管理工作质量不理想。虽然高校有自己的内部财务管理制度，但普遍侧重资金审批管理，缺少内部控制、预算管理等方面的内容。尤其是在高校服务职能不断增加的背景下，对财务人员的业务水平要求不断提高，但实际中忽视对财务人员的培养。高校日常财务管理工作开展时，主要工作人员为传统型核算类财务人员。这类财务人员的日常工作以记账、核算等工作为主，不会主动去业务一线了解情况。同时，业务人员本身以专技专岗为主，也就是只了解自己岗位知识与技能，对于其他岗位内容不了解，根本不了解财务活动的流程。这些问题最直接的成因就是缺少足够数量的业财融合人才，这类人才的缺失，直接阻碍了业财融合工作的推进。
（三）信息化建设不足
高校推进财务管理内部控制审计建设时，需要搭建相应的信息处理平台，通过信息化建设提高财务部门与其他部门之间的信息交流的通畅性。就当前情况来说，高校业财融合信息化建设时，存在一些共性问题：财务部门与其他部门之间有着独立的信息系统，系统之间缺少联系，不利于信息共享；同时，信息系统开发时间、侧重点存在差别，很多情况下无法整合，影响信息服务共享，不利于业财融合信息化建设。
（四）预算约束力不足，财会基础相对薄弱
当前部分高校内部缺少完善的内控制度，不能有效约束财务预算管理工作。尤其是开展财务资金预算编制工作时，存在不规范的行为，造成实际执行难度较大。高校进行项目管理时，存在挪用或不合理使用资金的情况，甚至出现擅自挪用专用资金的情况，影响到高校内部财政资金管理效率。同时，高校开展内部财务管理时制度不够完善，时常出现财务管理不规范的情况，表现为审批凭证时不严格，如财政税收信息不同步、报销使用假发票或过期发票。此外，会计核算时存在科目名称不统一的情况，引发诸多问题，甚至处理会计业务时出现错误情况。
三、高校财务管理高效开展内部控制审计工作的策略
高校开展财务管理内部控制审计工作时，需要综合考虑各方面因素，需要制定合适的审计方案，打破传统审计思维的限制，进一步提高财务内部审计工作的实效性。具体可以采用以下措施：
（一）设置独立的审计部门，完善内部审计控制制度
要想提高高校内部审计工作的实效性，需要设置独立的审计部门。针对当前高校内部审计部门独立性不强的情况，通常审计部门人员由财务会计人员兼任，直接影响到审计部门职能作用的发挥。这种审计权威性不足，通过独立设置内部审计部门，可以提高审计部门的地位，合理规划其职能，安排领导专门负责，实现推进审计工作独立发展的目标。同时，需要对内部审计控制制度进行完善，进一步提高风险防范意识。高校经济活动运作时面临一定风险，内部审计工作不仅仅是内部控制，还可以一定程度完善内部审计控制制度，需要视高校情况完善相应的审计制度。制定完善的内部控制制度，需要严格按照审计操作流程进行，依据相应法律法规审查高校内部管理是否符合相关要求，进一步提高高校财务管理工作抵御风险的能力。
（二）强化预算绩效监管，提高内部审计的实效性
对预算绩效的监管力度进行强化，通过必要的监督和管理，对可能存在的预算问题进行及时的检查和预防，针对典型、具体的问题，进行针对性研究，确立切实可行的处理措施，保证绩效目标的实现。随着科学技术的不断创新，经济水平也在不断提升，现代信息化水平和能力也在不断进步，各高校为了紧跟时展也在不断加强对信息化办公系统的应用。而将信息系统运用到每个预算绩效管理程序中，只需一个简单实用的小程序，就能及时将高校所有部门员工联系在一起，相互沟通和交流，进行信息传递等，不再受时间和地域的限制，便于预算绩效的监管和实施。此外，随着现代化信息系统的应用，预算绩效的每一个工作流程都清晰可见，同时每个人都有自己明确的职能和任务要求，不仅可提升工作效率，而且使整个操作流程清晰、透明化。高校需要持续强化会计基础工作管理，对财务管理制度进行完善，需要依据国家要求与自身情况对财务管理制度进行完善，切实发挥财务管理推进高校健康发展的作用。高校由财会部门统一对收支业务进行办理，强化资金归口管理，全面落实与执行“收支两条线”的管理规定，避免出现截留、挪用等情况，有效预防资金体外循环风险。做好收入分析，建立对账制度，科学合理分析收支业务，判断资金往来是否存在异常，与银行及财政部门定期对账。做好资金安全防控管理，制定风险预警制度，对资金的拨付进行审批，保证重大专项的资金需求，这类资金使用需要经过评估论证，推行联签制度审核资金用途。开展专项资金管理，提高资金使用的安全性，监管项目资金使用，判断是否满足规定，避免出现擅自更改资金用途的情况，定期检查专项资金的使用情况。
（三）论证预算的可行性，强化资金使用绩效考核
高校除了基本财政拨款外，还需要发挥自身资源优势，进行多渠道融资，同时争取更多的基金项目，开展校企合作，实现多途径、多渠道筹措高校发展经费的目标。结合高校整体发展战略规划，对预算目标进行科学编制，确保支出预算编制与资金收入预算相吻合。避免实际管理资金时出现预算项目无法顺利开展的情况，从根本上避免重复建设与资源浪费问题。实际中执行资金预算时，需要跟踪、督促与检查预算项目进行情况，避免出现违规操作，提高预算支出执行的及时性。经过充分论证后才能调整预算项目，整个过程按照程序与权限开展。高校需要依据实际情况构建资金支出评价体系，主要包括基本支出、项目支出、部门支出等。全面分析资金投入与使用情况，分析资金使用是否科学合理、预算执行进度是否满足需求、资金使用率高效与否等。高校需要定期清理存量资金，摸清存量后进行分类处理。对项目进展情况进行评估，准确估算资金的需求量，调剂不需要按照原用途使用的结转结余资金，推动高校健康发展。
（四）完善财务分析制度，改善传统财务组织
1.完善财务分析制度高校开展财务分析与评价工作时，需要完善规章制度。当前部分高校受成本因素影响，会选择让财务人员身兼多职，其需要在完成日常财务工作的基础上开展财务审计、财务分析等工作，工作效率可想而知。因此，要想切实发挥财务分析与评价的积极作用，需要改善上述情况，成立专门的财务分析部门，利用专业人士开展相关分析工作，搜集更多的财务信息，结合实际情况制定完善的财务分析制度，提高财务分析工作质量。2.改善传统财务组织高校要及时调整传统财务组织架构，满足财务分析工作的需求。高校可以根据具体情况划分不同的财务部门，侧重管理不同的财务工作，提高财务分析工作的实效性。第一，通过战略财务，财务分析工作人员主动参与到高校战略层面规划中，共同参与制定投资决策，降低风险。第二，财务分析人员参与到投资决策中，实现财务分析与投资工作的融合，给投资决策工作提供足够的资料参考，改善传统工作下两者相脱离的情况，提高投资决策的实效性。第三，搭建财务分析体系，全面分析投资涉及的各个层面，通过信息化手段实现快速高效的处理相关数据，提高财务会计工作的质量，主动参与到高校投资决策中，这样才能真正实现财务部门的转型升级。3.提高财务分析人员素质高校管理层要明白投资决策中财务分析的必要性，意识到提高财务人员分析能力的重要性，日常工作中主动参与到投资工作中。通过种种有效措施，促使财务人员全面了解高校运营情况，显著提高财务分析工作的质量，发挥财务服务高校发展的作用。以此为基础，投资决策时充分发挥财务分析工作的优势。高校可以提高对财务分析工作的重视度，提高对财务人员的招聘门槛。提高财务人员专业素养，选择合适的考核方式，了解财务工作者的真实水平，鼓励员工入职后继续学习、培训，不断提高知识储备能力。同时，要依据实际情况打造高素质的财务人员队伍。依据财会工作需求及投资要求，建立合适的财务工作队伍，大幅度提升财务分析质量，改善传统财务工作，实现高效利用财务资源的目标。高校投资决策时运用财务分析，主动搜索相关内容，制定切实合理的激励措施，严格考查财务人员的日常表现，充分尊重财务人员的工作，持续调整与完善财务人员薪酬分配制度。
（五）转变内部审查方法，扩大内部审计范围
审计是一项必要且重要的工作，做好审计工作能够及时帮助发现财务日常工作中存在的问题，并且能够根据高校的具体情况给出相应的改进建议和对策，从而进一步提升资金的利用率，促进高校的进一步发展。但在实际工作中，受到制度、人员等因素的影响，审计工作在开展过程中也会遇到一定的困难。因此加大对当前审计工作中存在问题的研究力度，做好审计风险的防范，对于进一步提升审计工作的质量水平具有非常重要的实际意义。高校开展内部审计工作时，主要通过审查财务收支的方式判断资金是否平衡。随着内部审计工作的深入开展，审查重心放在会计材料真实性方面，进一步提高审查高校经济活动的效益性。审查财务数据中存在的不实信息，通过创新内部审计部门以提高审计的实效性，审查数据的真实性与合法性，确保各项管理制度的实施，提高高校经济活动的实效性。高校开展经济活动时，需要内部审计部门高效开展监督审计工作，严格审计重点项目，参与各类活动并发挥审计职能。审计工作开始前需要做好准备工作，审计时需要逐项审计，实现事前预防、事后监督。同时，虽然高校内部审计范围广泛，但要打破传统审计方式的限制，实现整体层面监督与把控经营活动，增强审计效果的目标，避免出现高校资产流失情况。
结语
总之，高校开展财务管理内部审计工作时，需要强化财务预算管理、内部审计及财务分析等工作顺利开展。这就需要高校财务管理工作者制定完善的财务管理制度，提高资金使用效益，进一步提高财务管理人员的专业性，高效开展财务管理工作。尤其是当前高效规模不断扩大，高效经营活动支出不断增加，切实发挥财务管理内部审计工作的作用，建立高素质的审计队伍，意识到财务内部审计工作的重要性，发挥其监督管理职能并提高风险防御能力，达到推进高校可持续健康发展的目的。
参考文献：
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内部审计是企业财务管理不可或缺的一部分，是加强企业内部控制的重要手段。目前，在市场经济环境下，企业之间的竞争力逐渐增加，如何通过加强内部审计，完善企业财务管理工作，提高企业综合竞争力是每一个企业致力研究的课题。基于此，加强对内部审计在财务管理中作用的研究具有十分现实的意义。
