中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-8204（2014）01-0097-04
大企业对我国国民经济的税收贡献巨大，2012年，我国3680户大企业的纳税额超过全国税收收入的50%。大企业税收专业化管理是税收收入稳定增长、税收征管改革顺利推进种经济稳步发展的保障和基础。目前我国对大企业的专业化税收征管水平和税收征管措施，与西方市场经济发达国家及部分发展中国家相比还有一定差距，鉴哥此，笔者拟在国际比较的基础上，对我国大企业税收专业化管理提出几点建议。
一、大企业税收管理的国际比较
1.税收制度和税收政策的比较。西方发达国家的税收法律及其法规（包含以案例法的形式）对大企业税收管理中税务机关和纳税人的权利和义务、具体征管程序、纳税评估、税务稽查、税收优惠的申请和办理、税务行政复议、税务行政诉讼、税务仲裁等都作了明确、具体的规定，真正做到了有法可依。我国在政策的制定方面，有些大企业的税收政策制定表现出较大的随意性和较大的弹性；在税收征收管理方面，还缺乏普适性的、相对较完善的、操作性较强的大企业管理办法，各地的税务管理部门都是根据各自对相关税收法律法规和相关政策的的理解和各自的税收征管实践经验对各自辖区内的大企业实施税收征收管理，导致大企业的税收征收管理出现了不同程度的的盲目性，使得在税收法律、法规的执行方面也会表现出有失公平的现象，这对大企业税收实现专业化管理起到一定的制约作用。
2.组织机构设置的比较。目前，全球已有超过50个国家和地区的税务当局设置大企业税收专业管理机构，还有很多国家有设立大企业专业税收管理机构的意向。大多数国家都是由国家税务总局下设大企业管理局，大企业管理局再按行业、税种、区域下设管理机构，大企业管理局与下设管理机构形成垂直领导关系。美国成立的专业化大企业管理机构在提供更优化服务、应对复杂问题、提高纳税人纳税遵从度方面起到了十分积极的作用。美国国税局在20世纪70年代就在华盛顿成立了“大中型企业管理处”实行统一管理，另在不同地域或行业性质设立管理分局。设在华盛顿的总部统一管理大中型企业的税收相关事宜：对下设的管理分局进行业务指导、预算管理和协调与其它国税部门的工作；管理分局遍及全国各主要大城市，根据行业性质把企业分为通讯技术和媒体业、食品药品及零售业、金融服务及卫生业、自然资源业、交通业和重工业建筑业等行业进行专业化管理。与之前相比，大中型企业管理处的成立取得了很好的税收征管效果：一是更熟悉大企业的生产经营情况和财务成果，这为大企业的税收征管奠定了良好的基础；二是减少了大企业欠税、转让定价的发生，增加了税收收入，提高了企业的纳税遵从度；三是为大企业提供更加优质、高效的服务，改善了税收征纳关系；四是以较低的税收成本保证了税款入库的及时性和准确性，提高了税收征管效率。
我国在2010年进行的机构改革中，新组建了总局大企业税收管理司，实行统一管理，也在省级和市级设立了大企业管理部门。大企业税收管理司统一管理大型企业的税收相关事宜，并对下设的大企业管理部门进行业务指导并协调与其它国税部门的工作，然而，目前依然存在组织机构设置不匹配的问题，主要表现为：首先，行政级别不对等，大企业多数是中直企业，很多企业都是副部、正厅级单位，行政级别较高，企业中负责办理涉税业务的财务部门大多为正处级部门，而当地主管国税部门和地税部门是科级单位，即税务主管部门的行政级别与企业中负责办理涉税业务的财务部门的不对等，给大企业的税收征管带来了很多困难。其次，我国2010年的机构改革是在现有按征管查功能和地区设置税务机构税收征管模式及“分税制”下的按照税种划分税收管理权限的组织管理形式，在“分税制”的税收管理模式下，国税管理部门主要负责企业增值税、消费税、企业所得税的征收管理，地税管理部门主要负责营业税、个人所得税、土地增值税和一些地方税收中的征收管理，在这种管理体制和税务机构设置的模式下，造成管理权限的交叉和重叠，造成管理方面的矛盾和低效，这也在一定程度上制约了大企业税收的专业化管理。
3.征管职能的比较。有些国家的大企业税管机构具备综合的征管功能，即属于“全功能”机构，如：美国、荷兰、西班牙、新西兰、菲律宾和泰国等国都属于“全功能”机构，即上述国家的大企业税管机构兼有税收征收与税收管理的双重职能，但在“征”与“管”上的分量有所不同；也有些国家只具有单一的功能。如美国的大企业管理局是一个功能全面、高度集中化的大企业管理机构，总部设在首都华盛顿，主要负责分支机构的工作指导、工作协调、预算管理等；其分支机构遍及全国主要大城市，负责辖区内大企业的税收征管、纳税评估、税务稽查、税收优惠的申请和办理、税务行政复议、税务行政诉讼、税务仲裁等相关税收事宜。如菲律宾和泰国都是在首都设立一个大企业中心管理机构，负责全国大企业的所有从纳税申报到税务审计和强制执行的所有纳税服务和执法等税收管理事宜，其他地区不设分支机构，所有1200家大企业都由该机构进行管理。
我国的大企业税收管理机构的管理职能包含了税收管理的全部、税务稽查和税务审计的部分。国家税务总局的大企业税务管理司直接管辖全国范围内运营的大企业；省级大企业税收管理处和市级大企业税收管理处管辖运营范围和运营规模相对较小的大企业，而大企业的税款征收的职能未列其中，还不能实现大企业税收管理的统管和专管。
4.人力资源配置的比较。美国十分重视大中企业局大企业管理局的人才引进和人才的后续培养工作。在人才引进方面，只有获得会计、法律、税收、管理、计算机等专业学士学位的人员，才有资格参加美国国内收入局（IntemM Revenue Service）组织的面向全社会的新进人员的选拔考试，根据考试成绩择优录用。美国国内收入局从事大企业管理的人员比例占全体税务人员的50%以上，从事大企业税收管理的人员都经过严格优质的专业化培训，培训包括上岗培训和知识更新培训，培训内容不仅注重税收相关理论知识的学习，更注重大企业税收管理工作技能的掌握，从事大企业管理的人员除了晋升外，一般不进行岗位轮换和岗位调整，这种人才引进机制和人才的后续培养机制在最大程度上保证了美国国内收入局对大企业实施的税收专业化管理的质量。
在德国，凡在大中企业局工作的人员都必须经过严格考试，考试合格进入税务局后需要接受为期3年的专业培训教育，此后，所有人员必须通过税收、财务会计、资产评估、国民经济及企业管理等5门科目的考试，考试合格者还要经过6个月的试用期；要晋升为领导阶层的人员，首先要有大学法律专业毕业文凭，并取得硕士学位，然后还要参加为期13个月税收专业培训。作为领导阶层的工作人员，起初只负责比较单一的税收管理工作，当其领导工作能力与税收工作实践经验经考核可以胜任更加复杂的工作，可以继续晋升或负责领导综合性工作。
荷兰和新西兰把高学历、高水平、高素质的人员调配在大企业税务管理机关工作，并且为了留住高层次人才，还为大企业管理机构工作人员提供更好的工资水平、福利待遇和晋升机会，这会留住大企业税收专业化管理人才，为大企业实施税收专业化管理提供了人力资源的保证。在新西兰和荷兰，从事大企业税收的管理人员的工资水平、福利待遇和晋升机会相对较高，在新西兰该指标比其它部门高约5个百分点，在荷兰则高出12个百分点。
在我国，大企业的高级管理人员特别是财务管理人员通常是从国内外名校选拔的高材生，或者是从国内四大会计师事务所高薪聘请的工作人员，他们通常有十分深厚的会计、法律、管理等方面的理论基础，同时也有较丰富的税收筹划方面的经验。而税务主管单位部门相对大企业的人力资源方面相对比较欠缺，比较缺乏综合能力较强的专业化管理人才，税务机关的管理力量相对比较薄弱，缺乏既懂法律相关知识，又熟悉经济税源情况变化、熟悉统计分析基本理论和方法、熟悉计算机基础知识，同时又具有比较丰富的税收征管实践经验和较强综合协调能力的税收专业管理人才。据笔者了解，目前具备这样的复合型专业人才相当匮乏，现在从事大企业税收管理人员的实际操作水平与目前大企业税收专业管理工作的要求存在一定差距，还达不到大企业专业化的管理效能和管理质量的要求。
5.网络应用的比较。在美国，大量先进的科技手段如计算机技术、光电技术与自动化技术广泛应用大企业的税收管理中。从20世纪60年代起已在全国范围内建立了统一的计算机网络，目前已形成2个全国性的数据处理中心、10个按地区设置的征税服务中心以及遍布在全国各地的基层税务所组成的计算机征管网络。美国特别注重先进的管理理念与先进的税收征管手段在大企业税收专业化管理中的运用，税收信息化程度较高，在税收管理中应用内部互联网络能够高效处理纳税评估、税务稽查、税务审计选案及操作过程控制、税收优惠的申请和办理、税务行政复议、税务行政诉讼、税务仲裁等税收事项，不仅大大提高了大企业的税源监控质量和税源监控能力，而且通过计算机自动化技术实现了“人机对话”，极大方便了纳税人，降低了税收征管成本，提高了企业的税收遵从度，缓和了税企之问的矛盾，取得了良好的社会效益。
在日本，随着先进的科技手段在税收征收管理领域的广泛应用，对大企业实施的税收征管效率也随之提高，在大企业进行税收征管中，可以通过网络和计算机有效地获取各种涉税信息，并对这些信息进行有效地加工处理，目前纳税评估、税务稽查、税务审计选案及操作过程控制、税收优惠的申请和办理、税务行政复议、税务行政诉讼、税务仲裁等各种税收事项均由高速运行的计算机处理。信息化大大提高了日本的大企业专业化税收征管效率。
