1 资金管理的概述
资金管理主要是指针对资金使用、资金来源等进行计划、监督、控制、考核等工作。在财务管理当中，资金管理是一项必不可少的组成部分。在资金管理当中，主要包括了专项资金管理、流动资金管理、固定资金管理等。在风险市场中，通过对单次投入资金比例的限制，对风险进行控制。常见的资金管理策略主要有等比例型资金管理、金字塔型资金管理等。在企业资金管理中，始终遵循着“现金为王”的理念。[1]对于企业的经营和发展来说，企业现金流量的管理水平，发挥着至关重要的作用。在当前市场竞争日益激烈的环境下，企业将会面临越来越多变、复杂的生存环境。因此，通过对企业现金流量管理水平的提升，能够对企业的营运风险进行合理的控制。这样，企业的整体资金使用效率能够得到极大的提升，从而使企业的发展得到更为有效的促进。
2 资金管理的重要意义
2.1 优化投资性企业资金周转
在投资性企业当中，采取有效的资金管理措施，能够使企业资金的运转效益、周转效率等得到有效的提升。投资性企业通过良好的资金管理，能够促进企业目标的实现，对于企业发展来说，具有战略性的意义。在资金管理工作当中，应当能够有效地降低资金成本、加速资金周转。[2]对于集团式企业或单一式企业来说，在资金管理工作当中，资金周转效率和效益的提升，都具有十分重要的作用。通过对资金使用成本的控制和对资金使用效率的提升，推动企业取得更好的盈利能力，从而使企业能够创造出更大的经济效益。在管理资金占用和资金来源的过程中，应当提高企业资产的流动性，使资金能够得到良好的运转，对于应收款项，要及时的催收，从而降低存货资金占用，为企业经营活动提供更大的现金流。而对于应付款项，则应当对付款期限进行合理的规划和安排，从而使资金得到更为有效的利用。
2.2 规范投资性企业运营活动
在当前很多企业当中，都存在着核算不规范的情况。很多原因都会造成企业核算的不规范情况，企业缺乏良好的经营管理素质，因而在市场中难以形成有效的竞争力。很多投资性企业都由于缺乏规范性良好的资金管理制度，因而企业的经营效率低下，经营效益也十分有限。[3]因此，采取有效的资金管理措施，能够解决企业资金管理中存在的问题，增强资金管理的纪律性和规范性。在过去的企业资金管理工作中，由于工作不到位的情况，有时会故意造成账目不符等情况。从表面上看，虽然会给企业带来一定的短期利益，但是对于企业的长远发展来说，将会造成很大的危害。而资金管理的有效实施，能够避免企业管理中的漏洞被非法利用，从而更好地保护企业的资产，推动投资性企业更为良好的发展。对于投资性企业来说，资金管理是一项十分重要的工作，只有建立和实施了良好的资金管理制度，才能够推动投资性企业良好的可持续性发展。
3 投资性企业资金管理中存在的问题
3.1 财务监督流于形式
对于投资性企业资金管理来说，财务监督发挥着至关重要的作用。但是当前很多投资性企业对于财务监督并没有真正的重视起来，存在着较为严重的形式化现象，因而导致财务监督难以发挥有效的作用。目前，投资性企业的财务监控力度普遍不足，甚至存在着一些内部人为控制的现象。[4]例如，企业对分公司的随意控制和干预、总公司对分公司的管理、或是企业管理层控制资金运营环节等情况。一些投资性企业的领导者对于企业的经济状况，缺乏清晰的认识，因而容易造成企业资金管理账目不清晰的问题。财务人员往往根据领导的意见对账务进行处理，会计的财务分析也会对财务工作造成影响。因而在投资性企业中，没有将财务监督真正的落到实处，无法发挥出良好的监督效果，因而造成了投资性企业资金管理不良的问题。
3.2 资金集中利用不足
在很多投资性企业当中，都存在着一定的资金分散占用情况，使得资金使用效率十分有限。而投资性企业资金监管不够重视，因而使得这种现象十分严重。例如，很多分公司频繁的设立账户，多开户头，对企业的资金随意的利用，造成了十分严重的资金浪费情况。[5]在一些分公司的投资活动当中，存在着较大的随意性，不顾企业的整体利益，盲目的进行投资。这样难免会发生很多投资失误的情况，因而对企业资金造成了十分严重的流失和浪费，甚至导致企业出现严重的经济问题，威胁到企业的正常经营发展。
3.3 资金管理方法落后
随着市场经济的不断发展，投资性企业也取得了极大的进步。在企业经营管理当中，也纷纷采用了很多先进的管理模式。但是，在资金管理方面，很多投资性企业并没有采取切实可行的资金管理方法，因而导致了在财务会计相关工作中，存在着较大的随意性。有时由于难以及时的获取信息，因而造成了资金管理效率的低下。随着科技的发展，计算机网络在各个领域中的应用越来越广泛，而很多投资性企业在资金管理当中，并没有对电子计算机财务传递、监控、查询、核算等设备进行有效利用，因此，资金管理效率和效果也难以得到有效的提升。
4 投资性企业资金管理的措施
4.1 提升资金管理水平
随着计算机技术的不断发展和应用，投资性企业在资金管理工作当中，可以建立以资金管理为中心的信息系统，从而提供更加充足的依据，确保企业资金管理得到更为良好的开展。在企业决策的制定过程中，企业资金信息具有重要的指导性作用，同时也能够汇集其他方面的信息。基于计算机的应用，可以对财务管理和资金管理的软件进行应用，从而提升资金管理的效率。随着计算机技术在企业资金管理中应用的不断深入，各类财务管理软件和资金管理软件也得到了广泛的应用。在实际应用中，能够逐渐发现软件中存在的不足，从而进行升级和优化，更好地为企业资金管理提供便利。利用资金管理软件对各类财务数据进行处理，能够极大地提升资金管理和财务管理的效率，从而更好地推动企业的经营发展。相比于传统的人工处理方式，利用计算机软件进行资金管理，使得工作效率得到了有效的提高。此外，通过实行电子化的资金管理，能够通过网络对资金管理工作进行有效的监督，避免了以前人盯人式监控方法中存在的各种不足。在现代化的资金管理和监督方法之下，能够有效地提升资金管理工作的透明度。通过对先进技术的应用，能够有效地降低资金管理工作中人为因素造成的失误，避免对资金管理造成不良影响。通过这种方式，能够有效地解决资金管理监督力度不足、信息不及时等方面的问题，从而使投资性企业资金管理的效果和作用得到更为理想的发挥。
4.2 采取资金集约管理
投资性企业应当采取有效的资金集约管理，确保资金能够按需流动，并且得到最为合理的配置。在对投资性企业资金管理进行优化的过程中，首先应当对外部银行的开户行为进行严格的管理，同时对自己的资金结算中心进行建立。对于在其他银行设立账户的问题，应由资金结算中心统一的进行管理。同时，结算中心应当对各个部门的资金使用情况进行系统化的处理与合理的调度安排。通过这种方式，能够对资金使用情况进行更加清晰、明确的掌握，从而使资金都能够得到有效的使用，发挥出最大的使用效率。投资性企业建立和形成了良好的资金管理体系和制度，能够逐渐朝着新型资金管理企业的方向发展。随着市场经济的不断发展，企业对资金进行更加高效的应用，从而实现良好的控制与管理，使资金使用效率达到最大化。同时，采取资金集约管理还能够降低资金的不合理外流，避免资金浪费或资金挪用，从而为投资性企业提供更大的资金空间。
4.3 实施资金预算方法
最近几年的重大会议上，国资委反复强调国有大型企业资金集中管理的重要性，并提出了具体的要求，要大力加强集团公司的掌控能力，推进企业资金的集中式管理，监督管理现金使用及资金流动的力度要进一步加大，控制好资金的流动方向，充分发挥资金的运用效率。显而易见，对企业的资金管理模式进行强化，能够有效地适应国资委对于企业支架管理的安排及要求，这也是提高企业自己利用率的关键所在。
（二）提高大型企业在同行业中的资金优势
对企业资金进行集中管理，有序、科学地更新企业的资金使用方法，在资金集中管理的同时，使大型企业的资金流动链得到加固，提高企业在同等行业、同等区域中的竞争优势，并且通过积极地合作于金融机构，更加快捷、便捷地赢取金融机构的信用额度，为以后更高效地使用大量的资金奠定基础。与此同时，企业的地位会很自然地得到提高，竞争力进一步增强，形成良性循环，促进企业快速发展。
（三）促进资金管理的透明化发展
拥有大量的人员以及单位是大型企业的共有特点，不仅单个区域中企业的人员、单位庞大，在整个企业系统以及同行业企业系统中，单位的职能、分布更加复杂，这就使得企业的发展机遇很大程度上受到地域、市场的影响。实行资金集中管理的一个重要功能，就是把企业下属分公司的资金进行全面的集中，这就间接实现了资金管理的透明化，并使这种透明度得到加强，企业资金的针对性及及时性管理也得到加强，有效地避免了企业资金被侵蚀现象的发生，资金违规使用风险大大降低。
（四）资金利用率得以大幅度提高，抑制负债率的增长
资金集中管理的开展，使企业资金管理系列中全部阶段的空闲资金、沉淀资金得以统一整理，把集中完整的资金进行更加高效的运用，使企业的运营更加灵活，更好地应对市场变化带来的影响，提高资金周转速度及资金的利用率。此外，降低企业的贷款率，进而有效地抑制了负债率的增长，减少资金风险的发生频率，为企业创造良好的发展空间。
二、油田企业的资金管理现状分析
