二、总体要求
以“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、法制保障、效率为先、实事求是、稳步推进”为原则，整合国税、地税部门税收征管资源，联合委托社会综合治税组织个体税收，依托各部门和社会力量，引入社会化民主评税机制，依法加强个体税收征管，实现社会管理资源优化配置，强化信息化支撑，建立个体综合治税工作大征管格局，实现个体税收征管效能最大。
三、主要目标
（一）通过个体工商户综合治税的实施，培植新的税源，加快个体经济和第三产业的发展，促进经济快速增长。
（二）降低纳税成本，切实提高纳税服务质量和水平，建立和诣的征纳关系，营造公平竞争的社会环境。
（三）充分利用社会征管资源，降低个体税收征收成本，提高个体税收征管质效。
四、组织领导
为加强对个体工商户综合治税工作的组织领导，镇政府成立以分管财政的镇长为组长，财政所、国地税分局、工商分局主要负责人为副组长的镇综合治税领导小组。主要负责组织管理、指导协调、监督评价行政区域范围内的个体工商户综合治税工作，将个体工商户综合治税作为综合治税工作的一项重点来研究、部署和落实，并协调镇各相关部门收集各项涉税信息，定期向综税办报送。领导小组下设办公室，办公室主任由财政所主要负责人担任。办公地点设在财政所，具体负责个体工商户综合治税工作的组织实施和日常事务，对各部门相关涉税信息进行整理、分析和利用。各项征收和涉税受理工作地点设在镇地税所（市场东隔壁）。各村（居）委会要成立协税护税组织，协助镇个体税收综合治税办公室做好个体综合治税工作。
五、征管范围
个体工商户综合治税实行属地管辖原则，个体工商户综合治税范围包括固定个体工商户、个体临时经营户、个体流动经营户、私有房屋(含店铺)出租户、个体承建农村住房户、个体货物运输户、个人办学户、生猪屠宰户、个人医疗服务户等个体零散经营活动所涉及的增值税、营业税、城市维护建设税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、教育费附加、防洪保安资金等税费金的征收管理。上述各征收对象的发票发售、门临代开票业务也一并纳入个体工商户综合治税的范围(增值税专用发票的领用、开具除外)。已由国税、地税部门联合委托主办单位或市场管理部门税收的专业市场、农贸市场暂不纳入此范围，待时机成熟时，一并纳入社会化征管范围。个体工商户增值税一般纳税人不列入上述范围，由国地税部门视同企业进行管理。
六、工作内容
(一)税务登记。共管个体工商户的税务登记由国税部门负责受理，纯营业税户的税务登记由地税部门负责受理。共管户在受理税务部门审核后按规定向纳税人核发一套加盖国、地税双方公章的税务登记证件，并将登记信息及时传递给地税机关。纯营业税在受理税务部门审核后按规定向纳税人核发加盖地税公章的税务登记证件。个体工商户税务登记内容发生变更的，应当向发证机关申请办理变更税务登记，经审核后由发证机关办理变更登记手续。共管户发生税务登记变更的，国税部门应当及时将变更信息传递给地税部门。个体工商户如有违反《税务登记管理办法》行为的，共管户由国税部门进行税务行政处罚，地税部门不再进行税务处罚；纯营业税户由地税部门进行税务行政处罚。
(二)定额核定。由综税办进行个体工商户典型调查和民主评税，确定定额核定的相关参数指标。个体定期户由综税办拟定定额标准，将拟定定额在综税办管辖范围内进行公示。公示结束后，共管户由主管国、地税部门分别在各自的征管系统内进行纳税鉴定和定额录入工作，共同制作、下达《核定(调整)定额通知书》或《未达起征点认定通知书》，纯营业税户由地税制作、下达《核定(调整)定额通知书》或《未达起征点认定通知书》，并在地税征管系统内进行纳税鉴定和定额录入工作。对最终确定的经营额和应纳税额情况在原公示范围内进行公告。如遇分岐较大的，应上报区综税办确定。
(三)停复业管理。定期定额共管户申请停业的，由国税部门受理，定期定额纯营业税户由地税部门受理，国税部门分别在各自系统内办理停业手续。在对停业巡查过程中，综税办发现虚假停业的，应由国地税主管税务部门对虚假停业行为分别进行处罚。
个体工商户停业期满或提前恢复营业，应向国地税主管税务部门申请复业，按规定办理复业手续。个体工商户停业期满未按期复业又不申请延长停业的，应当视为已恢复生产经营，综税办对其恢复正常的税收管理。
(四)申报征收。主管国地税部门应与个体办商讨后决定个体工商户的征收方式及对定期定额户是否实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。综税办负责日常催报催缴工作，门临代开票的税款征收工作。门临代开票应遵循先税后票的原则，足额征收国地税税款后方可开具发票。个体工商户在定额执行期结束后，应当在规定的期限内以该期每月实际发生的经营额向综税办填报《纳税分月汇总申报表》。需要补缴税款的，由纳税人向综税办进行缴纳。
(五)委托。国、地税联合确定综税办为个体税收委托单位，委托单位在其范围内与国地税部门联合共同实施税收征管工作。国、地税双方应共同与委托单位签订《个体税收委托税款协议书》，颁发《委托证书》。在委托期限内，如因税收法律、法规和上级文件规定改变等情况需要变更协议内容的，国、地税双方共同签发《变更委托税款协议通知书》，并与委托单位修订协议。需要终止委托协议的，国、地税部门共同签发《终止委托税款协议通知书》。终止时，税务部门共同与委托单位结清税款，收回《委托证书》和税收票证等有关资料。
(六)税务检查。由国、地税部门牵头个体办对个体工商户税收征管情况实施评估与检查。检查过程中涉及到处理处罚的，由国地税机关双方协商后分别进行处理处罚。综税办应协助国地税做好漏征漏管户的检查和清理工作，发现漏征漏管户应及时通知国地税机关进行处理。
(七)非正常户管理。对已办理税务登记的个体工商户未按照规定的期限申报纳税，主管国、地税部门共同责令其限期改正，逾期不改正的，经综税办联合派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，主管国、地税部门应分别认定其为非正常户。对被列入非正常户超过三个月的个体工商户，国、地税部门共同宣布其税务登记证件失效。对被认定为非正常户，又前来履行纳税义务或被税务机关追查到的纳税人，由综税办补征税款、滞纳金。主管国、地税部门分别对其进行行政处罚后及时进行正常户核销，转入正常户管理。
(八)发票及票证管理。主管国、地税部门分别负责共管户和纯营业税户的发票资格受理、认定工作。综税办应根据税务机关的要求，实施发票的领购、保管、发售、使用、验旧、缴销工作，做好票证的领用、保管、开具工作并按规定期限进行税款结报。
(九)注销管理。个体工商户注销税务登记应向原发证机关提出申请，并交回税务登记证正、副本、发票领购簿、发票专用章等相关资料与章戳。税务部门收回登记证件后，应向纳税人开具盖有税务公章的《纳税人税务登记证收缴证明》，并按规定办理注销税务登记手续。综税办在注销户检查中发现个体工商户未按规定办理注销登记的，由国、地税部门分别按照规定进行处罚。
(十)其他工作。综税办非税务工作人员应当协助税务部门开展税务检查和处罚工作，协助送达税务文书；负责征管资料的整理、收集、归档、保管；协助税务部门做好税收政策宣传等其他工作。
七、工作要求
（一）统一思想认识。各部门要充分认识个体工商户综合治税工作的重要意义，严格按照《税收征管法》及其实施细则和相关个体税收管理制度的规定，推进个体工商户综合治税工作，进一步简化个体税收征管流程，力求方便纳税人，降低个体工商户的办税成本。
（二）加强组织领导。要加强领导，精心组织，密切协作，把个体综合治税工作抓紧抓好。加强内外宣传，与协税护税组织、委托单位等相关单位加强沟通，争取各方面的支持和配合。同时，加强对个体税收管理员的管理和培训，人员要全部融入到综税办。
税收征管是保证国家财政收入的重要手段。其效率的高低直接影响我国税收的发展。只有严密的税法，没有高效的税收征管，不利于税收体系的健康发展。税收征管包括方方面面，形式多样。但是目前，对于个体工商户税收的征管仍然存在一定的问题。了解个体工商户税收的具体情况，提高其征管效率是一项必要的工作。
一、个体工商户税收征管困境
个体工商户税收征管困难与个体工商户自身的特点有非常重要的关系。主要体现在以下几个方面:(1)纳税户数难以确定。个体工商户的经营普遍都是零星、分散、规模小、分布广。不仅如此，其中有相当部分还是无证（税务登记证）经营，特别是在管理薄弱的区域（城乡结合部及边远乡村）出现较多；另外部分经营者，在领取营业执照后不按规定办理税务登记，致使基层税收征收机关在工作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的纳税户数难以准确掌握，更谈不上有效、及时地管理起来。(2)纳税定额难于准确核定。个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿，也没有完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所，有的经营时断时续。即使设有账簿的业户，大都有账外经营现象，除少数依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外，很多业户不能如实申报经营收入。虽然现已明确规定对于个体工商户采用定额征收的办法，但是实际上还是无法较为准确的核算出税收定额。在一些管理薄弱的区域，一般并非针对每一个个体工商户单独的定额，而是对于一个类型的个体工商户制定相同的定额，比如百货，餐饮等。(3)个体工商户纳税意识薄弱等。这些个体工商户自身所特有的情况，给税收征管带来了巨大的挑战。
