时间：2024-01-23 15:41:04
序论：速发表网结合其深厚的文秘经验，特别为您筛选了11篇企业税务筹划工作范文。如果您需要更多原创资料，欢迎随时与我们的客服老师联系，希望您能从中汲取灵感和知识！
我国日趋完善的市场经济体制和贸易全球化的浪潮，给我国企业带来空前的机遇，当然也让它们经历了比以往任何时候都激烈的市场竞争。企业在日益激烈的市场竞争中逐渐意识到税收筹划是企业合理节约成本，提高市场竞争力的有效途径。在此背景下，税收筹划作为现代财务活动的重要板块之一，得到了企业管理者越来越多的关注，税收筹划在公司财务体系的重要地位得到进一步体现。税法是税务筹划行为的蓝本，企业所得税作为企业面对的最核心税种，国家税收政策的变动对公司纳税行为有着深远影响。2008年新企业所得税法开始实施，与旧法相比，新企业所得税法在纳税主体、税率、扣除项目及税收优惠等方面发生了重大改变：与此同时，企业会计准则也进行了较大调整，在这一背景下企业税收筹划行为又一次面临新的挑战和机遇。
一、企业税务筹划及其特点
税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案，及合法又合理地减税、节税，以达到税负最小化的筹划活动。通俗的讲税务筹划就是充分利用会计政策和税收优惠政策经过合法、合理的技术处理达到少缴税或不交税的目的，也就是在管理中常说的合理避税。它具有以下特点：一是合法性，既税务筹划须在国家法律许可的范围内、遵循税务政策的相关规定进行。二是预先性，既税务筹划应在经济事项前进行。三是系统性，既税务筹划要从纳税人整体利益出发，全面考察权衡和比较。四是成本性，既税务筹划当以降低成本、减少费用支出为前提，确保给企业带来经济利益。
市场经济条件下，企业要发展，就必须尽量节约成本、扩大收益，税金也是企业的一项成本，通过合法、合理的纳税筹划少交点税，实际上也就增加了企业的收益。这是企业对利益追求可以说是一种自身的本能，具有明显的排他性和为己的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业产权，属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展权、自及自保权）中的自保权范畴。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款或避税甚至于抗税现象的滋生。所以，对企业经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，尽可能取得纳税节约的纳税筹划活动，这完全是合理、合法的行为。
二、企业财务管理中税务筹划的优点
1.有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。
2.有助于企业财务管理目标的实现。企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所追求的目标。企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力是有一定限度的。企业税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。在税收筹划下的企业有效结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。此外，节税筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。
三、企业财务管理中税务筹划几种方式
搞好税收筹划必须加强对税收法规的学习和研究，最大限度的利用好会计政策和税收优惠政策，选择适合企业更有利的税收条款。就山东黄河现有企业来看，多数为施工企业，涉及的税种主要为营业税、城建税、教育税附加、所得税、印花税、车船使用税等，在纳税筹划利用会计政策和税收优惠政策上应着重以下几点。
1.固定资产折旧。固定资产折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗转移到成本费用中的那部分价值。在收入既定的情况下，计提的折旧越多，应纳税所得额就越少，企业的收益也就会越大。会计上可用的折旧方法很多，加速折旧法就是一种比较有效的节税计提折旧法，虽然国家对各类固定资产的折旧年限都规定了一个期限，但我们可选择最低折旧年限来增加每年提取的折旧额，以达到延期纳税或少缴税的目的。前期多提折旧，还能使固定资产投资尽早收回，降低了固定资产投资风险，又由于资金存在时间价值，这样做也就相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。
2.工资、奖金。对大多数企业来说，每位职工的月工资奖金在3200元以内（含3200元）的部分在计算应纳税所得额时可以扣除，所以企业的工资奖金应在各个月份均匀发放，这样就能少缴一部分个人所得税。
3.成本费用。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额，税法明确规定了扣除项目的范围和标准。企业一定要弄清楚税法允许扣除的费用与财务上允许列支的费用的关系，使成本费用能够充分、有效地列支。例如，很多税前扣除项目如各种财产损失须报经税务机关审核后方可扣除，未经批准不得扣除，所以，企业年末要检查有关扣除项目是否履行了报批手续，以确保费用有效列支，增加企业税后收益。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务宣传费业务、业务招待费等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
4.技术开发费。按规定，企业技术开发费（包括开发新产品、新技术、新工艺方面发生的各项费用）可直接抵扣当年应纳税所得额，本年度技术开发费若比上年增长10%以上，还可额外抵扣该部分费用的50%。因此，企业只要合理使用技术开发费，使之呈波浪式增长，即每隔一年技术开发费就比上年增长10%以上，就增加了扣除额，缩小了税基，减轻了企业的税收负担。另外，单台价值在10万元以内的用于新产品、新技术、新工艺的关键设备可一次性摊销进成本，企业在进行技术改造时，选择的投资项目一定要符合国家的产业政策，并且在实施过程中尽可能地购买国产设备，因为这部分投资额的40%可以抵免企业应交所得税。
总之，进行税务筹划要服从于财务管理的总体目标，服务于财务的决策过程，纳税筹划工作是每个企业的必修课，必须给予重视，通过合理、合法的手段，减轻企业税负，增加企业收益，从而使企业得到稳步发展。
一、国有企业税务筹划的意义和作用
1.国有企业税务筹划能够提高企业的经济效益，还能使经济效益达到最大化，对于一个经营的国有企业来讲，付出很小的投资就能够获得很大的收益是企业经济发展的重点，也是国有企业实行经营管理的主要目的和要求，同样的投资，成本低而收益高就实现收益最大化，同样的运营投资，营业的成本越低，企业的经济效益和利润就越高，国有企业税务筹划能够帮助国有企业减轻压力和负担。
2.国有企业的税务筹划能够降低国有企业的成本付出，影响企业生产成本的因素有很多，税务的筹划是一个很重要的方面，现在世界上许多国家的企业都意识到税务筹划的重要性，税务筹划能够直接影响国有企业的经济效益，税务是无偿的，是企业的净流出，企业中没有关于税务的收入项目，这样，税务筹划就变成为国有企业节约净收益，对于国有企业来讲有很强的经济意义和影响。
3.国有企业税务筹划还能够产生很多经济效应，能够有利于国有企业的经济管理，能够有利于企业在效益方面精打细算，能够帮助企业理财、经营和投资，能够提高国有企业决策者的决策能力，还能够提高财务的准确度和精确度，能够全面提高企业的经济管理的水平，还能够提高企业的经济效益，全面提成企业在经济市场中的竞争力。
二、国有企业的税务筹划存在的主要问题
国有企业的税务筹划中存在一些比较主要的问题，现如今，国有企业的税务筹划工作很不理想，国有企业的税务筹划的工作人员缺乏税务筹划的相关技能知识，而且税务筹划的能力也比较欠缺，国家对国有企业有一些必要的优惠政策，但是工作人员没有掌握好或者是不熟悉，不能使用合法的方法和手段为国有企业节省税务，不能够维护企业自身的合法利益和权益，对企业的经济效益还有一定的影响；国有企业的税务筹划制度和体系很不完善，尽管已经有不少企业已经重视税务筹划，但是在税务筹划的投资上、方案和计划中还存在问题，税务筹划的开展缺乏统一性、科学性和可持续性；国有企业的税务筹划没有达到目的，税务筹划在提升企业经济效益和减少税务成本中，效果很不好，不能够发挥税收筹划的重要性和作用。
三、国有企业做好税务筹划工作的方法和途径