我国的油田企业基本上都是使用资金集中管理方式来对资金进行掌控和处理，这种方式从理论上来说是符合油田运营特征的，对于资金的统一管理、集中分配以及合理使用，能够有效地减轻资金短缺问题，使有限的资金发挥极大地价值。此种管理方式值得提倡，但是，在实行的过程中不可避免地会出现一些问题。
（一）资金管理缺乏执行力度
经过长期的发展和经验总结，我国油田企业的资金管理制度已经较为完善，足以满足企业正常发展和有关部门的要求。但是，从实际情况来看，这些制度严重缺乏执行手段及执行积极性，造成了我国虽然有较为完善的资金管理制度，却依然会出现问题的现状。对于领导者来说，往往把制度当成一种书面摆设，只强调如何重视制度，而不重视如何执行制度的要求，资金管理形式化严重。对于企业自身来说，缺乏合理的执行单位及监督体制，使资金管理找不到责任归属，一旦出现问题，不能及时解决，严重影响企业的运营。虽然一些企业内设有类似设计部门的组织或者单位，也设置了相应的资金管理约束规定及审查制度，但由于各方面的制约，使这些制度很难真正的实现并发挥作用，监督部门往往只是走走形式，对资金使用情况单纯的进行记录、统计，并没有进行深入的分析，起不到实质的作用。
（二）资金使用效率低下
油田企业在使用资金集中管理方法时，除了要把各个部门、单位的资金进行吸纳、统一，在使用时还要把资金下放到需要使用的单位，就使得资金再一次被分散下去，和资金统一管理的理念出现现实性的偏差，这种矛盾的资金流通方式使其使用效率大大降低，并且还会出现资金失控的状况，阻碍资金集中管理方式的执行，形成恶性循环。其次是企业内一些单位的资金使用权利较大，再加上单位决策者对于资金使用的片面性理解，在投资时只追求眼前的利益，没有充分考虑投资项目的长期发展方向和企业资金的运转能力，不仅降低了资金的使用效率，还把企业的财务状况置于一个相对危险的境地。油田企业的资金相对来说比较充裕，使得很多管理者不重视资金的合理分配，采购设备和原料、引进技术和工作人员时比较随意，支出和回收没有指定科学的计划，通常的结果是支出大于回收，使大部分资金运用在了无效的区域，严重阻碍了企业资金的正常运转。
三、大型企业资金集中管理的优化方案
（一）提高大型企业资金集中管理监督力度
完善的资金集中管理制度是处理好企业自身以及外部财务的关键手段，是稳定企业内部财务水平的重要保障，同时也是企业发展过程中的必经之路。在此基础上，企业要充分结合当前管理缺乏重视、资金使用效率低下等现状，来规范企业的管理制度，使这些制度能够高效、合理地解决资金管理过程中存在的问题，提升资金管理的有效性和效率；然后是充分发挥内部审计部门的监督职能，完善监督制度及审核制度，提高审计部门的权威性，审计部门及相关的监督单位不能只局限在监督资金信息的真实性和规范性，更需要监督的是资金管理相关体制以及关键性资金决策等方面，监督时机要尽可能提前，加强预防，这样即使发现问题，也不会发生重大的财物损失，能够确保企业的各项资金使用项目都保持在一个严谨的状态。对于企业的投资、采购、整改等有关资金使用的方面，要进行实时的监督和控制，按时审查，把各个运作程序所出现的问题及时上报，并给出合理的解决方案，促进企业以最快的速度实现财务目标。
（二）完善资金结算制度
出于降本增效、统一管理的目的，大型油田企业还要进一步完善资金结算制度，负责结算的部门相对来说比较特殊，其属于管理局的一个独立单位，结算部门在进行资金结算时，主要是根据近期企业的财务流通情况，再结合银行的相关工作形态，来对企业的资金流通系统进行优化，结算二级单位、管理局以及一些有关部门的资金，起到一定的资金约束和管理作用。资金结算的主要功能和意义可以总结为以下几点：财务规划、财务结算、财务分配、财务统计等。通过实现资金结算的这些功能，能够有效地控制企业的成本支出，并起到提高效率的作用。
（三）提高预算机制在资金管理中的地位
企业的资金管理是财务管理的重要内容，同时在企业的发展中占据着重要的位置。而且资金的管理贯。整个企业管理的始终。现如今，随着市场经济的趋势不断加强，企业间的竞争力也在逐年提高，管理人员对于资金管理的模式也加强了重视。为了保证资金管理的可靠性和科学性，采用资金集中管理的方式是较为常见的。但是从企业的资金管理工作上来看，资金的集中管理也是难点。因此，需要根据企业的发展模式和需求等方面来选择切实可行的企业资金管理模式。
一、规划企业资金集中管理模式的原则
从资金的集中管理模式上看，管理的重点就是提高企业的财务管理水平，对于资金管理的方式进行控制，对企业的可用资源进行整合，努力提高资金的周转效率，进而规避资金运行的风险。在实际的工作中，需要解决的主要问题主要表现在以下几个方面。
第一，要找到切实可行的办法来保证资金管理的透明度和科学性。第二，寻找合适的途径来提高资金的使用效率。第三，要对企业的现金流进行严格地监控也具有一定的难度。第四，企业要尽量避免和银行的信息产生严重的冲突。第五，要尽量减少不必要的资金流的存在。
企业的资金管理为资金集中管理奠定了坚实的基础，进行集中管理的模式需要对企业组织结构以及业务的流程等方面进行深入分析，实现企业网络环境的优化。从现如今的业务办理模式上可以看出，网络银行和电子银行的逐渐兴起，有助于企业的财务信息的传递和管理。对于保证企业财务信息的真实性和准确性等方面起到了重要的作用。
二、中国人寿企业资金集中管理所需要的技术手段
从我国目前企业发展的现状上来看，采用先进的信息技术和手段是较为重要的，逐渐实现企业资金的网络化以及财务的网络化形式是一种必然的趋势。各大商业银行和企业都形成了银企接口，需要根据这一手段的实施特点来制定相应的资金和管理模式。企业的规模在逐渐壮大，单一的管理方式已经无法满足现代企业的发展。因此，采用资金集中的管理模式是各大企业采取的重要资金管理方式。对于资金的管理方式也要进行科学地规划，将先进的技术和手段与企业长期的资金管理模式相结合，打造切实可行的资金管理模式。
具体来说，需要结合企业日常的资金运行模式以及企业的基本管理方式来确定资金的管理模式，通常情况下，资金的管理都采用特殊的软件系统来进行管理。为了提高企业运行的有序性，需要进行实时性的监控，进而保证企业信息的集中性以及资金管理的科学性。
三、资金集中管理模式及流程
对于中国人寿企业来说，其下属的公司数量较多，而且分布的范围相对较广。且各个单位的性质也存在着一定差异，所以，应该采取多样性的管理方式才能满足各个企业的发展。因此，需要根据企业发展模式的不同来采取科学的资金管理模式，主要表现在以下几个方面。
1.企业总部的资金管理模式分析和规划
对于中国人寿企业来说，企业的总部集中了较大部分投保单和账户，已经形成了成型的资金结算模式，利用资金结算中心的集中性来对资金进行管理。同时这种方式能够保证对现金流进行有力地监控。自从中国人寿企业成立以来，主要采用这种资金管理模式。主要是由于这种管理方式具有简单性和高效性。其中集中性体现的较为明显，主要是资金的集中性，集团的控制性等等。为了提高资金的管理效率和使用效率，逐渐降低企业的资金成本。
2.异地子公司的资金集中管理模式分析和规划
对于整个企业来说，如果子公司和总公司所在的地点不一致，就会造成总公司资金集中管理模式的薄弱性。所以，对于分散性的资金进行管理是企业财务部门的重要工作内容。从现如今的企业资金管理模式上来看，采用现金集合库的方式来进行管理是一种较为常见的子公司资金管理模式，在社会的发展中受到了中国人寿企业的青睐。
具体来说，就是应用商业网上银行系统来实现，在企业管理中心根据主要的结算账户，设定和二级账户之间的联系。进行资金集中管理，可以根据银行账号来进行管理，实现资金管理的集中性。另外，网上银行的管理方式要消除一定的随意性，需要经过严格的审批才可以进行授权。而且资金管理不受地区的限制，总公司可以通过资金管理系统监控到子公司的资金管理和运行的状况。
3.对于资金上下游关系部门的资金集中管理模式分析和规划
如果企业的资金管理完全依赖于外地的办事处或者是保险的营业点，那么以上提高的管理模式就完全不适用了。采用预算驱动拨款模式是这类单位资金管理的很好的途径和模式。能很好地解决预算对结算控制问题的同时，解决根据不同资金的性质，将资金按时、按量自动下拨的问题。现有的财务管理系统中都有较好的预算编制和预算控制功能，也有较好的预算系统和资金管理系统的接口和数据流，结合这些系统可以有效地实现资金预算驱动拨款模式。
四、构建符合企业自身一体化的资金集中管理模式
不同人寿企业的组织结构、业务流程、控制点和控制指标等都不尽相同。有些企业只应用以上资金集中管理模式中的一种就可以解决资金集中问题。对于大型人寿企业，全公司统一采用任何一个单一的资金集中管理模式显然是不能满足管理需求的。多种模式的混合和结合可以最大程度上适应企业管理的需求，最大范围地管理所属企业的资金，保证集团资金的集中管理。
五、总结
随着我国人寿企业的改革和信息化手段的提升，企业资金管理也趋于多样化，我们要研究建立一套符合自身管理要求的资金集中管理模式，真正实现企业资金集中管理和监控，提高资金使用效益，提升人寿企业资金管理的科学性，使人寿企业财务管理提高到新的水平。
参考文献：