二、税收征管效率提高的可能办法
广义上，提高税收征管效率的办法有：完善税收征管体制、提高税法严密程度、提高税收征管人员的素质、政府部门的成本意识、完善税收征管系统的信息化进程等。
这一系列的办法有些针对于个体工商户的具体税收征管来说，避免过于政策化形式化。对于切实提高其税收征管效率来说，实际操作性不强。而且，有些方法对于小型个体工商户来说也不可能实现。例如，让税控机走入千千万万的个体工商户，使税务机关能够掌控其经营情况。对于稍微大型一点的个体工商户来说，安置税控机，并要求其对于其销售等行为开具发票还是可行的，但是对于小型的个体工商户却不实际。比如，有一家规模适中的火锅经营个体工商户，其每月平均营业额约为7万元。其经营对象每次消费金额大约为150元。对于这样的一个个体工商户来说，要求其装置税控系统，并对每次经营消费行为开具定额专用发票，是可行的。而一家小型理发店的个体工商户，其每月平均营业额约为5000元，每次理发服务的收入金额约为5元，要求其装置税控系统和开具发票则是不可能的。一方面，这样的发票对于消费者来说没有太大意义，消费者也不会主动索取这样的发票；另一方面，这也增加了个体工商户的纳税成本，对提高税收征管效率产生了负面的影响。
三、提高个体工商户税收征管效率
针对个体工商户经营特点，要想确实提高其税收征管效率，在我看来可以从以下几个方面入手。
(一)纳税意识
影响税收征管效率最主要的一个因素就是纳税人的纳税意识。具体到税收征纳环节来说，纳税人的纳税意识决定着纳税人对税税法的执行以及税法执行的效果。偷税、逃税现象的存在正是纳税人缺少纳税意识、社会道德伦理没有在税法中得到反映的结果。
对于个体工商户来说，其纳税意识也许就更为不足。有一些个体工商户只是因为没有纳税的意识而导致未在规定的期限内去交。所以现在，大为宣传的就是增强他们的纳税意识。但是这个纳税意识只是基本上指的就是让他们去缴税，很少真正涉及为什么要缴税，缴税有什么益处，这只能算是传统意义上的纳税意识。
真正的“纳税意识”不仅仅是强调纳税的义务，还需要强调纳税的意义。而且要让纳税人看到其意义何在。在我看来，针对于提高个体工商户的纳税意识主要可以总结为以下几个方面：
1、了解为什么要纳税
不仅仅只是宏观的宣扬，税收是保证国家收入的重要来源，对国家发展十分重要，而是要落到实处，让个体工商户感受到自己纳税有何用。这与政府的财政透明度有极大的关联性。如果地方政府加大财政透明度，让普通老板姓也可以了解到自己所纳的税究竟用到了何处，而且是对自己有益之处，让他们纳税又有何难呢。
2、让个体工商户了解自己缴纳的都是什么税
在相当多的情况下，小型个体工商户都是不知道自己缴纳的是什么税。对于这方面的知识进行宣传和教育对于提高个体工商户的纳税意识也是有一定作用的。
3、权利与义务想结合
个体工商户通常都是自己去缴税，不像个人的工资薪金由企业代扣代缴，也不像企业有专门的实习财税业务的工作者，对个体工商户多一些税务知识培训，不仅可以起到提醒其纳税的意识和义务，也让他们利用税收的知识合理安排自己的业务、合理节税。这也是让个体工商户的税收权利意识的觉醒。
(二)对于个体工商户进行分级对待
对于企业，有大小型之分，对于小型企业税收征收方面有简易办法，那么对于个体工商户也可以大小之分。根据具体的营业额的情况，设定两个个营业额的标准范围，在经营额低一级的范围内的划分为微型个体工商户，属于高一级范围的则划分为普通个体工商户。
根据营业额规模对个体工商户分级，并不是在税率方面也要区别对待，只是便于税收的征收管理。对于普通个体工商户，可以要求其安装税控机。根据上文对此的分析，这样的税收管理方法是可行的。在安装了税控机后，可以更为准确的确定个体工商户的应税金额。鉴于目前，消费者还达到没有每次都索取购物和服务发票的意识水平，可以采取定额征收和按税控机上的营业额征收相结合的方式，对这一级别的个体工商户进行税收征管。如果税控机上体现的营业额小于税务部门对于这一级别行业最低定额标准，按定额标准征收；若税控机上的金额大于定额，则按税控机上的营业额征收。随着消费者意识的提高，每次的向销售方或服务提供方索取发票，则可以逐渐单独实行“税控机模式”的征收。而对于微型个体工商户，则完全实行定额征收的办法。因为对于这样微型的个体工商户不可能安装税控机，而且其经营规模小，要完全确定其营业额的成本太大，而相对应的税收收入却很低，不利于税收的征管效率。
除了税控机的装置方面，对于两个级别的个体工商户的日常管理工作也可以有所区别。对于普通的个体工商户，税务部门的管理人员可以采取定期核查的方式以及突击检查的方式，核查其有无按规定使用税控机；还可以定期与这个类型的个体工商户进行交流和沟通，促进税收工作的顺利进行。对于微型的个体工商户，平时只需了解一些基本营运情况，每个月以邮件、通知等方式提醒其纳税，然后在每个纳税年度核定其定额是否恰当等。
(三)提高税务部门自身的效率
提高税务部门自身工作效率也是提高税收征管效率的重要方面。针对个体工商户的税收征管，我觉得可以从以下几个方面来改进。
1、税收系统的信息化
本来，个体工商户数目就多，如果没有较好的信息系统来处理，税务部门自身征管效率想要提高是十分困难的。一方面，没有良好的税收信息系统，则必定需要大量的人工操作，不仅人工成本大，而且容易出现数据资料的计算保存有误或者税收人员的违规行为。另一方面，没有良好的税收信息系统，不便于税收部门内部的数据信息交换和管理。
2、国税、地税与工商局的互动和协助
由于个体工商户需要交纳的可能包括增值税、营业税、城市维护建设税等。这些税种中部分是国税局管，部分是地税局管，加强国税和地税的互动和沟通，促进数据的交换，可以更好的推动税收工作，提高效率。对于工商局，则是主要在于即使与税务部门交流存在的个体工商户情况。
3、结合地区的实际情况，有条件的考虑个体工商户的国地税联合申报方便纳税人的税款缴纳。
四、结论
结合个体工商户数多、分散，营业额不易确定的特点，在我看来可以通过增强其“纳税意识”（非传统意义上的），区别对待分级个体工商户以及完善税收信息系统、加强国地税沟通等提升税务部门工作效率的方式来提高个体工商户的税收征管效率，推进我国个体工商户税收工作的顺利进行。
税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。
第三条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：
（一）注册资金在20万元以上的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
第四条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
（三）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
第五条上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。
第六条达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
第七条达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。
第八条达到建账标准的个体工商户,应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿并办理账务，不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。
第九条设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等,进行财务会计核算,如实记载财务收支情况。成本、费用列支和其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》执行。
设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和利润表,以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。
第十条复式账簿中现金日记账,银行存款日记账和总分类账必须使用订本式,其他账簿可以根据业务的实际发生情况选用活页账簿。简易账簿均应采用订本式。
账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写,装订或者粘贴。
建账户对各种账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料应当保存10年。
第十一条设置复式账的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照规定向当地主管税务机关报送财务会计报表和有关纳税资料。月度会计报表应当于月份终了后10日内报出,年度会计报表应当在年度终了后30日内报出。
第十二条个体工商户可以聘请经批准从事会计记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。