我国的税收征管信息化发展与以美国为代表的发达国家相比，起点相对较低，1986年我国开始进行税收征管信息化建设，在近三十年的发展中取得了较大进展，尤其是1994年“金税工程”的运行使得税收信息能够有效地获取、传递和共享，在税收征管中发挥了重要作用，目前“金税工程三期”工作正在稳步推进；税收征管信息化系统（China Tax Administration Information System，CTAIS）于1999年试点成功后，全国范围内正式运行。国家税务总局至省、地市局的三级计算机网络己基本建成，部分省市己将网络延伸到区县（分局）税务机关。然而，目前的税收征管信息化系统还不能满足大企业专业化管理的要求，目前还没有大企业的税源分析和大企业纳税评估模块；大企业组织结构的相关信息也不完整；不能有效读取大企业的软件数据等；CTAIS中尚没有建立大企业的分析预警指标库和大企业的分析模型。
二、对我国税收征管实践的启示
1.完善相关税收政策。首先，尽快完善大企业的相关税收政策，使大企业的相关税收政策有更强的有效性与稳定性，降低相关税收政策的执行弹性和自行裁量权，使其能够更好地、更有效地调节经济；其次，运用准确的、规范的法律术语清楚地界定征纳双方在税收征纳过程中享有的权利和应履行的义务，并对征纳双方应遵循的税收征纳程序和税收征纳内容进行明确的界定，增强其可操作性，减少并消除税收法规漏洞和税收法规缺陷；在税收征收管理方面，制定统一、比较成熟、比较完善的大企业税收征管办法，以减少大企业税收征收管理的盲目性，同时也能降低税收执法的不统一性与不公正性，进一步加强大企业税收专业化管理。
2.因地制宜地进行机构设置。在机构设置方面，可以借鉴国外经验，在税务总局、省局、市局三层管理机构的前提下，应允许各地结合本地经济发展的实际情况，因地制宜地设置管理机构：对中西部地区而言，大企业数量较少且主要集中于资源性和垄断性行业，可以压缩管理层次，减少管理中的效率缺失，由省局设立大企业管理处进行直接管理；在东南沿海地区，大企业数量较多且大多数公司有国际投资背景，在这种情况下，可以在县（市）级增设一级大企业税收管理机构，以加强管理力度。
3.提供个性化服务。我国属于综合功能型的大企业管理机构，应借鉴发达国家的新公共管理理念和经验，逐步实现由“管理”向“管理加服务”的有效转变，将大企业纳税人作为大企业税收管理机构重点服务的纳税服务对象，在纳税服务的提供中，要因地制宜、因企业而异，在对跨省、跨地区经营的大企业或跨国经营的企业提供纳税服务时要充分考虑他们的纳税服务诉求，为大企业提供分层次、差别化、一站式的纳税服务。
4.改善税源管理模式。针对大企业组织机构相对复杂、跨地区、跨行业、跨国界进行生产、经营和实行整体性的战略化管理等经营管理特点，主管税务部门可按照大企业的业务类型对大企业实施分类别的专业化管理，对企业生产、经营与管理环节的潜在问题进行重点跟踪、分析、研究，对收集到的相关数据进行筛检、梳理、统计、分析、总结，按照不同的业务类型建立税收征管模型，进行有重点的税收征收、纳税评估和税收管理。
5.加强人员的专业培训，造就强势的管理团队。要加强大企业税收管理，人的因素至关重要，针对大企业税收管理专业性强的特点，首先，要注重大企业税收管理工作中人力资源的配备工作；其次，借鉴美国的先进经验，因地制宜地开展人员培训工作，加强业务培训力度，注重加强管理人员的业务知识和相关知识的培训，拓宽管理人员知识的范围，提高管理人员综合业务素质，并加强岗位练兵，在实践中锻炼和培养人才，建立一支大企业税收管理的专业队伍。专业化大企业税收管理队伍，以适应大企业税收管理工作的不断变化和需要，提高大企业税收的整体管理水平。另外，以合同形式聘用经济专家、税务专家、管理专家、统计分析专家，对大企业税收管理中存在的问题进行广泛讨论和深入研究。
一、充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性
首先，推行税收专业化管理是实现税收科学化管理、深化精细化管理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间是相互联系、相辅相成的，三者有机结合，才能发挥管理的最大效能。其中，科学化强调探索和掌握管理的规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化管理强调根据纳税人的特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。
其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。从我市来看，全市59592户纳税人中，国有企业560户，集体企业1676户，股份制企业5490户，“三资”企业1602户，私营企业和个体工商户50264户。这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核网算和税法遵从度等方面也有明显差异。比如，世界跨国500强企业在我市投资的近40户“三资”企业，普遍采用erp系统进行内控和核算，而国内的中小企业一般采用手工核算，有的新办企业基层是请人代账。鉴于企业情况千差万别，税收风险大小各异，税收工作需因企制宜，分类管理。否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。
再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大，加大推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很难有时间、有精力对重点税源企业、税收风险企业的疑难税收问题进行研究和解决，影响了税源管理质效。此外，上级部署开展的一些行业性税收管理措施，比如对商业企业增值税专用发票滞留票专项核查，由于商业企业颁布在全市200多个税收责任区，基本上所有税收管理员都要摸索和实践，最后还不能达到规范统一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形势下，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重点探索和实践。
二、准确把握推行税收专业化管理的深刻内涵
根据总局会议精神，所谓税收专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，通过人力资源优化配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
从税收专业化管理的内涵来看，专业化管理主要有两种方式：
一是分行业管理。就是在一定范围内打破地区界限，按照行业系统和隶属关系，设立专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，便于税收管理员了解同行业各企业的经营管理和纳税情况，可以对企业经营活动进行对比分析、发现问题。这种管理形式的缺点是，所管企业分散，容易出现漏征漏管户。分行业管理形式一般适用于市税源管理单位，因为市区工商业户比较集中，行业分工比较清楚。比如我市市区工业企业集中在石油化工、汽车船舶、机电装备等主要行业上，这三大主导产业占全市规模以上工业总产值的比重达67.5%。
二是分规模管理。就是在一定范围内打破地区界限，按纳税人的经营规模，设立税收专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，能抓住不同经营规模企业内部控制和会计核算水平的差异，采取有针对性的管理措施。比如，对大型企业集团重点突出优化税收服务，定期开展税收审计；对中型企业重点突出纳税评估，促进规范核算；对小企业重点突出税务稽查，促进建账建制。这样可以收到事半功倍的效果。这种管理方式的缺点是，规模划分标准很难准确界定，少数企业经营规模与会计核算水平不相适应。
当然，税收专业化管理除了上述两种主要方式外，还有其他几种方式，比如：
（1）分税种管理。就是按照不同的税种设立税收专业管理岗位，开展税收征管的一种形式。这种方式的优点是税收管理员比较容易集中精力钻研业务，有利于税收管理员提高自身业务素质，防止在实际征管工作中由于税收业务知识掌握一清楚而产生执法风险。这种管理方式的缺点是，对于每一名税收管理员来说仅仅掌握纳税人一部分纳税情况，不系统，不全面，不利于统一协调管理，而且纳税人与税收管理员多头联系，容易产生多次跑、多次跑的现象。
（2）分涉税事务管理。就是按照税收管理的不同事项，划分税收专业管理岗位，开展税收征管的一种方式。比如，设立税务登记管理岗、纳税评估岗、发票发售管理岗等。这种管理方式的优点是，分工专业性强，管理内容单一，更利于干部钻研业务，提高操作技能。这种方式的缺点是，容易出现疏于管理、淡化责任的现象。
综合以上分析不难发现，尽管税收专业化管理有多种方式，但每种方式既有优点，又有缺点，应该相互结合，科学选用，尽量扬长避短。比如，把分行业与分规模管理有机结合起来，对大型商业零售访集团、一般批发市场、小规模零售企业、个体门店分别设立不同的专业管理岗位，可以进一步提高专业化管理水平。
三、积极探索适应本地实际的税收专业化管理方式
各基层单位税源结构、人员配置有着明显差异。因此，推行税收专业化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索适合本地实际的税收管理化管理方式。
从调研情况分析，市区税源结构主要有三个特点：一是户数较多，大企业集中，基本集中了全市大型的工商企业；二是行业齐全，每个行业都有几十户至上百户纳税人，每个行业的税收管理方法、管理重点不尽相同；三是涉税事务比较繁杂，经常出现整体资产转让、债务重组、关联交易等重大涉税事项。