现代企业的管理水平需要适应市场经济发展的需要，虽然我国企业对营运资金管理的重要性有一定的认识，但是由于企业发展自身的局限性，企业内部的营运资金管理工作依然存在一定不足。为了企业积极参与到市场竞争中，企业需要不断地进行改革，重视企业内部管理水平的提升，需要完善企业的营运资金管理工作，企业依据自身发现现状，认真分析现有的营运资金管理工作的现状，按照市场的要求，创新营运资金管理的工作方法，促进企业构建完善的营运资金管理机制，确保企业正常经营发展。
一、企业营运资金管理概述
1.营运资金管理的内涵
企业的营运资金又可以称为营运资本。在广义上来讲，营运资金包含企业所有流动的资金，不仅指的是货币资金，金融资产，还包含应收账款，存货以及其他流动性的资产等。狭义上的营运资金主要指企业的流动性资产减去企业流动性负债后的净额，即“营运资金 = 流动资产 - 流动负债”。营运资金管理是对企业流动资产以及流动负债的管理，企业要想保证自己经营顺利，就必须有充足的资金。营运资金管理是企业财务管理的重要内容，同时企业的营运资金管理属于动态管理的范畴，受到企业经营的外界因素影响，与企业内部的经营流动资产和负债有关联，企业为了自身的发展必须要重视营运资金管理的问题，重视对流动资产以及负债的管理，重视完善财务管理机制。
2.企业营运资金管理的意义
营运资金管理的范围比较广，不仅涉及到企业的所有经济活动，还包含企业内部的销售，管理，服务等方面。企业经营最终目标是经济利益最大化，所以企业在经营和管理中尽可能地缩减企业经营成本，增加收益。企业营运资金管理的工作效率直接决定企业的获利能力。
企业加强营运资金管理有利于保证企业资金使用更加合理化，科学化，最快实现企业存货到现金的快速转变。避免企业资金被长期的占用，解决企业资金占用的成本，提高资金的利用率，合理的规避资金的使用风险，用最短的时间增加企业的资金，增强企业的市场竞争力。企业还能够通过运营资金的管理，积极处理企业的短期债务问题，从而降低企业的经营风险，为企业未来的经营增加一份强有力的保障。
二、企业营运资金管理现状
1.企业缺乏对营运资金管理的重视
现代企业的发展面临更加复杂的外部环境以及更多的市场竞争环境，企业把所有的注意力都转向了如何获得更多的经济利益上，忽视企业内部的营运资金管理对企业经济效益的影响，企业管理者对营运资金管理的重要性缺乏认识，重视度不够，导致下面的员工在面对营运资金管理工作的时候工作积极性低，同时各部门的参与度不高，这成为现代企业的营运资金管理的工作阻力大。目前为止企业的营运资金管理的概念在我国兴起的时间晚，很多企业没有真正理解营运资金管理的内涵以及对企业发展的重要意义，或者说企业的营运资金管理工作还处于起步阶段，与企业内部的经营文化以及发展理念相悖。俗话说思想决定行动力，企业现阶段的营运资金管理的相关认识不足，影响制度的建设以及营运资金管理的能力，对于企业构建完善的营运资金管理工作来说，企业需要按照要求，提高思想认识。
2.企业的营运资金管理体系不完整
现阶段企业营运资金管理的体系不完整主要体现在企业内部缺乏对营运资金管理的重视，思想意识上不去，企业的营运资金管理相关体系不能指导企业的经营工作，导致企业的营运资金管理的工作目标与企业的战略发展目标相悖。企业的营运资金管理工作不仅要包含营运资金的统筹管理，还有营运资金的投资管理，他们都是企业营运资金管理活动中不可缺少的工作内容。资金的统筹管理能够解决资金的来源问题，但企业如果随意的决定资金统筹管理机制，必然会给企业带来严重的财务危机。而企业选择营运资金战略规划的时候也很随意，没有结合企业的实际经营情况，工作职责划分不清楚，各部门的积极性不高。对待企业的流动资产和流动负债的管理也是存在经验主义，没有做谨慎的选择和处理，一旦企业缩减流动资产策略，必然增加企业的经营风险。
3.企业的营运资金管理效率低
企业营运资金管理的工作效率直接影响企业的经营和发展，现在企业的资金管理中由于流动资产账目复杂，流动资产所占的比重偏小，很多流动资产中的死账坏账很多，导致了企业的流动资产周转困难，效率低的问题。企业对于流动资产的管理没有做科学的规划，在流动资产充足的时候，分配不合理，成本配置高，购置很多的闲置资产，不仅造成资产的浪费，还增加了企业的经营成本，很多流动资金被占用，导致企业需要资金的时候调度不出来，影响企业的发展。企业在流动资金紧张的时候，流动资产的效率发挥不出来，企业必须要采取新一轮的筹融资活动才能生存下去，增加了企业的负债，负债越高，企业的经营资金管理的风险越大，资金结构不平衡，企业的财务风险必然增加。资金管理越来越紧张，企业就失去了竞争的优势。
4.企业财务人员的综合素质有待提升
我们的经济已经发展到世界强国之列，企业的经营需要转变思想意识，促进企业的发展达到增速的阶段，企业需要提升管理者以及工作人员的素质，才能适应企业的营运资金管理的要求。我国企业在招聘人才的时候依然会受到“关系”的影响，企业招聘重要岗位的时候很慎重，对员工素质的要求会很高，但是由于财务人员工作的压力，高素质的财务人员是企业人力资源管理的紧缺人才。尤其是企业的营运资金管理工作，需要专业能力强的工作人员。目前企业内部的财务人员工作能力和专业素养比较低，企业营运资金管理知识学习的少，导致企业营运资金管理活动效益较差。同时企业内部缺少对提升财务人员素质的相关培训制度，导致员工流失率高，工作压力导致员工的工作状态不佳，缺少创新意识和思维意识，缺乏主动性和主人翁精神，机械的开展工作，这不利于满足企业营运资金管理活动对专业知识的要求。
三、改善企业营运资金管理问题的对策
1.转变思想，重视营运资金管理
虽然我国的营运资金管理的相关理念起步晚，但为了企业更好地参与市场竞争环境，企业需要重视营运资金管理工作，尤其是企业管理者要带头重视营运资金管理，鼓励各部门积极参与到营运资金管理的工作中来，提高大家工作的积极性。把企业的营运资金管理工作融合到企业经营理念和财务管理工作中，增强大家的重视度和参与度，企业采取一些激励措施，制定相对合理的考核机制，鼓励大家积极的进行工作改革，角色转换，多岗位轮换等，认识到营运资金管理对企业发展以及个人利益之间是有关联的，才能为营运资金管理工作提供更大的发展空间。
2.完善营运资金管理体系
企业为了满足经济效益最大化的目标，企业需要有完善的营运资金管理体系，完善的制度是企业营运资金管理的依据，也有利于企业保证资金的使用安全，同时企业转变思想观念，提高思想认识，明确好工作职责。结合企业财务管理的工作内容，重点分析企业营运资金的统筹管理和资金策略，选择恰当的营运资金管理战略。做选择的时候要谨慎，它属于杠杆的作用，偏向任何一方都会使企业的经营陷入到危机和风险中。同时企业可以吸纳其他企业已经成功的案例，结合自身的实际情况做规划分析，增加企业制定完善营运资金管理体系的成功率。资金管理体系的建设要做动态的管理，跟随企业的经营状况随时做调整，才能真正发挥营运资金管理体系的作用。
3.优化资金分配结构，提高营运资金管理效率
企业营运资金管理应该提高营运资金的使用效率和管理效率，才能帮助企业合理的节省资金。对于流动资产的管理要严谨，做好流动资产的规划，增强企业资产的保值力度。流动资产过多的时候要避免分配不合理以及浪费现象，确保企业需要资金的时候能够及时调动出来。流动资金紧张的时候要做合理的分析规划之后再进行投融资，防止企业因为负债过高问题，拖垮企业的经营。企业要加强营运资金的内部控制和管理，正确处理流动资产和负债的关系，合理处理企业应收账款和存货问题。企业应重视对资产的管理，扩宽企业的融资渠道，优化资源以及资金的配置，确保资源得到合理使用，缩减企业的成本，早呢更加企业营运资金管理的效率，提高企业的市场竞争力。
4.提高人员素质，挖掘人才能力
新形势下企业的营运资金管理工作需要与时俱进，员工的发展要重视基本专业技能的基础上，重视培养员工的创新意识，挖掘员工的工作能力，培养员工的工作责任感，采取措施鼓励员工在岗位上贡献力量。企业的人力资源管理部门在招聘员工的时候打破“人情”束缚，选拔有能力的人员上岗。对待已经在岗位上的财务人员，要制定学习和培训计划，可以适当增加一些素质培训和拓展训练，活动的开展能更好地观察员工其他工作能力，尤其是抗压能力和应变能力，为企业储备人才。企业要重视法律知识学习，资金管理工作必须保证在法律范围内进行。企业制定激励措施，破格选拔优秀的人才晋升，调动大家工作积极性，采用公平公正的态度对待员工的能力选拔，以便企业能够真正挖掘有价值的员工为企业的发展服务。
四、结束语
企业为了能够在激烈的市场竞争中稳步前进，需要重视营运资金的管理，主要是企业为了实现经济效益和社会效益的最大化，同时满足企业经营的战略发展目标。新时代企业营运资金管理工作还存在一些问题，需要企业结合自己的经营实际，做好问题的分析，采取措施提高企业营运资金管理质量，以灵活的工作方法处理当前企业内部营运资金管理存在的问题，企业需要提高人员的素质，培养专业的人才，利用完善的营运资金管理体系，优化企业的结构，最终发挥营运资金管理的作用，为企业的发展增收。
参考文献
[1]徐华亚.营运资金管理相关问题 [J].纳税，2019，（03）.