一、内部审计特点以及职能分析
1.内部审计工作职能
内部审计工作职能主要体现在以下几个方面：
（1）监督职能。内部审计最基本的职能就是监督，主要是内部审计人员对企业业务活动、管理活动等进行的监督控制，对企业中各个部门的财务收支以及投资、贷款等活动实施有效的评价与管理，保证会计资料的完整性、真实性。同时对企业财务活动是否符合企业财务管理制度进行监督，起到优化企业经营管理的有效作用，能维护企业、员工以及国家的基本利益。
（2）经济评价、鉴证职能。随着我国改革的不断深入，企业自限不断扩大，但是还需要有关机关对企业以及企业下属单位的经济活动、经济效益等进行有效的评价。特别是对于企业负责人来说，更需要对其进行经济审计，避免出现贪污问题。
（3）控制职能。企业经济活动涉及企业运营的方方面面，从原材料的采购、运输、库存、生产加工、包装、销售等，都需要通过内部审计工作加以控制。内部审计部门是企业重要的职能部门之一，直接对企业领导层负责，对企业内部的一切经营活动进行有效控制。其中，包括对各个部门的经济效益、管理、财务开支等内容的调查取证以及分析评价工作，及时为企业提供经营管理的依据，确保企业各项经营活动都能够得到有效的监督与控制。
（4）服务职能。作为企业中的一个部门，内部审计还应该具有服务职能，能够为企业经营管理活动提供有效的审计服务。在经济发展带动下，企业经营规模不断扩大，而作为企业的经营者，不能面面俱到，还需要通过咨询等服务以适应经济市场的变化。内部审计人员对国家相关政策相对熟悉，能够深入企业基层完成相关的审计调查工作，将企业下属单位中存在的问题及时向企业经营者反应，并提出有效的优化建议，为企业重大决策提供必要的依据。
2 .内部审计工作的特点
企业实施有效的内部审计工作，目的在于通过系统化的审计工作，及时发现企业经营管理中存在的薄弱环节，发现财务管理中存在的不足之处，并提出有效的优化措施，不断完善企业财务管理制度等，为提升企业经营效益作出巨大的贡献。根据国家审计法，在企业内部设立的审计部门，应对企业基层单位中的各项经营活动了如指掌，以便实施事前、事中、事后审计与监督工作，保证企业财务管理制度的贯彻落实。
在企业发展环境不断变化的过程中，企业内部管理工作日益复杂化，企业内部审计工作不仅需要对企业内部财务收支情况进行有效的审计，同时在很多非财务领域也发挥了巨大的作用，包括投资决策审计、风险审计等，为企业经营活动提供更加客观性的财务评价。
二、内部审计在企业财务管理中的地位
为了能够更好发挥企业内部审计工作的作用，必须明确其在企业财务管理工作中的地位。
1.独立、权威地位
内部审计必须具有独立性的特点，这是保证内部审计工作发挥职能的重要基础，同时也是保证内部审计在企业中权威性的前提。现阶段，企业大多数都设置了内部审计单位，对股份有限公司或有限责任公司来说，审计委员会是董事会直属单位；而在一般性企业中，审计部门直接对企业领导层负责。可见，内部审计在企业财务管理中具有独立性以及权威性的地位，也只有这样，才能保证内审人员在开展具体工作中，坚持公正、公平的原则，贯彻落实各项内部审计工作制度。
2.监督、制约地位
在企业发展进程中，企业间的联合现象较为普遍，投资主体也呈现多元化的发展趋势。对于不断增加的混合型经济，为了保证企业各个方面经济利益，在资产保值、增值活动中，为了保证财务活动的有效性，必须加强自我约束。而内部审计人员在审计制度下，能够实现对企业活动的审计与监督，起到良好的约束作用。另外，通过内部审计工作，能够及时地发现企业中存在的违法或舞弊行为，有利于提升企业运行的质量，杜绝违纪行为的发生。
3.制度、法律地位
从我国企业发展的趋势来说，企业内部审计工作正逐渐实现法律化与制度化，在开展内部审计工作时保证有法可依。企业根据国家相关审计法律，结合企业自身的实际情况，制定符合自身发展的内部审计制度，为内部审计工作提供必要的依据。
三、内部审计在财务管理中发挥的重要作用
了解内部审计在企业财务管理中的作用，是保证其作用发挥的前提条件。
1.通过内部审计工作，能够提升企业会计信息的可靠性
在企业运营过程中，每一个部门、各个环节中都需要以企业财务信息为依据，财务信息的有效性在很大程度上决定了企业经营管理的质量。通过内部审计工作，能够避免企业财务信息失真，提高财务信息的质量，确保了企业财务信息的完整与真实，帮助企业经营管理者更好地了解企业经营情况，为企业重大决策提供依据。
一方面，在企业产品成本控制环节，通过有效的内部审计工作，建立完善的原材料采购制度、生产加工制度等，保证原材料采购价格合理，严格按照正规程序进行产品入库等，保证了采购环节的质量，降低采购成本。另外，通过内部审计工作，采用事前审计与事中控制相结合的方式在事后进行有效的评价，采用节约自留以及超支自负等方式提高企业各个部门的生产积极性，还避免生产过程中发生浪费问题。
另一方面，在企业资金管理中，通过内部审计工作，能够对企业应收账款进行有效的取证分析，还能够强化客户信用管理工作，保证应收账款能够及时回收，保证企业的经营效益。同时，内部审计能够帮助企业树立良好的外部形象，营造优良的外部投资环境；还能够在企业投资管理中发挥重要的作用，合理规划企业投资的范围与规模，力求企业用最小的投资获得最大的经济效益。此外，内部审计能够帮助企业规避投资风险，并对投资成本进行合理计算，提高企业资金的流动性，确保盈利。
2.内部审计工作能够强化企业内部管控
内部审计工作是提高企业内部控制的有效措施，也是一种避免财务管理存在漏洞的约束机制。企业通过有效的事前、事中与事后审计工作，实现对企业运营活动的全程监督与管理，保证企业各项经营活动都符合国家相关法律政策。同时，内部审计的实施，能够保证企业各个部门或下属单位都受到企业财务管理部门的监督，规范企业的经营秩序，将各种违纪行为扼杀在摇篮中。另外，建立有效的企业内部审计与控制制度，对企业财务收支情况及时了解，加强对企业财务信息的审核与检查，必要时进行实质性的测试，及时的发现企业财务管理中的薄弱环节，进而采取有效的改进措施。通过有效的企业内部审计工作，能够形成责权分明的内部控制机制，对企业各项生产经营活动实施有效的控制，提高了企业内部控制的质量。
3.内部审计工作能够提升企业整体的管理水准
内部审计工作在新时期也有了更加全面的工作内容，从简单的差错防弊，逐渐向着防范风险以及为企业提供必要的管理咨询方面发展，说明我国企业内部审计工作正逐渐成熟化、系统化、专业化。现阶段，内部审计工作涉及企业经营决策、产品开发、资金流向、技术改造、设备更新等各个方面，对企业经营管理的各个方面实施有效的监督与控制，不断优化企业的结构配置，为企业提供更加科学化的决策依据，对提升企业整体管理水平发挥了重要的作用。
4.内部审计工作能够帮助企业实现资产保值增值
有效的内部审计工作，能够检查企业内部组织结构是否合理，判断企业能否及时做出准确的财务决策，有利于在企业内部形成责权分明的财务管理机制，还能够促进企业财务监督机制的完善，保证企业运营的经济效益。内部审计是保证企业财务安全的重要手段，通过有效的内部审计工作，及时的发现企业中存在的违纪行为，避免企业资产流失，保证企业资产的安全，对实现企业资产保值增值具有重要作用。
5.内部审计能够提高企业风险管理的水平
加强企业内部审计工作，可以对企业各个部门内部制度进行有效的评价，同时对企业采购、生产、销售等各个环节实施检查与监督，查找各个环节中存在的漏洞，从宏观与微观两个层面帮助企业规避经营风险。同时，内部审计工作能够深入到企业基层活动中，了解企业财务管理工作细节，建立有效的风险预警机制，提高企业规避与抵抗风险的能力。另外，由于内部审计部门直属董事会，具有很强的权威性与独立性，进一步确保了相关措施贯彻落实，切实防范企业各种风险的发生。
四、提高企业内部审计工作质量的有效措施
分析了内部审计在企业财务管理中的作用，为了保证这些作用的有效发挥，还必须要从以下几个方面入手，不断强化企业内部审计，提高企业财务管理的整体水平。
1.转变思想观念，提高对企业内部审计工作的重视程度
作为企业领导层重大决策的助手，服务于企业各项管理与决策，为此，企业经营管理者必须清醒地认识到内部审计工作的重要性，认识到内部审计制度为企业长远发展奠定基础，也是企业实现自我约束的重要手段。一方面，企业经营管理者应该从企业长远发展的角度出发，将内部审计工作放到企业经营管理中的重要位置，加强对内部审计工作的支持，充分地调动企业内审人员工作的积极性；另一方面，企业需要加大对内部审计工作的宣传，让企业全体员工都意识到内部审计工作的重要性，积极主动地参与配合内部审计工作，建立全员参与的内部审计工作氛围，保证内部审计工作顺利实施。
2.不断地强化企业内部审计部门的权威性与独立性
独立是企业内部审计工作发挥作用的前提，也是内部审计部门区别于其他部门最为显著的特征之一。因此，第一，必须制定严格的企业内部审计制度，保证内审机构的地位与职能，通过严格的制度，保证内部审计工作的贯彻落实。避免企业领导或其他人员对内部审计人员造成非法的干扰。第二，企业领导层在加强对内部审计工作重视程度基础上，还应该恰当给予内部审计部门更多的职权，保证其权威性。第三，充分借鉴西方发达国家的企业内部审计经验，保证内部审计部门只属于企业股东大会，直接对企业领导层负责，保证内部审计能够拥有更多的资源，保证审计工作顺利开展。
3.不断地完善企业内部审计制度
我国内部审计工作兴起较晚，与西方发达国家相比，企业内部审计制度还存在很多不够完善的地方。现阶段，我国企业内部审计机构大多是在现有法律基础上建立而成，并非以企业自身经营需求为依据，导致审计部门作用有时不能有效发挥。在经济一体化发展的大趋势下，企业逐渐意识到内部审计的重要性，也逐渐通过内部审计的方式解决企业运营中遇到的各种问题。为了促进企业现代化的发展，尽可能发挥内部审计的作用，必须基于企业财务管理工作的实际情况，不断地完善企业内部审计制度，明确内部审计部门的职责与权限。
4.不断提升企业内部审计人员的综合素质