1.国有企业内部领导者和决策者要关注税务筹划的内容和工作。国有企业的决策者和领导者要意识到税务筹划给企业节省的开支和对企业的经济效益影响，税务筹划的工作人员也要掌握税务筹划的重要性，要不断进行税务统计工作和预算工作，要处理好经济效益和税务筹划的关系，单位的相关负责人还要从企业的长远利益和全局出发，税务筹划工作是非常有效的，能够实现企业效益的最大化的目标，税务筹划工作是一项技术性很强的工作，企业决策者和领导者要有税务筹划的观念和意识，对于税务和其他方面产生的矛盾要及时处理好，要做好税务工作与其他单位的沟通，降低企业的经济投资成本。
2.国有企业要全面做好投资中税务筹划的工作。国有企业要全面做好投资中税务筹划的工作，企业的项目投资是企业产生经济效益的基础，是企业的经济行为，投资方法和策略的选择对于企业经济效益来讲有着举足轻重的影响，投资企业的实力，投资项目的成本都会影响企业的经济效益，企业在步入正规化的渠道之后，对于税务筹划工作一定要予以重视，国家和政府对于一些比较特殊的国有企业还会出台一些优惠政策，优惠政策对于企业的净利润来讲也是非常必要的，税务筹划做好还能够减轻企业的经营负担，为企业创造更多的经济效益。
3.税务筹划的基础工作要打牢，全面、有效、科学开展税务筹划工作。税务筹划的基础工作一定要打牢，全面、有效、科学开展税务筹划工作对于企业在市场中的竞争力有很强的促进作用，要建立健全完善的税务筹划制度和体系，税务筹划工作一定有要一定的依据和凭证，要做好相关材料的规整工作，通过合法途径维护企业的税务权益和利益，对于税务管理的工作要进行不同程度的优化，要加大税务筹划管理的力度，对于税务筹划的管理人员一定要定期进行培训，要增强税务方面的法律法规的知识，要有税法意识和观念，要利用先进的科学技术对税务数据和信息进行分析和研讨，不断完善税务筹划制度和体系，做好税务筹划工作。
四、国有企业税务筹划工作中应该注意的问题
国有企业税务筹划工作要与现在的税收政策的导向相结合和适应；国有企业税务筹划工作一定要在国家税法的范围内允许才能进行；国有企业的税务筹划的手段和策略要与企业的经济发展保持一致，要贯穿于企业经营管理过程中。
五、结束语
国有企业税务筹划工作中出现的问题亟待解决，国有企业税务筹划对于企业发展来讲有着很重要的现实意义，税务是企业发展的重点管理项目，也是企业发展中必不可少的管理重点，做好税务筹划才能全面提升企业的经济效益。
参考文献：
[1]李 敏:谈税务筹划在企业财务管理中的运用[J];吉林财税高等专科学校学报;2009年04期.
二、房地产企业的税务筹划工作
（一）明确税务筹划空间
房地产企业的土地增值税税额主要是以其收入与可扣除项目为主要依据，这在一定程度上影响了房地产企业税务负担，即加大了房地产企业的应纳税额。由于房地产企业开发建设过程时间周期性长，工程建设资金数额较大，经济业务复杂繁多，使得房地产企业在税务筹划过程难度加大，因此房地产企业应对自身经济业务税务涉及范围有明确的规定，了解土地增值税税务筹划空间临界，及时规划财务预算，保障税务工作的合理有序进行，促进房地产业的健康发展。
（二）合理选择土地增值税筹划方法
税务筹划工作的质量共同依赖于税务筹划空间的合理界定和税务规划的合理化与科学化，所以增值税的税务筹划工作要合理有序开展就必须结合房地产企业自身实际情况，加以相应科学化的税务筹划方案，方可给房地产企业带来发展机遇。由于土地增值税的税务筹划是以控制或减少相关纳税额为目标，因此，房地产企业应综合分析土地增值税纳税额的影响因素，在保证按法律相关规定的情况下，结合其实际纳税份额分析增值税占比，并在规划增值税额的前提下，通过增加税额扣除和收入分散法，选择合理化、科学化的土地增值税筹划方案，给房地产企业降税，促进房地产企业持续发展。
1.分散收入法。房地产企业应按法律相关规定，在两个及其以上纳税人间分担应纳税额，以此实现减少企业税务负担。房地产企业可以通过加大与其它相关企业合作力度，分散资金纳税额，同时还可以通过分散地产模块来获取政府税务优惠，比如开发性地产、租赁类地产和商业地产等等，分散企业投资模式，以此获取超额利润，一定程度上能降低房地产企业土地增值税的税务负担。房地产企业通过不同的销售合同确定相应的收入，由于商品房毛胚房销售收入需要缴纳土地增值税金，装修收入则不需要，因此房地产企业可以降低毛胚房售价，提高装修费用，这在一定程度上也可以降低房地产企业纳税额。
一、进出口企业实施税收筹划的策略
（一）利用汇率的走势实现关税的税收筹划
目前来看，出口企业在国际贸易结算中除以人民币结算外，大多都以美元或是欧元结算，根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》规定，对于进出口贸易中所涉货物以人民币以外的货币计价的，应按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格，这样就产生了汇率折算问题。而从关税的计算方式来看，分为从价、从量、复合税及滑准税等四种，而这四种计算方式都与关税完税价格有关，关税的完税价格是需要按汇率折算成人民币的，可以看出，进出口企业缴纳关税的多少同完税价格与汇率的高低有着直接的关系。法律对于企业报关所依据的汇率有着如下的规定，每月使用的计征汇率为上1个月第3个星期三（第3个星期三为法定节假日的，顺延采用第4个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值。我们可以看到，虽然汇率都在实时的发生变化，但是企业报关所征收关税的汇率是相对较为稳定，且对于企业来说是可控的。因为，所进出口的货物缴纳关税所采用征税汇率与实际汇率存在着时间差，使得上月末与下月初报关缴纳关税时的完税价格也同样存在着价差的问题。并且相关法律规定，进口货物在进境之日起十四日内向海关申报（如为转关货物其申报递延时间会更长）不征收滞报金，这为节税筹划也提供了时间上的可操作性。
（二）改变采购来源方式对增值税的税收筹划
我国对于货物出口的增值税的优惠政策分为“免抵退”、“免、退”两种方式，前一种方式适用于生产型企业自营出口方式，后一种方式则是针对不具备生产能力的出口企业或是其他企业而言的。以进出口贸易公司为例，其选择的采购来源方式如果不同，其退税金额及出口货物的成本就会不同。原因在于，从小规模纳税人处购进货物，其税率为3%，那么退税率也是3%，而从一般纳税人处购进货物，退税率一般都低于其税率，从而使得两税率的差额计入出口货物成本。
现以某进出口贸易公司为例进行分析：
某外贸公司需要采购价值为1000万元的货物进行出口，其增值税税率为17%，出口退税率为15%，现对从一般纳税人及小规模纳税人处购进货物进行比较：
方案一：从小规模纳税人处购进，可取得普通发票金额为1030万元。退税金额=普通发票所列金额÷（1+征收率）x征收率=1030÷（1+3%）x3%=30万元，其出口货物成本为1000万元；
方案二：从一般纳税人处购进，取得增值税专用发票的价税合计为1170万元；退税额=采购价x退税率=1000x15%=150万元；出口货物成本：1170-150=1020万元。
从上述两方案中可以看出，方案一可比方案二的出口货物成本降低20万元，两个方案的差额就是不予退税的金额。
因此，外贸进出口企业应该从小规模纳税人处购入货物进行出口。需要注意的是，有进出口经营权的生产型适用“免抵退”税收优惠政策的企业，还是应该从一般纳税人企业购入原材料进行生产、加工。
二、税收筹划中应注意的风险
（一）避开出口退税的陷阱
据统计，税收收入占我国财政收入的90%以上，可以说是国家的命脉。由于国内鼓励出口，对于进出口企业对外贸易给予一定的优惠政策，但是，对其税收的征收管理还是较为严格的，因而对于出口退税的手续办理方面审查较为仔细。而相关企业的?务人员由于对出口退税业务不是十分精通，对一些退税政策的把握不是十分到位，很容易踏入“税收陷阱”。比如，进出口企业应在税务机关规定的时限内办理相关业务，但由于不及时办理造成不但本应享受的税收优惠政策没有享受到，还有可能遭受税收征管部门处以滞纳金、罚款的处理。再比如进出口企业应该按税法规定的时限取得相关的单证，但由于其财务人员的疏忽没有按期取得，税务机关则将会对其采取追缴税款方式，这样会使得企业得不偿失。
（二）企业要提高对于税法的遵从度
1 税收筹划的含义
关于税收筹划，目前理论界尚未形成统一的定义。国内外学者的观点也是仁者见仁、智者见智。
将国内学者的观点总结分析，对于税收筹划的定义理论界的观点大致可以总结为广义和狭义两种。广义的税收筹划是在税法法规允许的前提下，运用合理的手段和技巧预先对企业的生产经营活动做下科学、合理的安排，以降低税负，谋求税收利益，实现企业价值最大化的财务管理目标。而狭义的税收筹划是指企业在税法规定的范围内。充分利用可选择性条款和优惠政策，对公司的筹资、投资、经营等理财活动做出预先的筹划安排，尽可能的降低企业的纳税负担，达到“节税”的目的。对于这两种观点，笔者更倾向广义上的定义。
2 税收筹划与企业财务管理的关系