关键词 资金流动性 应收账款 存货
根据河北省2008年经济年鉴公布的统计数字可以得出这样的结论：全社会固定资产投资2005年为4210.25亿元，2006年为5501.25亿元，2007年为6884.68亿元。河北省经济发展的成果是令人欢欣鼓舞的，尤其是中小企业为经济发展做出了巨大的贡献。通过对比分析数据我们不难发现，中小企业对于河北省经济发展有着不可磨灭的贡献。而中小企业的生存条件却是很艰苦的，尤其是中小企业资金流动性管理的问题尤为严重。
一、河北省中小企业资金流动性现状
财务管理是一个企业的心脏，资金流动是为心脏和机体提供养分的血液。因此，研究河北省中小企业的资金流动性对中小企业发展的关系是非常必要的。
1．资金流动性与经营周期的关系
企业生产经营周期是从生产企业从原材料和燃料开始，经过企业对原材料的加工至半成品，最后至产成品，这是企业的制造过程；然后是销售过程，向企业的各级供应商提品，最终取得所有货款的过程；资金回笼，第一个经营周期即告完结，下一个经营周期开始。因此，企业生产经营周期可以分为订货周期、存货周期和应收账款周期；资金流动包括应付账款周期和应收账款周期，即资金流动贯穿着存货周期和应收账款周期。
资金流动和企业经营周期是相互依存的关系，没有企业经营，就没有资金的流动；相反，如果资金流动性很差，会严重影响企业正常的经营周期。如果资金流动性强，应付账款及时偿付，维护了本企业自身的信用，有利于进一步发展赊购业务，减缓本身资金压力；应收账款及时回笼，使企业有充足的资金进行新一轮的投资生产。如果资金流动性差，应付账款不能及时偿付，企业本身信用会受到严重的损失，众多供应商拒绝提供赊购业务，会使企业营运资金大幅度增加；应收账款不能及时变现收回，会严重影响企业下一轮的经营周期。可见，加强资金流动性是所有河北省中小企业无法逃避的课题。
2．河北省中小企业资金流动性现状
与中小企业建立和发展相伴而生的就是中小企业资金短缺的问题，河北省的中小企业当然也概莫能外。当我们细细分析河北省中小企业资金短缺的深层次原因时，资金流动性差的问题就浮出水面，并在中小企业资金问题上发挥着重要影响作用。
资金流动性的问题只要是两方面影响的，存量和流量。存量就是企业资金的库存绝对数额，例如现金，银行存款以及可交易性金融资产等；流量就是企业用于日常经营的营运资金，譬如存货、主要原材料及燃料等。存量的影响因素主要是应收账款。应收账款的有效收回是在一定销售额的前提下，确保企业资金库存数额的最有效的途径。流量的主要影响因素主要是存货。对于中小企业，存货占用企业资金使用的比重最大，因此企业存货的周转速度是影响企业资金流量的最大的影响。
与此同时，河北省中小企业财务制度不健全，也是影响企业资金流动性的一个重要原因。财务制度不健全的最重要方面就是账套的建立和有效管理。账套的管理不善会产生两方面的影响，企业内部资金管理和企业外部融资。由于账套管理不善，企业很难整体、系统地监控和协调企业资金的运作；同时糟糕的财务数据，是企业外部融资难的一个非常重要的原因。
二、导致河北省中小企业资金流动性差的原因
资金流动性是关系企业正常经营和资金使用效率的双重问题，资金使用效率与企业的经营活动又是互相促进，相互依托的。
1．缺少会计账套的建立及有效管理
现今的中小企业绝大部分是家族式经营管理模式，这样就会导致河北省中小企业存在管理模式僵化，管理基础薄弱，内部控制不严格等问题。譬如，一个中小企业的绝大部分权利都集中到所有者身上；一般丈夫管经营决策，妻子负责管现金，没有成型的账簿；再稍微好一些的，就是几个合伙人负责企业的日常经营决策，其亲属负责现金和账簿的管理。总之，绝大部分中小企业都在家族式管理的桎梏中。
由于账套设置的缺失，使得企业对资产缺乏有力的监控，缺乏对资金的结算和使用的合理调度，盲目的投资往往使企业入不敷出，流动资金捉襟见肘。对企业最重要的影响就是，账套的缺失或账套的缺乏有效的管理，导致企业融资难度大大增加。良好的账套建立和管理，是企业良好的财务管理和财务控制的基础，是银行等金融机构考察一个企业偿债能力的最重要的条件。因此，账套缺乏有效的建立和管理，直接的影响就是阻断了外部融资的大门，进而造成企业资金短缺时不能及时获得外部资金支持，使得企业经营状况进一步雪上加霜。
2．缺乏对应收账款的有效管理
应收账款周期和存货周期是资金流动的介质和形式，因此应收账款和存货周转速度就是资金流动性最直接、最准确的反映。应收账款的及时变现，是对下一个经营周期顺利运行最有力的支持；存货周转速度加快，可以加强资金的流动性，减少资金的占用，最大限度的降低资金的使用成本和减少存货的管理成本，。如果应收账款变现存在问题，下一个经营周期就会因为资金短缺而不断滞后，严重影响企业的正常经营。如果存货周转出现问题，会增加资金的使用成本，存货管理成本，这样会使资金的使用效率严重下降，进而影响企业的生产经营活动。
应收账款是企业为应对市场激励竞争采取赊销产生的，这样使企业应收账款大量增加，相应的管理费用大幅度增长，企业发生呆账、坏账的几率也大大增加。现实社会中，中小企业面临的应收账款的回收问题极为严重，呆、坏、死账大量存在。导致此种现象的主要原因是大多数中小企业尚未形成一套比较规范的具有可操作性的应收账款控制方法，缺乏有效的催收应收账款的政策和方法。
3．缺少对资金的合理使用和存货的有效控制
资金对于企业的重要性越来越受到企业经营者的认知，而对于资金具有绝对控制权的中小企业经营者缺少现代企业资金管理的基本理念，更缺少资金营运管理的专业知识，致使中小企业的资金流动性的问题不断升级。其主要表现在两个方面：一是对现金管理不严，没有现金使用计划，项目选择和投资具有很大的主观随意性，往往造成资金不足；二是存货控制薄弱，造成资金呆滞。
大多数中小企业尚未形成一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法，缺乏有效的资金营运管理方法。营运资金管理关系着中小企业的短期偿债能力――如果没有良好的营运资金管理，必然影响到偿付到期债务、支付当期费用的能力，进而影响到企业的声誉和长远发展。
中小企业的经营者往往重钱轻物，对于其他有形资产，诸如原材料、半成品、固定资产等管理不到位，造成资产流失严重。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的2倍以上，资金周转失灵。产成品库存增加，挤占流动资金。邯郸市被调查的8家企业的存货总额占全部流动资产的33%，严重影响了企业的资金周转。
三、加强河北省中小企业的资金流动性
在前面部分分析了河北省中小企业的资金流动性差的问题，那么下面就应该是重点解决问题了。
1．建立完善的会计账套并予以严格的管理
完备账套建立的基础，需要大量的原始凭证和数据，诸如会计凭证、生产消耗定额，原始记录、费用支出定额、购销合同记录等。这些凭证是企业生产全程的记录，是企业消耗企业资源的最重要的证据。资金流动贯穿着中小企业生产经营的整个过程，因此完备的账套可以清晰地反映和记录资金的流向和流动性。因此完备的账套可以对资金流动性实施跟踪的监控，时刻为管理当局提供资金流动性的状况，以便及时采取措施应对突发事件。
中小企业只有建立规范、完整账套，并委任专业人才加以维护、管理和控制，才可以使得财务管理职能得以充分发挥，有效的财务分析与预测信息才可以迅速地提供给管理者。只有这样才可以使中小企业经营者从宏观上把握企业的发展方向和发展策略，进而对资金进行合理的配置，达到有最少的钱办最多的事。同时，良好的账套管理是财务人员向银行等金融机构谋求资金支持的强有力后盾。有效地账套可以反映企业财务状况、经营状况和偿债能力，可以使银行放心的将钱借给企业。
2．加强对应收账款的管理
日益激烈的市场竞争，使原来现货现销的模式远远不能满足市场的需求。为了尽可能的发展自己，扩大自己的市场份额，增加销售额，追求更大的利润，所有企业不约而同的开始了赊销业务，由此应收账款也相应产生了。
为了扩大销售进行赊销业务，本也是无可厚非的；如果应收账款能够及时的收回，进行大量的赊销业务也是完全可以的。但中小企业面对的问题就如如同小老鼠钻风箱――两头受气：一头要时刻面对着资金日益紧张的窘况，尤其是进入2008年下半年，原材料价格不断上扬使资金短缺的问题更加严重；一头又得面对大量应收账款难以收回的难题，使本来就难以维续的资金链雪上加霜。基于此种情况，中小企业经营者更应该加大对应收账款的管理，使得应收账款时刻在控制的范围内。
要将应收账款余款控制在合理范围内，需要从两个方面着手：一是用5C系统评价顾客的信用品质，并根据不同的信用品质予以不同额度的信用额；二是运用账龄分析方法，对应收账款进行时时的监管，多不同的情况采取不同的收账政策。
3．加强对资金使用和存货的管控
英国经济学家约翰•梅纳德•凯恩斯出版的《就业、利息和货币通论》，提出的货币流动性偏好理论对中小企业对资金的管理具有指导性作用。河北省的中小企业应重点运用预防动机和投机动机的相关理论对企业资金进行管理。中小企业对市场风险的抵抗能力较弱，因此企业应当持有一定量的货币进行预警。一来，在原材料市场价格下降时可以适机买进，这样可以节约资金的使用；二来，中小企业的日常业务多是赊购和赊销，持有资金可以及时偿还供应商的货款，维护企业自身的荣誉。
存货ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。中小企业经营管理者可以根据存货ABC分类管理理论，对企业重要材料进行重点管理控制，这样在不影响企业正常经营的前提下，尽最大可能节约企业的资金使用量。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会.财务成本管理.北京:经济科学出版社.2007.
[2]王棣华.柔细财务管理.经济管理者.2001(09).
[3]李洁.谈民营企业财务管理现状及改进――从温州仕登公司倒闭得到的启示.中国农业会计.2008(07).