在社会经济不断发展过程中，企业竞争力逐渐提升，给企业内部审计人员提出了更高的要求。作为企业内部审计人员，不仅需要对财务会计业务、内部审计业务知识理解与精通，还需要对企业各个部门的业务有所了解，掌握相关的技能，保证内部审计作用的发挥。一方面，采用竞争上岗的模式，提高内审人员招聘的门槛；另一方面，加强内审人员素质培训工作，不断提升内部审计人员的综合素质。
通过上述分析可知，企业内部审计工作在企业财务管理工作中具有不可忽视的作用。通过内部审计，不仅能够提高企业财务管理的质量，还能增强企业内部控制，保证企业各项制度的落实，也有利于提高企业风险防范能力，提升企业综合竞争力，为企业健康可持续发展奠定坚实的基础，创造更加有利的发展环境。
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医院经营管理过程中财务管理是不可忽视的重要方面，做好财务管理能够为医院持续、稳定发展提供有力支持。而内部审计工作主要是对医院内部资产与成本进行管控，能够帮助管理人员全面了解医院资产情况、成本情况以及经营状况。加强医院内部审计力度，可以为财务管理工作提供更好的条件，也能够避免很多财务问题，将内部审计与财务管理相结合，是现阶段医院管理工作的重点。
一、内部审计概述
内部审计就是医院内部展开的一种审计工作，与外部审计有着明显区别。内部审计基本依靠医院内部工作人员展开，属于一种现代审计手段。内部审计工作能够为财务管理工作提供支持，并帮助管理者更加全面的了解医院经营、财务状况，为医院各项财务管理计划、管理制度的制定提供支持。另外，内部审计是审计的基础，也是医院经营管理中不可缺少的构成部分。内部审计具有独立性、客观性，其目的就是为医院组织、经营增加价值、提供支持。通过科学合理的审计手段，对财务风险进行评估，助力于医院组织经营与财务管理目标的实现。
二、医院内部审计现状分析
(一)内部审计得不到重视
内部审计得不到有效重视，会直接影响财务管理。现阶段很多医院并没有设置专门的内部审计部门，财务管理部门与相关工作人员对内部审计工作认知也不够全面，内部审计工作重要性无法确立，导致内部审计工作无法全面展开，工作效果得不到充分发挥。
(二)内部审计工作内容单一
一部分医院虽然积极开展内部审计工作，也取得了一定收益。但是，内部审计工作内容比较单调，审计内容不全面、不彻底，从而影响了审计工作的整体效率。随着医院的经营发展，内部审计方法单一、内容不全面，势必无法满足日渐发展的医院管理需求，尤其是对医院单纯财政收入、收费价格的审计更加不容忽视，内部基础性审计工作得不到重视，会影响医院内部资源优化配置，也会影响内部财务工作质量。
(三)审计人员能力有待提升
医院内部审计工作的实施者是工作人员，因此，工作人员专业能力与内部审计工作的开展有直接联系。缺乏有能力的内部审计队伍，也是影响医院内部审计工作的主要原因之一。审计人员素质不高、专业能力补强，就会导致审计工作质量差、工作效率低，工作人员无法与内部审计工作完美契合。
(四)内部审计制度不够完善
内部审计制度可以为医院内部审计工作的全面、有效展开提供整体上的保障。但是，目前医院内部审计制度还不够完善，缺乏系统的内部审计制度、内部审计制度内容不全面，缺乏针对性等，这些都是医院内部审计工作中存在的主要问题。另外，一部分医院内部审计制度与医院财务管理需求以及整体运用方向不匹配，无法能满足各项工作需求，这些都亟待解决。
三、基于财务管理提升下的医院内部审计工作的优化策略
结合医院内部审计工作的相关分析，对医院内部审计工作的优化策略进行分析，旨在为医院财务管理工作提供支持。
(一)优化内部审计环境
医院内部审计环境对审计工作会产生直接影响，内部审计环境包括诸多方面，比如内部审计制度、审计组织结构等。具体分析如下：1、完善内部审计制度体系缺乏完善的内部审计制度是现阶段医院内部审计工作中存在的主要问题，因此，构建完善的内部审计制度很关键。良好的制度体系是医院内部审计规范化、权威化的保障。医院与相关部门要基于国家要求的前提下，制定相关法律法规，并针对各种审计工作守则、方法进行明文规定，为医院内部审计计划的执行、监督提供明确的依据。内部审计工作具有强制性，完善的内部审计制度可以保障相关工作的执行。医院要将《内部审计准则》作为工作基本原则和依据，并将医院实际情况作为依据，补充内部审计工作制度内容，明确权责，指引和规范审计人员工作行为，确保审计责任能够切实落实到实处。2、改革内部审计组织结构现阶段医院内部审计组织结构不完整，工作缺乏独立性，这大大影响了内部审计工作有效性的发挥。因此，提高内部审计部门、审计工作的独立性，可以大大降低外部因素对内部审计工作的影响，保障内部审计工作的客观性与公正性，以减少审计风险。(1)设置专门的审计部门。医院内部要设有专门的内部审计部门，审计部门直接归属院长负责，审计部门要具有独立的审计权利，做好与纪检、财务等部门权责独立进行，在这个基础上，构建自上而下完善的财务管理与审计监督制衡机制，既能够确保内部审计工作的有效开展，又可以为财务管理工作提供支持。(2)建立执行理事会制度。另外，医院可以建立执行理事会制度，医院要结合自身发展需求积极引入外部专业人才，理事会包括各个审计委员会，医院内部各项审计工作的开展由审计委员会来执行，这样可以保障医院内部审计工作规范化、合理化。医院内部要建立理事会、管理层、审计会等部门相互协调、相互合作的治理结构，从整体上实现医院内部审计与检查，如上诸多手段，都能够实现医院内部审计工作的独立性。(3)维护内部审计权威性。在如上几点措施的基础上，医院管理层还应该明确内部审计工作的重要性，为内部审计部门以及相关工作的开展给予有力支持。树立内部审计权威性，是实现内部审计工作实效，各部门积极配合的关键。明确了内部审计权威性，在执行审计决议、问责责任人、通报批评、勒令整改等方面会更加顺利。审计部门根据违规问题，要严肃处理，各部门之间做好工作上的沟通，并相互监督，能够严格按照审计规范要求，落实工作，防止人员独立性所带来的一些负面影响。
(二)降低内部审计执行风险
医院管理层要为内部审计工作提供有力支持，在明确其重要性的同时，要对内部审计工作的职责、权利进行合理定位，以此降低内部审计执行风险。1、确立内部审计职能定位从医院内部审计的情况来看，一部分医院内部审计职能定位不合理，因此影响了审计工作实效，也不利于内部财务管理工作的顺利开展。因此，医院管理层要根据医院实际情况，明确医院内部审计职能、权利，在新的发展形势下，医院要积极转变传统审计定位，充分挖掘内部审计工作的咨询作用、服务功能，同时结合传统审计工作的监督与评价智能，切实促进医院财务管理水平提升。2、改进医院内部审计方法科学的内部审计方法，是提升审计工作质量、效率的关键，先进的工作方法是内部审计工作有效开展的利器。医院有关部门以及相关工作人员要结合当前财务管理需求以及医院发展形势，积极进行审计方法的优化与完善，降低重复工作，降低审计错误，降低审计风险，为财务管理工作提供更加可靠的数据信息。
(三)形成审计全过程的督导
要想保障医院内部审计工作的有效开展，医院内部管理者与财务部门要积极配合，对审计工作进行全过程监督，其他部门应该积极配合，形成相互监督、相互合作的有机整体。内部审计负责人也要积极承担起监督责任，在审计工作开展的过程中，为审计人员工作提供规范与指导，在审计准备阶段，负责人要对工作的难易程度以及内容进行分析和评判，并科学分派给审计人员，做好人职匹配，分配到岗位的工作人员必须要具备足够的能力应对审计项目。审计人员要积极展开调查、深入到医院内部，掌握医院财务收支与经营状况，并能够严格按照规范流程、规章制度开展审计工作，这样可以有效避免审计人员遗漏审计程序，这样所得到的审计证据才能够完整、可靠，并为财务管理工作提供更加有力的支持。
四、结束语
医院的应用发展离不开财务管理，而财务管理工作的顺利开展需要内部审计的有力支持。医院内部审计工作的有效开展，可以为财务管理工作提供更加可靠、真实的数据信息，也能够为财务管理工作营造更加健康、积极的工作环境，两者的合作配合，能够促进医院整体发展。
参考文献
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财务管理就是指在一定整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理。在企业中开展财务管理工作的时候，主要包括以下内容:一是，现代化财务管理方法。根据企业的实际情况与市场需求，借助财务管理、信息管理等相关形式，重视企业经济的测算、平衡等，实现管理方法和企业需求的结合。二是，明确市场发展。一切目标、方法要通过市场运作来实现，市场是竞争地，优胜劣汰的地方。企业财务管理体系的运作要有的放矢，适应和驾驭千变万化的市场需求，以求得企业长足发展。三是，会计核算资料。企业会计资料与数据就是企业的发展史，这些资料与数据在经过分析、整理之后，具有很高的借鉴价值，为此，一定要保证会计资料与数据的真实性、准确性与完整性。四是，诚信机制。在企业生产经营管理中，一定要遵纪守法，严格按照规章制度执行工作，不断树立诚信、可靠的信誉，进而促进企业的健康、可持续发展。
(二)企业财务管理中存在的问题
1.企业融资困难
在我国的相关法律制度中，对于中小企业的发展政策没有进行明确的规定，进而也就导致其在法律地位上不够明朗，缺少法律的保护。目前大部分银行等金融机构因为受到传统观念的影响，基本上不会为中小企业的融资情况进行担保，即使有银行向企业贷款，一般也都是高风险的提高贷款利率的方式，进而在一定程度上增加了企业融资的成本。因为资金问题，导致企业必须在短期内达到一定的投资目标，这样也就无法进行长远的规划，缺少了科学的财务预测、决策、预算、分析等，存在着一定的盲目投资现象，致使企业容易出现一定的财务风险。
2.财务管理不到位，缺乏科学性