农村分局税源结构主要有两个特点：一是征管户数相对较少，企业规模普遍较小，除极少数销售过亿元企业外，一般企业销售都在2000万元左右，甚至还有一些企业在1000万元以下，不少纳税人会计核算不健全，有的企业甚至是建账，税收风险相对较高；二是户源分散，企业一般分散在各个乡镇，有的还在村组之中，点多线长，税收管理费时费力。
县城分局税源结构融合了市区分局和农村分局的一些特点，形成了自己的税源特色，比如企业规模大小不一，既有不少销售过亿元企业，也有为数众多的亿元以下甚至是千万元以下的企业。
针对税源结构不同的特点，应选用不同的税收管理方式。从以上分析不难发现，市区可以试行以分行业为主，分规模、分税种为辅的专业化管理方式；农村分局可以试行分税种管理、分涉税事项为主，分规模、分行业为辅的专业化管理方式；县城的城区分局可以试行以分规模为主，分行业、分税种为辅的专业化管理方式。
四、扎实做好推行专业化管理的各项基础工作
推进专业化管理既牵涉到征管范围的调整，也涉及人员配置、机构设置等问题，需要从基础工作抓起，统筹兼顾，稳步推进。
首先，推行税收专业化管理是实现税收科学化管理、深化精细化管理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间是相互联系、相辅相成的，三者有机结合，才能发挥管理的最大效能。其中，科学化强调探索和掌握管理的规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化管理强调根据纳税人的特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。
其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。从我市来看，全市59592户纳税人中，国有企业560户，集体企业1676户，股份制企业5490户，“三资”企业1602户，私营企业和个体工商户50264户。这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核网算和税法遵从度等方面也有明显差异。比如，世界跨国500强企业在我市投资的近40户“三资”企业，普遍采用erp系统进行内控和核算，而国内的中小企业一般采用手工核算，有的新办企业基层是请人代账。鉴于企业情况千差万别，税收风险大小各异，税收工作需因企制宜，分类管理。否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。
再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大，加大推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很难有时间、有精力对重点税源企业、税收风险企业的疑难税收问题进行研究和解决，影响了税源管理质效。此外，上级部署开展的一些行业性税收管理措施，比如对商业企业增值税专用发票滞留票专项核查，由于商业企业颁布在全市200多个税收责任区，基本上所有税收管理员都要摸索和实践，最后还不能达到规范统一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形势下，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重点探索和实践。
二、准确把握推行税收专业化管理的深刻内涵
根据总局会议精神，所谓税收专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，通过人力资源优化配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
从税收专业化管理的内涵来看，专业化管理主要有两种方式：
一是分行业管理。就是在一定范围内打破地区界限，按照行业系统和隶属关系，设立专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，便于税收管理员了解同行业各企业的经营管理和纳税情况，可以对企业经营活动进行对比分析、发现问题。这种管理形式的缺点是，所管企业分散，容易出现漏征漏管户。分行业管理形式一般适用于市税源管理单位，因为市区工商业户比较集中，行业分工比较清楚。比如我市市区工业企业集中在石油化工、汽车船舶、机电装备等主要行业上，这三大主导产业占全市规模以上工业总产值的比重达67.5%。
二是分规模管理。就是在一定范围内打破地区界限，按纳税人的经营规模，设立税收专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，能抓住不同经营规模企业内部控制和会计核算水平的差异，采取有针对性的管理措施。比如，对大型企业集团重点突出优化税收服务，定期开展税收审计；对中型企业重点突出纳税评估，促进规范核算；对小企业重点突出税务稽查，促进建账建制。这样可以收到事半功倍的效果。这种管理方式的缺点是，规模划分标准很难准确界定，少数企业经营规模与会计核算水平不相适应。
当然，税收专业化管理除了上述两种主要方式外，还有其他几种方式，比如：
（1）分税种管理。就是按照不同的税种设立税收专业管理岗位，开展税收征管的一种形式。这种方式的优点是税收管理员比较容易集中精力钻研业务，有利于税收管理员提高自身业务素质，防止在实际征管工作中由于税收业务知识掌握一清楚而产生执法风险。这种管理方式的缺点是，对于每一名税收管理员来说仅仅掌握纳税人一部分纳税情况，不系统，不全面，不利于统一协调管理，而且纳税人与税收管理员多头联系，容易产生多次跑、多次跑的现象。
（2）分涉税事务管理。就是按照税收管理的不同事项，划分税收专业管理岗位，开展税收征管的一种方式。比如，设立税务登记管理岗、纳税评估岗、发票发售管理岗等。这种管理方式的优点是，分工专业性强，管理内容单一，更利于干部钻研业务，提高操作技能。这种方式的缺点是，容易出现疏于管理、淡化责任的现象。
综合以上分析不难发现，尽管税收专业化管理有多种方式，但每种方式既有优点，又有缺点，应该相互结合，科学选用，尽量扬长避短。比如，把分行业与分规模管理有机结合起来，对大型商业零售访集团、一般批发市场、小规模零售企业、个体门店分别设立不同的专业管理岗位，可以进一步提高专业化管理水平。
三、积极探索适应本地实际的税收专业化管理方式
各基层单位税源结构、人员配置有着明显差异。因此，推行税收专业化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索适合本地实际的税收管理化管理方式。
从调研情况分析，市区税源结构主要有三个特点：一是户数较多，大企业集中，基本集中了全市大型的工商企业；二是行业齐全，每个行业都有几十户至上百户纳税人，每个行业的税收管理方法、管理重点不尽相同；三是涉税事务比较繁杂，经常出现整体资产转让、债务重组、关联交易等重大涉税事项。
农村分局税源结构主要有两个特点：一是征管户数相对较少，企业规模普遍较小，除极少数销售过亿元企业外，一般企业销售都在XX万元左右，甚至还有一些企业在1000万元以下，不少纳税人会计核算不健全，有的企业甚至是建账，税收风险相对较高；二是户源分散，企业一般分散在各个乡镇，有的还在村组之中，点多线长，税收管理费时费力。
县城分局税源结构融合了市区分局和农村分局的一些特点，形成了自己的税源特色，比如企业规模大小不一，既有不少销售过亿元企业，也有为数众多的亿元以下甚至是千万元以下的企业。
针对税源结构不同的特点，应选用不同的税收管理方式。从以上分析不难发现，市区可以试行以分行业为主，分规模、分税种为辅的专业化管理方式；农村分局可以试行分税种管理、分涉税事项为主，分规模、分行业为辅的专业化管理方式；县城的城区分局可以试行以分规模为主，分行业、分税种为辅的专业化管理方式。
四、扎实做好推行专业化管理的各项基础工作
推进专业化管理既牵涉到征管范围的调整，也涉及人员配置、机构设置等问题，需要从基础工作抓起，统筹兼顾，稳步推进。
中图分类号：F812.42 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01
前言
大型企业是国民经济的重要经济支柱，是我国税收的主要来源。随着市场经济体制的转型，大型企业的组织结构日趋复杂，电子化的程度越来越高。在市场经济的驱动下，依照科学发展的指引，在保证税收科学、精细管理的基础上，根据大企业自身特点和发展规律，对大企业实行专业化管理已成我国经济发展的必由之路。
一、大型企业税收专业化管理现状
当前，我国大型企业税收专业化管理还处在初级阶段，还存在明显不足。主要表现在一下方面：
（一）我国税收专业化管理的缺少方向性，税收专业化管理模式没有得到统一，影响了大企业税收专业化管理进程；
（二）我国大企业税收专业化管理体系不完善，缺少统一的制度规范，各基层税收专业化管理强调突出地域特色，没有达成共识，各地大型企业色税收专业化管理之间的发成程度存在差距，管理形式惯用税后管理，缺乏对税前的掌控；
（三）在税收风险方面的管理上，依靠企业自身税收风险控制制度是不完善的，并且尚未在全国范围内普及，很多大企业的税收管理部门没有确立一套行之有效的税收风险管理系统；
（四）在当前信息技术飞速发展的前提下，税收专业化管理落后于时代的步伐，未能将先进的信息技术加以应用和共享，信息沟通渠道有待完善，税收机构与大企业的信息管理平台不对称，主要表现在税收机构与大企业之间的沟通不、各级税收机构之间的缺少信息沟通；
（五）就大型企业税收专业化管理的设计安排上，我国目前进入了人才瓶颈时期，税务机构缺少专业性的管理人才，税务管理队伍建设有待加强。
二、大型企业税收专业化管理的改进措施
（一）转换思维方式，明确管理发展方向