资本是企业的血脉，是企业经济活动的第一推动力和持续推动力。从发展的角度来看，资金对每个企业都是稀缺资源，从生产经营到资本经营和长远发展时时刻刻都离不开资金。有足够的资本规模，可以保证企业投资的需要；合理的资本结构，可以降低和规避筹资风险；筹资方式妥善搭配，可以降低资本成本。
一、现代企业筹资的主要策略
（1）充分利用货币市场筹集短期资金。货币市场是融资期限在一年以内的短期资金交易市场，因为金融交易工具的流动性很强，近似于货币，故称为货币市场。如短期融资债券市场、银行同业拆借市场、大额可转让定期存单市场以及票据贴现市场等均属于货币市场。它们的主要功能是为资金使用者提供流动性较强的金融产品，以弥补企业流动资金的临时不足。（2）利用资本市场筹集长期资金。资本市场是融资期限在一年以上的长期资金交易市场。企业可以根据投资经营的不同需要，灵活运用多种筹资形式筹集可供长期占用的资金，以满足企业生产经营活动对资金的长期需求。（3）与金融机构结合进行筹资。一是，建立稳定的银企关系。企业要不断优化自己的融资结构，以重要银行为依托，形成融资主渠道，在此基础上再拓展新的融资渠道。实行主办银行制和贷款额度授信管理，通过银企长期性契约，彼此形成利益共同体。二是，让金融机构入股企业。企业在建立股份制时，吸纳金融机构投资入股，或者将现有企业债务转为金融机构的股权，建立与金融机构的产权关系，以享有金融机构对企业的优先优惠支持。三是，金融机构与企业互相参股。金融机构与企业相互参股或环状持股，形成更为密切的产权关系。对银行或非银行性金融机构进行参股，作为金融机构股东的企业通过影响力获得金融机构的优先支持。企业集团可以通过对金融机构的控股，使之纳于企业集团范围。（4）利用租赁市场进行筹资。融资租赁筹资作为企业重要的筹资方式，对企业发展的重要性日益显现。融资租赁筹资较一般的借款来得迅速，做法更加灵活。目前，我国企业融资租赁业务大多数采用承租企业选择具体的租赁方法，融资租赁有回租和转租等多种具体的方式。
二、企业在筹资中应注意的问题
（1）解读相关政策和法规，依法筹集资金。企业筹集资金的相关法律与法规，是国家指导企业进行筹资活动的一些纲领性文件。企业要在认真分析和研究市场发展规律的基础上，掌握企业现金流量，及时了解和和把握不同时期国家相关的经济政策，依法筹措资金。（2）要科学地运用负债经营策略，确定合理的资金结构。企业资金构成主要包括两方面内容，一是所有者权益资金，二是负债资金。“借鸡生蛋”、“负债经营”是企业在市场竞争中，求生存谋发展的有效手段。对于企业来说单靠所有者权益资金是难以满足自身发展需要的。因此，企业应根据自身生产经营的需要，适时合理地安排筹集资金。如果生产的产品适销对路，经营状况好，可以适当提高负债的比率；反之，就应适当降低负债的比率。如果企业生产经营活动带有很大的不确定性或具呈现明显的季节性变动，在资金结构中应适度提高短期负债资金所占的比例，如果企业生产经营活动相对比较稳定，则可以加大长期资金的负债比例。（3）确定合理的筹资数额，适时地筹集资金。在资金筹集过程中要解决两个关键性的问题：一是筹集资金的数量，二是筹集资金的时间。筹集资金的数量并非越多越好，资金数量不足，固然会影响企业正常的生产与经营。因此，企业筹集资金的多少要以企业资金的需要量为依据。另外，在合理计算资金筹集数量的同时，确定科学合理的资金筹措时间也是非常重要的，由于资金是具有时间价值的，合理拟定资金使用计划并选择最佳引资时间，才能提高资金使用的安全性和有效性。（4）合理搭配筹资方式与渠道，力求筹资成本最小化。企业筹资的方式与渠道具有多样性，那么，选择筹资策略时其中最为重要的指标就是筹资成本。筹资成本是企业为筹集资金而支出的各项费用，以及在资金使用过程中所支付的利息等费用。资金成本核算与管理是现代财务管理工作中的一项核心性的工作，资金成本的高低是衡量企业投资和筹资经济效益的重要指标。对于企业的筹资，只有在投资项目资金成本率低于的资金利润率时，所筹集资金才能为企业带来效益。
参 考 文 献
[1]甘化鸣．理财：资金筹措与使用[M]．中国国际广播出版社，2002
关键词 ：企业;货币资金;内部控制;要点
货币资金是当前企业发展过程中流动性较大的一项重要资产，其在企业所有资产中占据了极其重要的地位，是整个企业实现生产、经营和管理等的重要资源。作为企业生产发展中必不可少的流动资产，货币资金具有极高的流动性和控制风险。因此，如何加强对企业货币资金的内部控制，加快其周转速度，保证货币资金的安全完整，最终提升其资金的整体使用效益，就成为了企业领导和管理者需要认真思考和解决的一个重要问题。
一、企业货币资金内部会计控制的要点
企业货币资金内部控制的要点主要包括以下几点：(1)实现企业现金收支与其记账的岗位分离制；(2)确保企业的现金收入和支出等具有合理、合法的凭据；(3)企业所有的收入、支出等必须要及时准确入账，并且所有的经费和货币资金支出项目都要有相关的核准手续；(4)严格控制企业现金的坐支，当日收入现金最好能尽快送存银行；(5)保证每月完成现金盘点工作，并且科学编制企业银行存款余额调节表，以确保账目与实际收支相符。这一过程中，实施企业现金收支及其记账岗位分离制，是企业实现对其货币资金内部管控的最基本的一个要求。
在企业货币资金内部控制的实际过程中，有几点具体要求：首先，企业所有的经济活动，但凡涉及到其资金的使用，都必须要得到相关部门专门的授权之后，才可继续进行货币资金的流通。其次，对于一些大型的企业来说，应该落实企业会计出纳员的岗位责任制，并安排专门的人员按时将其收支的现金数额等登记在案。同时应要求专门负责调整银行存款账的管理职员也和负责银行的存款账、现金支出账以及应收、应付账款的职员相分离，确保货币资金的安全性。另外，企业还要将现金出纳人员与支出的审批人员和支票保管人员相分离。最后，企业还应加强对其部分零用现金的控制及管理，不可忽略小数目的资金账款而放置不管。最好是建立现金定额备用金制度，实现对货币资金的全权控制。
二、加强企业货币资金内部控制的有效措施
1.完善企业内部控制的大环境
企业不断完善其内部控制的整体大环境，对于加强其货币资金的内部控制具有极其重要的意义。一般来说，一个企业内部控制大环境的好坏，对其进行内部控制和管理的效果有着直接的影响作用。企业只有确保其内部控制的整体环境是好的，才能有效实现对其货币资金的内部管控。
通常企业完善其内部控制环境，主要从以下几个方面做起：第一，企业领导者及其决策人是其发展的掌舵者，在货币资金的内部控制中起到了决定性的作用，其对企业的经营理念、管理手段以及个人修养等都将对企业货币资金的内部控制的执行产生直接的影响。因此，企业领导者和管理决策人应不断加强自身个人修养，提高对货币资金内部控制的重视程度，并严格执行民主集中制。第二，货币资金内部控制过程中一个重要的组成部分就是会计监督。企业应加强对其会计师事务所及审计机构等的监督控制，确保其工作程序的合理性。第三，企业进行货币资金内部控制和管理的过程中，员工个人的能力和文化素养等起到了极其重要的作用。因此，企业应不断加强对从业人员的专业知识、职业道德以及个人文化素养等的培训，提高其对货币资金内部控制的执行力度。
2.建立不相容岗位分离制度
岗位分离制度的建立和应用，对于加强企业货币资金的内部控制管理具有极其重要的作用。因此，企业在进行货币资金内部管控的实际工作中，一定要结合自身实际情况，建立一套符合自身发展的不相容岗位的分离制度，并将其严格执行到底。具体包括：(1)实现企业货币资金收支业务的授权、审批以及经办等岗位的职责分离；(2)实现企业货币资金收支记账、审核及保管岗位的职责相分离；(3)实现企业货币资金收支等的票据保管和银行预留印鉴保管的职责相分离；(4)实现企业货币资金银行存款余额调节表以及取回对账单等的编制和复核的岗位分离。
3.执行企业货币资金预算控制制度
完美的企业货币资金预算对于其实现货币资金的内部控制具有极其重要的实际作用。在企业实际生产经营和发展过程中，货币资金的预算编制将对企业的现金流产生直接的影响，它也会对企业货币资金的周转率以及利用率等产生很重要的影响。因此，企业一定要在其实际财务管理中，当定期编制科学的资金预算，并将其不断和实际资金的流量进行反复对照，积极分析出现差异的主要原因，并采取行之有效的措施解决问题，以便于企业能够更有力地实现对其货币资金业务的控制，从而进一步保障企业的正常生产经营和稳定发展。
4.严格执行企业内部稽核制度
企业要加强对其货币资金的管控工作，必须制定并严格执行内部稽核制度。即在日常生产经营和发展过程中，必须要明确相关机构及工作人员的职责和权限，稽核企业货币资金的收支以及业务流程等是否合理，是否存在企业内部一些不相容职务的混岗现象，以及是业务办理手续是否完备，资金数额是否正确等，以此来确保企业货币资金的安全性及完整性。与此同时，企业通过严格执行稽核制度，应定期对其货币资金进行实物盘点和清查，尽量确保账实相符。
5.加强企业内部会计人员的培训力度
企业在实际发展中，一定要加强对会计从业人员的培训力度，确保从事办理企业货币资金业务的会计人员具备扎实的专业知识，良好的职业道德和文化素养，同时还要诚实守信、爱岗敬业、廉洁自律、客观公正。只有这样，才能保证他们在日常工作中，能够对企业的每一笔经济业务进行客观记录，以保证会计记录的及时性、准确性和真实性。
3.加强企业货币资金安全性及完整性的控制
企业加强对其货币资金的安全性及完整性控制，主要从以下几点入手：(1)业务量的控制。(2)加强对往来账项的核对控制。(3)企业应加强对银行对账单的控制。
三、结束语
货币资金是当前企业发展过程中流动性较大的一项重要资产，也是整个企业实现生产、经营和管理等的重要资源。加强对企业货币资金的内部控制对于企业做好其内部财务管理具有重要作用。因此，在企业发展过程中，必须要不断建立并完善货币资金的内部控制制度，加强对其货币资金的内部控制及监督管理，增强货币资金的流动性和透明性，才能不断提高企业应对风险的能力，保证其健康、快速、稳定的发展下去。
参考文献：
[1]丁法度.货币资金内部控制要点探究[J].商业会计,2012,15(6):39-40.