现阶段，在企业生产经营管理中，普遍存在着财务管理不到位的问题。其主要表现在以下方面:其一，现金管理不当，存在着资金闲置或者不足的现象。大部分企业都认为，资金越多越好，导致很多资金都没有投入到生产当中，出现了严重的资金闲置浪费情况。部分企业资金使用缺乏计划性，导致大量购置不动产，造成正常经营所需资金不足，出现财务困境。其二，应收账款周转缓慢，资金回收难度大。很多企业都没有制定严格的赊销制度，缺乏对客户的资信调查与信用评价，没有制定一些有效的催收方案，导致很多应收账款无法兑现或者出现呆账的情况，造成资金紧张，制约了企业的进一步发展。其三，存货控制不合理，导致资金呆滞。在企业生产经营管理中，没有对市场进行深入调查，存在着盲目生产的情况，进而出现了存货积压，占用了很多资金，影响了企业的正常经营，甚至出现停产情况。其四，重钱轻物，资产流失严重。很多企业管理者都忽视了原材料、固定资产等内容的管理，在发生问题的时候，无人追究，导致资产浪费严重。
3.财务管理人员素质有待提高
现阶段，普遍存在着财务管理人员专业知识不足的问题，同时缺乏忧患意识，没有对企业的规章制度予以重视，导致财务管理受到限制。除此之外，财务管理人员的工作经验有限，在工作中经常做出一些错误决策，进而对企业生产经营产生影响。
4.企业财务监管不到位，内控制度不完善
在企业财务管理中，不仅包括对资金钱财的管理，还有对货物服务的管理，如果只关注资金钱财管理，忽略货物服务管理，就会出现资金流失现象，导致企业发展受到阻碍。同时，在企业财务管理工作中，因为企业财务监管不到位，内控制度不完善，导致企业财务管理混乱，无法有效调动工作人员的积极性，制约了财务管理工作的全面展开，阻碍了企业的进一步发展。
(三)企业财务管理问题的解决对策
1.健全金融市场，完善融资机构
为了确保投资者的合理利益，达成企业融资的多样化，合理降低企业融资的成本，企业领导以及管理层一定要对金融市场的规律进行充分的理解，进而从多方面展开融资。政府等有关部门一定要制定合理的金融机制，不断健全金融市场，增加多种金融产品以及企业融资范围，同时在企业债券方面也要给予一定的支持和帮助，进而促进企业金融的不断发展，实现企业的可持续发展。
2.重视资金管理，强化财务控制
首先，将资金管理工作当成是企业制度的主要内容。因为资金使用周转涉及内容较多，和企业内部工作有着密切的联系，企业经营者一定要认识到用好、管好资金的重要性，并且重视企业内部各部门之间的协调，保证资金管理工作的全面落实，做好企业财务管理工作。其次，提高企业资金利用率。在企业生产经营管理中，加强资金来源与运用的配合，如禁止用短期借款购买固定资产，避免出现资金周转困难;对资金收回与支付时间进行预测，如什么时候收回应收账款，什么时候进货等均要心中有数，实现收支平衡，避免出现资金拮据的现象;对资金进行合理分配，加强流动资金与固定资金的配合。再次，强化财产控制。建立与完善财产物资管理的内控制度，在采购与领用物资、销售及管理样品的时候，重视操作程序的设置，维护安全，堵住漏洞。财产记录与管理工作应分开进行，强化内部牵制，并且不可以将资产记录、管理、核对等工作交给一人完成。最后，强化对存货与应收账款的管理。近些年来，一些中小企业的资金短缺现象越来越严重，强化对存货与应收账款的管理是解决问题的重要手段。强化存货管理，尽量压缩过时的库存物资，减少资金呆滞，保证存货资金的最佳结构。强化应收账款管理，评定赊销客户信用，核对应收账款，完善管理制度，促进财务管理工作的全面落实。
3.强化财会队伍建设，提高财务人员素质
一直以来，中小企业“财务”与“会计”不分家，财务管理从属于会计工作，其内容也只是营运资金管理。随着财务管理核心地位的不断提升，此种情况逐渐转变。所以，在企业生产经营中，一定要注重财务预算与营运资金管理等工作，明确财务管理的核心地位，完善财务管理工作。为此，强化对财务人员的培训教育，增加财务人员的专业知识，构建一支高素质、高水平的财会队伍，全面提高财务管理水平，促进财务管理工作的全面展开。
4.强化制度建设，完善财务管理体系
在企业生产经营过程中，一定要重视财会制度的建设，按照强制性、可操作性、针对性的原则，制定符合企业发展情况的财务管理制度，加强企业内部各部门的配合，完善预算编制、决算实施等工作，将财务管理工作和企业经济业务进行紧密结合，充分发挥财务管理工作的作用，确保企业的快速、稳定发展。
二、企业内部审计概述
(一)内部审计内涵
内部审计是财务管理的主要构成环节，属于监督机制。企业内部独立客观的监管活动均是由内部审计完成的，审计工作主要有专门审计机构与审计人员开展，其职责就是审查与评价企业经济活动，并且对企业内控进行监督，促进企业经济目标的达成。从规范化、系统化角度分析，内部审计主要就是结合企业内部财务管理的薄弱点制定有效对策，增加企业产出，提高企业利润。内部审计内容主要包括:一是，财务内控制度评审。在企业生产经营中，对财务内控制度予以评审，为审计工作提供依据，明确审计工作时间、范围、性质，促进审计工作的全面展开。二是，经济效益、财务收支、经济责任审计。在对经济效益、财务收支、经济责任进行审计的时候，经济效益是核心内容，其次为财务收支与经济责任。三是，管理审计。只有提高企业竞争力，才可以促进企业的长远发展，充分发挥审计作用，而管理才是审计的关键所在。为此，在开展审计工作的时候，一定要重视管理工作的开展，进行有效评定，促进内部审计工作的有效落实。
(二)企业内部审计中存在的问题
1.缺乏对内部审计的认识
针对中小企业来说，其经营规模有限，企业管理者主要负责日常事务，具有较强的主观性，内部审计工作对于企业来说，主要是由管理者提出、决策的。一旦管理者缺乏对内部审计的认识，就会导致审计工作无法落到实处，影响了企业的经济效益，限制了企业的长远发展。
2.内部审计机构缺乏独立性
在开展审计工作的时候，需要一定的独立性，其对审计职能有着一定的影响作用。一般而言，企业内部审计机构均是由企业管理者决定，进而对内部审计重点、方向等产生了重大影响，同时对普通员工有着管制作用，限制了内部审计的独立性，影响了审计效果，阻碍了企业的进一步发展。
3.内部审计人员的综合素质较低
现阶段，企业治理结构不完善，内控制度不健全，限制了企业内部工作的有效落实。针对中小企业而言，因为其发展前景、社会保障、薪资待遇等方面较差，无法有效吸引优秀人才，与大企业相比，发展较为落后，制约了企业内部审计人员工作的展开。同时，企业内部审计人员缺乏专业、系统的学习培训，普遍存在着素质低、专业知识少、业务素质差等问题，严重阻碍了内部审计工作的全面展开，无法有效发现企业发展的深层次问题，进而限制了企业的可持续发展。
4.企业内控力度不强，会计基础工作不到位
很多企业为了节约成本，经常缩减财务人员，没有严格遵循不相容业务分离原则;在企业财务收支、成本核算、财务清查等工作，缺乏有效的规章制度，制约了有关工作的全面落实;缺乏对内部审计工作的重视，导致没有设立专门的审计部门，尽管部分企业设立了审计部门，但也是其他部门的附属或者合并，没有充分发挥其作用，严重缺乏权威性与独立性。同时，很多企业经常忽视会计基础工作的开展，导致会计操作较为随意，缺乏有效的规章制度，制约了企业成本核算制度的建立与完善，阻碍了成本核算工作的全面展开，进一步影响了企业内部审计工作的开展。
(三)企业内部审计问题的解决对策
1.提高内部审计工作的认识
企业内部审计工作效果优劣，经常取决于企业管理层。在企业生产经营过程中，管理层一定要重视内部审计工作的开展，提高对内部审计工作的认识，为审计工作的开展创设良好的氛围，明确审计工作的权威性与独立性，充分发挥内部审计工作的检查、评价、鉴证等作用，促进企业的快速、稳定发展。
2.建立与完善内部控制及内部审计制度
要想保证内部审计工作的有效落实，并且通过此项工作强化对企业内控的监督与管理，使其适应市场经济环境的变化，就一定要合理配置审计机构，同时明确、规范机构内各项职责的分配制度，这样才可以取得良好的工作效果。针对中小企业而言，内部审计机构直接向董事会或者股东会报告，接受监事会的业务指导，通过双重负责形式，明确内部审计工作内容与范围，保证审计工作的顺利完成。首先，一定要在思想上重视内部审计工作的开展，设置内部审计机构，并且确保其具有一定的权威性与独立性。其次，对内部审计职责、工作范围等予以规定，实现内部审计工作的制度化、规范化，促进企业财务管理工作的科学化发展;最后，强化内部审计队伍建设，全面增强内部审计人员的专业知识与业务技能，保证内部审计工作的有效展开。
3.拓展内部审计职能，提高审计人员素质
在企业生产经营中，审计人员不仅是对财务领域的审查，还要加强对企业工作的审查与管理，将工作重心由“查错防弊”转移到企业管理、决策方面，促进企业的健康发展。在开展内部审计工作的时候，一定要重视审计人员角色的转变，由监督、检查角色转变为协助、服务角色，全面调动企业内部各部门的积极性，协调配合完成工作，拓展审计职能，提高工作效果。同时，一定要重视对审计人员的培训教育，不断提高审计人员的业务技能，培养审计人员的职业道德，增强法制观念，抵制社会不良风气，提高审计工作效率，促进审计工作的全面落实，提高财务管理水平。
4.改进内部审计方法，强化服务意识
在企业内部审计工作中，一定要重视审计机构的建立与完善，构建信息化的审计平台与体系，从审计程序、审计台账、联网审计等方面协助内部审计人员开展审计工作。同时，在实际工作中，改进事后审计方法，逐渐强化事前、事中审计，对重大项目的预算、合同等做好监督评价，及时有效反馈信息，对整个项目进行全面监督管理，降低企业经营风险。除此之外，一定要强化服务意识，逐渐向服务导向型、增值型审计转变，建立与完善风险管理机制，降低企业风险，提高企业经济效益。在企业内部审计工作中，一定要对企业财务管理工作进行合理的分析与评价，结合“股东利润最大化”的原则提出有效的管理对策，实现发现型、监督型审计向服务导向型、增值型审计的转变。