企业税收筹划与企业财务管理是相互联系、相互影响的。首先，成功的税收筹划离不开企业的财务策划的支撑。任何一项税收筹划的实践都需要一系列财务手段的运用，在一项税收筹划时实践前，都需要财务策划对其可行性、收益和成本进行预测分析；其次，企业进行财务管理工作的基本目的之一便是提高资金的利用效率，实现资本的最大化增值。而通过科学合理的税收筹划，可以减轻企业的税收负担获取税收利益，提高企业资金的利润率；最后，规模经营往往是提高企业成长获利能力，实现企业价值最大化的有效途径之一。重视税收筹划的企业往往能够实现其自身的有效结构重组，进而促使企业迅速走上规模经营之路，由此可见，税收筹划与企业的财务管理活动息息相关。
现金流是企业生存的血液，资金活动是企业各项活动的纽带。企业的税收筹划和财务管理工作的对象都指向于企业的现金流量。企业在税法规定的范围内，通过科学合理的税收筹划达到“节税”的目的，减少企业资金的外流。而财务管理的总目标也是通过各项财务活动实现企业价值的最大化，即企业期望通过科学有效的财务管理手段增加企业的现金流量。因此，企业在具体进行税收筹划和财务管理活动中必须在两者中进行权衡和综合考虑，增加企业的现金流量，实现企业价值最大化的目标。
3 企业财务管理中进行所得税税收筹划
进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策3个方面进行所得税税收筹划人手，提出企业所得税的3项具体税收筹划办法，
3.1 对企业组织形式的所得税税收筹划
根据税法规定，不同的企业组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果，若果企业的组织形式是公司，则会面临着双重纳税的负担，企业除缴纳企业所得税外，若企业税后向投资者分发红利，企业的投资者还需缴纳个人所得税；而合伙企业则不被视为公司对待，因而只对各合伙人征收个人所得税。例如，纳税人A、B、C经营一家商店，年应纳税额为300000元。如果该企业为合伙企业(假定A、B、C分配比例相同)则应纳税额为(100000 x35％-6750)x 3=84750(元)。如果该企业为公司，税率33％，则应纳税额300000 x33％：99000(元)，税后利润201000元全部分发红利，A、B、C还要交纳个人所得税／67000 x 35％一6750)x 3=50100(元)，共纳税99000+50100：149100冈。很明显两者税负不一致。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业。
3.2 对企业所得税税率的所得税税收筹划
企业所得税税率分三档：年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，税率为1s％；10万元10万元)以下至3万元的企业，税率为27％；10万元以上的企业，税率为33％。因此，企业的所得税存在着广阔的筹划空间。例如，某企业12月30日测算的年应纳税所得额为30100元，若该企业不进行税收筹划，其应缴纳的所得税额=30100x27％=8127元。如果该企业进行了税收筹划，12月3]日，购买办公用品100元，则该企业应纳税所得额：30100-100=30000元，则应纳税额=30000 x18％=5418元，显而易见，通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，而取得的节水收益为：8127-5418=2799元。由此可见，企业有很大的空间对企业所得税税率进行税收筹划。
中图分类号：F270 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2014）01-0070-01
一、新税法下的企业税务筹划的重要性
所谓企业税务筹划，是指在国家现行法律法规的背景下，遵照企业自身的发展情况，制定合理高效的税务筹划方案，从而保证企业税务负担的正常化发展。由此可见，税务筹划需要以国家的法律法规为前提条件，一旦税务方面的法律法规产生了变化，企业税务筹划就要做出相应的调整和改善。从这个角度来讲，企业税务筹划与国家法律法规之间的内部联系客观决定了企业要与时俱进，开展税务筹划工作。另外一方面，依据新税法的相关内容，企业征税内容出现了很大的调整。企业应该以降低税务负担，提高企业经济效益为出发点和落脚点，积极探析作为纳税人的权利与义务，积极开展税务筹划工作，以实现合理的避税。
二、新税法下的企业税务筹划工作存在的缺陷
（一）税务筹划意识不强，缺乏深刻的认识
结合调查和访谈，我们发现很多企业的财务人员不仅难以准确的界定偷税、漏税和税务筹划之间的关系，而且对于新税法的新内容也没有透彻的认识。在这样的情况下，其往往沿袭旧有的税务筹划方案，这显然与现阶段的市场环境不相符合，也与国家税收精神不吻合的，难以有效地在新背景下实现企业税务负担的缓解。如果企业的税务筹划难以做到与国家法律法规的同步，势必将成为企业生存和发展的制约因素。
（二）税务筹划能力低下，缺乏竞争的意识
税务筹划是企业财务管理工作的重要内容，对于企业经济效益的提高有着很关键性的作用。但是现实中，企业忽视税务筹划环节，整体税务筹划能力低下，财务管理人员的技能和素质难以满足新税法的要求，也就难以在企业税务负担减轻和经济效益提高上发挥作用。或者企业税务筹划工作开展不全面、不深刻，忽视了财务管理人员的培训，使得其综合素质低下，难以在税务筹划过程中结合企业自身企业特点，制定合理的方案；或者企业忽视税务筹划，企业财务人员得过且过，缺乏竞争意识，以传统的方式去处理各项税务工作，使得企业遭受不必要的损失。
（三）税务筹划体系不全，缺乏有效的管理
完善的税务筹划体系，将有利于提高企业税务筹划能力，实现企业税务负担的环节，保证税务筹划效果的实现。但是结合现实情况，部分企业在税务筹划体系建设上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得税务筹划体系难以健全。其主要表现在：其一，税务筹划的目的观念不强，从理论上来讲，税务筹划是一项目的性和整体性的工作。而现实是部分企业忽视税收筹划要符合生产经营现状，忽视成本收益探析，导致税务筹划目的本末倒置；其二，税务筹划的时间性，税务筹划属于前瞻性工作，需要企业结合自身情况，制定合理的方案，但是现实是各项经济行为结束之后，才开展税务筹划，使得税务筹划失去了统筹规划的作用；其三，税务筹划的方式单一，难以结合自身实际情况，由于自身企业税务筹划经验不足，就忽视自身行业特点，擅自借鉴别人的经验，使得其难以适应新税法的要求；其四，税务筹划的联系性不强，忽视了与税务机关之间的沟通，导致征管流程复杂化。
三、新税法下的企业税务筹划策略
（一）不断强化学习和培训，提高税务规划意识
作为纳税人的企业，应该高度重视新税法的贯彻执行，这是尊重法律法规，完成社会责任的表现形式，同样是企业缓解税务负担，实现经济效益的基本途径。在学习和培训过程中，尤其要注重财务部门的财务筹划意识的培养，使得其高度重视新税法下的企业税务筹划工作，积极探析新税法相对于旧税法之间的变化，找到切合点为实现合理的避税打下坚实的理论基础。
（二）高度重视财务人才培养，提高税务筹划能力
从本质上来将，税务筹划工作是一项智力高，层次高的管理项目，需要经验足，技能强，水平高的财务人才来组织实施。一方面，财务人员要清晰的了解企业生产和经营的特点，明白在哪些环节可以实现合理的避税，从而站在全局的角度上设计税务筹划方案，保证企业税务管理水平的提高；另外一方面，财务管理人员能够做到与时俱进，不断结合国家法律法规的新动态，研习新税法在主体，范围，内容，义务上的调整和改善，找到与企业效益的切合点，实现企业税负筹划的实时性。从这个角度上来讲，我们需要不断强化培训的强度，以税务筹划能力的培养为重点，开展财务人才队伍的建设工作，保证企业税务筹划主体的高质量。
（三）强化税务管理体系建设，实现企业的效益
税务筹划体系的建立健全，需要我们充分探析税务筹划的特点。首先，尊重税务筹划的时间性特点，以岗位责任制来确保税务筹划方案在各项经济活动之间出台，为企业开展各项工作设定财务格局；其二，尊重税务筹划的目的性，以企业发展战略为主导，开展税务筹划工作，保证各项经济活动都是以经济效益的提高为出发点和落脚点；其三，尊重税务筹划的实践性，保证结合自身发展情况的前提下，尊重新税法的改革，实现企业与税法之间的充分融合；其四，不断建立健全相应的配套设施，为税务筹划营造良好的环境。比如将税务筹划纳入到财务人员绩效考核和薪酬管理中去。
四、结束语
随着市场竞争环境的不断恶化，税务筹划工作成为企业开展财务管理的重要环节，其不仅仅关系到企业能否有效的减轻负担，还将牵涉到企业的生存和发展。新税法，无论在纳税人主体，纳税内容，还是税前扣除，税收优惠都进行了改革，这不仅仅将有利于规范企业的税收行为，不断提高企业税务筹划能力，而且将影响到企业的税务筹划行为和方式，不断优化企业内部管理结构。从这个角度上来讲，在新税法背景下的企业税务筹划将成为企业开展内部管理的重点内容。
参考文献：
[1] 李英艳.浅谈中小企业所得税税务筹划——以江苏南京某中小公司为例[J].中小企业管理与科技：下旬刊， 2012（8）.