作为企业财务管理中的重要组成部分，资金管理是指对资金的流动、结算、调度及运作等方面进行系统化的管理，是为企业生产经营活动提供资金支持的基础。随着现代市场竞争越来越激烈，给企业带来了新的挑战与机遇。因此，企业必须明确资金管理的重要性及其要点，以采取科学、可行的措施，从而提高企业的经济效益及市场竞争力。
1 加强资金管理对企业发展的必要性
1.1 优化企业资源配置
企业资金管理能实现对企业资金进行有效的集中管理，能提高资金的利用率与企业的运行效益，是企业资金实现增值、保值的重要措施，同时也是实现企业低成本、高效益的一种发展模式[1]。
1.2 树立企业形象
对于企业而言，要树立起良好的企业形象，既要保证产品的质量服务，也要要求企业对风险的正确面对。企业通过科学的资金管理，能有效优化资金、资源配置，对提高企业的信用度及树立企业的形象具有重要的意义。
1.3 优化宏观调控
企业发展是促进社会经济发展的前提，其发展水平能直接反应出社会发展水平。而科学的企业资金管理，是提高企业资金利用率与促进企业发展的关键，对国家的宏观调控与经济增加具有一定的推动作用。
2 企业资金管理的要点
2.1 核定资金
目前，企业在资金管理中应坚持需求和节约相结合的资金核算原则，并针对企业的经营特点与发展情况制定有效、可行的计算方法，以明确企业经营中所需要的资金。对于企业而言，这就是资金管理的重点。对企业资金需求量的控制要点怎样进行明确，是现阶段企业资金管理中的难题。因此，企业必须编制科学、有效、可行的资金需求计划，并严格执行。
2.2 筹集资金
提高效益、稳定经营及扩大规模是企业经营发展的主要目的，也只有实现这些目的，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。但企业在经营发展的过程中，难免会出现运作资金不足的现象。
2.3 运作资金
作为资金管理中创作性与实质性最高的内容，运作资金的目的就是以最低的成本实现最大化的利润。而且，企业要实时、及时反映出资金的流量，以明确自身的负债情况及对债务的偿还能力，并根据这些情况选取有效的调整措施，以保证企业所获得的资金能保证灵活周转，从而保证运作资金的安全性。
2.4 分配资金
对于企业而言，资金分配的合理将影响着其经营与发展。通常情况下，国家政策是企业对资金分配重点关注的内容。随着会计环境与管理机制的不断改革，如何实现企业内部收益的合理分配变得越来越重要。
3 加强企业资金管理的措施
3.1 树立财务控制的观念
随着会计环境与管理机制的不断改革，企业要明确的意识到，加强资金管理对建立企业的管理制度的推动作用。在当前市场环境背景下，企业通过自主经营、自负盈亏的形式经营的，部分企业常常会出现资金周转不灵、资金使用不足等情况。
3.2 加强资金的管理
对于企业而言，其必须要加强资金的管理，使资金的使用更加合理化，才能充分发挥出资金的价值。随着企业规模的不断扩大，使部分企业会出现资金供应不足，周转效率较低等现象。因此，企业财务管理应以生产为出发点，以将资金都合理的应用到企业的生产经营中，从而提高企业资金的利用率。
3.3 加强企业预算管理
企业必须要制定预算管理制度，财务支出的资金进行严格的事前、事中管控，以保证资金的合理流动。因此，企业还应该建立一个具有预算编制、审批、执行、控制及考评等为一体化的全面预算系统。在预测和决策的前提下，对企业在下一阶段的销售、成本及资金的流入与支出等通过系统具体、全面的反映出来，以对企业的经营活动进行有效的组织和协调，从而实现企业前期的既定目标。
3.4 加强投资管理
在市场经济环境下，在资金的利用下，企业具有自主全与法人财产权。而企业对资金应用的合理性将直接影响着其收益情况。因此，在当前市场环境中，企业应转变传统的投资观念，并树立新的投资观念，加强投资管理，鼓励企业中每一个部门踊跃参与到投资管理中，以对投资项目的合理性进行监督与分析。对投资收益差的项目要及时清理；而投资收益良好的项目要及时收回资金，以为企业提供更多的周转资金。
3.5 加强监督机制
对于企业而言，其资金管理必须以市场为出发点，以提高资金利用率为目标。主要是由于企业的活动必须通过资金的流动而实现的。因此，企业必须对其资金进行有效的监督，以更好地监督其经营情况。而对资金的管理既要对资金的利用进行监督，还要有效监督资金的预算。通过提高对资金的监督力度，从而提高资金的利用率。
3.6 强化信息化管理
要想提高资金管理的质量与效率，必须要应用当前先进的信息技术。通过完善企业中各项财务管理规章制度，避免人为因素引起的舞弊、越权、逾矩等行为，从而实现高效的信息化管理。
3.7 发挥其审计职能
企业要全面展开内部财务审计工作，以充分发挥出审计工作的职能，使监督关口不断前移，以明确内部审计的独立性和权威性，从而能根据审计的相关规范与要求做好审计工作，并设立违规监控及其标准及方法等，以发挥出内部审计的独立性与权威性，以对财务人员的行为进行约束。另外，对于企业来说，内部审计的执行及其职能的发挥，既要注重会计信息和企业经营业绩的可靠性与真实性，还有注意管理人员在执行过程中的落实情况。
4 结语
综上所述，通过明确企业资金管理的重要性、必要性及相关要点，以采取相关的措施，加强对企业的资金管理，从而提高企业资金的利用率与管理水平，对提高企业的经营效益、社会效益及市场竞争力具有重要的意义。
参考文献：
1国有企业资金管理重要性
1.1提高资金利用率，节约企业成本
企业在经营过程中，如果存在资金管理不善的问题，未按照资金预算方案执行，必然会存在财务风险;在投资过程中，如果项目投资失误或者投入的资金多，周转期较长，企业资金必然被长期占用，进而影响资金的利用率。与此同时，若企业在筹资前期，没有对资金状况进行前期调研和分析，会导致企业面临过高的偿债压力和筹资成本偏高，超出企业所能负担的上限，严重的将导致企业资不抵债。以上种种都可以说明，资金管理对企业的重要性，尤其是在企业经营和发展过程中，科学高效的资金管理能够优化资源配置，提供稳定的现金流，提高资金利用效率，降低企业资金成本，为企业发展保驾护航。
1.2保障资金安全，降低企业风险
在国有企业的生产运行中，会受到很多因素的影响，如外部的市场竞争环境、企业内部的资金管理水平以及内控体系等。企业要想更好的发展，资金管理尤为重要。如国有企业在制定重大投资项目时，通过企业资金实际状况评估，能为企业管理层及时提供有效、准确的财务数据。其次，改革开放使得不少国有企业开始转型升级，开展多元化经营模式，新领域的开发更加考验企业资金的周转速度，一旦资金周转不灵，资金链断裂必然导致业务中断，资金管控不到位带来企业经营风险，最终制约企业发展。因此，国有企业优化资金管理模式，不仅有利于整合企业资源，保障国有资产安全，还能降低企业财务风险，维护国有资产保值增值。
1.3提高资金流动性，助力企业持续发展国有企业发展的各个环节包括资本运营、投资活动等方面都需要资金支持，高效的资金管理水平可以盘活企业现有的资金，而企业资金管理过程涵盖资金来源、资金使用、资金事后评价等多个方面，所以国有企业必须全程掌控资金动态变化，例如当企业进行投融资时，高效的资金管理可以为企业管理层提供当年以及往年企业资金收支情况，投资收益等具体数据动向，不仅可以帮助企业管理者对后期的工作做出科学的计划，优化资金资源配置，提高资金周转率，保证企业投资方向正确，还可以为企业营造风清气正的内部环境，为企业创造最大的价值。因此要时刻关注资金动态，分析企业资金实际需求，为企业后期战略决策提供依据，维持企业可持续发展。
2国有企业资金管理存在的问题
2.1缺乏高效的资金预算管理
首先，资金预算的编制及有效执行对于国有企业而言是不可或缺的，良好的资金预算管理不仅可以把控企业成本，而且可以保证企业经济效益最大化。然而就目前情况来看，企业资金预算编制涉及企业方方面面，不仅仅是财务部门事情，还涉及人力资源和生产经营部门等。但是由于财务与业务部门之间相互独立，目标不一致，业务部门重视业务收入、项目经营发展，而财务部门更加关注如何降低成本，缩减不必要开支，怎样为企业开源节流。因此导致国有企业资金预算编制以财务部门为主导，资金预算编制与实际业务活动脱钩，造成全年资金预算可执行性效率低。其次，部分国有企业的资金预算编制流于形式。正常情况来看，资金预算编制是根据企业以往年度资金使用情况编制，但是由于企业各部门信息系统相互独立，财务人员对业务部门信息数据收集不全面、存在时滞性，市场信息缺乏预判，导致预算严重失真。最后，在预算执行过程中，没有制定强有力的预算管理体系或者有章不循。企业资金使用随意，没有明确的目的性。
2.2资金内部控制体系混乱，缺乏监管
国有企业之所以资金管理不善，主要原因在于内部控制体系不健全、监管不力，导致资金信息失真，无法发挥出资金管理的实际价值。其中内控体系不健全主要体现在以下方面:其一，部分国有企业没有设立专门监督机构和高层领导任职，即使有的国企设立了也是职责不明，对岗位职责没有详细的说明，缺乏独立性和强制性，无法全过程的监督企业资金使用。其二，资金管理制度与企业的自身发展不相符，真实资金使用状况与企业资金预算编制预案偏差较大，执行力较低，即使企业资金管理制度高效合理，也很难为企业真正服务。其三，资金审批流程不完善，申请部门、使用部门和审批部门无法独立，无法起到部门之间相互制约作用。其四，大部分国有企业依旧采用传统资金管理报批手续，企业管理层思想认知守旧，缺乏先进的管理理念，忽视资金管理重要性。领导层只关注单次报批的现金支出，对于项目总体现金流向把握不清楚;且内控制度又没有覆盖企业全部人员，资金内控只能约束企业基层人员，而对中高层管理者无法起到有效监管，增加了资金使用风险。
2.3资金运行效率低下，使用不科学
随着市场经济的发展，很多国有企业为了实现产业转型升级，跨领域投资行为逐步多元化，企业资金管理工作也日益重要。目前，部分国有企业尚未转变资金管理模式，使得资金使用效率长期处于较低状态。首先，部分国有企业在进行投资、筹资、经营活动时，由于缺乏统筹安排，事前调研不足，未实地考察，缺乏项目可行性研究，导致企业的投资收益不成正比，加大企业风险。其次，企业管理层在进行重大决策时，由于决策失误，导致资金被无限期占用，企业生产经营需要资金周转就会出现资金链断裂问题，进而给企业带来资金风险，制约企业发展。最后，大部分国有企业虽然都制定了资金集中管理制度，但是其他部门配合度低，资金缺乏统一使用调配，也缺少有效的监管，虽然企业编制了资金预算，但资金预算形同虚设，项目支出没有按照预算方案执行，业务部门可以随意变更资金预算内容，造成预算方案可执行性较低。
2.4资金管理人员综合素质水平不高
现今大多数企业对自身的资金管理人员没有定期进行系统化、专业化的培训，又因为在国有企业竞争压力小，自我要求低，工作积极性不高，新技术没有实际应用到工作中，导致资金管理混乱。对于管理层而言，对资金管理中的流动资金认识不足，没有重视资金的及时收回，其中应收账款和存货缺乏定期清查，账款无人催缴，存货积压，资金长期被占用，容易造成坏账损失，严重则导致企业资金短缺。
2.5国有企业融资渠道单一