企业是一种以盈利为最终目的的经济组织，它的一切生产经营活动都是围绕着“盈利”二字而展开的。而企业若想获得更多的利润，就必须要做好内部财务管理审计工作。可以说，企业进行内部财务管理审计的目的就是为了实现企业的利润最大化、价值最大化以及股东财富的最大化。随着近几年来我国社会经济的飞速发展与经济体制改革的不断深入，我国各行企业在迎来更大发展空间的同时也将面临着更多的挑战。因此，如何才能做好企业内部财务管理审计工作就变成了企业内每个财务人员都必须要深思的问题。
一、企业内部财务管理审计的作用
（一）确保企业内部财务信息的安全与准确
企业内部财务管理审计的重要作用之一是确保企业内财务信息的安全与准确。财务信息的安全与准确是企业的生产经营活动正常进行的前提之一。企业内部的财务管理审计工作可以有效控制与规范企业内相关人员的财务行为，从而保证企业内各项财务资料的真实性与完整性，避免因为财务信息的纰漏而给企业带来的经济风险。另外，企业内部的财务管理审计工作不仅仅是对企业内各项财务信息进行核对与审阅，它还能够负责对企业的各项财产物资进行清查与控制，从而保障企业资产的安全，避免舞弊事件的发生。
（二）确保企业各项工作的正常和有序
确保企业内各项工作的正常和有序是企业内部财务管理审计的另一大重要作用。企业内部的财务管理审计工作是通过建立一个功能完善与协调有效的内部财务监督控制机制，来对企业在生产经营过程中的各项经济活动进行事前、事中以及事后的统筹控制，尤其是对其中的某些薄弱环节进行重点控制，从而有效规避企业的经济风险，使企业内各项工作能够正常有序地进行。同时，企业内部的财务管理审计工作还能够充分发挥团体合作的有效性，使企业内各部门之间紧密配合开展各项工作活动，并结合相应的奖惩制度来激发出员工的最大工作热情与工作积极性，从而为企业创造更大的效益。
二、企业内部财务管理审计的地位
近几年来，随着社会经济的飞速发展与经济体制改革的不断深入，我国的经济大环境正在发生着日新月异的变化，也正因此，我国各行企业的经营情况也随之变得非常复杂。在我国当前经济形势之下，在企业正常开展生产经营活动的前提基础上，企业内部的财务管理审计工作所占有的地位正越来越重要。总体来说，企业内部的财务管理审计工作主要包括有资金的筹备、活动的组织以及企业财务的处理等几大步骤，而这些步骤几乎涉及到了企业生产经营活动中的每个环节，对企业的整体运转流程来说都有着极其重要的地位。再者，因为企业内部进行财务管理审计的主要目的是为了促进企业员工能够更加有效地对企业内各项事务进行决策，从而提高企业资金的使用效率、实现企业效益的最大化，这正符合企业发展的根本利益目标，因而企业内部财务管理审计的地位也就随之提升，并越来越受到企业管理者的青睐与重视。
三、企业内部财务管理审计的现状
（一）企业内部审计制度不够完善
企业内部审计制度不够完善是目前我国企业内部财务管理审计工作的主要现状问题之一。虽然现阶段我国众多企业的内部管理制度正逐渐顺应着时代的发展形势而开始发生变革，但仍有部分企业的内部管理制度较为落后，其表现之一就是部分企业尚未设立独立的审计部门，有的虽然设立了独立的审计部门但职能薄弱、作用不大，因此也就导致了企业内部审计工作的效率低下。企业内部审计工作的效率低下对企业内部的财务控制工作有着极其不利的影响，它会严重阻碍企业内相关财务人员对企业生产经营过程中所涉及的各项财务活动的监督管理，并且也不能够使财务人员正确衡量与评价企业内各部门的经营绩效。
（二）对财务信息的管理不够完善
目前我国企业内部财务管理审计工作的又一大主要现状问题是对财务信息的管理不够完善。一个长期稳定发展的企业除了要拥有完善的内部控制系统以外还要拥有完善的信息系统，信息系统与内部控制系统同样都是企业内部开展财务管理审计工作的必要前提。可以说，一个良好的信息系统能够有效促进内部控制系统的高效运行。然而目前在我国很多企业当中，其信息系统的建立却并不完善，因此使得企业在内部财务管理审计工作中对财务信息的管理也不够完善，企业内相关财务人员不能够较高效率地获得其在财务管理审计工作中所需要的各项信息，从而造成了信息的不对称，影响了其控制工作的进一步展开。
（三）对企业内部的控制力度不够
对企业内部的控制力度不够也是目前我国企业内部财务管理审计工作的主要现状问题之一。这个问题具体来说主要表现在以下两个方面。一是部分企业内相关财务人员对企业资金的管理力度不够或者管理方式不当，因而造成了企业资金的闲置或者不足等现象，即企业对资金的使用缺少了一些必要的合理计划与安排，从而使得企业在生产过程中的物资购入这一环节进行得过于盲目，不是物资购入得过盛就是物资购入得不足，导致企业在亟需某项物资或者亟需资金周转时面临极大困境。二是部分企业内相关财务人员对企业应收账款的控制力度不够，这主要是由于企业内的赊销政策不够严格以及缺少回收账款的有力措施所导致的，如果这种情况长期得不到好转，便会使得企业的资金链出现断节，严重阻碍企业的资金运转。
四、加强企业内部财务管理审计的措施
（一）加强对现金的控制
加强对现金的控制是企业内部开展财务管理审计工作的主要措施之一。就目前来说，企业若想加强对现金的控制主要应当做到以下两点：一是尽量使企业内的现金流入与现金流出趋于同步，即尽量使其两者的发生时间趋于一致，从而令企业所持有的交易性现金余额降到最低;二是尽量加强对现金浮游量的使用，从而使企业资金的流转更加灵活，减少企业的额外资产投入，促进企业利润的快速产生。
（二）加强对应收账款的控制
加强对应收账款的控制也是企业内部开展财务管理审计工作的主要措施之一。企业若想加强对应收账款的控制主要应当做到以下三点。一是尽量将企业的财务数据核算准确，以及将债权与债务的关系明确。企业最好要建立起一个完整完善的应收账款核算体系，并且必须要保证原始单据的真实性与完整性;二是对客户的信用情况进行有效评价。企业最好制定相应的信用标准，而后企业内相关财务人员则可根据客户的信用等级来控制其应收账款。三是企业应当加强对应收账款的账龄分析，并结合销售合同来明确收款率以及应收账款余额百分比等，从而保证应收账款的安全性。
（三）加强对内部审计的控制
企业若想有效开展内部财务管理审计工作，还需要做的一点就是要加强对内部审计的控制。企业的内部审计工作既是企业内部财务控制工作中的一个重要部分，也是监督企业内部其他财务控制环节的有力工具，因此企业内相关财务人员必须要定期对企业内部的财务控制工作进行一定的检查与考核，并设立严格的责任追究制度，从而做好企业内部的审计工作。企业只有加强了对内部审计的控制，才能有效提高其工作效率，以为企业创造更多的经济效益。
做好企业内部的财务管理审计工作是促使企业长期发展的重要前提之一，企业内相关财务人员必须要学会利用最科学与最合理的方法进行企业内部财务管理审计工作，从而提高企业的经营效益。
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【关键词】 高校 内部审计 财务管理
一、高校财务管理存在的突出问题
1、资金使用效益不高。随着高等教育改革的不断深入，国家投入不断增加，但仍然显得不足，截止2006年底，教育部下拨到其所管理的72所高校的财政拨款经费中有300多亿的结余资金，仅2006年一年教育部结余资金就达100多亿元，占2006年全国财政结余资金的20%多。一方面是教育经费投入不足，另一方面是投入经费没使用完，高校财务状况不佳，项目投资用途和资金使用效益能力低下，导致国家对高校支持力度的降低，从而使高校经费的投入与使用形成恶性循环。因此，高校必须改善财务状况，提高资金使用效益，让国家这个投资者切实看到高校利用国家的投入加强自身建设，提高了教学科研质量，树立了良好的社会形象，投资的经济效益与社会效益显著，从而继续大力支持高等教育的发展。wWw.lw881.com
2、财务风险控制不力。随着教育体制改革的不断深入，高校经济自主权不断扩大，高校的各种筹资、投资活动越来越多，风险已成为高校无法回避的一个现实问题。一方面，为了满足扩大招生规模和自身发展的需要，相当一部分高校已向银行贷款举债办学。据不完全统计，至2004年末，全国高校贷款总量约为1800亿左右，有些高校累计贷款数额甚至超过了10亿元。巨额贷款造成的财务风险成了部分高校发展的一个沉重枷锁。另一方面，随着高等学校改革步伐的加快，各高校对外投资的规模不断扩大，对校内基础设施、科技产业、校内企业及其他方面的投资活动也日渐增多，各种投资活动是否具备合法性、可行性、效益性等，也使高校面临着投资风险。另外，大量无法预期的不确定因素，也使高校面临着许多潜在的风险。
3、财务分析工作薄弱。财务分析是运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价，以求得对高校经济活动和事业发展状况的规律性认识。科学的财务分析既是一个认识的过程，又是一种检查的手段。而目前大部分高校只重视预算管理和会计核算，忽视经济活动分析的重要性，财务分析工作基本处于未开展状况，致使目前学校教育资金管理松散，使用效率不高。在市场经济体制下，各类经济决策行为将更加依赖于财务分析得出的结果，财务部门作为学校经济信息中心的地位也将更加突出。因此，需要进一步改进财务分析方法，建立完善财务分析系统，将客观的会计数据转化为决策支持信息，提高会计数据的使用价值。
二、新形势下高校内部审计的定位和作用
内部审计师协会对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标。”
高校内部审计的职能长期以来一直定位于评价和监督，监督依然是基本职能，但重点应放在促进部门和加强单位管理、加强内部控制和提高效益上；应把定位点确定在为学校领导的决策当好参谋助手，加强内部管理，提高办学效益上，由监督型的审计向管理型的审计转变。内部审计的存在就是要为单位和部门自我完善，接受单位领导人的委托，为单位的主要领导人服务。内部审计应充分利用自身熟悉学校的规章制度，熟悉内部控制的薄弱环节，熟悉财务状况等优势，及时反馈领导决策的落实情况和制度的执行情况，紧紧围绕着学校的发展目标，把审计服务融于审计监督之中，促进学校的管理水平和办学效益的提高。在审计工作中需与被审单位进行广泛沟通协调，争取取得他们的理解和信任，审出成果、审出效益，真正做到有所作为，内部审计的地位才能得到巩固和提高。