关键词 供电企业 税务 筹划管理
一、税务筹划管理对供电企业财务的重要意义
随着电力体制改革的深化，供电企业盈利环境发生了较大的变化，其作为以盈利为目的的经济主体经营竞争压力日益增大。税收是企业经营中一项必然的成本支出，是企业收益的丧失，在不违反税法的前提下充分利用各种税收优惠政策，预先对企业经营活动进行规划，以达到节约税负支出、进而增加利润的目的是企业普遍采取的一种财务管理方式，即所说的税务筹划，而我国税务管理也越来越严格，对企业纳税事项的监控要求逐步提高，使得企业税务筹划的难度也有所提高，因此如何更好的管理好企业税务规划是需要思考的重要问题。
供电企业进一步加强税务筹划不仅是应对纳税环境变化的应时之举，更是促进企业经济效益不断提高的必要措施。首先，良好的税务筹划管理最直接的效果就是降低税负负担，通过合理避税、利用税收优惠政策等筹划方法可以有效地避免本可以节省下的税务支出，从而降低税收在企业经营成本中占的比例，减少收益损失。其次，税务筹划管理也是对企业经营活动的一种调整，税务筹划使企业在财务决策前更细致的思考企业业务活动如何开展才是最合理有效的，从而规范其经营行为，调整不适合纳税利益最大化的活动，促进业务的健康发展，并实现资源的优化配置与节约，提高运作效率。第三，税务筹划管理是企业财务管理的一部分，要提高税务筹划水平，势必要对企业会计核算、成本管理进行改进，从而规范了企业财务核算与管理基础工作，促进整体管理水平的提高。
二、供电企业税务筹划管理问题分析
很多供电企业虽然都有进行税务筹划，但管理水平参差不齐，筹划效果也高低不一，在某些具体工作还存在诸多问题，与不断变化的税务筹划环境不相适应。
（一）税务筹划基础管理环境不够完善
供电企业要做好税务筹划，首要的就是良好的基础管理环境保障。而从实际中看来，一是企业税务筹划管理思想还走不出以往的误区。企业领导或财务人员在税务筹划中总会把管理的目标单纯的定位于降低税收支出，而忽视纳税筹划的一些必要前提，尤其是守法这一条，从而导致其税务筹划计划内容涉及逃税、漏税等违反规定的方法利用，使企业遭受税务处罚的同时，更容易对企业的社会声誉与形象产生较大的负面影响，整体结果是得不偿失。二是税务筹划组织与人员的基础保障力比较低。目前很多供电企业财税管理组织建设比较滞后，组织体系的完整性欠缺，税务管理人员由财务管理人员兼任的现象普遍的存在，一方面财务人员可能对税务管理不大熟习，税务筹划知识也比较欠缺，影响税务管理水平，另一方面受时间、精力的限制，财务人员可能无法进行全面的税务筹划研究，降低筹划效果，有时甚至不进行税务规划而白白损失了纳税筹划利益。三是税务筹划管理的效率难以保障。企业财会信息化水平不高，加大了税务筹划管理的工作量和人工成本，同时也使税务筹划人员与企业会计及其他业务部门的联系较为微弱，信息沟通不及时不充分，影响税务筹划管理的质量。
（二）税务筹划计划的执行过程存在较大的偏差
税务筹划方案与计划虽然制定，但效果如何需要具体加以执行才能充分的体现，出现偏差的原因首先可能是税务筹划人员所制定的方案不符合业务活动实际情况，而使最终企业执行税务筹划计划的结果不仅未增加收益，反而产生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是税务筹划人员经验或能力不足，二是缺乏对企业经营业务的全方位了解与分析，导致计划差错。其次的原因在于具体执行税务筹划方案的部门及人员，他们对筹划方案没有真正掌握其操作重点，因而未把方案的筹划措施做到位，造成执行效果损失，或者主观上不配合税务筹划管理部门工作，实际工作中各行其是，未达到相互之间必要的协调，而使税务计划在各个环节的有效衔接上难以实现，导致筹划方案无法正常的发挥应有的效果。
（三）税务筹划管理缺少健全的风险管理体系
税务筹划是一项风险性较大的管理工作，既要应对税收法律、政策、税务处罚等企业外来风险的挑战，也要考虑内部操作与经营活动变化等企业内部因素的影响，而当前供电企业税务筹划风险管理建设却难以满足税务筹划管理工作的要求。首先，尚未建立完善的税务筹划风险识别与评价体系。供电企业由于风险管理意识相对比较淡薄，内部风险管理系统性比较低，税务筹划管理人员没有对企业潜在的风险因素进行分析与归类，缺少识别管理，从而也难以对如何发现这些风险进行指标评价与风险阈值范围的事先把握，因此风险检测无法开展。其次，风险防范与控制能力比较低。正由于缺乏事前风险预测与识别，税务筹划管理人员很少对可能风险提出预防的措施安排及发生时的减轻降低措施，使得企业在税务筹划风险出现时措手不及，对意外出现的抵抗力极差，导致重大的经济损失。第三，税务筹划管理的后续评价与改进机制也比较欠缺。供电企业很多时候持续改进的思想不到位，本期税务筹划方案顺利执行完毕后就认为打到了预期的目标，很少对税务筹划管理工作的质量与效率进行考核评价，无法及时发现管理工作中不合理之处，而将未加以改进的税务筹划管理经验在以后经营期间简单复制，造成管理的僵化，也构成隐性的管理风险。
三、改进供电企业税务筹划管理工作的建议
通过以上分析我们看到，供电企业税务筹划管理远远没有想象中那么有效，诸多方面的不足严重影响了税务筹划目标的实现。针对以上问题，本文提出以下几个方面的建议供参考。
（一）重视税务筹划管理环境建设，巩固管理基础保障
首先，正确的税务筹划思想是保障供电企业税务筹划管理工作健康有序开展的基础。企业要以领导层的正确把握为前提，走出错误思想的误区，把税务筹划作为企业守法经营的建设重点来抓，为企业树立税务筹划管理的正确方向。税务管理负责人要保持与领导层的思想一致性，并积极的将合法纳税筹划的思想在筹划人员与财务人员之间进行传达，从而使企业全体人员都能形成正确的管理意识。其次，强化税务筹划管理组织建设。企业要保障税务筹划管理的组织地位，就要从组织及人员的独立上入手，设置必要的机构专门负责税务管理工作，减少财会与税务管理的混杂，从而保证税务人员有足够的时间与精力进行税务规划，开展筹划管理，提高税务管理的效率。第三，逐步提高税务筹划人员素质水平。要对派遣的税务负责人的业务能力进行严格的考核，同时注重人员的税务素质培训与教育，多开展税务知识讲座及各种形式的培训活动，使税务管理有充分的人员队伍保障。第四，以企业信息系统为媒介，提高税务筹划管理的技术应用水平，促进管理工作高效率的实现，同时加强部门之间的信息交流渠道建设，形成税务筹划管理与企业财务管理、经营管理等活动的相互连接的网络体系，提高税务筹划管理人员获得各种信息的能力。
（二）加强税务筹划方案的执行监督，保障执行质量