大企业具有更强大的社会影响力，对其管理应该区别于小企业。应该打破传统管理模式，建立针对性更强的税收管理机构，将专业化的思想融入到税务管理当中，明确大企业专业化管理的前进方向，将纳税人作为核心，为税收管理提供转专业指导。我国目前的税收管理专业化主要体现在分税种、分纳税人类别、分征管功能上。针对纳税人类别的税收管理专业化管理较为简单，在今后的发展历程中，应该不断开发细化。
（二）制定业税收专业化管理体系
在大型企业税收管理进程中要努力打造专业化的管理体系。目前我国的大型企业税收与国际化进程中，因此必须努力探索，借鉴国际上的先进经验，与世界相接轨，在大企业税收的专业化管理的初级阶段体现中国特色。制定大企业税收专业化管理体系时，不断总结发展道路中的遇到的实际情况，家里分析和探究，力争形成一个符合当今时代潮流的科学的税收专业化管理体系。
（三）完善税收专业化管理机构
目前，我国的税收工作重点放在了重点纳税来源管理和大企业税收管理，而这二者在某种程度上存在交集，容易导致重复工作，税收机构管理的浪费，不利于企业税收资源的征收。因此，必须完善我国大型企业税收专业化的管理，使重点纳税管理机构与大企业税收管理机构与地方具体特点相结合，建立科学合理的大企业税收专业化管理机构，处理好各级税收管理机构之间的关系。
（四）优化税收专业化管理职能
优化大企业税收管理专业化管理职能也是税收管理机构的工作重点。将税收管理机构的工作重心前移，不但是税收管理，更注重税前的控制和管理，重视税前的宣传教育，积极引导；将侧重管理的传统模式转变成以纳税人为中心，更加突出税收管理的服务意识；将涉及到专业化管理的事物，不同层级的税收管理机构之间，进行科学划分，合理优化，促进其工作职能的转变。
（五）强化税收专业化管理的人才队伍建设
优秀的税收管理人才是税收管理机构的中坚力量。要加强税收管理机构的队伍建设，吸纳优秀的管理人才，制定合理的人才选用制度，制定税收管理人才的长期发展规划。优化现有管理队伍的配置与组合，招收相应的会计师、审计师和经济师等专业型人才，培养专家型骨干型人才，形成专业性强、类别丰富、后备力量充足的专业化管理队伍。为了激励人才的提高和发展完善，定期开展培训，而后进行考核，建立管理人才绩效考评机制，采取物质奖励和精神激励相结合的办法，促进管理人才的成长。促进机构内部与外部的人才沟通交流，开展交流研讨会，相互借鉴学习，吸收经验，促进税收专业化在管理队伍的素质不断提升。为大企业税收专业化管理提供强有力的保障。
（六）增强风险意识，建立信息技术共享机制
在信息化的发展时代，大企业税收的专业化管理必须要与信息技术相结合。要把将企业作为风险管理的着眼点，引导实行科学的纳税风险管理制度，建立信息预警机制，增加对大企业税收的掌控能力。通过建立一个科学、统一且稳定的大企业信息管理平台，提升信息的获取及分析能力，发展专业化管理技术途径，使之与大企业税收专业化管理相吻合，建立相关的资源信息数据库。
三、结语
对大企业税收实行专业化管理，对税务机关和企业自身，以及整个国家经济发展都具有非同寻常的意义。我国大企业税收专业化管理整处于初级阶段，正在不断向规范化与科学化迈进，在此基础上，税收管理机构应该积极改革，优化配置，采取行之有效的办法，尽快寻找更适合大企业税收管理的路径，早日实现税收管理的专业化。
参考文献：
关键词：税收管理专业化 管理模式 专业化人才 纳税服务专业化 管理专业化
专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力度、强化管理深度的目的。在市场经济不断发展、所有制结构发生深刻变化、市场主体日趋多元化、市场分工越来越细的经济社会背景下，税收管理专业化是大势所趋。据笔者调研，20o7年娄底市国税局适应这种趋势，大力推行税收专业化管理，着重改革管理的组织结构，按一般纳税人、小规模纳税人和个体户、所得税三个类别分设税源管理机构，实行针对性管理。专业化管理推行一年多来，收到了明显成效，税收征管质量得到一定提升，补办税务登记2836户，个体税收增长44．6O％，高出总收入增长水平20．42个百分点，所得税收人增长53．5％，高出总收入增长水平29．92个百分点。但是，总体来说，目前的专业化管理还只是“破冰”之举，尚未达到“融冰”、“化冰”的境界，专业化管理的深度、广度还有很大的拓展空间，尤其是在专业化管理方法、专业化管理手段、专业化管理目标等方面还大有文章可做。本文拟从认识和实践两个层面对推进专业化管理纵深发展提出几点浅见，供工作中参考。
一认识上应该厘清的几个问题
1、专业化管理不是简单的分类管理，而是全方位、立体型、深层次的专业化管理。有人认为，按一般纳税人、小规模纳税人和所得税纳税人进行了分类就是进入了专业化管理，这是错误的。分类是专业化管理必备条件，是基础，但不是全部。目前，我们的专业化管理还停留在浅层甚至表面上，形式上转型了，实质上还没转型，管理的手段、管理的方式、管理的程序还是老套路、老办法。在一般纳税人管理上，税源管理部门没有做进一步的细化、分工，也没有制定对应的管理办法，更没有形成系统的管理体系；在所得税管理上，缺少专门的税源监管，缺少多元化的信息网络，缺少专业的纳税评估；在个体税收管理上，税源底子、纳税人户籍还不是很清楚，税额调整方式还比较粗放，个体大户的征管还不是很到位。真正的专业化管理应该是专到了每个行业、每个税种、每个纳税人、每个工作点上，还应该有专门的办法、专门的手段、专门的目标。
2、专业化管理不是税源管理部门单打独斗，而是多个部门共同参与、相互联动。有些人一提专业化管理就认为是税源管理部门的事，与自己无关，因而置身事外。诚然，税源管理部门是专业化管理的主体，但是，其他部门也是专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，信息技术部门应提供专业化的信息技术支撑，征管部门应提供专业化的征管制度和办法，税政部门应提供专业化的政策服务，计统部门应提供专业化的统计分析，因此，不能把各类业务彼此割裂，而应该各单位各部门、各岗位明确分工、强化职责、密协协作，尤其要理顺综合管理部门和专业管理部门之间的关系，落实和完善税源管理良性互动机制。
3、专业化管理不是一专到底，也应有适当的多元化管理。专业化管理是纵向的延伸，多元化管理是横向的延伸，缺少多元化的专业化是狭隘的专业化。比如：管理增值税的部门既要管理好增值税，也要注意所得税的管理，及时将增值税管理中发现的问题向所得税管理部门反馈；管理大企业的部门，既要探索大企业税收管理新方法，也要对大企业下的子公司、小企业加强管理；管理甲行业的税收管理员，既要加强对本行业的税收管理，也要注意与甲行业相关的乙行业的情况，做到相互融通、相得益彰。因此，专业化管理是相对的，不是绝对的。
4、专业化管理不是要管理不要服务，而是要在专业化管理上实现专业化服务。重管理、轻服务本来就是一种错误的理念，推行专业化管理后，部分人甚至加深了这种理念，片面强调专业化管理而忽视纳税服务，征管制度变得越来越冗长，征管措施变得越来越繁琐，征管流程变得越来越复杂，一方面在一定程度上强化了管理，但另一方面也加重了纳税人负担，牺牲了优质服务，并且两种效益不对等，牺牲大于收获。在推进专业化管理上，要特别重视专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的服务方式，逐步实现个性化服务，使纳税服务的触角伸得更长、更深、更广。
5．专业化管理不是唯收入论成败，而要把提高征管质效作为主要标杆。近年来，经济的快速发展、经济效益的明显提高带动了税收收入的较快增长，这是经济决定税收的产物，这种表象容易掩盖税收征管质效的本质，让人误以为这完全是专业化管理的功劳，并在这种成果下沾沾自喜。检验专业化管理的成效既要看税收收入的增长，更要看税收征管的质量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好转，看纳税人是否满意。
二实践中应该解决的几个问题
(一)进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式
专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力度、强化管理深度的目的。在市场经济不断发展、所有制结构发生深刻变化、市场主体日趋多元化、市场分工越来越细的经济社会背景下，税收管理专业化是大势所趋。据笔者调研，20o7年娄底市国税局适应这种趋势，大力推行税收专业化管理，着重改革管理的组织结构，按一般纳税人、小规模纳税人和个体户、所得税三个类别分设税源管理机构，实行针对性管理。专业化管理推行一年多来，收到了明显成效，税收征管质量得到一定提升，补办税务登记2836户，个体税收增长44．6o％，高出总收入增长水平20．42个百分点，所得税收人增长53．5％，高出总收入增长水平29．92个百分点。但是，总体来说，目前的专业化管理还只是“破冰”之举，尚未达到“融冰”、“化冰”的境界，专业化管理的深度、广度还有很大的拓展空间，尤其是在专业化管理方法、专业化管理手段、专业化管理目标等方面还大有文章可做。本文拟从认识和实践两个层面对推进专业化管理纵深发展提出几点浅见，供工作中参考。
一认识上应该厘清的几个问题