第十三条按照税务机关规定的要求使用税控收款机的个体工商户,其税控收款机输出的完整的书面记录，可以视同经营收入账。
第十四条税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。建账初期,也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款。
第十五条按照建账户流转税征收权的归属划分建账管辖权,即以缴纳增值税、消费税为主的个体工商户,由国家税务局负责督促建账和管理；以缴纳营业税为主的个体工商户,由地方税务局负责督促建账和管理。
第十六条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户，具有税收征管法第三十五条第一款第二项至第六项情形之一的，税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。
第十七条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户违反有关法律、行政法规和本办法关于账簿设置、使用和保管规定的，由国家税务局、地方税务局按照税收征管法的有关规定进行处理。但对于个体工商户的同一违法行为，国家税务局与地方税务局不得重复处罚。
强化部门间信息共享是近年来税务部门对纳税人实施有效监控的一项重要举措，新《征管法》对此也提出了明确要求。今年省局工商税务登记信息对比软件正式在地税系统推广使用，工商地税业户登记信息对比制度逐步得到建立和完善，其遏制漏征漏管、减少税款流失的作用日渐显现，对征纳双方都加了一把锁。通过调查发现，各地普遍存在工商税务业户登记信息不符的现象，主要表现在业户登记量存在差距或登记内容不符。对造成这一现象的原因我们进行了调查分析。
一、工商税务业户登记信息误差原因分析
（一）、存在一户多证(营业执照)现象
一是业户为在银行开设多个账户而办理多个营业执照。国家为强化对经济的控制和管理，对企业银行帐号实行一户一账号制度，即一个企业只能在银行开设一个经营账号，禁止多头开户。一方面在市场经济体制下，企业经营方式日益多样化，如企业内部实行部分承包或部分私营、部分合资等，户中户现象较多，一些大型企业其内部分工日益精细化，在会计核算上采取分类或分部门核算，统一纳税的方式，企业为方便经营和便于资金管理，需要在银行设立多个户头，但在现行制度下只能通过办理多个营业执照，来实现在银行部门开设多个账户的目的。二是一些企业为获取优惠政策而办理多个工商执照，如假外资、假福利企业等，或为达到偷逃税目的而实施账外经营或多套账、明暗账，或为假公济私而办理多个营业执照，其实质还是一个企业。三是企业为贷款需要办理多个营业执照。企业要发展必须要有充足的资金做保证，在金融业日益企业化、市场化的今天，没有担保很难贷出款来，贷款难是市场经济体制下众多企业面临的一个共同难题，尤其是一些非国有企业。一些企业便独辟蹊径，通过虚构企业，以互相担保的方式来骗取贷款或在企业在未还清旧贷而得不到新贷的情况下改换门面重新要求贷款，这种现象主要存在于一些大型企业，是造成企业一户多证的一个重要因素。这些企业在办理多个工商证后，一般不会再到税务部门办理税务证，而是以初始税务登记作为税务管理的凭据。
（二）、工商部门注销登记不及时
表现在工商部门对破产倒闭或由于其他原因早已不复存在的业户注销登记不及时，长期挂账，即只增不减，长期累积形成工商注册存档业户多于实际存在户。其原因包括：一是业户停业或倒闭后，未按要求到工商部门办理注销工商登记手续；二是企业在重组、买卖后，办新不销旧；三是企业在其法人或经营内容发生变化后，不按规定变更工商登记，而是重新办理工商登记，旧证随意丢弃，造成长期挂帐。
（三）、工商登记税务登记衔接不到位
按《征管法》要求税务登记的注册、变更是以工商登记的注册变更为前置条件的，而在实际工作中二者却存在很大程度上的两张皮现象。一方面工商税务在信息共享方面虽然迈出了很大步伐，但仍缺乏受制度约束的信息反馈或传递机制，双方在业户登记流程上并无有效的衔接机制，以当前纳税人的纳税意识水平，在没有税务机关的有效督促下，纳税人办理工商证后一般不会主动到税务机关办理税务登记证；二是由于二者执法性质和内容不同，在登记范围、管理要求上都有所不同，“两证”在办理流程和手续上缺乏相互制约机制，在实际工作中存在各办各证的现象，这直接造成双方在登记户数和内容上的不同；三是工商税务工作特点和执法重心不同，造成了工商部门与税务部门难以在对工商业户管理方面形成合力。
（四）、纳税人办理税务登记不到位
纳税人怠于办理税务登记是造成工商税务业户登记量差距较大的根本原因。一是长期以来，税务机关只注重对税收执法或有关征税问题的宣传，对税务登记方面的有关规定宣传的少，业户对税务登记的重要作用认识不到位，在办理工商登记后不知道还需要办理税务登记；二是业户缺乏规范经营意识，而且其经营受多部门管理，各种证件手续、规费、手续费较多，业户对办理各种证件本能存在抵触情绪，往往是推推动动，不推不动，执法部门抓的紧就办，抓的不紧就不办；三是纳税人为达到不缴税或少缴税的目的，以不办证的方式来逃避税务机关的正常管理；四是就当前来讲，业户的纳税意识还较低，能够自觉办理税务登记的业户很少，其办证动力往往来源于税务机关的执法压力，查到就办，查不到就不办，给税务人员执法带来很大困难。对这些业户税务机关一旦监控不到位，就会形成税务登记漏办现象。
（五）、税务机关管理不到位
一是受任务因素影响，重税轻管思想在一些税务人员身上还存在，对税务登记的重要作用认识不足，认为只要把税收上来就行了，纳税人办不办证无关大碍，以至在日常管理中对纳税人不办证行为睁一只眼闭一只眼。二是在征管考核中存在重书面资料，轻实际管理的现象，而且分片管理还是当前基层征管的一种主要方式，管理人员所辖业户办证越多，意味着纳入规范化管理的业户越多，工作量越大。为提高考核质量，管理人员有针对性地加大管理力度，尽可能选择一些纳税信誉好的业户办证，以减轻征管难度，获得较好的征管“效果”；三是受关系税、人情税影响，个别税务人员存在好人主义，工作中执法不到位，致使一些业户漏办税务登记；四是受任务因素影响，对纳税人不办理税务登记的现象不是采取积极的执法态度，而是纳入零散税或作为机动户进行管理，任务紧时管理则紧，任务松时管理则松，甚至把这些业户当成了调剂税收收入的“机动户”。五是不廉洁现象的存在也导致一些纳税人税务登记的漏登。税务部门执法不到位、管理不到位是造成业户漏办税务登记的一个重要因素。
（六）、农村业户特点影响
一是在农村地区，业户量大，规模小，税额小，零星分散，经营时间、内容和地点不稳定，变更频繁，加之基层管理人员缺乏，很难做到对其实施全面、有效监控和规范化管理，致使一些业户漏登或被纳入零散税范畴。二是当前农村纳税人的纳税意识和规范经营意识普遍较低，被动办证可以说是当前基层税务登记管理的一个基本特点，尤其在农村地区，能够自觉办理税务登记的纳税人较少，大多数纳税人办理税务登记手续是在税务机关的压力下完成的。农村业户难征难管的特点直接影响着登记率的提高。
二、强化工商税务登记信息共享的举措
（一）完善工商地税业户登记信息适时通报制度
在原有制度的基础上，进一步拓宽信息沟通的渠道。一是在业户新办工商登记或变更登记内容后，工商部门及时向税务部门通报，以便税务部门及时掌握业户登记动态，同时税务部门要将有关情况向工商部门反馈，加强监控；二是双方在发现业户应办未办“两证”或涉证事项应变更未变更情况后及时向对方通报，以责令其改正。
一、工商税务业户登记信息误差原因分析
（一）、存在一户多证(营业执照)现象
一是业户为在银行开设多个账户而办理多个营业执照。国家为强化对经济的控制和管理，对企业银行帐号实行一户一账号制度，即一个企业只能在银行开设一个经营账号，禁止多头开户。一方面在市场经济体制下，企业经营方式日益多样化，如企业内部实行部分承包或部分私营、部分合资等，户中户现象较多，一些大型企业其内部分工日益精细化，在会计核算上采取分类或分部门核算，统一纳税的方式，企业为方便经营和便于资金管理，需要在银行设立多个户头，但在现行制度下只能通过办理多个营业执照，来实现在银行部门开设多个账户的目的。二是一些企业为获取优惠政策而办理多个工商执照，如假外资、假福利企业等，或为达到偷逃税目的而实施账外经营或多套账、明暗账，或为假公济私而办理多个营业执照，其实质还是一个企业。三是企业为贷款需要办理多个营业执照。企业要发展必须要有充足的资金做保证，在金融业日益企业化、市场化的今天，没有担保很难贷出款来，贷款难是市场经济体制下众多企业面临的一个共同难题，尤其是一些非国有企业。一些企业便独辟蹊径，通过虚构企业，以互相担保的方式来骗取贷款或在企业在未还清旧贷而得不到新贷的情况下改换门面重新要求贷款，这种现象主要存在于一些大型企业，是造成企业一户多证的一个重要因素。这些企业在办理多个工商证后，一般不会再到税务部门办理税务证，而是以初始税务登记作为税务管理的凭据。
（二）、工商部门注销登记不及时
表现在工商部门对破产倒闭或由于其他原因早已不复存在的业户注销登记不及时，长期挂账，即只增不减，长期累积形成工商注册存档业户多于实际存在户。其原因包括：一是业户停业或倒闭后，未按要求到工商部门办理注销工商登记手续；二是企业在重组、买卖后，办新不销旧；三是企业在其法人或经营内容发生变化后，不按规定变更工商登记，而是重新办理工商登记，旧证随意丢弃，造成长期挂帐。