对于税务筹划方案的执行，首要的是保障方案的可行性与可操作性，企业在税务筹划方案制定后，要组织管理、财会部门的人员进行会议研讨，对筹划方案的质量进行评价，然后再贯彻实施，从基础上消除方案执行不畅的可能。其次，要加强各部门税务筹划方案的执行监督与检查。一方面，企业可以要求各执行部门每月将税务筹划计划的执行情况进行总结，形成书面报告，由税务管理人员进行评价，并将评价结果及执行意见上报管理层，再由管理层反馈给执行部门，由其对执行工作进行相应的调整。另一方面，企业要要求税务筹划管理部门进行不定期的抽查管理，以便能够动态的掌握各业务执行部门税务筹划方案的实际执行过程中的质量与效率，及时提出意见纠正执行的偏差，保障正确筹划方案的预期效果实现。
（三）健全税务筹划风险管理体系，提高风险抵抗能力
供电企业要将税务筹划风险管理纳入企业日常管理工作日程中来，建立健全风险控制体系。首先，完善税务筹划风险预测与识别机制，税务管理人员要对企业内外部的可能风险因素进行全方位的分析，充分识别出潜在管理风险，根据环境变化与经营发展趋势做好预测，选择适当的风险评价指标测算出一定的风险防范阈值范围。其次，强化税收筹划风险防范与控制。在风险预测与识别的基础上，针对各种风险因素制定相应的防范措施，加强事前控制。以风险阈值为依据，对超出标准的风险采取及时的控制手段，以尽量降低风险影响，或实现风险的转移，减少企业经营受到的消极影响。第三，建立税收筹划管理后续评价与持续改进机制。企业要树立持续改进意识，将税务筹划管理作为持久工作，在每期结束后，对税务筹划方案的执行质量与结果进行专门的考核，对管理人员的工作效率进行评价，良好的经验不断保持，管理教训要引以为戒，在后期管理中加大改进力度，从而实现筹划管理的良性循环。
参考文献：
[1]郑超.电网企业纳税筹划研究.会计之友(上旬刊).2008(11).
税务筹划是企业的重点工作之一，随着国民经济的发展，我国房地产企业面临着更为广阔的市场，然而机遇与挑战并存，企业要做好税务筹划工作，也就是利用国家税收政策的优惠，预先调整企业的经营活动，节约房地产企业的税务支出，做到企业利益最大化。
税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，房地产企业也加大了自身的税务筹划工作。房地产企业做好税务筹划工作有利于提高房地产企业在市场中的竞争力，最大限度增加房地产企业的利益，促进房地产企业的可持续发展。
税务筹划有利于提高企业经营管理与会计核算水平。房地产企业纳税筹划主要是规划资金流程。纳税筹划有助于房地产企业合理的利用资金，增强资金的利用率，避免房地产企业因为多交税而减少企业资金总量。而税收筹划的前提是真实可靠的信息资料，健全的管理制度。这就对房地产企业的经营管理水平与会计核算水平提出了一定的要求，有助于企业加强经营管理水平与会计核算水平，以便为税务筹划提高真实可靠的信息。
二、房地产企业税务筹划工作出现的问题
（一）房地产企业的税务筹划风险意识不强
房地产企业的税务筹划风险是指企业在实际的税务筹划活动中，由于外部因素导致税务筹划活动的实际收益与预想收益有所出入。一般包括外部风险、内部风险、税收政策风险和经营风险。许多房地产企业在开展税务筹划工作的时候没有树立风险意识，对税务筹划工作中的风险没有足够的重视，导致风险出现时不能很好地规避风险。
（二）房地产企业税务筹划人员素质良莠不齐
税务筹划人员的素质不高，直接导致房地产企业的税务筹划管理工作不到位，部分税务筹划人员对税务筹划都是模板套用纸上谈兵，能力亟待提高。税务筹划人员对税法或者相关的税务规定不熟悉，导致房地产企业的税务筹划工作脱离实际，与企业的实际情况不符合。税务筹划人员的专业素质不高，企业领导者缺乏相应的会计知识，都会导致房地产企业的税务筹划工作开展不到位的情况。
（三）外部因素对房地产企业税务筹划工作的影响
近几年我国法律制度在不断完善，税法也在不断完善整改中，但是税法中还是有不少不合理的地方，这为房地产企业的税务筹划工作增加了难度。我国的税收政策频繁变动和反避税政策的不断实施，也增大了房地产企业开展税务工作的风险，税收政策经常改动将有可能把房地产企业的合法节税行为变成了违法的行为，不利于房地产企业税务筹划工作的开展。
（四）房地产企业的税务筹划工作缺乏整体性
税务筹划工作虽然是在合法的情况下，调整企业的经营活动来减轻企业的税收负担，但房地产企业的税收筹划工作仍然属于财务管理的一部分。然而很多房地产企业都把税务筹划工作独立开来，没有和企业的投资战略和长远目标相挂钩，忽视了税务筹划工作和企业发展整体性的联系。房地产企业的税务筹划工作应该和企业的发展相联系，才能真正做到企业利益的最大化。
三、房地产企业做好税务筹划工作的措施
（一）树立房地产企业的风险意识，做好风险预警工作
税务筹划是房地产企业中的一种预测的行为，这种预测的行为本身具有一定的风险性，在市场经济的大环境中，每时每刻都瞬息万变，经济形势的发展，法律政策的完善，都会对房地产企业的税务筹划管理工作带来一定的风险。这要求房地产企业树立风险意识，做好风险预警工作，建立风险监督机制，对房地产企业的税务筹划风险管理进行评估，才能应对不断变化的市场环境。不仅是税务筹划的员工要有风险管理意识，房地产企业的领导者也要树立风险的意识，才能更好地作出企业决策，妥善地规避风险。
（二）提高税务筹划人员的素质和专业技能
税务筹划是房地产企业财务管理中的重要组成部分，对税务筹划人员的专业技能素质要求也很高。这要求房地产企业在招聘的时候要重视企业员工的专业技能，要定期安排专业技能培训，提高员工的税务筹划水平，培养员工的职业道德和爱岗敬业的思想。加强税法知识学习，同时树立依法纳税、合法节税的理财观念；税收筹划人员在准确处理企业账务的基础上，应钻研税收专业知识，全面了解与经营、投资、筹资活动相关的税收法律法规，在各项财务活动中体现筹划节税意识。
（三）房地产企业的税务筹划工作要与时俱进
21世纪是信息爆炸的时代，每时每刻都会瞬息万变，这要求房地产企业关注经济形势的变化和国家政策的变动，时刻调整房地产企业的税务筹划工作，与时俱进，才能减少房地产企业税务筹划工作产生的风险。企业的税务筹划工作紧紧跟随相关的法律政策作出调整，提高了房地产企业税务筹划工作的灵活性，这要求房地产企业税务筹划人员有敏锐的触觉和长远的目光，能够及时对市场的变化作出反应，及时调整新的税务筹划方案，从而降低企业的税务筹划风险，扩大企业收益。
（四）合理筹划土地增值税
随着土地增值税预征率的提升、清算的从严执行以及限制核定征收等措施的推出，土地增值税事实上已成为最重的一个税种。其筹划方向主要分为以下两点：
目前我国的经济持续快速发展，市场化经济体制正在不断加深，在此基础上的收税和纳税人的生产经营活动之间的联系也越来越密切，为了有效保障自身的发展在预期的计划内，企业不得不仿照国外开展税务筹划工作，这样可以有效保障资金的利用率达到最高，维护企业的利益。但是目前的税务筹划是一个新名词，企业管理者对此并不是十分的了解，在开展税务筹划中采取何种方法使税务筹划达到最好的效果也是一个未知数，并且在进行税务筹划的工作中还存在一定的风险，如何有效规避这些风险也是一个值得考虑的问题。本人就如何使税务筹划达到最好的效果以及如何规避税务筹划风险提出一定的建议。