1、专业化管理不是简单的分类管理，而是全方位、立体型、深层次的专业化管理。有人认为，按一般纳税人、小规模纳税人和所得税纳税人进行了分类就是进入了专业化管理，这是错误的。分类是专业化管理必备条件，是基础，但不是全部。目前，我们的专业化管理还停留在浅层甚至表面上，形式上转型了，实质上还没转型，管理的手段、管理的方式、管理的程序还是老套路、老办法。在一般纳税人管理上，税源管理部门没有做进一步的细化、分工，也没有制定对应的管理办法，更没有形成系统的管理体系；在所得税管理上，缺少专门的税源监管，缺少多元化的信息网络，缺少专业的纳税评估；在个体税收管理上，税源底子、纳税人户籍还不是很清楚，税额调整方式还比较粗放，个体大户的征管还不是很到位。真正的专业化管理应该是专到了每个行业、每个税种、每个纳税人、每个工作点上，还应该有专门的办法、专门的手段、专门的目标。
2、专业化管理不是税源管理部门单打独斗，而是多个部门共同参与、相互联动。有些人一提专业化管理就认为是税源管理部门的事，与自己无关，因而置身事外。诚然，税源管理部门是专业化管理的主体，但是，其他部门也是专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，信息技术部门应提供专业化的信息技术支撑，征管部门应提供专业化的征管制度和办法，税政部门应提供专业化的政策服务，计统部门应提供专业化的统计分析，因此，不能把各类业务彼此割裂，而应该各单位各部门、各岗位明确分工、强化职责、密协协作，尤其要理顺综合管理部门和专业管理部门之间的关系，落实和完善税源管理良性互动机制。
3、专业化管理不是一专到底，也应有适当的多元化管理。专业化管理是纵向的延伸，多元化管理是横向的延伸，缺少多元化的专业化是狭隘的专业化。比如：管理增值税的部门既要管理好增值税，也要注意所得税的管理，及时将增值税管理中发现的问题向所得税管理部门反馈；管理大企业的部门，既要探索大企业税收管理新方法，也要对大企业下的子公司、小企业加强管理；管理甲行业的税收管理员，既要加强对本行业的税收管理，也要注意与甲行业相关的乙行业的情况，做到相互融通、相得益彰。因此，专业化管理是相对的，不是绝对的。
4、专业化管理不是要管理不要服务，而是要在专业化管理上实现专业化服务。重管理、轻服务本来就是一种错误的理念，推行专业化管理后，部分人甚至加深了这种理念，片面强调专业化管理而忽视纳税服务，征管制度变得越来越冗长，征管措施变得越来越繁琐，征管流程变得越来越复杂，一方面在一定程度上强化了管理，但另一方面也加重了纳税人负担，牺牲了优质服务，并且两种效益不对等，牺牲大于收获。在推进专业化管理上，要特别重视专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的服务方式，逐步实现个性化服务，使纳税服务的触角伸得更长、更深、更广。
5．专业化管理不是唯收入论成败，而要把提高征管质效作为主要标杆。近年来，经济的快速发展、经济效益的明显提高带动了税收收入的较快增长，这是经济决定税收的产物，这种表象容易掩盖税收征管质效的本质，让人误以为这完
全是专业化管理的功劳，并在这种成果下沾沾自喜。检验专业化管理的成效既要看税收收入的增长，更要看税收征管的质量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好转，看纳税人是否满意。
二实践中应该解决的几个问题
(一)进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式
进一步打破税源管理部门内部属地管理的模式，分行业、分规模进行管理。一般纳税人管理部门设立大企业管理组，大企业以外的企业按行业进行分类设立若干个组，商业与工业分开，甲行业与乙行业分开，每个税收管理员专门负责一个或几个行业的税收管理，加强对各个行业的比较分析，采取针对性管理措施，同时，在职能建设上，要将管理与评估分离，专门设立评估组，负责互动平台下发现的疑点企业的纳税评估；所得税税源管理部门可以比较一般纳税人的管理进行分类管理；小规模纳税人和个体户管理部门则要按地段、按规模、按行业进行分类管理，监控到每一个个体工商户，监控到开业、歇业、复业等具体的经营活动，监控到每一张发票的开具情况。同时，市局要积极参与到税收征管实践中来，重心下移、业务贴近基层，市局直接对大型企业进行评估，对大型企业进行重点监控，对一定规模以上的企业进行直接稽查。
1、抓紧规范管理制度。随着管理方式的转型，管理的基本制度、基本规程也必须相应转型，否则，就会出现管理空挡。要适应专业化管理的新要求，重新规范管理工作制度，制定详细的行业税收管理办法、纳税评估管理办法、发票管理办法、税务稽查管理办法、纳税服务实施办法，使各项管理工作有章可循、有制可依；要适应专业化管理的新要求再造管理流程，科学设置税收征管基础工作流程、办税服务流程、部门衔接流程、互动协作流程，使各项工作顺利流转，防止工作断链；要适应专业化管理的新要求，强化检查考核，明确内部分工和岗位职责，建立目标管理机制，完善考核办法，为专业化管理提供保障和动力。
2、着手强化配套措施。要将征管、税政、稽查、计统、信息中心等部门纳入专业化管理工作范畴，形成大专业化管理格局，增强整体合力。各部门要以专业化管理为核心，积极主动为专业化管理服务，及时调整工作思路，改进管理办法，创新管理手段。征管部门要建立和完善包括所有行业的税收管理办法，供基层征收管理机关执行，进一步扩充纳税评估模型库，建设类型齐备、典型具体的纳税评估模型库；税政部门要着重完善民政福利企业、废旧回收企业、资源综合利用企业管理办法，提出精细化管理举措；稽查部门要加强典型案例的剖析，掌握各个行业偷税漏税的惯用伎俩，为税源管理部门实行专业化管理提供参考；计会统部门要走出传统的统计分析习惯，将统计分析细化到各个产业、各个行业和细分行业，将统计分析指标细化到企业经营管理的重要内容，使统计数据更加准确、全面，使分析结果更加科学、可靠；信息中心要发挥技术支撑的作用，建立税收数据处理中心，把各税种、各类经济活动信息进行归纳整理、储存，加强税收数据的深层次开发使用。
(二)努力建立专业化人才队伍
人才是基础，没有专业化人才就无法实现专业化管理。目前，干部队伍中行业分析专家、反避税专家、所得税管理专家、转让定价调查专家、纳税评估专家、计算机审计专家、个体税收管理专家还很稀缺，制约了专业化管理工作的深入开展。各级国税机关要高度重视专业人才的培养，把它作为专业化管理的一项基础性工作、先行性工作来抓。要及时调整教育培训的方向，从学历教育、基本技能教育、综合性教育转向专业教育、针对性、高精尖教育，使受教育者多获取特定行业、特定领域的专门知识，多培养行业分析专家、纳税评估专家、税务稽查专家、计算机专家；要建立和扩充各级各类人才库，对专家级人才统筹管理、合理调配、因才适用；要确保专业化人才队伍的基本稳定，每年专业人才的岗位异动率不能超过20％，并要实行“退一补一”的办法，顺利实现专业人才的新老交替。
(三)积极推动纳税服务专业化．
管理与服务是一对连体婴儿，有相应的管理就有相应的服务。随着管理的深人、细致，纳税服务也应该紧随其后，步调一致。推动纳税服务专业化首先要树立“顾客导向”意识，对企业来说，顾客是市场营销活动的中心，企业的一切活动，都应该围绕着顾客需求、顾客满意来进行，对税务机关来说，纳税人就是税务机关的顾客，所有的管理活动都应该以顾客需要、顾客满意为标准，当然，这种需要和满意是建立在依法依规的基础之上。其次，要建立大客户税务经理制，达到一定规模的纳税人，税务机关要指定一名专门人员作为企业的税务经理，成为税企沟通的基本渠道，对企业进行全程跟踪服务，帮助企业解决各类涉税问题。再次，要拓展纳税服务的方式方法，实行同城办税、网络服务、数字税收等新的服务方式和手段，提高办税效率，尽最大努力方便纳税人。
(四)全面推进管理专业化。
l、推进一般
纳税人管理专业化。摸索大企业专业化管理新途径。目前，省级以下税务机关尚未建立大企业税收管理机构，但是我们可以进行探索，为以后大企业的税收管理积累经验。大企业的标准可按销售规模、纳税规模、资本规模和其他特殊情况综合确定。每个大企业明确专门人员进行管理，管理员负责了解大企业的财务核算和相关的生产经营情况、资金流动情况、发票开具情况、税款入库情况，同时，根据掌握的情况对申报资料进行评估，对申报资料、税款入库、争议税款进行动态监控，定期进行跟踪性税收风险分析，及时发现和纠正申报中的异常情况，对发现重大问题的企业实施专业化税务审计，审计过程中可以召集行业分析专家进行集中“会诊”，必要的情况下，大企业可实行专家组专门管理，但是，对专家组成员要明确职责，量化指标，用简易的考核办法加强考核，确保驻厂员忠实履行职责。
深入推进行业分类管理。当务之急是要在专业化的税源管理部门内部进一步打破属地管理的格局，按照“突出特点、规范制度、重点推进、逐步细化、完善体系”的总体要求，合理划分行业、合理分配征管力量进行分类管理。根据目前的情况，分行业管理不宜太粗也不宜太细，太粗了专不起来，太细了人员力量有限，应以两人为一组，每组专管1—3个行业(包括细分行业)。要逐级建立行业税收信息库，搜集各类经济税源信息，树立行业指标标准，定期指标体系，根据行业的发展变化适时调整各种指标标准，为税源监控和纳税评估提供参考。要加强行业研究，行业税收管理员定期出具行业发展报告，定期提供行业经营、发展情报，定期召开行业分析例会，对特定的行业问题，采取专家咨诲、实地考证等办法加强研究。要完善行业纳税评估模型库，开展专业化评估，专业化评估的特点是人员专业、知识专业程序专业、方法专业。
2、推进所得税管理专业化。今年是新所得税法正式实施的第一年，总局和省局专门召开了所得税管理与反避税工作会议，提出了“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的24字方针，为所得税专业化管理指明了方向，提出了更高的要求。应按行业、按规模进一步细化分工，适当增加所得税专业管理人才，调整所得税管理事项。县(市、区、局)应迅速积极探索在税政科设立由2—3人组成的专门小组，重点抓好所得税纳税人除税务登记、申报征收、发票管理外的税源监控、纳税评估、重点涉税事项管理、汇算清缴等重点事项工作。