内部审计在高校内部管理的地位高，内部审计的职能就能得以充分发挥，作用就愈明显。其作用主要有。
1、有利于保证信息的真实可靠。通过内审部门的审查评价，查证账簿资料及其他信息反映的内容是否准确、真实、及时，检查信息渠道是否健全通畅，为高校的管理打下基础。
2、有利于保护高校财产的安全完整。通过内审部门对高校经济活动的检查分析，制止铺张浪费，及时堵塞漏洞，有效防范资产的流失。
3、有利于合理配置资源，提高经济效益。通过内审部门的检查分析，消除管理中的盲点，充分挖掘内部潜力，调动各方面的积极因素，促进高校管理效益。
4、有利于健全内部控制制度，提高高校管理水平。通过内部审计部门对高校内部控制系统的检查评价，改进控制系统的薄弱环节，促进内部控制制度的健全与完善。
三、强化高校内部审计，提升财务管理水平
高校财务部门和审计部门应互相协作，通过强化高校内部审计提高财务管理水平。
1、加强重点审计和专项审计工作。内部审计部门在发挥内部各项职能的同时，应结合高校的特定情况开展一定数量的重点审计和专项审计。
（1）加强校内预算编制与执行的审计。随着高校预算管理的不断完善与加强，预算管理已成为财务管理的一项主要内容。但很多高校的内部审计部门并没有参与到预算管理的过程中，也没有对预算的合理性、科学性做出评价，这不仅不利于增加财务工作的透明度，也不利于预算管理的有效进行。为保证预算编制与执行的科学有效，审计部门应对预算的编制及执行情况予以审计。
高校预算编制审计应包括以下三点：一是预算编制程序的合规性，是否逐层逐级编制，数据是否准确可靠，测算充分；二是审查预算下达学院和归口管理部门编制的范围是否准确，归口管理有无遗漏；三是预算编制内容是否全面合理，预算项目是否有重复和遗漏。对于预算的执行，审计部门可以通过对财务系统中各项预算指标的控制情况进行检查，重点对超出控制数的支出项目进行检查，审查超预算支出的审批手续是否完备，超支的真实原因是什么。对支出项目远低于预算数的，要再次检查其预算的编制的科学性与合理性。
（2）加强科研项目的审计。近几年来，随着国家对高校教育事业的重视，高校的科研经费逐年增加，内部审计部门应对科研项目资金的使用情况进行全面的监督和评价，特别是对“863”、“973”、自然科学基金等国家投入较大专项资金的施行监督与使用情况的审计。选择重点，保证每年对1—2项进行审计，充分揭示科研项目在资金管理和使用中存在的问题，确保学校科研经费合理有效使用，实现预期的效益。
（3）加强基建、修缮项目的审计。近年来，随着招生规模的扩大，更新旧的基础设施、扩建新校园等不断增加，学校处在基本建设的高峰期，为了更好地开展工程建设审计，保证各项工程费用的有效控制，切实加强建设工程全过程审计以提高资金使用效益，因此，必须把加强工程全过程审计作为审计工作的重点，积极推进从单纯工程造价结算审计向全过程审计的转变，实现从项目立项、计划安排、设计、招投标、工程结算到工程财务决算的全过程审计，对各个环节严格审核把关，最大限度地为学校节约更多的建设投资资金，实现建设资金效益最大化。
内部审计部门除了加强对上述重点项目的审计，还应该开展部分专项审计，如教材专项审计、保险专项审计，还可以对高校学生的学费收缴情况和学费风险准备金的提取情况进行专项审计，可以对高校图书馆图书购置和实际保管、库存情况进行专项审计，可以对全校固定资产的购买、配置、使用、账面数量、价值和实际数量、价值进行专项审计等。通过这些审计，可以随时发现学校在经营、管理中存在的各种问题及时采取对策和措施，以避免和减少不必要的风险和损失。
2、加强风险管理审计工作。高校的理财环境不断变化，面临的风险不断增多，风险管理已成为高校管理层和相关管理人员的一项重要职责。高校应当建立良好的风险管理体系，明确各种风险因素，确保高校拥有良好的风险管理过程并使其发挥作用。在这种情况下，内部审计人员应该明确自己的作用和职责，即确定风险领域、评价高校风险控制程序的有效性、检查风险管理过程的效果等。例如，内部审计部门可以在全校范围内开展风险问卷调查，通过调查、取证、分析及评价学校内外的主要风险因素，测定风险点和风险度，排定审计项目优先次序，确定审计范围与重点，并采取适当的审计程序帮助学校管理层提高风险管理水平。又如，审计部门通过对学校贷款的偿还能力、贷款经费使用的合理化、学校整体负债承受程度进行审计，可以提出审计建议，规避风险，保障学校经济长期、正常的运行。再如，审计部门通过评估各种投资活动的投资风险，并提出审计建议，确保学校国有资产安全、有效的使用。
3、加强分析和决策评价工作。随着我国高校投资主体的多元化，办学主体的多元化，高校后勤的社会化等发展和变化，必须要求高校进行成本核算，加强内部管理。而内部审计作为高校内部管理的重要手段，其职能单一，只重监督是目前内部审计存在的一大缺陷，学校必须充分发挥内部审计的职能，进一步拓展内部审计的工作领域，将内部审计的范围从单纯的财务稽核扩大到决策、教学、科研、经营、管理、人力资本等各个领域。内部审计人员应该定位于对学校的经营、管理作出分析、评价和增加价值上，对固定资产的购买和投资的项目审计中，不能只注重固定资产的价格是否合理，社会采购的手续是否完备，投资协议的签定是否完整，而应该深入的分析和评价是否应该投资，是否确实需要购买，投资回收期多长，投资回报率是否合理，是否通过租赁或合作来选择更好的方案等。同时，内部审计也要以内部评价为重点，突出分析、防护和建议职能，正确处理监督与服务的关系。内部审计部门可以与财务部门一起，针对高校的财务状况，提出财务分析指标体系，以加强对高校的基本状况、发展潜力、管理能力等方面进行考核评价；与国资部门一起，针对高校资产使用状况，创造出一套适合的评价体系。如对大型的科研仪器设备的对外服务情况，院系交叉利用情况等，进行科学合理的衡量，对资源使用情况进行效益评价。通过评价内部控制状况，衡量内部控制体系的建立程度和有效性，寻找内部控制的薄弱环节，向学校管理层提出合理化管理建议，以防范和化解各种风险因素，从而提高高校的财务管理水平。
（注：本文系华中农业大学校级资助项目“新形势下高校内部审计定位与作用”的阶段性成果。）
【参考文献】
[1] 蒋俊鹏：如何开展增值型高校内部审计[j]．审计月刊，2007（12）.
一、农村信用社内部审计的内容及财务管理的现状
(一)农村信用社内部审计的内容
1、农村信用社的内部控制制度
内部控制制度是指组织内部为实现经营目标,保护资产安全完整、保证遵循国家法律法规、提高组织营运效率及效果而采取的各种政策和程序。通过对内部控制制度的审查,判断内部控制制度的实施情况,可以把握审查方向、明确审点、降低审查费用、提高审查效率。所以农村信用社内部审计人员在开展审计程序之前,必须对被审计信用社内部控制充分了解,这也是审计准则的要求。
2、农村信用社的内部财务审计
农村信用社内部审计的主要内容是:审计信用社的业务经营和管理活动的真实性、合法性和效益性。具体包括:业务经营合法性,信贷资金的管理,负债清偿的能力和经营管理水平等。
(1)业务经营的合法性。主要包括机构设置是否合法,业务经营范围和种类是否符合规定,存款的管理、贷款的发放是否符合政策规定,支付、结算业务是否遵循相关制度,现金管理规定是否认真执行并采取有效监督等。
(2)信贷资金的管理,包括是否严格按制度规定办理信贷业务,对借款人主体资格、担保手续的合法性、客户资信情况、信贷风险状况是否能做出准确判断,是否健全存、贷款期限,贷款的分类管理情况等方面。
(3)负债清偿能力,包括农村信用社存、贷款增长比例是否适度,支付准备金率是否达到规定,债务清偿情况等。
(4)经营管理水平,领导人的决策和管理能力,重大案件及查处情况,内部控制制度的健全和有效性,内部审计机构设置等。
(二)农村信用社财务管理的现状
1、农村信用社的财务管理意识不强。信用社本是金融组织,在有利润的前提条件下才可以发展,所以其内部就要进行实施经济核算制来加强财务管理。而就最近信用社现状来看,很多的信用社与其经营理念相悖而行。它们不仅在管理方面的方法相对较为落后,对职工的管理上也没有建立良好的经营理念。
2、现在信用社的财务管理还多以围绕计划为中心的管理模式,对财务决策为中心的管理机制还没有强烈的认识。所以,在它们经营的业务中利润、贷款和财务收支较多,却忽视了事前预算、事中控制和事后的核算。
3、从信用社财务管理实际情况来看,由于对《农村信用社财务管理实施办法》执行不到位,其内部管理不严,所以职工不遵守规章制度情况较多,而信用社内部现阶段处理抵货资产不当也是最严重的问题。
二、信用社内部审计实施中应该注意的问题
(一)进行有效的审计合作
开展有效的审计合作,包括以下几点:(1)内部审计在外部审计机构的监督下,开展特定的工作;(2)内部审计开展既定范围的审计工作,然后外部审计对这些工作进行复核;(3)内部审计人员要向管理人员说明内部审计和外部审计在审计范围和目标方面的差异;(4)内部审计人员根据职业判断,认为外部审计没有按照成本效益原则进行工作的,应该与外部审计相关人员进行讨论。
如果农村信用社内部审计的结果是真实而有效的,监管当局可依据内审部门的审计结果来识别联社的潜在风险,可以帮助监管当局有效地提高监管效率,缩短外部审计时间,有利于农村信用社其他工作的正常开展。所以要保证农村信用社联社内审结果的真实性,就要求内部审计部门做到真正独立,审计范围也要覆盖全面,审计结果真实有效,并能够及时反馈。这样,监管当局就能运用这一审计成果,大大提高监管效率。
(二)注重实行非现场审计
农村信用社的内部审计伴随着业务的发展经历了几十年的历史变迁,对于运用计算机技术和信息系统开展非现场审计的探索刚刚起步,大多数农村信用社并未配备符合自身业务特点和监管需求的计算机辅助审计系统,无法实施非现场的查询、计算、分析、监测等功能。