一、税务筹划的概念以及特点
从学术水平上讲，税务筹划是一个新兴的学科，它具备较强的综合性，在企业的生产过程中涉及到方方面面。税务筹划建立在法律允许的范围内，在纳税开始前，通过对于自身的生产经营活动做出适当的调整来达到尽可能少纳税的目的。现在的税务筹划是对国家税务部门的政策充分理解后，以自身的特征为基础进行的管理经营行为。说到税务筹划的特征，它具备一下几个特点：
（一）合法性：企业的任何活动都必须严格遵守国家的有关法律法规，不能够做出违法的事情来，当然，税务筹划也是合法的，这是它最大的特点。它是充分了解国家税务征收政策的基础上，做出的自身生产经营的调整，从而有效降低纳税金额。我们可以打一个比方来说明一下：一个纳税人为了降低房屋出租的房产税，在出租的同时改变名义，将租金都通过承包费用和管理费用的形式支付出去。虽然听起来像是违背了法律法规的要求，但是细细追查起来并没有触犯我国的各项法律制度，税务部门没法对其进行检查。
（二）筹划性：税务筹划不是在税收结束以后才进行，而是在税收之前就着手进行准备。它的完成是纳税人充分了解了我国的各项税收政策之后，结合企业的发展情况，比如投资、筹资或者经营等方面的实际情况，以降低税收为目的，对自身的生产等活动做出适当的调整和改进，具备高瞻远瞩的特点。
（三）系统性：之所以说税务筹划具备系统性这一特点，指的是在筹划的过程中，公司的任何活动都要考虑在纳税的范围之内，这样才能从整体上把握企业资产的流动情况，从而使税收降到最低，保障企业的资金安全。现在很多企业，并没有本着系统的原则，没有从大局考虑问题，只是单纯的想要降低税收，却忽略了其他因素的影响，结果是税收确实是降下来了，其他项目的成本支出却提升了，最后综合起来统计，还是得不偿失。
二、目前企业税务筹划存在的问题
（一）税务筹划人员缺少经验和专业素质
目前的情况是，很多企业内部并不具备专业的税务筹划人员，很多人只是从以往的岗位上调动到税务筹划部门进行工作，这样的员工也许在其以往的岗位上工作较为出色，但是参与税务筹划以后，由于缺乏专业知识的指导，导致其综合素质大大降低，很难胜任所属的工作。所以从这方面来看，是目前企业税务筹划的一大难点，只有税务筹划人员的综合素质与专业能力不断提升，做出的工作实用性才会增加，税务筹划才会发挥出应有的作用。
（二）税务筹划中存在很多隐患与风险
随着经济的持续增长和市场竞争力的增加，很多企业都在开展着税务筹划工作，随着税务筹划会有效的减少税收的金额、节约更多的资金参与到企业的建设中来，但是在实际的运用过程中税务筹划具备很多的风险，恰恰这些风险很容易被企业所忽略和轻视。究竟存在什么样的风险呢，总体上说有以下几个方面：
1.税务行政执法不到位可能引发风险。税务筹划很容易被不知情的人认为是逃税漏税，但是实际上税务筹划是合法的，并且这个合法性已经通过了税务部门的认可。在确认时，税务政策运行时可能发生客观性的差错，现在的税收没有分类别，税法在纳税范围上都已经留出了很大的余地，税务机关有权力和资格根据个人的判别标准认定是不是应该缴纳税款加上目前税务人员的素质有一定的差别和其他复杂的因素，这样的方方面面综合起来给税务筹划带来了很大的风险。
2.投资目标的不明确也使税务筹划存在风险。施行税务筹划是为了获取最大的利润，减少税收的数量，实质上是为自己的企业谋取利益。因此，筹划的过程中一定得和自身的发展相结合，符合公司的实际发展目标。但是在制定好筹划方案之后，很多纳税者感觉到符合企业实情的纳税方案并不能最大限度的减少纳税的数额，因此就会改变应有的方案，去选择次优的方案进行纳税，这样就不能完全符合公司的发展情况，使得企业的生产生活不能有效的运转，给企业的发展带来不好的影响，造成内部结构的混乱，最终引发大量的风险。
3.税收政策的调整可能给税务筹划带来风险。这种风险我们称它为政策性风险，因为税务筹划是在纳税之前制定好的纳税方案，因此有的时候不具备时效性，国家每年都会对税收做出适当的政策调整，但是对于税务筹划而言每一个目标的筹划从项目的选取到最后取得成功都会经历一个较为长期的过程，一旦国家的政策在这个时间段以内做出了调整，那么必定会影响到税务筹划的进行，让本来十分成功地税务筹划变得不切合实际从而造成筹划的失败。因此，国家的税务政策调整对于税务筹划而言也是一个隐藏的风险。
三、如何提升企业的税务筹划效果
（一）加强筹划人员的综合素质建设
作为税务筹划人员，在税务筹划中发挥着巨大的作用，为了保障税务筹划的效果达到最理想的状态，首先应该加强税务筹划人员的综合素质。首先，应该加强税务筹划分工的专业化和产业化。企业在生产经营的各个环节都需要有具备专业知识和能力的筹划人员，只有对自身的工作了如指掌，才能胜任每项工作，才能使工作更加的快捷和准确，保障税务筹划的可行性。因此，企业应该在筹划工作的分工上尽可能做到细致和周密。第二，应该提升每位工作人员包括管理级人员和筹划人员的专业水平与业务素养。税务筹划工作最需要的就是一支具备综合能力的专业化队伍，企业为了做到这一点，培育出先进的筹划队伍，应该下力气进行培训和培养，尤其是在财务工作和技术管理方面的培训，这样才能保障筹划人员的理论和实际行动结合起来，从而更熟练的操作自己的工作。与此同时，企业在人员的管理理念上也应该做出适当的修改，比如应该本着以人为本的理念，对于工作人员不能只是一味的看其工作成绩，也应该经常地对其生活进行适当的了解和关心，定期对他们进行思想政治工作上的教育，从而不断提高他们的思想道德素质，这样就能够有效的加强财务人才队伍的职业道德建设，借助他们对税务法律的熟知，在各种法律适合的条件下进行税务筹划设计工作。第三，企业应该招聘一批具备专业素养，有知识有能力的税务筹划人员作为其后备力量。现在的很多学生对我国的税务法缺乏足够的了解，为了适应目前企业的需求，我国高校应该开设税务筹划专业课，培养出一批能够胜任企业税务筹划的先进人才，企业应该公开进行招聘，不能只是沿用以往的老财务人员，要大胆引进新型人才进行企业内部建设。
（二）不断加强税务筹划风险控制意识
1.企业和税务部门之间应该保持一种良好的关系。税务法在制定的过程中会有很多差异，并且具备较大的弹性空间的税务策略，每个地方的税收都有一定的自，因此执法部门在行政权力上就有很大的自由裁量权。针对这种情况，企业对税收部门不能够只是采取抵制的态度，而是应该加大与税收部门之间的交流，争取在税务法的理解上能够和税务机关保持统一性，从而更好地进行税务筹划工作。
2.企业要主动与本行业内的一些专家或者学者进行交流，听取他们的见解，根据他们的意见制定适应本企业的税务筹划计划，这样制定出的计划更具备施行力和时效性。上文中我们也已经提到过，税务筹划的一个特点就是具备系统性，作为一个系统任务，筹划人员在着手进行工作前不仅要能够学好一些基础的金融知识和法律知识，还要懂得一些经济学知识和税务法解释，这项工作对于工作人员的专业性要求较高，对于一些个人不能顺利完成的任务，应该邀请一些专业从事税务筹划的人员进行讨论，从而保证制定出的税务计划更加的具体形象，减少税务筹划的风险。