（三）、工商登记税务登记衔接不到位
按《征管法》要求税务登记的注册、变更是以工商登记的注册变更为前置条件的，而在实际工作中二者却存在很大程度上的两张皮现象。一方面工商税务在信息共享方面虽然迈出了很大步伐，但仍缺乏受制度约束的信息反馈或传递机制，双方在业户登记流程上并无有效的衔接机制，以当前纳税人的纳税意识水平，在没有税务机关的有效督促下，纳税人办理工商证后一般不会主动到税务机关办理税务登记证；二是由于二者执法性质和内容不同，在登记范围、管理要求上都有所不同，“两证”在办理流程和手续上缺乏相互制约机制，在实际工作中存在各办各证的现象，这直接造成双方在登记户数和内容上的不同；三是工商税务工作特点和执法重心不同，造成了工商部门与税务部门难以在对工商业户管理方面形成合力。
（四）、纳税人办理税务登记不到位
纳税人怠于办理税务登记是造成工商税务业户登记量差距较大的根本原因。一是长期以来，税务机关只注重对税收执法或有关征税问题的宣传，对税务登记方面的有关规定宣传的少，业户对税务登记的重要作用认识不到位，在办理工商登记后不知道还需要办理税务登记；二是业户缺乏规范经营意识，而且其经营受多部门管理，各种证件手续、规费、手续费较多，业户对办理各种证件本能存在抵触情绪，往往是推推动动，不推不动，执法部门抓的紧就办，抓的不紧就不办；三是纳税人为达到不缴税或少缴税的目的，以不办证的方式来逃避税务机关的正常管理；四是就当前来讲，业户的纳税意识还较低，能够自觉办理税务登记的业户很少，其办证动力往往来源于税务机关的执法压力，查到就办，查不到就不办，给税务人员执法带来很大困难。对这些业户税务机关一旦监控不到位，就会形成税务登记漏办现象。
（五）、税务机关管理不到位
一是受任务因素影响，重税轻管思想在一些税务人员身上还存在，对税务登记的重要作用认识不足，认为只要把税收上来就行了，纳税人办不办证无关大碍，以至在日常管理中对纳税人不办证行为睁一只眼闭一只眼。二是在征管考核中存在重书面资料，轻实际管理的现象，而且分片管理还是当前基层征管的一种主要方式，管理人员所辖业户办证越多，意味着纳入规范化管理的业户越多，工作量越大。为提高考核质量，管理人员有针对性地加大管理力度，尽可能选择一些纳税信誉好的业户办证，以减轻征管难度，获得较好的征管“效果”；三是受关系税、人情税影响，个别税务人员存在好人主义，工作中执法不到位，致使一些业户漏办税务登记；四是受任务因素影响，对纳税人不办理税务登记的现象不是采取积极的执法态度，而是纳入零散税或作为机动户进行管理，任务紧时管理则紧，任务松时管理则松，甚至把这些业户当成了调剂税收收入的“机动户”。五是不廉洁现象的存在也导致一些纳税人税务登记的漏登。税务部门执法不到位、管理不到位是造成业户漏办税务登记的一个重要因素。
（六）、农村业户特点影响
一是在农村地区，业户量大，规模小，税额小，零星分散，经营时间、内容和地点不稳定，变更频繁，加之基层管理人员缺乏，很难做到对其实施全面、有效监控和规范化管理，致使一些业户漏登或被纳入零散税范畴。二是当前农村纳税人的纳税意识和规范经营意识普遍较低，被动办证可以说是当前基层税务登记管理的一个基本特点，尤其在农村地区，能够自觉办理税务登记的纳税人较少，大多数纳税人办理税务登记手续是在税务机关的压力下完成的。农村业户难征难管的特点直接影响着登记率的提高。
二、强化工商税务登记信息共享的举措
（一）完善工商地税业户登记信息适时通报制度
税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。
第三条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：
（一）注册资金在20万元以上的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
第四条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
（三）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
第五条上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。
第六条达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
第七条达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。
第八条达到建账标准的个体工商户，应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿并办理账务，不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。
第九条设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等，进行财务会计核算，如实记载财务收支情况。成本、费用列支和其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》执行。
设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表，以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。
第十条复式账簿中现金日记账，银行存款日记账和总分类账必须使用订本式，其他账簿可以根据业务的实际发生情况选用活页账簿。简易账簿均应采用订本式。
账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写，装订或者粘贴。
建账户对各种账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料应当保存10年。
第十一条设置复式账的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照规定向当地主管税务机关报送财务会计报表和有关纳税资料。月度会计报表应当于月份终了后10日内报出，年度会计报表应当在年度终了后30日内报出。
第十二条个体工商户可以聘请经批准从事会计记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。
第十三条按照税务机关规定的要求使用税控收款机的个体工商户，其税控收款机输出的完整的书面记录，可以视同经营收入账。
第十四条税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。建账初期，也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款。
第十五条按照建账户流转税征收权的归属划分建账管辖权，即以缴纳增值税、消费税为主的个体工商户，由国家税务局负责督促建账和管理；以缴纳营业税为主的个体工商户，由地方税务局负责督促建账和管理。
第十六条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户，具有税收征管法第三十五条第一款第二项至第六项情形之一的，税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。
第十七条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户违反有关法律、行政法规和本办法关于账簿设置、使用和保管规定的，由国家税务局、地方税务局按照税收征管法的有关规定进行处理。但对于个体工商户的同一违法行为，国家税务局与地方税务局不得重复处罚。
第十八条个体工商户建账工作中所涉及的有关账簿、凭证、表格，按照有关规定办理。
2018年7月，江汉区税务局响应国家推进政治体制改革的步伐，原武汉市江汉区国家税务局、武汉市江汉区地方税务局正式合并。从经济体体量来看，武汉市江汉区属于较发达地区，税收主要以商业为税源，税源结构复杂。2018年，合并后的江汉区税务局共完成区级全口径收入236.34亿元，较上年增长2.4%，增收5.55亿元。其中个体税收完成1.59亿元，仅占全年总收入的0.67%。江汉区辖区内总机构53个，累计截至2019年9月，辖区正常户管155056个，其中单位纳税人35805个，个体工商户及其他（含报验、临时户等）119251个。个体征管户数占总体征管户数的76.9%。按现行税收政策规定,对月销售额3万元(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。截至2018年末，个体核定征收仅3666户，应纳税所得额1.59亿元。从人力资源配置看，江汉区税务机关编制2000余人，其中负责个体税收管理的共计不超过300人，占总人员的15%左右，却负担着全区155056户纳税人的征管工作。
2.个体税收征管中出现的问题
2.1个体税源遍布辖区，点多面广，税源分散
以江汉区为例，辖区内包括民族、民权、花楼、水塔、满春、前进、民意、新华、万松、北湖、唐家墩、常青、汉兴13个街道办事处，108个社区居民委员会，面积虽只有不足30平方公里，其中个体工商户总量却达到119251个。正是由于这种高度密集的分布方式，消费者支付的金额被大幅度分摊，江汉区达起征点的商户只有3666户，2018年个体税收入库仅为1.59亿元。