信用社可以尝试以常规性审计项目为起点,逐个做好辅非现场审计工作,调阅相关数据或资料,在审计项目进场前充分做好非现场审前分析,提出疑点问题与抽样建议,为开展现场审计提供支持与指导,提高现场审计的效率。审计人员必须增强计算机技术的学习能力,熟练掌握现有信息平台的查询功能,深入对SQL、ACCESS等相关数据库软件的学习。
作为以计算机应用技术为核心的非现场审计,在农村信用社的探索运用是内部审计方式的发展趋势,其有效实施势必有赖于全体审计人员转变观念,注重业务的动态掌握和计算机审计技术的灵活应用,同时也有待于联社各类信息系统的整合、相关职能部门与信用社的大力配合与支持,任重而道远。
(三)检查和处分权的分离
审计处理是审计监督的重要组成部分,如果只检查不处理,审计出来的问题得不到解决,就难以实现审计的目标,审计的作用也难以发挥。但是,目前我国农村信用联社的内审部门的调查权和处分权是在一起的,这就会暴露出很大的弊端。
的确,内部审计部门对被审计单位的问题调查很清楚,对事情的来龙去脉把握准确,处分时容易定性。但是,审计和处罚工作集中于一个部门,缺乏监督制约,容易滋生腐败。农村信用社的内部审计部门应该只负责审计,对审计出的违规违纪问题和案件线索应移交其他相关部门处理,但是审计部门可以提出如何处分的建议。
三、加强农村信用社财务管理的方法
(一)提高职工思想认识,树立信用社财务管理观念
提高职工思想认识,树立信用社财务管理观念是现在农村信用社发展的首要问题。财务管理是农村信用社经营管理的基础,也是农村信用社管理的核心。所以,要把“自负盈亏、自主经营、自担风险”的财务管理思想转变过来。其次还要强化内部机制的建设,激励每个职工工作的积极和主动性。提高职工的责任感,为信用社经营业务降低成本,提高效益。
(二)完善信用社内部控制制度建设
要完善严密的信用社内部控制系统,就要独立其内部会计记账、账务处理和经营成果,与此同时,还要落实会计内部控制制度,拿到合理的授权责任制度,遵循监督制约和安全谨慎与账务核对原则。这是加强会计业务内部控制制度建设的首要工作。另外,在财务费用管理上,也要严格控制其开支,减少经营成本,把农村信用社的优化增量和盘活资产存量相结合,注重新旧管理的统一。最后就是要督促农村信用社的账务收支管理,把好扭亏增盈。对违反账务管理规定和挪用信贷资金等现象要严格查处并追究相关责任。
(三)转变职能,改革创新,实施财务管理科学化
将财务管理由“记账型会计”向“管理型会计”转变。首先,要制定目标,编制财务预算。规划好信用社的目标利润,并通过多个通道来实现目标利润。其次,强化目标管理制度,增强财务的控制和约束能力,对规定的财务目标,信用社各个部门都要以目标进行工作。财务管理要全面触及经营管理。最后,总结目标,分析和考核财务预算执行情况。年度末了,对目标实际完成情况与预算进行对比,找出差异,分析原因,评价和考核所属单位的绩效,奖优罚劣。以推动信用社经营目标的实现。
四、结语
近几年来,我国农村信用社进行了初步的内部审计和财务管理体制改革,初步建立了相对独立和垂直管理的内部审计组织体系与财务管理体系,审计整合力逐渐形成,财务管理也逐步全面完善。但由于历史和现实的原因,内部审计还无法适应现实的要求。要提升信用社内部审计与财务管理制度,最根本的就是要先明了信用社内部的现状,并对现状所存在的问题进行详细分析,采取相对应的策略才能更好地让信用社进行良好的经营状态。
参考文献:
[1]李立群.农村信用社改革法律问题研究[D].华侨大学,2007
[2]李敏.我国农村信用社制度变迁与发展[D].山东大学,2006
(一)确保企业内部财务信息的安全与准确
企业内部财务管理审计的重要作用之一是确保企业内财务信息的安全与准确。财务信息的安全与准确是企业的生产经营活动正常进行的前提之一。企业内部的财务管理审计工作可以有效控制与规范企业内相关人员的财务行为,从而保证企业内各项财务资料的真实性与完整性,避免因为财务信息的纰漏而给企业带来的经济风险。另外,企业内部的财务管理审计工作不仅仅是对企业内各项财务信息进行核对与审阅,它还能够负责对企业的各项财产物资进行清查与控制,从而保障企业资产的安全,避免舞弊事件的发生。
(二)确保企业各项工作的正常和有序
确保企业内各项工作的正常和有序是企业内部财务管理审计的另一大重要作用。企业内部的财务管理审计工作是通过建立一个功能完善与协调有效的内部财务监督控制机制,来对企业在生产经营过程中的各项经济活动进行事前、事中以及事后的统筹控制,尤其是对其中的某些薄弱环节进行重点控制,从而有效规避企业的经济风险,使企业内各项工作能够正常有序地进行。同时。企业内部的财务管理审计工作还能够充分发挥团体合作的有效性,使企业内各部门之间紧密配合开展各项工作活动,并结合相应的奖惩制度来激发出员工的最大工作热情与工作积极性,从而为企业创造更大的效益。
二、企业内部财务管理审计的地位
近几年来,随着社会经济的飞速发展与经济体制改革的不断深入,我国的经济大环境正在发生着日新月异的变化,也正因此。我国各行企业的经营情况也随之变得非常复杂。在我国当前经济形势之下,在企业正常开展生产经营活动的前提基础上,企业内部的财务管理审计工作所占有的地位正越来越重要。总体来说,企业内部的财务管理审计工作主要包括有资金的筹备、活动的组织以及企业财务的处理等几大步骤,而这些步骤几乎涉及到了企业生产经营活动中的每个环节,对企业的整体运转流程来说都有着极其重要的地位。再者,因为企业内部进行财务管理审计的主要目的是为了促进企业员工能够更加有效地对企业内各项事务进行决策。从而提高企业资金的使用效率、实现企业效益的最大化。这正符合企业发展的根本利益目标,因而企业内部财务管理审计的地位也就随之提升,并越来越受到企业管理者的青睐与重视。
三、企业内部财务管理审计的现状
(一)企业内部审计制度不够完善
企业内部审计制度不够完善是目前我国企业内部财务管理审计工作的主要现状问题之一。虽然现阶段我国众多企业的内部管理制度正逐渐顺应着时代的发展形势而开始发生变革。但仍有部分企业的内部管理制度较为落后,其表现之一就是部分企业尚未设立独立的审计部门,有的虽然设立了独立的审计部门但职能薄弱、作用不大,因此也就导致了企业内部审计工作的效率低下。企业内部审计工作的效率低下对企业内部的财务控制工作有着极其不利的影响,它会严重阻碍企业内相关财务人员对企业生产经营过程中所涉及的各项财务活动的监督管理,并且也不能够使财务人员正确衡量与评价企业内各部门的经营绩效。
(二)对财务信息的管理不够完善
目前我国企业内部财务管理审计工作的又一大主要现状问题是对财务信息的管理不够完善。一个长期稳定发展的企业除了要拥有完善的内部控制系统以外还要拥有完善的信息系统,信息系统与内部控制系统同样都是企业内部开展财务管理审计工作的必要前提。可以说,一个良好的信息系统能够有效促进内部控制系统的高效运行。然而目前在我国很多企业当中。其信息系统的建立却并不完善,因此使得企业在内部财务管理审计工作中对财务信息的管理也不够完善,企业内相关财务人员不能够较高效率地获得其在财务管理审计工作中所需要的各项信息,从而造成了信息的不对称,影响了其控制工作的进一步展开。
(三)对企业内部的控制力度不够
对企业内部的控制力度不够也是目前我国企业内部财务管理审计工作的主要现状问题之一。这个问题具体来说主要表现在以下两个方面。一是部分企业内相关财务人员对企业资金的管理力度不够或者管理方式不当。因而造成了企业资金的闲置或者不足等现象,即企业对资金的使用缺少了一些必要的合理计划与安排,从而使得企业在生产过程中的物资购入这一环节进行得过于盲目,不是物资购入得过盛就是物资购入得不足,导致企业在亟需某项物资或者亟需资金周转时面临极大困境。二是部分企业内相关财务人员对企业应收账款的控制力度不够,这主要是由于企业内的赊销政策不够严格以及缺少回收账款的有力措施所导致的,如果这种情况长期得不到好转,便会使得企业的资金链出现断节,严重阻碍企业的资金运转。
四、加强企业内部财务管理审计的措施
(一)加强对现金的控制 加强对现金的控制是企业内部开展财务管理审计工作的主要措施之一。就目前来说,企业若想加强对现金的控制主要应当做到以下两点:一是尽量使企业内的现金流入与现金流出趋于同步,即尽量使其两者的发生时间趋于一致,从而令企业所持有的交易性现金余额降到最低:二是尽量加强对现金浮游量的使用,从而使企业资金的流转更加灵活,减少企业的额外资产投入,促进企业利润的快速产生。
(二)加强对应收账款的控制
加强对应收账款的控制也是企业内部开展财务管理审计工作的主要措施之一。企业若想加强对应收账款的控制主要应当做到以下三点。一是尽量将企业的财务数据核算准确,以及将债权与债务的关系明确。企业最好要建立起一个完整完善的应收账款核算体系,并且必须要保证原始单据的真实性与完整性:二是对客户的信用情况进行有效评价。企业最好制定相应的信用标准,而后企业内相关财务人员则可根据客户的信用等级来控制其应收账款。三是企业应当加强对应收账款的账龄分析。并结合销售
在我国社会主义市场经济的发展背景下，我国事业单位发展过程中所存在的问题日益突显，严重影响事业单位的未来发展和进步，容易对自身工作以及社会方面造成十分恶劣的影响。这就在一定程度上需要事业单位加强内部审计工作的管理力度。事业单位财务管理工作的内部审计指的是由专业人员依照法律规定，对财务、财政以及经济活动进行深入审查，确保内部审计工作的真实性、规范性和合法性，进而提高整体管理水平，促进宏观调控的监督活动。综上所述，内部审计在事业单位的财务管理工作中具有十分重要的作用。
1新形势下事业单位内部审计工作存在的问题
新形势背景下，事业单位能够充分体现出社会事业的进步和发展，在此阶段，人们的人身权利和法律意识得到极大程度的增强，财务审计工作已经受到广泛的关注，其中所存在的问题逐渐突显和暴露，因此，及时解决内部审计问题，能够在一定程度上提高管理水平，进一步促进事业单位的有效发展。