3.针对税务政策经常进行调整的情况，这就要求企业内部进行自身的建设，不断增加税务筹划风险责任意识。我国进行税务法的调整，并不是没有任何根据，而是根据经济的发展情况以及国库的储备情况进行调整的，是和我国的现实情况紧密结合的，其修订的过程相对于其他法律的调整更加的规范。只有不断地了解我国经济发展的实际情况，认真的对目前形势进行分析，做出大胆的猜测，才能够预测准不同纳税方案待解决的风险，在对照之后，做出理性的选择。完善税务筹划应该充分的把企业的实际情况与长短期效益相结合，并且局部利益和整体利益也要保障协调。从现在的情况来看，我国的税务制度虽然正在加紧建设，不断完善，但是仍有很多漏洞，需要进行改进和完善，尤其是在税收方面的政策时常受到经济变化的影响，加上各个地域之间分布的不平衡给企业的税务筹划工作带来了很大的难度。为了做出较为详细认真的税务筹划计划，纳税人首先应该对于我国的各项税收制度有个大体上的了解，做到心中有数，并且时刻关注着我国的税务政策调整，从而对于企业内部开展的税务筹划做出最及时的调整，有效的规避风险。
（三）树立正确的税务筹划观念
很多企业目前并不能认清税务筹划的实质，很多时候都会和避税发生混淆，为了有效的减少此种事情的发生，税务部门在这方面应该加大监察力度和管理，采取各种方式遏制此类事件的发生。地方上可以采取多种手段对于管理者的税务筹划观念进行强化，使之分开税务筹划和避税，提升他的税务筹划观念和技术人员的税务筹划能力。
（四）选择正确的税务筹划切入点
不同企业的发展情况不同，因此税务筹划的切入点也是存在一定的区别的。企业在进行税务筹划之前应该认真的进行税收分析，挑选出适合自身的切入点。都知道进行税务筹划的目的就是减少税收的数量，因此从节税空间较大的税种进行切入，笔者认为是比较合适的。从理论上看，应该选择税收优惠较多，弹性大的税种作为切入点进行工作。但是要注意，企业对于国家而言是微观的，这就要求企业在考虑本身经济效益的同时切合国家的税收政策要求，不要涉及国家禁止发展的那些领域，从而降低市场风险，增加获利能力。
四、结语
为了保障自身利益的最大化，企业的全体人员都应该树立正确的税务筹划意识和观念，既要看准税务筹划的积极作用和优势，又要发现税务筹划存在的问题风险和局限性，有效的利用税务筹划为自身服务，维护好企业的收益和资产，保证目前市场化竞争中的企业具备合法的权益。
参考文献：
[1]丁爱民，张兴成，王平.企业税务筹划初探[J].泰山乡镇企业职工大学学报，2006（01）.
一、企业增值税纳税筹划基本概述
增值税作为我国税务体系中重要内容之一，主要是我国境内产品销售、劳务企业及个人，把获取的货物及劳务收益为对象，通过征收税务的一种税务改革体系。增值税纳税筹划是国家法律允许的，根据国家相关法律要求，通过优化相关政策进行资金规划安排，把减少税额当作核心目标进行筹划管理。通过加强增值税纳税筹划，能够实现企业合法避税，减少企业税负，让企业获取更多的税后收益。除此之外，增值税纳税筹划还具备转嫁筹划功能，也就是纳税人以减少自身税负为目标，通过对销售产品价格适当改变，在国家法律运行的环境下正常操作，降低企业纳税成本。从整体角度来说，规范的增值税纳税筹划是国家法律允许的，可以实现企业税务的统筹规划，缓解企业纳税压力，实现企业税后效益最大化。
二、企业增值税纳税筹划风险问题
（一）税负问题
经过调查得知，我国有多数的企业受到增值税扩充内容的影响，使得企业面临的税负压力随之增大。诸多企业运营发展也会受到税务改革因素影响，部分企业的税负出现不减反增的现象，在这种情况下，不仅使得企业面对的税率发生变化，同时也会加剧涉税风险出现，阻碍企业长远发展。
（二）财务问题
在没有税务改革之前，企业纳税将涉及在营业税的收入计入主营业务收入中。在税务改革后，主营业务收入中包含了增值税营业额。如果转变税务类型对企业税负不会造成影响的情况下，则企业自身收益将随之减少，并且增大利润率。但是在收入报表中，将不会具体标记出增值税额，在会计方面，营业税和增值税处理方式各不相同，在某种程度上将无法保证企业财务数据的真实性，影响最终财务管理效果。
（三）筹划问题
增值税纳税风险出现将会给纳税筹划工作开展带来直接影响。通过合理纳税筹划，能够减少企业运营成本，提高企业税收利益。但是由于纳税筹划工作需要在纳税之前进行，根据经营活动要求进行筹划设计，是一个中长期工作。而企业纳税行为则产生于运营活动之后，企业在运营过程中将会面临各种影响因素，使得企业实际经营状况和预期标准之间有所差异，导致筹划失败。
三、基于风险防控下企业增值税纳税筹划的相关对策
（一）转变纳税筹划思想理念
从税收征纳双方角度来说，需要转变传统的思想理念，给予纳税筹划工作高度注重，结合国家现有的税法要求，做好纳税筹划管理工作，实现双方共赢发展。针对企业而言，通过落实好纳税筹划工作，在某种程度上能够减少企业运营成本，给企业创造更高的效益。针对国家而言，整治纳税筹划管理具备较强的现实意义，能够提高国家经济效益，实现国家经济建设的稳定发展。企业在开展纳税筹划工作时，应结合实际运营状况和发展需求，对生产运营模式进行改革，根据市场发展规律，防范各种风险，从根源上增强企业发展潜力，实现企业健康发展。
（二）协调各方税务关系
在开展增值税纳税筹划工作时，企业应及时和税务部门取得联系，协调和税务部门之间关系，对最新的税法内容有深入了解，防止企业疏忽而陷入税务风险之中。首先，企业应及时和中介部门取得联系，在税务中介部门中，纳税筹划人员掌握的专业知识比较充足，并且工作经验较为丰富，能够对企业当前纳税情况及管理问题进行深入分析，掌握企业实际运营状况，便于给企业增值税纳税筹划工作顺利进行提供专业建议，防止一些不必要纳税风险问题出现，保证企业正常运营。同时，在实际运营发展中，企业应及时和税务中间部门沟通，综合评估企业运营状况，合理规避各种风险。其次，企业应协调好和税务部门之间关系，建设完善的交流平台，对税务部门工作要求有全面的了解，根据企业实际情况制定增值税纳税筹划方案，加强增值税纳税筹划管理，防止由于缺少对税务政策的了解而面临各种风险。
（三）优化纳税筹划内容
首先，科学设定增值税纳税筹划目标，明确一般纳税人和小规模纳税人之间差异。通常情况下，一般纳税人企业缴纳的税率为13%，小规模纳税人企业缴纳的税率为3%。企业可以根据自身实际情况，合理选择纳税人身份，以此实现纳税税额的减少。其次，注重企业购进环节中增值税纳税筹划管理，关注购进过程中增值税筹划，综合思考各项因素，科学防范税务风险。在实际过程中，企业应关注购货对象及购货时间等内容，在确定购货时间的情况下，分析买卖双方市场因素，合理选择购货对象，减少风险出现。最后，在销售环节中，应加强企业增值税纳税筹划管理，合理选择营销模式，系统分析混合、兼顾营销模式差异，在实践中合理选择，增加企业税收利益。