拓宽信息渠道，强化专职监管。所得税管理的瓶颈是信息失灵，因此，有必要建立专职监管部门，专门负责加强信息情报的搜集和税源的监管，理想的模式是建立税收数据处理中心，综合各种经济税收信息，统一自动采集、自动储存、自动筛选、自动分析。当前的选择是健全信息网络，建立信息共享机制，可以从产权交易机构、工商部门、公证部门采集重大产权交易、产权变更、经济合同及协议等情况，可以从金融部门采集银行开户、资金流动情况，可以从新闻媒体采集经营发展变化、重要产品上市情况。
建立所得税专业评估体系。所得税纳税评估是对税源监管信息的分析、利用的过程。所得税专业化评估有别于原来的“大一统”评估，评估的精细化程度更高，侧重于收入成本的审核，强调行业的普遍性与特殊性相结合。应加快建立包括行业税负率、零负申报、财务比率、财务项目分析指标等在内的指标峰值，建立指标警戒体系，将低于警戒值的纳税人作为评估对象。运用管理学、统计学等相关知识和科学的数学模型进行计算分析：找出疑点，指导评估。
按照“二八律”建立重点税源监管制度和重大事项报告制度。抓好2o％等于抓好10o％的“二八率”是现代管理的机理，也是主要矛盾与次要矛盾哲学原理在税收管理中的应用。要编制重点税源监管调查指标体系，调查分析重点税源企业报表数据、纳税申报数据和生产经营情况，分析税源、税负变化动态。要明确规定纳税人发生重大盈亏、资产损失、产权变更、投资转让、破产重组等变化时，必须及时向主管税务机关申报并办理所得税清缴手续，并将重大事项报告情况作为税务奖惩的一个重要指标。
严格核定征收。对连续亏损、行业平均利润率低于预警值的一般纳税人、符合核定征收的小规模纳税人全部实行核定征收；对零申报和负申报的企业核定征收面要达到60％以上。
加强反避税工作的研究和管理。积极培养一批反避税专家，依靠专家推进反避税工作。定期剖析反避税典型案例，增强反避税工作的针对性，以典型案例指导反避税工作。对长期亏损或跳跃性盈利又不断扩大投资规模等违反营业常规的企业、实行关联交易有较大避税嫌疑的企业，开展内、外部调查，加强情报交换，做好信息比对和功能风险分析。
大力开展所得税专项检查。切实扭转所得税检查是条“橡皮尺”的观念，进一步增强所得税检查的刚性。税务稽查的重点、检查的技能逐步从增值税转向所得税，大力培养所得税检查专业人才，探索所得税检查的新方法、新手段。所得税稽查收入与全部稽查收入要协调发展。
3、推进个体税收管理专业化。
1 各项应税所得重新界定
应当将主要的收入项目包括工资、薪金所得、生产经营及承包、承租经营所得、稿酬所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等具有经常性和连续性的收入合并在一起，实行综合所得税制。而以股息、红利所得和偶然所得为代表的特殊收入及特许权使用费、财产转让所得等不能经常和连续取得的所得，从个人所得税征税范围中分离出来。股息、红利、偶然所得等仍实行分类所得税制，在实现环节征税，仍可实行代扣代缴制。特许权使用费、财产转让所得可作为财产税的组成部分，在其相关权属转移合同签署的同时，进行纳税。这样做，即不减少我国的总体税收收入，又能简化征缴程序，提高征收效率，提高监管效果，对纳税人来说，降低了自行申报的复杂性，个税自行申报将更加简便易行。
2 调整生活费用扣除额，降低税率
个人所得税应纳税所得并不是指个人取得的全部收入，原则上应当是对净所得征税。我国新农村现行的个人所得税根据纳税人所得的情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法，其中对工资、薪金所得涉及的个人必要生活费用，采取“定额扣除”的办法。我们认为扣除项目的设计应对家庭的必要生活费用进行测算，建立物价、消费联动调整机制，每年根据物价上涨水平和社会生活变化情况调整生活费用扣除额，同时，将教育、医疗、保险、住房等支出和纳税人未成年子女、老人及无生活能力且无救济补助的需赡养亲属的支出纳入到扣除范围内，以真实反映纳税人的负担能力。
调整生活费用扣除额应结合社会经济发展水平、工资调整情况及物价指数变化情况，建立联动机制。目前对生活费用扣除额是否应该采取一刀切的问题，学术界存在争议。实事求是来讲，中国各省市发展不平衡，各地区的基本生活费用存在较大差异，应当允许各地区确定不同的生活费用扣除额，不应该搞一刀切。但问题是一旦允许各地区生活费用扣除额进行上下浮动，各地区往往就会不受任何制约，往往会超过浮动的范围，使地方财政收入受到影响，反而加大贫困和富裕地区的差距。2002年以前个人所得税是地方税种，那时法律上允许存在搞一些地方差异。2002年后个人所得税是共享税种，为了保证税政、税权的统一性，也为了尽可能使纳税人的税负比较公平，统一的生活费用扣除额是相对正确的做法。比较现实的做法是将家庭负担的医疗、教育、住房、保险、养老等重要支出，以家庭人口数量为系数，进行一定比例的扣除，减少因此出现的不公平程度。
如果我国的税制设计真正实行应税收入重新界定、并且允许以家庭为单位进行申报，那么就需要设计一套相应的全新的税率体系。应将纳税人的各项应税所得加总，仍然适用超额累进税率，因为超额累进税率的设计有利于调节个人收入水平，收入越高负担的个人所得税也越多，从而使中低收入者负担较少的个人所得税，高收入者负担较多的个人所得税。但现行45%的最高边际税率过高，个人最高边际税率应确定为25%-35%为宜。借鉴国际经验，税率的级数不应超过5档。可以考虑两档税率或实行三档税率，实行两档税率分别是10%和25%；实行三档税率分别是10%、20%和30%。
3 逐步推广个税自行申报制度
要建立起一个适应信息时代要求，符合“wto”运行规则，具有中国特色的科学、严密、规范、高效的税收管理体系，就必须要淡化税收收入计划任务管理，强化税收管理质量考核，实现信息化支持下的专业化分工、流程化操作、环节化管理，推进依法治税。本文将就如何改进我国税收管理工作作一初步的探讨：
一、完善税收收入任务管理，逐步建立淡出机制
“wto”运行规则，要求税收注重体现一种“公平”与“中性”原则，强化依法行政，淡化税收收人指标考核，正确处理好税收收入计划任务与“依法治税”的关系，可采取以下改进措施：
1．增强税收收入计划的科学性。在确保税收收入计划任务时，要紧密结合经济形势的变化，科学预测税源，改变现行的“基数增长法”，以市场资源的优化配置为原则，根据税收收入的增长与gdp增长的相关关系，将gdp指标作参考，运用弹性系数法和税收负担率法，来科学合理地编制税收计划指标。
2．改变现行税收计划考核办法，实现税收计划数量考核逐步向税收征管质量考核的转变，把是否依法治税作为一项主要的考核内容。
3．避免税收任务下达时的层层加码，国家在下达税收计划任务时，应考虑了各种相关因素，应将其指标作为各级地方政府的参考性的指导性指标，尽量避免地方政府脱离实际，层层加码，造成更多的负效应。
二、健全税收质量考核体系，实行全面质量考核
顺应依法治税和信息时代的要求，现阶段必须健全和完善税收征管质量考核，实行全面质量管理，主要应采取以下几点措施：
1．增加考核指标，扩大考核范围，应制定属于税务机关职权范围内，经过主观努力可以达到的考核指标，如：增设“征管档案管理合格率”“执法程序规范率”“执法准确率”，变“税务登记率”为“税务登记准确率”和“未登记处罚率”，改“申报率”考核为“申报准确率”及“未申报处罚率”考核。
2．简化考核办法，细化指标口径，规范指标台帐。要对各考核指标的取数口径进一步细化，并在此基础上进行统一，以体现一致与公平，同时根据各指标的不同，设计统一的标准化考核指标明细台帐，便于考核时的人为操作，提高考核刚性，考核宜采取日常登记台帐，季度生成指标，年度上级检查的办法。
3．提高各类数据采集与考核指标生成的科技含量，逐步形成信息技术条件下有效的考核指标体系，科学的指标考核办法，公平的考核激励机制，制定严格的执法责任追究制度，把征管质量考核与目标责任制考核结合起来。
三、充分利用现代信息技术。推进征管方式改革，实现税收管理的信息化与社会化
首先，推行税收专业化管理是实现科学化、精细化管理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间相互联系、相辅相成；只有三者有机结合，才能发挥税收管理的最大效能。在这三者中，科学化强调探索和掌握管理规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化强调根据纳税人特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。
其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。从我市来看，全市59592户纳税人中，国有企业560户，集体企业1676户，股份制企业5490户，“三资”企业1602户，私营企业和个体工商户50264户。这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核算和税法遵从度等方面也存在明显差异。比如，世界跨国500强企业在我市投资的近40户“三资”企业，普遍采用erp系统进行内控和核算，而国内的一些小企业一般采用手工核算，有的新办企业则请人代账。管理对象的明显差异，必然要求税务部门尽快适应形势发展，科学划分管理对象，准确把握管理规律，分别制订管理办法，有效配置管理资源，合理调配管理力量，实施有针对性的管理，以收事半功倍之效；否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。