2.2个体税收容易被忽视，征管力量不足
个体户的税收征管状况复杂，但在实际执行管理的过程中，通常对个体税收的重视不够。以江汉区为例，119251户个体工商户仅由不足300名税收管理员进行管理，征管力量与工作繁重程度存在严重不协调。
2.3税收起征点政策带来的临界点矛盾
2018年，以3万为起征点的个体工商户优惠政策被批准延期至2020年12月31日。在这一政策下，个体工商户月营业收入只要超过3万元就必须全额征收，而只要低于3万元就完全减免。这就给营业额处于临界点的商户带来巨大压力，甚至可能促使其做出谎报、瞒报等逃税漏税的行为，损害个体税收的社会公平性。
2.4居民纳税意识薄弱，缺少刚性执法手段
个体工商户业主普遍存在逃避纳税的心理，甚至有部分个体业主坚决不予配合，税务机关又缺少刚性执法的力度，这直接导致漏征漏管的现象。
3.解决的方式
3.1充实个体征管力量，提高对个体税收重视程度
一是通过划分属地，专职人员与兼职人员配合进行定期巡查，分散征管压力；二是定期轮岗，发挥业务精通的税务骨干力量，为改善税收征管情况集思广益；三是根据巡查结果动态划分个体工商户经营状况类别，及时做出针对性的征管办法和措施，刚柔并济的实现税收征管目标。
3.2实行动态核定征收，听取民意和市场情况
一是按季度划分税收申报区间，实行动态管理。缩减定额征税申报区间，将一年一征收改为一季一征收，价格水平参考市场平均价格水平波动情况，区分淡旺季。二是听取民意，实行税收标准与市场价格挂钩的制度，定期核定市场价格波动情况，按实际情况调整定额征税额。
3.3多方联控，协调合力，提高税收征管效率，维护正常的税收及市场秩序
（1）税务部门应与工商部门协同合作，密切关注市场价格波动及个体工商户经营的淡旺季分布，按市场情况拟定合理的季度制定额征税标准。一方面，避免经营收入在征税临界点的工商户有的全额纳税有的全额免税的税负差异，更大程度上促进社会公平；另一方面，作为对未达起征点的个体工商户的季度考核，避免因季节收入分配不均导致的总额低于起征点的情况，挖掘隐蔽的个体税收。（2）税务部门应与街道社区密切联系，做好税收核定程序的公开工作及收集民意的过程，定期举办税收核定听证会，广泛听取民意，最大程度上保证个体税收促进社会公平的作用，保障和改善民生。同时，做好税收宣传工作，通过社区宣传日积月累，将纳税意识深入人心。
注释：
目前个体税收征管出现了“两低”的状况，即：达起征点户数占总管户比例低和申报入库率低。以苏北某县管户数据为例，全县个体现有正常户7995户，其中达起征点户1588户，达起征点户数仅占个体总管户的20%，正常缴纳税款户1160户，申报率仅仅只有73%。
二、原因分析
一是起征点政策把握难度较大。
起征点出台后，达到起征点后最少要缴纳88.5元（个体商业户：城维税7.5元，教育费附加6元和个人所得税75元）地方税金，而未达起征点的业户一分钱也不缴纳，主管税务机关对营业收入核定4999元与5000元之间口径难以把握，而营业额的核定虽然按照个体工商户定期定额管理办法规定的几个程序，最终大部分还是通过税务人员主观判断获得，无法拿出具体的、让纳税人心悦诚服的征税依据和理由，纳税人容易出现相互攀比思想，缴纳税款的纳税人心理不平衡，固然会出现抵触情绪。
二是个人所得税附征率本自身存在政策缺限。
个税起征点与营业税、增值税起征点不应完全一致，如在实际生产经营过程中,月实现营业收入5000元,扣除成本、费用以及20__元业主费用，根本无所得可言，更谈不上附征个人所得税。而收入不同、利润水平也不应该完全一致，为此参照工商个体工商户的生产、经营所得税率五级累进税率表，个人所得税附征率也应按照销售收入高低实行有差别附征税率。而实际工作各地都是统一按行业制定个人所得税附征率，如江苏省常州市地方税务局《关于调整全市个体工商户个人所得税附征率的通知》（常地税发〔20__〕148号）规定将常州市工业（含工业性加工、修理修配）、商业（批发、零售 营业收入）附征率确定为1.5%，服务业（、饭店、旅馆、广告、美容美发、租赁等及未列举的服务业）和建筑安装业（建筑、安装、修缮、装饰、装潢、其他工程作业）附征率确定为2.5%。有违相关个人所得税税收政策的规定。
三、个人所得税附征率确定政策依据
1、财政部、国家税务总局关于印发 《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知(财税[20__]91号)有关个人所得税应税所得率的规定
2、《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十四号) 有关个体工商户的生产、经营所得税率的规定。
四、修改附征率政的建议
1、按照应税所得率和适用税率重新从低科学确定个人所得税附征率，降低月最低征税额，提升附征率的执行力。
在实际工作中约有85%的个体工商业户都应达到起征点，但如果一达起征点就据实缴纳相关税金，个体业户根本无利可图，不可能愿意缴纳相关税收。加上纳税人纳税意识较差，涉及面较广，如果税务机关一味的强制征收，社会负面影响较大，个体税收征管由此落入了两难的境地。相对地税直管户而言，通过体现以票控税职能，纳税人也需要向地税申请领购发票，应该达起征点的管户比较多，而实际上也只50%左右的管户达起征点，相对于直管户个体税收管理的重点和难点还是国地税共管户，而共管户征收税款的大部分是个人所得税，如个体商业户核定营业额为5000元，城维税和教育费附加只有13.50元，以江苏省常州市为例商业个所得税附征率为1.5%，计算得出个人所得税有75元。根据起征点政策出台以前的个体税收征管经验，只要能在个人所得税附征率作些调整，降低达起征点管户的最低征税额，从而降低税收征管难度，就能实现个体税收的普遍征收。
2、以个体商业行业为例，进行举例重新计算个人所得税附征率。
假设：个体商业户的应税所得率为5％，级差营业收入取高项计算应纳税所得额，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，附征率=应纳税额/营业收入。
个人所得税附征率调整方案应用举例
单位：元
年不含税营业收入x
应税所得率%
应纳税所得额
新附征率%
原附征率
0＜x＜50000
5
5000
0.005
0.015
50000≤x＜20__00
5
10000
0.006
0.015
20__00≤x＜600000
5
30000
0.008
0.015
600000≤x＜1000000
5
50000
0.010
0.015
1000000以上
5
50000以上
（一）确定户数难。个体工商户经营状况和经营方式千差万别，有定点经营、流动经营、租赁经营、承包经营、设摊经营、经常性经营和季节性经营等，而在这些经营的个体工商户中，证照不全的占很大比例，有些经营户即使有营业执照，也无税务登记证，以至在日收管理中，漏征、漏管现象不断出现，不能有效地将其控管起来，税款流失严重，并带来税负不公等负面影响。
（二）税款征收难。在我国社会从计划经济向市场经济转轨的过程中，公民的市场经济意识不强，文化素质、道德水准还不能与市场经济相适应，对市场经济是法制经济的概念模糊，只想一心赚钱，不知依法纳税，加上个体税收的直接利益驱动，普遍存在对税收能欠就欠，能不缴就不缴的各种侥幸心理，从而难免存在税务干部和纳税人之间的抵触情绪，形成各种征收阻力和逆反心理，造成征收中的被动局面。
（三）日常管理难。由于现行税制的不完善、不健全，导致在对个体工商户进行管理的过程中“阻力重重”，具体表现为：一是进行控管难。现行税制对无证户和有证户适用同样的税率，没有差别的“待遇”就使得许多个体户，尤其是不常年经营或流动经营、挂靠经营的业主有意选择无证经营的方式，遇到税务人员检查就纳税，否则就不纳税，从而形成税款流失，影响了正常的税收秩序。二是确定纳税定额难。我们在实际工作中发现，绝大多数个体工商户没有设置健全的经营帐簿，而且进货无正规发票。而现行税制对个体工商户必须提供的纳税资料规定不严，刚性不强，致使核定经营额时无据可查或缺乏计税依据，给确定纳税定额造成很多困难。三是严格管理发票难。现行税制明确规定不能在向纳税户提供发票时进行担保和质押，因此无法从源头上规范和制约个体工商户使用及核销发票的情况。而多数个体工商户经营活动和内部管理不规范，在发票的使用上存在代开、虚开、用收据代替发票的现象。尤其是许多经营状况不稳定，流动性大，开业、停业比较频繁的个体工商户，停业时不办理注销税务登记，直接关门打烊，查无音讯，致使已领发票不能及时清缴核销。
（四）行使职权到位难。对征管队伍的自身管理还有待加强，一些税务干部虽然行使了职权，却很难到位。主要原因有：一是客观上税收管理员制度没有落实到位，系统平台没有建成，干部忙于整理档案、催缴、实地核查等日常事务，基本没有时间下户或用纳税评估来有效地对其加强控管，征管质量严重受损。二是主观上部分干部思想上不够重视，日常工作缺乏热情，责任心和事业心淡薄，加之任务繁重，管理难度高，导致各项工作与征管要求还有差距，影响了征管水平的提高。
二、加强个体、集贸税收征管的途径
（一）落实税收管理员制度，加强户籍监控管理力度