国有企业由于具有国家政策扶持，其生产经营具有其他私营企业无法比拟的优势，但是其资金来源及管理也受国家规定限制。首先，国有企业的融资渠道一般主要是商业银行贷款和财政拨款。财政拨款由于受到当地财政预算、国家政策导向等因素限制，不能完全满足企业自身需求。即使国家正常拨款，但是受到专款专用限制，资金使用也需要审批等流程，不能由企业真正做主，缺乏主导性。而商业银行贷款虽然方便快捷，但银行的贷款利率较高、手续繁琐，会增加国有企业融资成本。如果企业生产经营未能有长期稳定的利润注入，在还款期限内又未能及时偿还贷款，必将增加国有企业负债风险。其次，在互联网时代，除了传统的融资方式，市场上又推出其他多种多样的融资方式，比如共享平台等。但是国有企业受传统经营理念局限，对于其他融资方式基本不采用，导致国有企业融资渠道狭窄、融资能力受限。企业若长期资金不足、周转困难，必然也会影响正常生产运作。
3国有企业资金管理的对策
3.1重视资金预算编制工作
为了更好的控制成本，企业应树立正确的预算观念，认识资金预算的重要性，认真的编制企业资金预算。企业管理层需要从事前、事中、事后三个方面考核企业的预算。首先，预算的编制、执行等流程符合标准，预算的事前控制需要财务部门与业务部门沟通，预估当年成本费用，根据预估的数据设置资金预算的标准，提高预算的可执行性。其次，在各部门当年实际发生成本费用的时候，财务部门根据预算数据审核报销。如发生增加预算额度，应主动沟通情况，提交企业管理层审批，这样才能控制好公司的预算指标与成本费用。最后，完善资金预算考核体系，年终对于当年预算的执行是否到位等情况进行分析讨论，分析具体的偏差原因，为下年预算编制提供良好经验。
3.2健全国有企业资金内部控制，完善监督体系
一般情况下，国有企业的内部控制制度存在薄弱环节。国有企业要想更好的长远发展，需要积极应对市场环境变化，完善内控制度，健全监督体系。其一，完善企业组织框架，建立企业规章制度，优化资金管理与内部控制环境。加强资金管理的内部审计制度，保持独立性，成立监管部门负责人定期轮岗制，避免，对企业资金管理加强全方位、全过程的监督。其二，内控制度建立应该覆盖企业所有人员、所有项目，保障各部门在资金使用过程中相互牵制。其三，企业管理层应当重视资金管理制度建立，明确部门责任，落实各部门具体资金报批流程，对于超预算资金使用以及变更用途的资金，书面解释，领导层集体审批通过。其四，严格执行岗位不相容原则，防止人员串通、挪用公款、滥用资金现象，使资金管理更加科学高效。其五，现代信息技术为企业管理资金提供了技术保证。建立信息化系统监管机制，帮助管理层更加快速的掌握企业资金流向，增加企业资金使用的透明度。
3.3提高资金运行效率和使用的合理性
提高企业资金利用率和合理性有利于国有企业投资收益最大化。首先，企业实施跨领域、跨行业投资之前，应当对投资项目的主体进行可行性研究，充分分析投资对象信用状况，有无负债情况，经营状况，投资过程中可能遇到的风险，选择收益高、风险低，周期短的项目，以避免盲目投资，浪费企业资金。其次，依托互联网，建立信息化资金集中管理系统，并任命专人负责，统筹企业各部门资金业务需求，并按季度统计各部门资金预算执行情况，实时准确反映各部门资金使用进度和用途，针对临时更改资金用途或追加资金预算，撰写报告并上报管理层开会审批，使企业管理层及时了解企业资金使用状况，及时发现是否存在违规使用资金，也能使企业各部门增强资金管理意识，避免资金浪费。最后，加强资金结算支付实时监控，提高资金周转率，加快资金回笼，整合国有企业现有的资金资源，投资优质的项目，促进企业良好发展。
3.4提升管理人员专业水平，强化资金管理意识
针对企业资金管理人员年龄结构老龄化、知识更新慢等情况，应着力提高其综合素质。首先，企业定期开展专业能力和职业素养的信息化技术培训，建立业务能力考核机制，将考评结果纳入年底绩效评价中。针对培训散漫、学习态度差、能力不足的资金管理人员，企业采取调离原岗位或者撤职处分。其次，高薪聘请新型资金管理人才，发挥人才带头作用，入职前针对聘用人员进行专业技能和职业素养考核，以满足企业发展需要。最后，建立企业各部门交流平台。定期线上线下交流，收集资金管理建议，重视宣传作用，培养企业员工对资金管理重要性的认识，不断提升资金管理人才队伍的综合素质。
3.5积极拓宽国有企业融资渠道
为了适应经济发展，国有企业需要完善融资管理体系，根据资本市场的有利条件和企业实际发展目标为导向，不局限于单一融资方式，采用多元化融资方式。在选择融资方式的过程中，根据企业自身所处阶段和经营业务类型，全面、充分的了解相关的融资政策，并积极拓宽稳健的融资渠道。如融资租赁、发行股票、商业信用、股权融资、定向增发等融资方式，尽量选择低成本、安全性高、中长期偿债的融资方式，最大限度地降低融资风险。其次，优化国有企业的资金配置及融资结构，提升国有企业的盈利能力，进而从根本上满足企业的资金需求，使得企业的生产经营能够得到保障。再次，国有企业管理层应提前评估经营状况和偿债能力，制定合理融资方案，并加强融资活动全程监控和建立预警机制，做到有的放矢。最后，合理利用信息化手段，采取线上线下相融合模式，做到资金集中管控，真正规避部分财务风险。
4结论
综上所述，资金管理贯穿国有企业的各个环节，是国有企业健康发展的重要组成部分，对实现企业转型升级具有重要的意义。为了能在市场竞争中不被淘汰，国有企业优化资金管理是发展的必然趋势。加强资金内控监督机制，拓宽融资渠道，不断完善人才队伍建设，培养高素质人才，确保资金的安全运行，以此发挥资金最大作用，才能推动国有企业的快速长久发展。
参考文献:
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煤炭企业的行业性质比较特殊，其经营和管理对于现金流的要求非常高，很容易出现现金流短缺或者断裂等财务问题。货币资金是煤炭企业流动性最强的资产，对于煤炭企业的正常经营和风险控制起着至关重要的作用。对于货币资金的控制和管理，一直是企业财务管理中的重要内容，也是财务管理的难点。我国的很多煤炭企业的货币资金内部控制制度不健全，导致货币资金不能得到有效的管理和监控，从而引发了很多挪用，贪污企业货币资金的行为的发生，给企业造成巨大的损失。因此，加强煤炭企业货币资金内部会计控制制度的建设是需要得到重视的。
一、煤炭企业货币资金内部会计控制的现状
（一）煤炭企业货币资金内部会计控制缺乏相应的依据
我国的煤炭企业货币资金内部控制方面缺少相应的准则和法规作为依据。目前对于货币资金内部会计控制方面仅有财政部颁发的《内部会计控制规范》，但是其并没有针对企业货币资金的内部控制的完整性，合理性和有效性制定统一的会计标准，使得企业在制定相关货币资金内部会计制度时无章可依，无据可循。
（二）煤炭企业内部会计控制意识比较淡漠
煤炭企业由于其自身经营管理的特殊性，导致企业的管理决策层大都是煤炭工程技术人员出身，他们对于企业的内部会计控制的重要性不了解，缺乏现代企业经营管理理念，因此对于企业的内部会计控制意识比较淡漠。在现代公司制度日益完善，煤炭企业面临着越来越大的市场竞争和风险时，对于货币资金的内部会计控制就显得尤为重要。许多煤炭企业在企业内部会计控制方面投入的人力物力资源非常有限，没有形成一套完善的内部会计控制体系。部分建立了内部会计控制制度的煤炭企业，由于领导内部会计控制意识的淡漠，会计控制制度很难得到有效的执行，作用很难得以充分的发挥，使得企业存在着很大的货币资金管理风险。
（三）煤炭企业货币资金的内部会计控制机制不完善
我国的很多煤炭企业的货币资金的内部会计控制机制不完善，导致货币资金在管理和控制的过程中漏洞百出，很容易出现一些问题。内部会计控制机制不完善的问题主要表现在货币资金管理的岗位设置不合理，职责划分不明确，很多资金管理环节没有得到很好的分离，从而使货币资金缺乏很好的监督和制约机制。例如，很多煤炭企业的货币资金的管理都是由一个部门来完成，会计和出纳的岗位职责划分不清楚；有的煤炭企业的会计和出纳工作都是由同一个人完成，既负责货币资金收支管理，会计账簿和票据的保存，银行票据的管理，还负责发票开销，企业银行的对账等工作，这种情况很容易导致企业的货币资金管理缺乏制约和监督机制，很容易产生货币资金被挪用和贪污的现象。
二、加强煤炭企业货币资金内部控制的对策
（一）完善煤炭企业货币资金内部会计控制规范
目前企业资金内部会计控制方面的规范标准有财政部颁发的《内部会计控制规范――货币资金》，但是由于规范并没有针对企业货币资金的内部控制的完整性，合理性和有效性制定统一的会计标准，使得企业在制定相关货币资金内部会计制度时无章可依，无据可循。煤炭企业应该在这一规范的基础上，结合自身的实际情况，有针对性的建立一套科学合理的货币资金内部控制体系。首先，煤炭企业应该明确货币资金内部会计控制的目的，那就是为了保证企业货币资金的安全性和使用的合理性。其次，要对于货币资金内部会计控制的主体予以明确。随着金融业的发展和煤炭企业经营业务范围的扩大，货币资金的范围已不仅仅限于传统的现金和银行存款，很多广泛应用的例如票据，外币业务等其他货币资金形式也应该被纳入货币资金内部会计控制的范围。
（二）煤炭企业管理层要转变理念，加强对货币资金内部会计控制的重视
随着市场经济的发展，煤炭企业面临的市场竞争越来越激烈，企业随时面临着很大的财务风险问题。企业领导层需要意识到，煤炭企业的财务管理的内外部环境已经发生了很大的变化，企业一定要加强对于货币资金内部会计控制的重视，提高企业防范财务风险的能力。煤炭企业要制定相关的内部会计控制的规章制度，并严格的予以贯彻执行，使其能够真正的发挥作用。例如，山西省某大型的煤炭企业于2011年就根据财政部的《内部会计控制――货币资金》的规范，结合企业内部的财务管理环境，制定了一套严格科学的货币资金管理制度，使得企业的财务环境大大改善，企业的经济效益也得到了很好的提升。
（三）要制定合理的会计岗位制度
煤炭企业的货币资金的内部会计控制制度存在很大的问题的重要原因之一就是因为煤炭企业的会计岗位制度不合理。很多煤炭企业的会计出纳人员没有进行很好的分离，没有制定会计轮岗制度。会计轮岗制度是保证货币资金安全性的重要制度。根据财政部《内部会计控制规范――货币资金》的第七条规定，企业需要根据实际情况施行货币资金管理人员的岗位轮换。因此，煤炭企业应该根据自身的情况，制定合理的会计岗位制度，将企业的出纳和会计岗位很好的分离，并对关键的货币资金管理岗位实行人员轮换制度，以防止相关舞弊行为的发生。
三、结束语
在煤炭企业的市场竞争日益激烈的环境下，企业货币资金的管理能力对于煤炭企业的经营管理起着至关重要的作用。煤炭企业一定要意识到货币资金内部会计控制制度的重要性，采取措施，提高企业的货币资金的管理和控制能力。
中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1009-2374（2014）16-0154-03
对企业来说，货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。货币资金根据存放地点及用途的不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。在企业中，货币资金具有高流动性、高风险的特点，所以企业在财务管理过程中必须进行有效的控制和防范。这里所说的货币资金控制管理措施，是指企业为保障货币资金的安全性和完整性等等而采取的一系列相互制约的方法和程序。因此，企业在组织会计核算过程中应结合企业自身的经营管理实际，加强货币资金的管理和控制。
1 企业货币资金控制环境
企业货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称，同样也是实施内部控制的基础。货币资金内部环境主要包括组织架构和权责分配的设计、内部审计的监督、企业文化以及诚信和道德价值观的营造。