（四）加强筹划风险防范
一、概述
（一）税务改革的发展
自2011年开始，我国开展营改增工作，于2016年真正进入了税务改革的时期，把营业税改为了增值税。于同年5月初对交通运输行业和建筑行业进行试点之后也开始全面展开对各行业进行营改增行动。营改增是近20年来我国最大的减税改革。在接下来的几年，无论是在个人所得税还是增值税，企业所得税等税种上都有所更改，使得企业和个人可以通过对税务改革的深入了解，然后和税务筹划工作进行有效的结合，使企业不仅可以进行规范性的税务筹划，还能通过税务筹划工作去降低企业或个人的税收成本，有效地增加企业和个人的利益。
（二）税务筹划
税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。在我国，税务筹划自20世纪90年代初引入以后，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视。税务筹划最大的好处之一就是可以将收益直接用于投资。这是进行明智投资的最有效方法，同时由于税收优惠，可以充分利用可用资源，投资税金会产生资金流入整个经济市场。因此，税收筹划有助于个人和国家的经济稳定。同时，合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性是税务筹划的五大特点。
二、税务改革对企业税务筹划的影响
（一）加大对财务政策的宣传与普及
首先，在开始为企业制定财务政策和进行税务筹划前，重要的是要深入了解税务的一系列制度和存在的问题才能使企业的税务筹划工作更好地开展。其次，税务政策随着业务的变化而在不断变化，更新的速度较快，这也在一定程度上加大了企业税务筹划的难度。所以企业不仅仅是要加强员工的税务筹划意识还要加大培养财务人员的专业素质和综合素养，使财务人员能及时获取更新的税收政策的同时还能掌握税务方面的技能，为企业制定更适宜的发展税务规划，否则将会给企业带来一定财务风险，因此需要重视宣传和普及税务政策的改革。
（二）税务筹划的实际成效
虽然税务改革已经施行了几年时间，但是部分的企业财务人员对于新的税法还是不够重视，同时管理人员和财务人员曾经长期的缴纳营业税，对新的税制的增值税了解不够深入，各个行业之间较难去掌握各自的税务管理工作。因此，在真正施行税务筹划的工作时未能达到最好的成效去降低税负，或者是盲目地去追求减少税种的税负，而忽视了企业的长期效益的发展道路，未能与国家税务改革的初衷相符。
（三）专门开展对增值税发票的管理
营改增施行之后，增值税是纳税人都必须要重视的新税种，因为它区别于其他的税种，它可以从根本上通过抵扣的方式来直接减轻税负，因此对于财务人员来说它的税率和纳税人身份都必须要掌握。再者，销项税额和进项税额都需要进行精准的计算和妥善保管，如此才能做好增值税工作的核算。最后，因为增值税的抵扣工作具有滞后性，财务人员应该严格重视未抵扣的增值税的管理工作，必须按照税制的规定以及时间范围对进项税额进行抵扣，如逾期未能进行操作的将无法再对增值税进行抵扣，从而导致税负增加的同时还提高企业的经营成本，不利于提高企业的经济效益。
三、企业税务管理面临的形势和问题
（一）税务管理制度不完善
由于很多税法的内容和税务筹划操作方式都与之前有所区别，传统的税务管理制度已不再适用于当前千变万化的工作内容和性质，甚至目前的规章制度不能够准确的指导企业的税务筹划工作。虽然部分企业也建立了税务管理部门和聘请专业的税务人员来进行税务筹划工作，但是由于规章制度不够完善，税务管理工作难以得到有效的实施。近些年来，许多企业已经把重点放在监督资产管理，也建立了税务管理系统，同时还根据企业的自身情况制定了一些税务管理制度，并且也构建了较为系统的详细规定，但在实际操作过程中，由于税务管理制度变化较大，仍旧存在一些执行不到位，资产处置不当等现象。
（二）财务人员的专业素养较低
在过去，税务管理一直处于一个被忽视的地位，对于很多金融单位和税务管理公司来说，聘请的税务人员不是普通的财务人员就是一些与税务无关的工作人员来进行税务管理工作，管理层和财务人员大多认为金融和税务管理只是记账，他们的错误观念，导致资产无法得到有效的管理。税务改革之后，对于税务人员的综合素质要求更高，不再是以往的会算数和记账就可以完成的工作，而是要求税务人员在拥有专业知识的同时还要掌握一些信息技术和大数据的技能去顺应目前瞬息万变的工作内容。
（三）缺乏全面的监管和管理
税制改革之后，由于税务筹划工作的复杂性，企业的管理层和财务人员接触税务管理时间较短，对税务筹划从思想上不能全面的理解，同时进行税务筹划也需要花费一些筹划成本。所以，税务筹划对于企业管理层来说更是一个可有可无的存在，导致很多企业和财务人员过于重视资金，对于税务管理和会计核算工作不够关心，无法提高资金的利用效率。
四、提升税务改革后企业经营管理水平的措施
（一）优化税务管理体制
想要从实际上减少税改给企业的税务筹划所带来的影响，首先就是对以前所使用的税务管理制度进行完善，企业不仅要完善税务工作的相关管理体制，还要完善税务人员的管理制度。其次，对于企业正确有效地进行税务筹划工作的另一个难题在于税制改革变化过快以及在这复杂化的经济市场中财务人员较难去把控好力道，因为他们在进行税务筹划时必须要考虑税制的改革、市场的变化以及自身的实际发展情况。因此对于很多企业来讲税制制度的完善是当下重要的目标。
（二）提高财务人员的专业素养
企业在聘请税务人员时就应该经过多重筛选，避免常见的财务人员或者会计人员做税务人员的工作或者是一些家族企业直接由亲戚上任的情况。同时，企业的管理人员提高自身的税务意识的同时也要注重新员工的质量和在职员工的提升，目前我国处于税收制度改革较快的和复杂多变的经济市场，企业更应该培养员工税务方面的新知识和新技能，如此，税务人员才可以更好地为公司提供适合企业自身情况的税务筹划方案，也为企业更好地实施税务工作提供良好的环境。
（三）加强相关监督管理制度
首先，必须提高企业管理人员对税务管理监督的重视，才能展开后期一系列工作，否则企业经营者都不注重后期的监督管理，那他们就不会为加强企业的税务管理监督花费更多的精力和经费。其次，企业对于发票的监督管理也要做到职责分离，适当地给工作人员授权，这样在一定程度上发挥监督效果，提高税务监督水平。另外，构建专门对税收筹划监督管理的部门可以提高企业的监督管理水平，让专业的工作人员对税务筹划方案进行监督与管理。为企业税收筹划水平的全面提升提供了保障。
五、结束语
由此看来，为了适应目前我国推行的税收改革，企业为了加大自身的经济利益，作为管理者和工作人员都应该注重税收筹划工作，这样才能做出与企业实际情况紧密地结合在一起的税收筹划方案，提高税收方案的科学性与合理性。再者，为了解决税收改革后存在的一系列问题，企业需要加强内部监督管理，全面提升企业的税务管理水平，使我国的税务筹划水平能达到更高的层次。
参考文献