户籍管理是税收征管工作的基础环节，在整个税收管理中占有非常重要的位置。其基本工作目标是做到“七个清楚”，即：1、总量构成清，即对辖区内纳税总户数、行业类型、征收方式、重点税源户等构成情况要清楚；2、基本情况清，即对每个纳税户的业别、经营地址、从业人数、经营范围、资金状况、生产经营规模等要清楚；3、涉税事项清，即对每个纳税户的纳税情况、发票使用情况要清楚；4、增减变化情况清，即每月对辖区内纳税户增减情况及原因要清楚；5、停（歇）业情况清，即对纳税户的停业、歇业除要按照规定的程序办理外，应实地核查纳税人的停（歇）业真实情况；6、税控装置使用情况清，即对辖区内纳税人使用税控装置情况清楚；7、减税、免税情况清，即对辖区内残疾人、下岗再就业等享受税收优惠的个体工商户情况清楚。从实际管理情况来看，我们的个体税收征收管理工作有差距，户型不清、情况不明、漏征漏管等现象仍一定程度存在，急需采取有力措施，认真加以解决。
一是要建立和完善税收管理员制度。职责不清，目标不明，考核不严，是户籍管理质量不高的根本原因。要将户籍管理的基本目标，进一步细化到税收管理员制度中去，明确工作职责，并与税收管理员和单位的目标考核挂钩，按照岗位目标管理办法，严格考核。
二是要建立和完善税收管理员日常巡查制度。只有深入实际，贴近纳税人，才能了解真实情况，掌握第一手资料，为后续工作提供基础和保障。专管员下户缺乏应有的制度硬性约束，就会造成对纳税户情况缺乏基本的了解和掌握，出现管理被动的状况。以漏征漏管户的产生为例，除纳税人自身原因及特殊情况外，缺乏有效监控、管理不到位，使纳税人有机可乘，是产生大量漏征漏管户的主要原因。而通过推行税收管理员巡查制度，可以进一步规范和约束管理人员的工作行为，着力解决管理人员下户过少、对税源动态情况和纳税人经营情况跟踪管理不到位的问题。
三是要建立多层次的停（歇）业核查制度。为防止虚假停（歇）业造成逃避缴纳税款现象的产生，避免管理过程中只核准不核查，进而出现“人情税、关系税”等不廉行为，必须从完善制度入手，形成有效的监督制约机制。建立定期或不定期的抽查制度，将抽查结果列入征管质量考核的内容。将停（歇）业情况在纳税人经营地及时公布，让社会和纳税人参与监督。
四是要积极推行分类管理。个体税收客观条件千差万别，采取同一管理手段，往往顾此失彼，抓不住重点。应针对纳税人的不同情况，对不同类别和不同地带的纳税人，采取不同的管理手段，以提高征管工作效率。可以按个体工商户经营规模进行分类，按照“抓住大户，建帐建制；管好中户，核准定额；稳定小户，简便征收”的原则实行分层次管理，着力解决普遍存在的“小户不轻、中户不重、大户大漏”的税负不公问题。同时，可以根据个体工商户经营稳定性分别对待，对城区、乡镇内经营稳定的固定业户采用先进的管理手段，将税务登记、定额核定、发票发售、停歇业管理、税款征收全部纳入平台管理；对市场摊位经营户、岗亭经营户、农村自然村小卖店应建立台帐，简并征期。
（二）提高定额核定工作水平
定额核定是个体税收征收管理的核心环节，定额核定是 否适度，直接影响着税款的征收和税负的公平。针对当前定额核定上存在的主要问题，建议采取以下措施：
一是实行平均定额审批制度。通过调查测算，结合实际，确定城区、乡镇平均定额标准，并对以此为依据上报的核定进行审核，对达不到规定要求的，列入定额调整的重点。同时，对同类别的区域进行税负比较，对平均定额偏低的地方，要进行定额调整，以达到区域税负的大致平衡；对部分定额管理户每年进行定额调整，以确保税收负担大致公平。
二是逐步推行等级定税。按经营规模和市场繁荣程度，将辖区内重点市场、街道按行业进行归类，划分、确定相应等级；对每类市场、街道的每个行业设置不同档位的税额，确定相应的档距，定额时对纳税户靠档定级。等级定税有利于同行业、同等级、同规模业户的税负相对平衡，同时要在典型调查的基础上，建立不同等级的最低定额标准。
三是建立税负核定评议制度。评议制度可采取多种形式，如：定期召开不同行业纳税人例会，进行税法知识培训，征求纳税人对税务机关定额核定工作的意见和建议，有利于提高定额的公平性、准确性，减少征纳矛盾。
四是推行定额加发票管理方式。对不使用发票或只少量使用发票的个体工商户推行定额加发票管理方式，严格划分界限，区分管理。如：对小饭店、信息部等只就不开具发票部分定税，购票部分单独缴纳税款，以堵塞征管漏洞。
五是适时推行数学模型定额方法。在系统中建立定税模型，根据不同行业的利润率、房租、水电、人员工资、材料成本等情况确定定额标准，真正实现管理到位。
六是加强税控装置管理。包括在授权、报数、购领发票环节复核、查验；统一在征期内申报、授权、报数；在报数、缴纳税款后进行授权，防止纳税人虚报、瞒报，不缴纳税款。
（三）大力推进个体工商户建帐工作
个体工商户建帐工作一直是个体税收征管工作的难点，对此，一是应本着积极稳妥、重点突出、分期分批、循序渐进的原则，推进个体工商户建帐工作。建帐初期实行查帐征收与核定征收相结合的办法。
二是大力推行建立收支凭证粘贴簿行政许可。对未建帐的个体工商户必须先办理建立收支凭证粘贴簿行政许可，并在确实建立收支凭证粘贴簿后再办理其他所需行政许可。税务部门要加强宣传、辅导服务，并逐步规范有关行政许可的各项工作。
三是要扩大建帐范围。针对目前个体从业人员素质普遍偏低，部分纳税人自己难以建帐的状况，以建帐工作为突破口，积极发挥税务的社会中介作用，为个体工商户建帐。
（四）增加委托范围
征管范围调整以后，我区城区的部分小市场内的个体工商户一直未办理税务登记手续，以前有国税委托的税款也早已停征，形成征收死角。由于小市场内个体工商户摊位多、流动性大，不易管理，应借鉴国税局管理经验，与市场管理中心联系，办理委托手续，防止出现管理不到位的现象。
（五）建立普遍的纳税公告制度
目前，纳税公告形式单调、内容不够完整，亟待改进和提高。除恢复现有办税服务厅公告栏内容外，还应在纳税人集中的主要街道、集贸市场、乡镇、办事处、村委会等地设立固定的纳税公告栏。公告内容不但要有税负核定情况，还应有评议结果、停（歇）业、欠缴税款、滞纳罚款具体情况，还要有税收基本法规、服务承诺、举报电话等。同时，在网站上专门设立个体税收核定和法律法规公告专栏，让纳税人和广大群众了解和监督办税情况，保证纳税人依法行使知情权、参与权、监督权。
（六）建立完善协税护税协调机制
个体管理工作是一个系统工程，涉及到方方面面，只有建立和完善各部门协调机制，才能形成控管合力。因此，应从制度上将协税护税程序化、规范化、制度化，使其及时、长期、稳定地发挥作用。积极与市场管理中心、镇政府、居委会、街道办事处联系，发挥这些组织对个体工商户的登记、纳税情况进行监管的作用：协助税务机关进行税收管理；对违反税收法律的业户，协助税务机关进行查处；对税收执法中存在的问题和个体工商户的意见及时反馈；对税务人员的行政执法加以监督；促进个体经济健康发展，维护正常的税收秩序和市场秩序。
（七）发挥税务作用
税务作为独立于税务机关和纳税人的中介服务机构，在税收征管工作中具有重要作用。这一中介组织应该成为市场经济运行中的重要组成部分，它不仅有利于保护纳税人的合法权益，而且有利于增强公民的纳税意识，也是规范纳税行为的有效途径。
根据《个体工商户建账管理暂行办法》第二条，凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。根据第六条，达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
总体来说定期定额户体量大，行业多，情况各不相同，较为复杂，征管方式变为核定应税所得率方式征收很有必要且具有可行性，但也存在一定的难度，下面作详细分析：
一、政策宣传和纳税人培训方面。定期定额方式已顺利运行多年，纳税人已普遍接受并遵从这一征管模式。如果突然改变，需要提前精心组织，首先要进行大规模全方位全覆盖宣传和税收业务培训，业务培训要通俗易懂，简单明了，让纳税人轻松地熟练掌握且不产生抵触情绪。其次要宣传核定应税所得率征收模式的，让广大个体工商户从意识里重新认识并遵从核定应税所得率征收这一模式，同时要掌握相关税收知识，有能力有意识地如期进行申报缴税。
二、个体工商户建账方面。选择核定应税所得率方式征收，就要求个体工商户建立收支账簿，以便能够准确核算和申报收入或成本费用。但是辖区个体户数量众多，且业务零星、分散、规模比较小、遍布城乡各地，文化程度普遍较低，绝大多数没有设置经营账薄甚至没有简易账。针对这一情况，建议分步分类实施，逐步过渡。首先，要求个体户按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等，准确核算收入或成本费用，并如实申报。其次，对经营收入和成本费用均无法准确核算的，给一个过渡期，在过渡期内继续采用核定应纳税额的方式即定期定额，过渡期内须严格执行核定应税所得率征收。
三、减费降费方面。减税降费是党中央国务院改革的主旋律之一，是助推经济稳步发展的重要手段。目前成都定期定额户的附征率是从0.3%-0.8%，改为核定应税所得率征收方式会降低部分行业低收入个体户的税收负担，但也会增加部份行业高收入个体户的税收负担。以农、林、牧、渔业为例，目前的附征率为0.5%，应税所得率为5%，某个体户月销售额为60000，定期定额方式下个税为60000*0.5%=300元，如果改为核定应税所得率征收方式，则其个税为（60000*0.05）*0.05=150元,税负降低,如果月销售额为300000元，定期定额方式下个税为300000*0.5%=1500元，如果改为核定应税所得率征收方式，则其个税税额为（300000*0.05)*0.05=750元，税负更低。以批发和零售业为例，目前的附征率为0.3%，应税所得率为8%。某钢材类批零个体户月销售额为60000，定期定额方式下个税为60000*0.3%=180元，如果改为核定应税所得率征收方式，则其个税预缴税额为（60000*0.08）*0.05=240元,税负更高。如果月销售额为300000元，定期定额方式下个税为300000*0.3%=900元，如果改为核定应税所得率征收方式，则其个税税额为（300000*0.08)*0.05=1200元，税负更高。整体上个体户中中低收入群体占大多数，因此大部份群体的税负会只基本保持不变或略有降低。