第一，组织架构和权责分配的设计。首先企业应当根据组织架构的设计规范，对企业现有货币资金的治理机构和内部机构设置进行全面的梳理，以确保企业的货币资金的治理机构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。关于货币资金的组织架构运行和监管应该进行如下两点的梳理：（1）企业梳理货币资金的治理机构应重点关注高层管理人员的履职情况和运行效果。货币资金的治理机构存在问题的，应当采取有效措施加以改进；（2）企业梳理货币资金的内部机构设置，重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。对货币资金的内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的情况应当及时纠正。其次关于企业高管权责分配制度的设计，对企业来说管理层是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别是企业在推行领导个人负责制的情况下，高层管理决策者的道德观、价值观都直接影响货币资金内部控制执行的效果。
第二，内部审计的监督。企业内部审计是企业自我评价的一种活动。内部审计包括企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，通过对经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和建议，来提升企业运行效率和效果以实现企业发展目标。企业的内部审计可协助管理者或单位领导监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。
第三，企业文化以及诚信和道德价值观的营造。首先企业文化对内部控制具有潜移默化的作用，对企业文化的建设应当关注以下两个方面：（1）充分体现以人为本的理念。企业经营的好坏关键是看企业能不能聚人，能不能人尽其才，能不能才尽其用。有灵魂的企业可以通过核心价值观、企业文化，使每个员工充分发挥自己的才能。（2）高度重视并购中的文化整合。企业并购，应当特别注重文化整合，重点是在组织架构设计环节中考虑文化整合因素。其次是一个企业高管和员工所体现的诚信和道德价值观对控制系统的有效运行非常重要。企业在内部控制各个环节上每个岗位都处于相互牵制和制约之中。如果员工的诚信度不高，能力不够，在工作中出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。因此，员工的道德观、价值观的熏陶尤为重要，要鼓励员工善于发现问题、敢于揭露问题，并及时解决问题，才能营造一种和谐的工作环境。
2 货币资金控制管理的重要性分析
通过对企业货币资金管理上多次出现问题，包括公款挪用、支票套现、盗用凭证、收取回扣等现象可以说明货币资金在企业管理控制中的主导地位。关于企业的货币资金控制管理体系的内容，我们做了以下三方面分析：（1）企业需要根据其自身资金问题的实际情况，不断地建立和完善企业货币资金控制管理体系，才能够有效地降低企业货币资金控制管理的风险，同时也能够在最大程度上保护企业流动性财产不受损失；（2）企业通过加强货币资金控制管理措施可以有效保护企业的货币性资金的安全，完善的规章制度可以有效地保证企业各项货币资金控制管理活动都在可控的范围内；（3）
业通过有效可行的制度来制约企业货币资金管理人员的行为，以避免人为的作用给企业流动性较强的资产带来不可预估的风险。
货币资金作为企业资产中流动性较强的一种资产，是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，企业如何进行加强货币资金的内部控制管理，对于有效保障企业流动性资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，是企业目前面临的最主要的问题。因此，企业货币资金控制管理的重要性就体现出来，主要表现在以下三方面：（1）有效的货币资金控制管理可以提高企业的货币资金使用效率。企业通过财务管理将资金进行合理的分配，进而对企业开展的各项生产经营活动的经营状况和各项资产的完整性与安全性进行实时的监督，最后达到企业的经营目标与资产安全目标。（2）有效的货币资金控制管理可以健全企业货币资金使用监督体系。企业要根据自身资金使用的实际情况，完善企业货币资金使用监督体制。在具体实施的过程中，增强管理高层和财会人员对资金使用的独立性与制约性。在相互制衡结构体制下，建立权责制衡、管理科学的现代企业制度，最后实现企业价值最大化的根本目标。（3）有效的货币资金控制管理可以增强突发性企业货币资金波动的承受能力。企业在复杂的经济形势下，资金链可能面临融资难度大，融资成本增加和市场需求萎缩，库存周转缓慢等诸多严峻的挑战，因而货币资金的控制管理将是整个资金管理的重点。企业只有重视货币资金的控制管理，才能根据市场波动及其变化趋势有针对性地组织开展生产经营活动，进而增强企业自身的实力及对抗突发性货币资金波动的承受能力。
3 企业货币资金管理工作中的问题
企业货币资金的控制管理活动是作为现代企业管理工作中的一项重要内容。很多企业在最初设立执行管理方案时并没有形成一个合理的货币资金管理体制，这就导致企业货币资金管理体制上缺乏行之有效的管理模式对其进行约束。我们对企业货币资金管理工作中的常见的漏洞进行了如下的分析：
第一，企业货币资金内控管理制度混乱。（1）对库存现金与银行存款的管理上，每个企业都存在着未按规定限额留存库存现金、库存现金收入不入账等的现象，这样就容易出现挪用现金、“白条”抵库的情况。而在现金收支管理过程中，一些经办人员利用职权随意更改票据上的金额，将多出款项据为己有，或是不开具发票而将实际收到的款项隐匿贪污；（2）对单位公章和票据管理上，一些企业通常的做法是将预留银行印鉴交给出纳一人保管，这样的做法不但会伤害到了企业的利益，而且为侵吞公款、携款潜逃者提供了间隙。
第二，企业货币资金运营效率低下。在企业货币资金管理体制中，很多企业都会制定资金使用和费用开支等计划，但是在实际运用过程中，经常出现计划与实际脱节的情况。同时企业管理人员在经营决策中，盲从投资的现象较为严重。很多企业通常只重视利润考核而忽视对现金流的控制，仅仅用单一指标来评判企业的经营状况和获利能力。而在实际过程中企业的利润只是一方面的考核标准，一个企业在短时期内盈利能力不高并不能说明这个企业经营状况不好，一个盈利为正的企业其现金流也可能为负，这样的企业可能会因为资金周转不过来而导致破产。企业管理人员应统筹各项指标并综合分析企业的获利能力，及时关注现金流量的运行情况和企业资产项目的完整性，才能使企业的机制维持正常的运转。
第三，企业对货币资金内部控制的监督机制不全。企业内部审计部门是对企业开展的各项活动进行监督评审的作用，但是现在很多企业在领导责任制的体制下企业内审机构独立性并不强、授权审批制度执行不到位。通常而言，对于企业内审的范围非常狭隘，只局限于账目的审核。而对于货币资金授权审批制度，很多情况下都是虽有相应的审批制度但并没有严格执行，企业在进行各种经营活动中使用的货币资金并没有严格遵循审批制度，财会人员随意支取企业的库存现金，以及企业单位公章随意出借等现象时有发生，而这些不健全的监督机制会降低企业货币资金内部控制制度发挥其应有的作用。
第四，企业财务管理人员的素质不高。由于每个企业的经营管理方式的不同，财务管理人员的流动性大、整体素质参差不齐。很多企业出现会计人员无从业资格上岗和对有从业资格的会计人员对其专业知识的淡化学习的现象，这些都会导致企业的生产经营不能按照规范的程序进行会计
核算与监督。
4 企业货币资金控制管理的措施
企业货币资金内部控制管理措施是为了保证企业财务活动的有效进行，对有效预防财务管理中信息错误与舞弊行为而制定和实施的政策与程序。如何把货币资金运用好，使其在企业发展中发挥积极作用，就必须考虑如何操作才能使其发挥最大效益。鉴于此，我们给出了以下四方面的建议：
第一，企业货币资金内部控制管理主要涉及到的就是资金链使用上的管理。企业货币资金业务的发生主要就是在现金收支业务环节和银行存款收支业务环节上，所以在涉及到企业货币资金管理工作时，关键就是严格把控这两方面。一方面是对现金收付业务的管理，具体涵盖以下两点：（1）会计凭证金额的涂改。会计人员采取涂改和挖补的方式对发票或收据上金额进行篡改。对银行对账单涂改。会计人员涂改银行对账单上的发生额或余额进行提现，使其与银行存款日记账上的金额相符。对此，会计主管应认真审查原始凭证上的数量、单价、金额是否记录真实，有无凭证填写错误和修改痕迹并对不相容职位进行职权制衡。（2）一式多联式票据头尾不一。对于一式多联的票据在出票时经常需要套写，若利用假复写的方法，会使票据联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多的情况。为防范此种行为的发生，企业管理人员应将填制原始凭证职责和实际收付款职责严格分开，必要时需要第三人的监督。
第二，建立健全企业货币资金全面预算管理制度。根据国家有关法律法规的规定和要求建立健全企业货币资金预算管理制度来规范企业会计行为活动。企业预算管理制度是进行财务管理的重要工具，可以有效提高企业货币资金的运营效率。企业在建立货币资金预算管理制度前，应做好整个预算期内各时期的货币资金余额的计划情况，在进行编制货币资金预算时，要根据企业实际情况，合理制定好短期货币资金预算，同时也要做好中长期的货币资金预算。在执行企业货币资金预算时，由涉及到的各现金收付业务的相关部门依照各部门各单位的整体经营情况和发展规划提前报送给部门资金预算，然后经由各部门主管和财务负责人审批后再报告给企业管理层审核、批准、执行。企业货币资金预算管理有利于企业根据预算计划来提高资金的使用效率。
第三，加强企业货币资金内部控制的监督机制。企业货币资金内部监督机制，应当反映企业在一定时期内建立与实施内部控制管理的总体情况。在企业货币资金内部监督机制下实行严格的业务分工和相关人员责任制来建立完善授权审批制度。在会计规定制度下，互不相容职务应明确各自的岗位和职务的职责权限。企业必须建立严格的授权批准制度，并设立账务稽核对证制度和实行工作轮岗制，不能让一个人来经办企业货币资金业务的全过程。同时企业应不定期对货币资金的收支管理情况进行抽查并及时做出调整，从而有效地降低企业货币资金的管理风险。
第四，加强会计人员的素质教育和业务继续教育。加强对会计人员素质和业务继续教育的提高可以提升企业财务管理人员执行水平，从而有效落实企业内部控制政策。在企业日常生产运营过程中，企业管理者一方面要加强对财务管理人员的法制观念和职业道德观念的教育，使其了解在财务管理工作上的重要性及违反财经纪律的严重性，要从根本上控制贪污舞弊行为的发生。再者，企业提高财务管理人员福利保障待遇和更广阔的职业发展平台，让每个财务管理人员能有更加广阔的平台来实现其自身的价值。另一方面也要注重全面提高财务管理人员的业务综合能力，只有提高财务管理人员的综合素质，才能抓好各级部门和单位的内部会计控制管理工作，防患于未然。
参考文献
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