1.1受到传统意识的禁锢。在新形势的发展背景下，部分事业单位的工作人员并没有从根本上认识到财务审计工作中所存在的问题，认为财务会计工作只是单纯的记账，审计工作只是表面形式，并未从根本上注重自身的管理水平和专业技术，同时，财务人员对于专业知识和技能的了解较为匮乏，导致事业单位的内部审计工作效率十分低下，传统的人员结构、年龄结构以及业务技能等方面受到了严重的限制。
1.2缺乏健全的监督体系。事业单位的各个部门之间需要保持良好的沟通和交流，不然将使各个部门之间的协调性得到一定限制。目前，我国事业单位缺乏健全的管理体系，并且各个部门之间的交流并不频繁，进而导致协调难度增加。基于事业单位的工作性质看来，大部分事业单位属于社会公共服务，因此，需要处于完全公开和透明的社会监管体制下开展工作，部分事业单位的监管制度仅仅局限于表面形式，并不具备良好可行的信息体制，进而导致监督体制的管理效用不能完全发挥。
1.3基础工作处于落后局面。在全新形势的发展背景下，想要规范事业单位的财务审计工作，需要建立符合现代社会发展的相关体制和规范，并以此为基础要求每一名会计人员严格执行。但是，目前我国事业单位的财务会计基础工作处于十分落后的状态，任意性和随意性十分显著，进而导致财务管理中的内部审计工作尚未处于规范的工作环境中。
1.4管理体制尚未建立完善。事业单位的财务审计工作实际上指的是将单位载体作为实现财务审计工作的目标，通过执行程序、制定体制以及实施措施的方法，进而更好的防范、管理和审计企业的经济活动风险。但是，从目前事业单位的实际工作情况来看，部分事业单位的管理人员对于财务审计工作的理解并不深入，并没有及时完善相关财务管理制度，对于财务管理中的内部审计工作造成了严重影响。与此同时，我国对于事业单位的指定性规定并不全面，使得部分事业单位缺少有效的内部审计制度，对于开支范围以及资金的使用标准做出了限制性规定，在资金的使用方面并没有相关的资金安全问题。
2新形势背景下事业单位财务管理的发展策略
内部审计是事业单位财务管理工作的重要构成部分，对于事业单位的经济效益和社会效益具有十分重要的作用，是确保事业单位各项工作顺利开展的有效保障。因此，加强对于内部审计工作的重视程度，并采取积极有效的措施保障内部审计工作的开展，进一步促进事业单位的未来发展和进步。
2.1制定健全的审计制度。内部审计工作贯穿整个事业单位的各项环节中，因此，需要建立较为完善的审计体制来制约各项工作。事业单位在制定审计制度的过程中需要遵循两项基本原则，这是最为基本的前提和依据。一方面，坚持独立性的制度原则。内部审计将会贯穿整个事业单位的各项环节中，若在某一环节中出现任何问题，将会严重影响整个事业单位的经营和管理。因此，确保内部审计工作的相对性具有十分重要的作用，这样才能够进一步确保内部审计工作的公正性、公开性和公平性，进一步促进事业单位各项工作的顺利展开。另外一方面，坚持权威性的制度原则，内部审计工作的开展过程中，需要得到上级领导的支持，明确相关处罚条例，充分落实内部审计制度的权威性，进而确保内部审计工作的有效开展。
2.2合理设计审计内容。事业单位的内部审计工作对于整个单位的经营和管理具有十分重要的作用，因此，需要提高对内部审计工作的认识程度，结合事业单位自身的实际设置科学的审计内容，将研究重点着眼于绩效审计、经营审计以及管理审计等方面，进一步确保管理体制的正常运行，进而提高事业单位的整体管理水平。
2.3发挥内部审计效用。内部审计和控制工作存在本质上的区别，但是根本任务和目标基本上是相同的，就是在于提高事业单位的经营和管理水平，促进事业单位更快更好的发展。因此，需要不断完善内部控制制度，加强与内部审计工作的相互融合，进而有效的发挥双重效用。完善内部控制工作是确保内部审计工作的重要环节，因此，加强内部控制措施的监管力度，才能够更好的实现自我约束。
2.4提高审计工作人员的综合素质。审计人员是内部审计工作的主体，直接关系着审计工作的整体质量。伴随我国市场经济体制的不断发展和完善，以往的内部审计模式已经不能够完全适应现代社会的发展趋势，因此，需要一支具有优秀素质和技能的专业性人才。事业单位为了能够积极适应社会市场的发展方向，需要定期开展有关审计人员的专业培训和课程学习。审计人员需要进一步规范经济活动的同时，服务于事业单位的经济发展，这就在一定程度上需要审计人员具备较高的综合素质和专业技能，相关部门的工作人员通过加强自身的责任意识和专业知识，这样才能够更好的适应现代社会的发展需求，为事业单位的未来发展奉献自己的力量，进而更好的实现事业单位的可持续发展。
3结语
目前，我国事业单位的财务审计工作相对而言较为复杂化和多元化，近几年来，伴随社会经济的发展和进步，单位财务管理中的内部审计工作还需要做出相应的改革和创新，进而使得事业单位的财务工作能够更好的适应未来的发展趋势。处于全新形势的发展背景下，需要建立健全内部审计制度，并根据实际工作情况给予适当的调整和完善，进而确保内部审计工作的顺利进行。
参考文献
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[4]田慧玲.分析新形势下事业单位财务管理中的内部审计[J].现代经济信息，2016（09）：156.
随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国的医疗卫生行业面临的竞争压力不断提升，在这样的背景下，医院原有的财务管理已经不能满足时展的要求，本文从医院财务管理的薄弱环节入手，着重分析当前医院财务管理的新对策，实现在医院成本降低的同时，提高医院经济效益。
一、医院财务管理概述
（一）内涵
医院财务管理，主要是指对医院资金进行筹集、分配、使用、偿清等各个环节的有效管控的过程，具体涉及资金的计划、组织、执行以及控制等相关的工作，财务管理的是医院管理的重要组成部分，并且会对医院的长期发展产生着重要的作用。具体来说，医院的财务管理包括，建立健全医院财务管理的机构，并且在此基础上制定出相应的财务管理的规章制度。不仅如此，还需要对于医院的大型医疗设备的采购、药品材料的采购以及相关的卫生材料的采购制定出相应的财务计划，同时还要确保在实施的过程中能够严格按照财务计划执行。
（二）现状
当前，我国医院财务管理中虽然已经取得了一定的成绩，并且在当前的医院管理中发挥了巨大的作用。但是，在财务管理中还是存在较多的问题，这些问题的存在导致医院财务管理的水平较低，不能够满足医院发展的要求。首先，医院领导对于医院财务管理的重视程度较低。医院相对于其他的企业来说，更多的是具有治病救人的功能，所以在医院管理的过程中，更是倾向于引进相应的医护人才，对于相应的财务管理人才的引进数量和质量都难以与其他部门相比。不仅如此，在医院的领导层中，多数是由学科带头人或者是医学专家，虽然在医学研究中有着较高的水平，但是在医院管理中还是缺乏相应的技术，特别是这些领导和专家还需要经常性的参加一些学术会议，在医院财务管理方面缺乏相应的精力。其次，在资金管理处于一种接近失控的状态。大中型的医院年门诊量几乎能够达到上百万次，医院的各个科室的业务量相对较多，医院各个部门相关的职工也是相对较多，但是，在医院财务管理方面的从业人员素质相对不足，导致医院的器材、设备、药品以及卫生材料的采购、核算等工作出现了多头管控的问题，并在此基础上出现了账实、账账不符的问题，对于医院财务管理水平的提升提出了巨大的挑战。最后，医院财务管理缺乏相应的风险意识。当前社会随着市场经济的不断发展，我国的医院在发展的过程中面临着竞争压力不断提升，外国资本的入侵对于我国医院也是提出了巨大的挑战。医院在财务管理的过程中缺乏相应的风险意识，对于医院的生存发展产生了巨大的影响，尤其是我国医院的资金补偿大多是靠医疗服务收入与财政补助来实现的，如果不能制定出相应的风险管理方法，可能会出现医院关门倒闭的危机。
二、当前医院内部审计的现状
（一）内审工作的重视程度不足
相对于医院财务管理的重视程度不足造成的严重后果，医院的内审工作重视程度不够，虽然是无法造成特别严重的后果，但是如果不能有效重视的话，也是会产生不容小觑的问题。具体来说，在当前医院管理的过程中，由于重视程度不够的问题，造成配置了与工作不相符的内审人员，或者是没有配置相应的内审人员，导致内审工作难以在医院实际管理的过程中实现应有的效果。
（二）内审制度不健全
在医院管理中，内审工作是一项复杂而系统的工作，需要制定出相应的法律法规和规章条例，但是，就我国目前的情况来看，在医院内审工作的制度制定中，仅仅是由卫生部制定的《卫生系统内部审计工作规定》，与社会审计和国家审计相比还有着较大的差距。由于内审制度的不健全，导致医院在实际内审工作中无章可循，还会造成内审工作较为随意，甚至被执行部门抵制，难以实现预期的审计效果，相关的审计意见和建议也是难以落到实处。
三、新时期背景下医院财务管理与内部审计完善的措施
（一）建立健全预算管理制度
预算管理是财务管理的重要内容，制定出相应的预算管理制度，能够保证医院进行全面、全员以及全过程的财务管理，在具体实施的过程中，需要根据医院科室的不同，制定出各个科室年度支出计划，并且本着“量入为出，保障重点，统筹兼顾，留有余地”的原则，对各个科室的年度支出计划给予相应的审核和通过。
（二）实现网络化的财务管理
大中型医院由于其科室众多，并且年门诊量较多，涉及的医护人员相对较为复杂，面对这样的情况，需要根据医院的实际情况制定出网络化的财务管理方式，借助于现代化的网络财务软件，实现实时分析医院财务管理中的会计核算与管理的目的，并通过网络技术实现财务管理信息资源的优化，进一步提升医院财务管理的柔性化。
（三）加强内审队伍建设内审工作
对于医院财务管理具有重要的意义，因此，医院单位领导应该重视内审工作队伍建设，选拔出一批业务知识专业，能力水平较强的人员担任相应的内审工作，并在此基础上给予内审人员相应的培训，保证整体提升我国内审队伍人员素质，解决内审人员的后顾之忧，才能实现内审工作水平真正的提升。
参考文献：