（一）保本估税法的涵义
保本估税法是根据税收征管法、有关法律和地方政策的有关规定，以个体工商户实际支出的“三费”信息资料为基础，运用倒推方法，对已经核定的纳税情况的真实性、准确性进行审核，分析和综合评定。通过评估及时发现、纠正核定税中的错误，并对异常核定情况进行调查研究和分析评价，为征收、管理、稽查提供工作重点和措施建议，从而对征纳情况进行全面、实时监控的一项管理手段。
（二）保本估税法的内容
以成本租金、人工工资、水电费用三项基本固定费用，通过保本测算个体工商户的税收负担，是保本估税法的基本原理。个体工商户在生产经营中发生的费用很多，本文通过简化的办法，只对发生的三项主要固定费用关注，而忽视其它发生的费用，是从实际出发对个体工商户的实际情况正确考量，是落实科学治税观的体现，从建设和谐社会的指导思想出发，对个体工商户弱势群体进行必要的扶持正是体现国家这一政策，双定征收是对个体工商户的“生存型”经营的实际支持。
1.成本租金。是指个体工商户为了生产经营向承租人实际缴纳的金额。成本租金是房屋、设备租赁交换时要维持简单再生产所商定的最低租金标准,是房屋设备租赁经营盈利和亏损的临界点。成本租金是以折旧费、维修费、管理费、利息、地租等五项构成。正常情况下，个体工商户在生产经营之前，与出租人通过协商，议定一个一定时期的租金合同，确定租金额，通常是一个季度，一年，这个租金额就是保本估税法核定的成本租金。为了确保评估结果的准确性，要求纳税人在纳入税务机关管理，在核定“双定税”时必须提供房产、设备租赁时签订合同的原件和复印件，经税务机关审核后，原件归还纳税人，税务机关备存复印件。如果纳税人提供的合同租金额相差甚远，税务机关根据征管法规定，可以比照同地段的房产租金、相同或类似设备租价确定纳税评估使用的成本租金。
2.人工工资。人工工资是指纳税人在生产经营中为顾佣生产经营人员而支付的人工费或者纳税人因从事个体经营而支出的必要生活费用。人工工资是纳税人实际支付给用工者的支出，可以直接从纳税人列支的工资清册中获得，没有工资清册的，按照当地政府部门规定的各个行业最低工资标准列支。在确定人工工资时，对使用人数的确定，税务机关有必要对部分个体工商户进行实地调查，可根据业主向劳动保障部门缴纳的“三金一费”核定其实际顾佣人数，不能只根据纳税人向税务机关报告的数字评估。
3.水电费用。是指个体工商户为生产经营实际支付的水电费支出。水电费用是通过向供水局、供电公司缴纳的费用，资料来源水电局、供电公司收取费用的有关凭证。
4.行业毛利率。行业毛利率是经过当地政府、税务机关每年核定的，以法规形式颁布实施具有法律效力有关行业经营数据。毛利率是用以反映纳税人每一元营业收入中含有多少毛利额，它是计算净利润的基础。计算公式如下：营业毛利率＝(主营业务收入-主营业务成本)／主营业务收入×100%。
5.保本估税法的计算。以成本租金、人工工资、水电费用三项费用之和除以（1－行业毛利率）得出本期生产经营收入，以本期生产经营收入乘以税率得出本期应缴纳税额。
特别强调的是，在收集资料时要依靠科技手段获取数据，广泛采集各方面的信息，努力保障评估信息资料的全面性、真实性、有效性。纳税评估信息资料的缺乏性、真实性，仍然是目前纳税评估的一大难题，纳税评估难免要扮演“难为无米之炊”之“巧妇”。要保障信息资料的全面性，纳税评估信息资料不仅包括税务机关内部各岗位在日管中整理形成的种种资料、数据，而且还应该包括其他涉税资料，如账簿、凭证等。同时要保障信息资料的真实性，单凭税务机关内部的资料是很难确认其申报的真伪性，所以，有些纳税人对不同部门报送不同的资料数据，如：报送税务是一套数据，报送银行又是一套数据，数字不相同，评估结果相差甚远。所以，外部信息资料与内部信息资料的比对，就能发现评估信息资料的真伪，找出问题的根源。要保障纳税评估资料的有效性，是做出准确的判断或认定的基础。所以，对纳税进行评估，首先，要有纳税人纵向涉税资料的比较，如跨年度比较，其次要有横向的涉税比较，如跨行业的比较，这样才能做出公正、客观的评估。因此，在现有的征管资料的基础上，要重视纳税人的涉税资料信息，加强与工商、银行等部门的横向联系，获取最新数据；随时掌握纳税人的经营动态信息，了解结算资金的变化情况。
二、个体工商户纳税评估现状
（一）纳税评估促进税收管理工作质量提高的作用未得到充分认识
现阶段的纳税评估工作的重点只限于企事业，对企事业开展纳税评估的作用得到了较高的认识，国家税务总局在制定纳税评估实施办法时，也只有对企事业的纳税评估办法。但是对个体工商户进行纳税评估，税务部门就没有那么重视，税务部门征管的纳税人不仅限于企事业，还有个体工商户，随着我国经济的不断发展，虽然个体工商户税收收入占税务部门组织收入中的比重很小，但是税法的贯彻不能因为是个体工商户就另当别论，因此，对个体工商户开展纳税评估要有一个高度的认识，亟需在对企业纳税评估的经验基础之上，尽快开展对个体工商户进行纳税评估形成共识。
（二）纳税评估工作缺位，评估工作未能得到充分开展
个体工商户的纳税评估工作，目前《税收征管法》及其《实施细则》均无规定。*年3月国家税务总局下发的《国家税务总局关于印发开展纳税评估的通知》的规范性文件，详细规定了对企业进行纳税评估规定，针对建帐企业使用的财务指标进行详细的设计，但是工作开展起来较为复杂、繁锁，操作难度大。对没有建帐核算的个体工商户来说难以适用，因此许多地方税务部门虽然成立了专门的纳税评估机构，其实就是针对企业开展纳税评估而成立的。正因普遍对个体工商户纳税评估的认识不足，如何开展纳税评估思路不清，重视程度不够，致使评估工作迟迟没有开展，工作上还处于缺位状态。
（三）核定的“双定税”被误解就是评估税
目前，个体工商户的纳税方法主要是通过双定税进行，个体工商户是否按照税法规定正确履行了纳税义务，税务部门核定的定税额度是否正确、合适，没有人再作衡量。“双定税”是片管员个人通过纳税人报告的数据经核定后报税所所长审批确定下来按期征收的税款，可以说“双定税”是经过评估过的税，但是所长在审批过程中多数只是简单地对双定表上的数字进行表面审核，对数据的逻辑关系进行审定，至于表里面数据来源的真实与否就不得而知。
（四）没有系统性的合法的信息来源渠道
当前，个体工商户一般都是采用“双定办法”征收税款，在日常的税收管理过程中，税收的管理资料主要是由管理部门收集，税务人员往往重企业、轻个体，个体工商户的征管资料非常有限，大部分的资料是纳税人口头提供的，这样税务部门从资料中得到的真实信息很少，因此利用现有的信息资料开展对个体工商户进行纳税评估是困难重重，评估结果经不起检验。
（五）个体工商户的纳税评估指标设定存有一定的局限性
如果纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足，但被测算的指标在正常幅度内，就难以确定结果的真实性，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型等因素，都会产生较大影响；另外，单凭评估指标测算很难合理确定纳税申报的合法性和真实性，企业还受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响，纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的结果和开展方向，何况个体工商户还没有企业一样的财务指标，所以各地开展起来花式多样，没有一个标准化的纳税评估体系。
三、保本估税法在个体工商户纳税评估中的具体运用
（一）保本估税法的测算
对个体工商户的纳税评估应该评估的税种有：营业税、城市维护建设税、个人所得税、印花税、土地使用税、房产税。
1.营业税的测算
纳税人每月发生固定租金、人工工资、水电费用之和/(1－毛利率)，计算出保本营业收入，用营业收入乘以税率得出测算的应交营业税。
2.城市维护建设税的测算
纳税人每月发生的固定租金、人工工资、水电费用之和/(1－毛利率)，计算出保本销售收入，把销售收入换算成不含税的销售收入，用不含税的销售收入乘以增值税率得出测算的应交增值税。以应交增值税乘以城市维护建设税率得出应交城市维护建设税。同样可以计算出应交教育费附加。
3.个人所得税的测算
用保本估税法测算出保本营业（销售）收入，用营业（销售）收入乘以随征个人所得税税率得出测算的应交个人所得税。
4.印花税的测算
一般检查个体工商户签订的房屋、设备租赁、货物进销合同，以合同签订额乘以对应印花税率得出应缴印花税额，同时检查有关的证照是否帖花。
5.房产税、土地使用税的测算
主要是检查房屋出租方出租房屋时是否已经缴纳了出租房屋的房产税、土地使用税，以出租房屋的合同乘以出租房产税税率得出应缴房产税；如果房产是个体工商户个人自用的，以使用房产的价值计算应缴房产税，同时以使用房产的土地面积计算土地使用税。