再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续、快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大；同时，推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很少有时间、有精力对重点税源企业、税收风险企业的税收征管难题进行研究，影响了税源管理质效；此外，同类企业分散管理，极易出现“力度不同、标准不一、效果各异”的现象。比如，7月份对商业企业增值税专用发票抵扣联滞留票专项核查，由于商业企业分布在全市200多个税收责任区，基本上所有税收管理员都要集中精力忙于这一工作，影响了其他工作，最终也不能达到规范统一的效果，出现了“人人都来做、最终做不好”的现象。因此，在人少事多矛盾日益突出的情况下，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重要探索和实践。
二、准确把握推行税收专业化管理的深刻内涵
根据总局会议精神，所谓税收专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，优化人力资源配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
从税收专业化管理的内涵来看，专业化管理主要有两种方式：
（1）分行业管理。即在一定范围内打破地区界限，按照行业系统和隶属关系，设立专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，便于税收管理员了解同行业内各企业的经营管理和纳税情况，可以对企业经营活动进行对比分析、发现问题。其缺点是，所管企业分散，容易出现漏征漏管户。分行业管理形式一般适用于市区税源管理单位，因为市区工商业户比较集中，行业分工比较清晰。比如我市市区除商业企业外，工业企业一般都集中在石油化工、汽车船舶、机电装备等主要行业上，而且仅这三大主导产业占全市规模以上工业总产值的比重达67.5%。
（2）分规模管理。就是在一定范围内打破地区界限，按纳税人的经营规模，设立税收专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，能抓住不同经营规模企业在内部控制和会计核算水平等方面的差异，采取有针对性的管理措施。比如，对大型企业集团重点突出税收服务性调研，优化税收服务，定期开展税务审计；对中型企业重点突出纳税评估，促进规范核算；对小企业重点突出税务稽查，促进建账建制。这样，税收管理的针对性就更强。这种管理形式的缺点是，规模划分标准很难准确界定，少数企业经营规模与会计核算水平不相适应。
当然，税收专业化管理除了上述两种主要方式外，还有其他一些方式，比如：
（1）分税种管理。就是按照不同的税种设立税收专业管理岗位，明确税收管理员开展税收征管的一种管理方式。这种管理形式的优点是税收管理员比较容易集中精力钻研业务，有利于提高自身业务素质，防止在实际征管工作中由于税收业务知识掌握不准而产生执法风险。这种管理形式的缺点是，对于每一名税收管理员来说仅仅掌握纳税人一部分纳税情况，不系统，不全面，不利于统一协调管理，而且纳税人与多名税收管理员多头联系，容易产生“多头跑、多次跑”的现象。
（2）分涉税事务管理。就是按照税收管理的不同事项，划分税收专业管理岗位，明确税收管理员开展税收征管的一种管理方式。比如，设立税务登记管理岗、纳税评估岗、发票发售管理岗等。这种管理形式的优点是，分工专业性强，管理内容单一，更利于干部钻研税收业务，提高专业岗位技能。这种管理形式的缺点是，容易出现疏于管理、淡化责任等现象。
综合以上分析，尽管税收专业化管理有多种方式，但每种方式既有优点，又有缺点，应该相互结合，科学选用，尽量扬长避短。比如，把分行业管理与分规模管理有机结合起来，在对工业企业、商业企业实行分类管理的基础上，再按各行业内不同企业的规模进行进一步细分，进一步提高税收专业化管理水平。
三、积极探索适合本地实际的税收专业化管理方式
各地税源结构、人员配置有着明显差异。因此，推行税收专业化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索适合本地实际的税收专业化管理方式。从扬州市局调研情况分析来看：
（1）市区税源结构主要有三个特点：一是户数较多，大企业集中，基本集中了全市大型的工业和商业企业；二是行业齐全，每个行业都有几十户甚至上百户纳税人，每个行业的税收管理方法、管理重点不尽相同；三是涉税事务比较繁杂，经常出现整体资产转让、债务重组、关联交易等重大涉税事项。
（2）农村税源结构主要有两个特点：一是征管户数相对较少，企业规模普遍较小，除极少数年销售过亿元企业外，一般企业年销售在2000万元左右，甚至还有一些企业年销售在1000万元以下，不少纳税人会计核算不健全，有的企业甚至是建账，税收风险相对较高；二是户源分散，企业一般分散在各个乡镇，有的还在村组之中，点多线长，税源管理费时费力。
（3）县城税源结构：融合了市区和农村的一些特点，形成了自己的税源特色，比如企业规模大小不一，既有不少销售过亿元企业，更有为数众多的亿元以下甚至是千万元左右的企业。
根据各地税源结构特点，结合人员配置情况，应选用不同的专业化管理方式：（1）市区可以试行以分行业为主，分规模、分税种为辅的专业化管理方式；（2）农村可以试行以分税种、分涉税事项为主，分规模、分行业为辅的专业化管理方式；（3）县城可以试行以分规模为主，分行业、分税种为辅的专业化管理方式。
四、扎实做好推行税收专业化管理的各项基础工作
推行税收专业化管理既牵涉到征管范围的调整，也涉及人员配置、机构设置等问题，需要从基础工作抓起，统筹兼顾，稳步推进。
税源管理是依法治税、依法征管的重要基础，是衡量税收征管质量和水平的重要起点。当前，随着经济社会信息化进程的日益加快，对税源管理提出了新的要求和挑战，如何顺应这一新的形势发展变化，构建信息化背景下的税源专业化管理体系，更好地提升税源管理的质量和效率，就成为了我们迫切需要思考的课题。
一、中国的税收征管现状分析
随着中国经济的逐步发展，国际化、城市化、工业化进程的逐步推进，税收征管的主客观环境也在不断发展变化中，如何充分发挥税收对经济发展的促进作用，如何对现有的税收制度进行结构性优化，如何在方式、手段中加强与完善税收征管就显得尤为重要。
（一）税源发展变化要求必须深化税收征管改革。
中国经济的跨越式发展对中国的纳税人产生了深远的影响。首先，纳税人资产规模大，税源结构复杂。经济的发展促进企业的规模效益，现在越来越多的纳税人实行集团式的经营管理模式，财务核算实行一级核算，资金统一调配，生产经营规范，市场覆盖面广。税源包括母子公司、总分机构、跨区甚至跨国企业，税源的复杂性决定税收征管的困难度。其次，纳税人税收专业化，维权意识较强。对很多大企业，尤其是重点税源企业而言，非常重视财务管理以及税收筹划，一般都聘请了具有税务、会计和法律方面的高级人才，形成专家级的团队。这些企业财务制度相对规范，税收筹划水平很高，同时又具有较高的维权意识，对现行税收征管提出挑战。
（二）现行税收管理模式要求深化税收征管改革。
我国税收管理模式与经济形势的发展、税源的变化之间存在诸多的不适应。首先，税制结构有待于进一步优化。我国税制中间接税比重过大，间接税方便于征管，但是不利于发挥税收调节收入的职能。其次，税制设计有待于进一步优化。我国目前国地税开征的税种有19个，在税制设计中存在对同一征税对象的重复征税，也存在对某一征税对象的漏征漏管。另外，税率级次太多给企业进行税收筹划提供了空间，不方便税收的征管。例如，2013年8月1日营业税改征增值税试点范围在全国推行之后，增值税现有税率、征收率以及试点“1+7”行业税率一共有9种。最后，税务干部有待于进一步优化。全国税务干部的平均年龄在47岁左右，税务干部队伍严重老化，不能适应现代化税收征管的需要。尤其在信息管税模式之下，税收分析、纳税评估等专业化的税收管理由于税务干部的素质只是流于形式，没有发挥其真正的效用。
二、以税源专业化管理为基础，实施分类分级管理
由于我国目前税收征管的现状，税务机关应根据纳税人规模数量、组织架构、经营特点、核算方式、利益诉求等发展变化，积极探索进一步有效加强税收征管的新途径――税源专业化管理，实施分类分级管理，以适应纳税人需求和时展的需要。
（一）实施分类管理
税收是由税收的征纳双方构成，征收方是税务机关，纳税方是企业。分类管理不仅是针对于纳税人，而且涉及到税务机关。因此，应当对征纳双方进行科学化分类，并在科学化分类的基础上实行专业化管理。
1.科学化分类是实施分类管理的前提。
对纳税方而言，按照行业和集约化管理的思路，税务机关根据规模和行业对纳税人划分为重点税源、中小税源和零散税源；对征收方而言，按照工作流程和事项，对税务机关的税源管理职责划分为日常管理与服务、税源监控与评估和税务稽查三大块，同时在分清工作职责的基础上对税务干部工作按照能力与经验进行合理的分类，分配到相应的职责岗位上。
2.专业化管理是实施分类管理的举措。
（1）对纳税方而言，建立分类基础上的立体税源管理模式。
重点税源企业经营规模较大，财务管理相对健全，企业尤其是上市企业要求做内部控制，其中包括与税收相关的财务方面的内部控制，因此纳税遵从度较高。对重点税源企业税务机关推行个性化的服务，积极解决企业的合理涉税诉求，同时对企业的税收风险内部防控机制提出建议，指出税收管理的薄弱环节和涉税风险点，强化事前风险防范和事中风险控制管理，以防范重大税收风险。