6.保本估税法的修正
保本估税法采用“三费”和“一率”对个体工商户进行纳税评估，经营业户每月发生的三费：固定租金、人工工资、水电费用相对稳定，每月发生的费用占其支付月固定费用支出的90%以上，具有普遍性，因此对一般性的个体工商户适用，但是，对于一些特殊的个体工商户，除了发生这三项费用以外，发生的一些比较固定的特殊费用也是很大，如连锁加盟店，每月发生的连锁加盟费用占固定费用的25%左右，如果按上述的“三费一率”方法不考虑该费用，评估的结果会产生巨大偏差，因此在使用“三费一率”估税方法时，对某项费用每月固定发生额占月固定费用达20%以上时，应在三项费用基础上加上该费用，变成“四费一率”，这是对“三费一率”估税办法的修正。
在评估个体工商户纳税情况时要注意二个问题：
一是不同行业的毛利率问题。不同行业有不同的行业毛利率，毛利率是地方政府经过相关部门调查定期制定颁布，相对固定，使用时要注意适用最新的规定；二是不同行业的个人所得税负担率问题。个体工商户适用的随征个人所得税率，不同地区、不同行业是不一样，是各地方税务部门根据不同情况定期调整，不是固定不变的。
（二）比较评估结果与核定定额的差异
通过保本估税法评估得出的结果，主要比较个体工商户原来已经双定的营业税、城市维护建设税、个人所得税三个税种，得出两者之间的差异，看原来核定的“双定税”是否高了还是低了，通过评估发现应该缴纳的印花税、土地使用税、房产税是否已经缴纳，已经缴纳和实际缴纳的数额差异在那里，以此做出税收征管建议。
（三）提出评估税收管理建议
纳税评估后必须有工作反馈制度，才能达到纳税评估的目的。在纳税评估工作中，为进一步加强对纳纳税评估结果的利用，应有纳税反馈制度，要求对纳税人纳税评估结束后，将纳税评估结果反馈给稽查部门与征管部门，找到相关行业的稽查方向和加强征管的方向。同时纳税评估要有告知制度，将对业户进行纳税评估的所有事项细化，让纳税人知道评估结果，目的是为了加强对纳税评估的理解，最大限度的取得纳税人对纳税评估工作的配合，保证纳税评估后对工作管理质量的提高。对存在重大嫌疑的纳税评估对象，在实施纳税评估工作前，要求制定详细的评估实施方案，保证纳税评估工作的针对性，要有专项评估实施方案。评定后续管理后完善纳税人分级分类管理。将纳税评估的结果与每年的信用等级联合评定相联系，完善信用等级联合评定办法和后续管理办法，通过信用等级的评定来加强对纳税人分级分类管理工作，把握税收征管工作的重点。
（四）保本估税法测算说明
保本估税法，之所以说“保本”，实际上是没有能够按照税法规定得出准确的数据的情况下，采用一种折扣的办法来推算一个接近实际的数，是保本估算法应用的前提，这是个体工商户的特点决定的。使用保本估税法对象只能是没有建帐的个体工商户，对建帐的个体工商户适用查帐征收办法，评估方法适用与对企业纳税评估方法相同。对个体工商户采用保本估税法纳税评估分析时，要综合运用各方面的信息，参照宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围测算预警值，综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。
使用保本估税法要建立一种信息传导机制，明确出环节间资料传递的步骤、时间限制、责任单位，纳入征管流程，并以严格的督查考核促进落实。一是要征收监控、管理服务、税务稽查及时将纳税申报资料、发票稽核、财务资料等有关资料传递到评估岗位。在现有的征管、申报资料的基础上，要重视纳税人提供的会计资料信息；依照新的《税收征管法》的规定，加强与工商、银行、政府等部门的横向联系，获取最新数据；充分考虑纳税人所处的环境、面临的风险和资金投向等信息资料；随时掌握纳税人的经营动态信息，了解结算资金的变化情况，实现对纳税人经营行为的全方位监控。
对企业纳税评估，通常用到几个财务通用指标：如收入类评估分析指标、成本类评估分析指标、费用类评估分析指标、利润类评估分析指标、资产类评估分析指标。对个体工商户的纳税评估就没有这些指标，只能通过上面所提出的“三费”和“一率”来开展评估，所以得出的数据只一个比较接近实际的数据。评估的结果，也只能测算已经双定的纳税额是否接近纳税人在经营保本的情况下应该缴纳的税款，这是一个比较保守的数字，但是较为合理可靠。
四、保本估税法的使用评价
（一）有效加强税收管理的刚性
1.通用性。保本估税法简单实用，合理可靠。评估的依据、过程和结果对于纳税人、税务机关双方都能接受，普通税务人员容易掌握，纳税人也容易理解，不仅适用于地税独管户，也适用于国地税共管户，不仅适用农村个体工商户也适用城市个体工商户，不管何时何地，不管何人使用，方法科学、合法、简单实用，对于目前我国的各地税务机关征管着4000多万户个体工商户来说，是一种简单易行的纳税评估方法，对于成千上万的纳税人来说，在没有建帐征管的情况下，显然是一种可靠的办法，通过在基层的实践证明，无疑是纳税人和税务人员在评估个体工商户税收负担程度时是较容易接受的方法。
2.公平性公正性。保本估税法是按照个体工商户发生的比较固定的“三费”客观存在事实的为依据，在科学划分行业的基础上，通过行业调查了解每个行业的生产经营特点、掌握行业性客观经营规律，抓住其核心问题的基础上，以事实数据说话，严格按照税收征管法的规定，完全掌握个体工商户个体生产经营的租金、人工工资、水电费用成本消耗等关键性信息指标和数据，作为评估的依据和标准，因为信息数据指标都是客观性的特点，因此评估过程和结论对于每个个体工商户来说都是公平和公正的。
3.增强服务意识。简单化纳税评估是在依法治税的前提下为纳税人减少工作干扰，增强为纳税人服务的意识，税务机关对纳税人在纳税评估过程中发现一般涉税违章违法行为或疑点后，能够及时主动约请纳税人沟通相关征纳信息，向纳税人进行税收政策法规宣传、辅导，促使纳税人主动自查自纠，减少征纳税收成本，减少税收争议的一种服务工作方式。保本估税法能使税务机关在税收管理工作中变被动为主动，有针对性地把一般涉税问题前置，且对个体纳税人起到一种有效监督，减少对纳税人的处罚，节约纳税成本，在大大提高提醒纳税人自查自纠水平。
（二）可以有效提高税务机关的税源监控能力
税收征管质量的高低，取决于税务机关对各类税源监控能力的强弱，而税源监控手段是否先进、科学、易行，又直接影响到征管的效率。在纳税人数量逐渐增多，工作人员相对不足的情况下，加强纳税评估是提高税务机关税源监控能力必不可少的措施。保本估税法就是面对几千万的个体工商户开展的一项税收监督管理手段，以“雷达检测站”的方式定期运动个体工商户的纳税情况进行评估，是税务机关实施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通过科学的评估，对监控区域内全体纳税人的纳税情况进行“扫描”，及时发现疑点，向其他管理环节传递排除疑点的意见，使各项管理措施环环相扣，有效提高税务机关的税源监控能力。通过纳税评估，树立一批诚信纳税人，促进诚信纳税；通过对不同信誉级别纳税人的征管制度设置，形成良好的体制激励，从而促进征管质量的提高。
（三）使稽查工作更有针对性
纳税评估是税务稽查实施体系的基础，有助于税务稽查明确方向，发挥整体效能。保本估税法是对个体工商户是否履行税法规定的义务，以及履行程度的一种评价。因此，是税务稽查实施体系的基础环节，是构建依法、统一、协调的税务稽查体系的重要内容，其工作质量直接影响到税务稽查的实施效果。一方面，纳税评估通过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可使稽查选案环节避免随意与盲目，而且可以使税务稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强；另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工，并对稽查实施产生制约，有利于规范税务稽查行为、完善税收征管、形成法制威慑的整体效能。纳税评估是税务机关的执法行为，通过审核个体工商户纳税情况，分析税负异常，提醒纳税人规范向税务机关报告的数据，遏制各种偷税行为，使税务机关及时发现日管工作的漏洞和偏差，避免税收征管中的人为因素所造成的影响。它通过税务机关的提前预警告知，引导纳税人自行规范纳税义务，自行纠正各种违规行为，提高申报准确率。
（四）增加税收收入
通过实地使用该办法，为地方税收增加了40%的税收收入，个体工商户在核定双定税过程中，容易产生纳税偏离的问题，在评估中，发现核定的营业额普遍低30%，有的偏离很远，税收只收了应缴税款的三成。同时使用该方法，可以使原来容易漏征的土地税、房产税、印花税征管到位。目前个体工商户租用的经营场地绝大部分是个人房地产，在小城市县镇特别突出，这部分出租户的纳税大部分被忽略了，流失的税款比经营户还要多，必须加强对这块税收的管理，在经营户向税务机关第一次报送纳税资料时，税务部门必须同时要求经营户报送租赁合同原件与复印件，不是租赁关系的，必须提供房产证原件和复印件，没有房产证原件的要提供相关的资料，证明房产是谁在管理使用，税务部门同时建立相应的出租户房屋场地电子台帐，确保对出租房屋场地的税收管理。对出租业主定期进行必要的稽查，及时发现和纠正租金的真实性，防止出租业主弄虚作假，通过税务部门的稽查工作，完善对出租户出租租金税收管理的长效机制。