中小税源企业相当于税源管理中的“潜力股”，随着企业的做大做强，中小税源企业可能变为重点税源企业，要充分发挥税收的杠杠作用，引导中小税源企业的健康发展。对中小税源企业推行行业化管理，行业是所有企业共有的特征，按行业进行分类管理可以对企业进行横向比较，尤其对购进货物、生产经营、市场销售等流程相类似的企业参考性更强。另外，税务机关可以运用行业指标分析工具，设置行业风险预警指标，制定动态的行业管理指南，深化对中小税源企业管理。
零散税源主要是个体工商户，在整个税源体系中所占比重较大。近90%税务干部管理零散税源，而零散税源收入占总税收收入比重微乎其微。全国对零散税源管理有两种观点，一种观点是对零散税源放弃不管。因为大部分的税务干部投入管理，为的是较少的税收收入，投入产出不配比。同时，从税收征管角度，个体工商户由于规模不一，财务不健全，征管难度大。另一种观点是对零散税源必须要管。因为企业的纳税意识淡薄，如果对零散税源放弃不管，中小税源企业很可能将收入肢解，以避免纳税义务。如何对零散税源的管理，同样有两种不同意见，一种是社会化管理，发挥市场街道的作用，实行委托代征；另一种是自我管理，对零散税源实行自我管理。对零散税源要管，但由于其实现的税收收入规模小，税收征管难度大等特点，建议对零散税源实行自我管理。个体工商户采取自我申报纳税，自我监督的方式，而税务机关从“保姆式”管理转变为“流程式”管理，通过日常管理与服务职能为个体工商户提供咨询等服务，促进零散税源自我申报纳税。同时，税务机关采用评估与稽查的方式检验个体工商户的纳税遵从度，对逃税行为加大惩戒力度，提高个体工商户的纳税水平。
（2）对征收方而言，管理主要体现在职责的分工和税务干部的培养。
按照工作流程和事项，税务机关的税源管理职责划分为日常管理与服务、税源监控与评估和税务稽查。日常管理与服务主要体现在税务登记、纳税申报、信息采集、涉税审批、税款缴纳等；税源监控与评估主要体现在税收分析、税源监控和纳税评估；税务稽查主要体现在重大违法案件的检查与审理。
实行税源专业化管理，税收工作流程发生变化，税务干部工作分工也同时发生变化。专业化的管理要求具备专业化的人才。我国目前税务干部全国平均年龄在47岁左右，税务干部面临老龄化现象，并且税务干部老中青梯次不合理，很容易出现“断层”现象，不利于税收征管的需要。因此要加强对现有税务干部的业务培训，建立专业化的税源管理团队，培养税收分析、纳税评估、税务稽查、反避税以及行业税源管理的专业化人才，提高税务干部专业化的岗位技能水平。同时，要建立评价激励机制，为专业化人才的培养创造各方面积极的条件。
（二）实施分级管理
分级管理意味着各个层级实体化的问题。目前，我国税务机关层级为：总局、省局、市局、县（区）局和分局（所）。目前，总局、省局、市局做政策的制定与指导工作，业务主要集中在县区局和分局（所），但是在税源专业化管理模式之下，各层级将分级承担风险管理责任。
重点税源企业的管理按照规模+行业划分不同层级，建议分别由总局、省局、市局管理。这种集中的管理模式提出主要是由于税收征纳双方的情况决定的。从纳税方来看，重点税源企业即大企业一般是集团性质，跨区域甚至跨国经营，关联交易较多，财务核算复杂，涉税事项多样化，重点税源企业缴纳的税收收入比例占90%以上，原有的属地化的税收征管模式已经严重不适应大企业的诉求。从征收方来看，由于征纳双方信息的不对称，重点税源企业大部分是总部决策，属地基层税务机关无法对大企业实施有效的监管。而在税收信息化尤其是“金税三期”情况下，数据将实现总局、省局两级集中，大量信息的高度集中将方便做出有效的决策，规划税收风险管理战略，积极应对税收风险，指导和推动基层的工作实践。另外，对大企业的管理要充分发挥税务机关的联动作用，合理划分专业管理局和属地基层局之间责、权、利的划分。条件成熟的情况下，可以建立国税、地税大企业共管机制，共同提供个性化服务和实施风险监控。大企业税收管理模式的创新，可以提升对大企业的服务与管理水平，促进大企业纳税遵从度的提升。
县区局和分局（所）作为基层局，主要负责中小税源的管理和零散税源的监控，同时承担重点税源企业的属地性日常管理职责。
调整内设部门税源管理职责，将税收风险规划、分析识别、等级排序、下达应对任务等职责整合到相应部门，归口履行上述职能。在坚持现行财税管理体制的基础上，将现有按照划片管户设立的税源管理机构，调整为按照规模、行业、特定业务等分类的税源管理机构，主要从事纳税评估。科学界定税收管理员职责，改变目前税收管理员“分户到人，各事统管”的管理办法，设置日常管理、纳税评估等岗位，实施专业化管理。
税源专业化管理是新形势下进一步强化税收征管工作的必然举措，实施分类分级管理，体现税源管理的专业化，纳税服务的专业化以及税务干部培养的专业化，是税源精细化、科学化管理的重要途径。正确处理税收征纳双方的关系，从我国目前税收征管现状着手，以税源专业化管理为基础，实施分类分级管理，促进税收征管质量的提高。
参考文献：
[1] 吴艳芳，农春燕. 实施税源专业化管理新模式[J]. 中国税务，2011，（01）.
中图分类号：F81 文献标识码：A
原标题：加强重点税源专业化管理和服务的策略研究
收录日期：2012年8月20日
一、引言
重点税源是一个地区税收的主要来源，通常是地区主要的支柱性的重点税源行业和企业，对税务部门有效组织收入、促进征纳和谐起着举足轻重的作用。因此，根据重点税源行业规律和特点，对重点税源大力实施科学化、专业化、精细化的税收管理和服务，制定专业化管理和服务措施，构建科学化、规范化税收管理服务体系，是税务机关在构建现代税收征管体系中需要积极探索和有效推进的一个重要课题。
二、重点税源管理和服务存在的问题
当前重点税源管理存在的问题主要有：一是管理理念和认识落后。没有树立现代公共服务理念和认识，对重点税源企业管理和服务重视不够，在主观上对重点税源实施专业化管理和服务更是认识不足，客观上存在一些片面认识，认为开展对重点税源的专业化管理和服务在一定程度上会阻碍企业经济发展，影响构建和谐的征纳关系；二是机构设置不健全。有些各基层税务部门没有设置专门的重点税源专业化管理服务机构，直接导致对重点税源的管理和服务缺位；三是制度建设不完善。基层税务部门的税源监控管理体系不完善，现有的重点税源监控体系配套措施和制度相对滞后于企业的发展，从上到下都没有一套规范、系统的重点税源管理和服务指导性办法；四是动态监控分析和管理不到位。各基层税务部门对重点行业没有实行全方位的电子化动态数据信息的采集分析和有效管理服务；五是管理信息系统不对接。随着信息技术不断发展，重点税源企业广泛使用了规范统一的ERP系统和财务管理软件，而税务机关的管理信息与企业财务软件没有形成有效对接联网；六是人员素质有待于提升。税务管理人员的素质与重点税源企业相比存在较大的差距，只能从事一般性的重点税源企业管理和服务工作，对深层次的专业化风险内控管理和服务咨询等工作不能有效开展，严重制约了对重点税源实施有效、深入的专业化管理和服务。
三、加强重点税源专业化管理的对策
针对上述存在问题，必须积极采取有效策略和措施加强对重点税源专业化管理和服务。
（一）树立先进的现代税收管理理念。党的十七大报告指出，要加快政府管理体制改革，树立现代管理和服务的理念，建立服务型政府。作为税务部门，要以科学发展观统领税收工作，树立现代税收管理和服务的理念，按照重点税源企业发展的特点、规律和需求，积极稳妥地推进税收征管体制改革，由传统的监督管理理念向管理与服务并重转变，由对重点税源的粗放型管理向科学化、专业化、精细化管理和服务转变。基层重点税源管理部门，要更新管理理念，创新管理和服务策略方法，结合重点税源的特点和规律，以重点税源行业和企业为突破口，以信息技术为依托，搭建网络电子监控平台，构建现代税收专业化管理体系，解决重点税源管理过程中税收征管的突出问题，提高管理和服务的质量和效率。
（二）设置专门的专业化重点税源管理机构。国家税务总局在2008年已经成了大企业管理部门，但有些地区还未设置专门的重点税源专业化管理机构，缺乏对重点税源专门的管理和服务的组织保障。随着重点税源企业生产经营和核算的集约化、复杂化，掌握重点税源企业的生产经营状况和涉税需求已成为重点税源专业化管理的重要内容。针对重点税源企业税收收入所占的比重大、监管难等情况，基层国税部门应科学设置重点税源专业化管理机构，优化人力资源的配置，把具有综合素质高、掌握全面的税收业务知识、专业税收政策和信息化管理技能的复合型年轻税务干部配置到重点税源管理部门，组成重点税源企业专业管理团队，专门探索和研究重点税源专业管理和服务方式、方法，负责实施重点税源的风险内控管理、纳税服务、税收分析、纳税评估等专业管理和服务工作，减少执法的随意性和不规范性，加大专业化和集约化的管理和服务的力度，提高征管质效，有效促进重点税源的纳税遵从，减少税收流失。
（三）制定重点税源配套管理和服务办法。结合当地重点税源生产经营的实际情况，优化重点税源企业的税收服务，重视纳税人的满意度，加强与纳税人沟通，了解纳税人的服务需求，征求纳税人对税源管理的意见和建议，在充分尊重纳税人权益的基础上建立更加完善的重点税源专业化管理和服务体系，制定切实可行的重点税源专业化管理和服务办法，确定专业化管理的行业或企业、监控管理和服务的具体内容、管理和服务的环节，采取具体的管理和服务措施和方法，对不同行业的重点税源企业采取不同的专业化管理和服务，使专业化管理做到执法可依，有章可循，良性循环，管理和服务专业、规范、有序。
400-888-9411