一、前言
近年来，我国金融投资体系快速发展，金融风险投资机构数量不断增多，但是依然存在许多风险问题，如政府信用风险、企业违约风险以及家庭违约风险等，上述风险问题制约了我国金融投资体系的发展，亟待采取有效的措施规避上述风险。因此，文章针对金融投资体系风险问题以及控制措施的研究具有非常重要的现实意义。
二、金融投资体系存在的风险问题
（一）政府可能承担信用风险
近年来，我国社会主义市场经济快速发展和不断完善，人们的生活水平显著提高。我国始终坚持以人文本、依法治国的理念，政府坚持走可持续发展、和平发展道路，并且在国际上与众多国家保持友好的合作关系，在国际上的地位不断提高，我国金融投资体系既受到国内环境的影响，同时也受国际环境的影响，市场环境呈复杂化、多元化方向发展，我国上缺乏对市场经济风险辨识和控制的经验，政府对于经济改革的措施并不能贯彻和落实到所有地区与角落，导致政府承担一定的信用风险。
（二）企业可能承担违约风险
在社会主义市场经济体制下，不仅需要市场的自身调节，还需要科学、有效的地市监督和管理，以此充分发挥有益的市场调节作用，严厉打击经济犯罪行为。但是，我国市场经济还存在管理方式落后、管理能力欠缺等问题，企业投资者道德败坏、利益熏心，会做一些违反市场经济发展规则的事，上述行为会给企业带来发展风险与投资风险，不仅影响企业的发展，还影响整个市场的发展，威胁企业的投资链，导致企业承担一定的违约风险。
（三）家庭可能承担违约风险
近年来，人们的生活水平不断提高，许多家庭逐渐开始关注金融市场和投资，由于家庭金融力量有限，因此其承担金融风险的能力也非常有限，如果市场出现金融风险，许多家庭无力承担投资风险，将会产生家庭违约风险，再转移给金融市场。对此，投资企业想要规避家庭违约风险，应该对家庭的信用状况、存款状况等进行全面调查。
三、规避金融投资风险的有效措施
（一）加强金融投资风险评估
金融投资风险评估是投资者做出投资决定的重要参考，在投资之前进行金融投资风险评估显得尤为重要。投资者在投资之前进行有效的风险评估，能够及时发现存在的风险，并采取有效的措施进行处理，能够帮助投资者规避投资过程中可能遇到的风险问题，尽可能的降低投资损失。但是，金融投资风险并不是一成不变的，因此在评估金融投资风险时，应该对金融市场环境进行全面分析，这样能够全面掌握金融市场变化状况，充分发挥金融评估作用，帮助企业规避金融投资风险。此外，金融投资风险评估能够为优化配置利益与风险提供可靠的参考，金融投资再给企业带来利益的同时承担着巨大的风险。因此，为了获得最大的投资利益，投资者应该对金融投资风险进行评估，并针对投资过程中存在的风险采取有效的措施进行处理，尽可能的降低金融投资风险，实现收益和风险的最佳配比，进而获得最大的收益。
（二）加强金融投资风险预防
许多企业并没有设置信息采集部门，投资者在做出投资决定之前，并没有对金融市场、投资项目进行科学、有效的分析和判断，不能发现投资项目存在的风险，存在较大的投资风险。因此，国内企业应该设置专门的信息采集部门，对于家庭或者没有条件设置信息采集部门的单位，可以通过中介机构，帮助其分析投资过程中可能存在的风险，专业中介机构商业计划中精确的数字，比华而不实的理念更具有说服力，对于存在的金融风险采取针对性的预防措施进行处理，以此降低金融投资风险。
（三）对于金融投资中的风险，采取针对性措施进行控制
金融市场的不同商品具有不同的属性与种类，因此存在的金融风险也不尽相同，并且相同风险类型采取的措施也存在差异。因此，应该将金融投资风险进行分类，对于不同的风险类型采取针对性的措施进行处理，这样能够尽可能的降低风险造成的损失。具体做法表现为：在投资之前，投资者应该针对投资过程中可能存在的风险进行评估、预测，由专业的风险投资人员根据投资者的实际状况，制定适合投资者的风险控制措施，具体问题具体分析，并采取针对性的措施进行处理。
（四）创建科学的市场层次体系
金融市场是一个完整的体系，但是我国金融市场层次不分明，金融资源配置不合理。因此，应该创建运行安全、互通互联、透明高效的多层次金融市场，降低金融市场风险，为更多企业、家庭提供平等的金融投资机会，增加金融市场的流动性，创建发达、完善的货币市场、风险资本市场以及融资市场，为企业和家庭投资提供方便。
（五）培养一批金融风险投资人才
目前，我国风险投资人才紧缺，这是导致金融投资体系存在风险问题的主要原因之一。因此，为了改变这一现状，我国应该加快风险投资人才培养，通过业绩评价风险投资家的能力，培养一批金融风险投资人才，为企业、家庭等有风险投资意向的单位提供可靠、有效的金融投资服务。
（六）加强投资者教育
投资者是金融投资的决策者，如果其缺乏风险意识和承担风险的能力，不仅会影响投资效益，还会出现违反市场规范的行为。因此，应该加强投资者教育，进一步了解市场状况，提高风险意识，分析专业投资咨询机构提供的信息，评估投资风险，并针对存在的风险采取相应的措施进行处理。
四、结束语
总而言之，我国尚未创建完善的金融投资体系，金融投资过程中存在风险问题，制约我国金融投资市场的发展和完善。因此，所有投资者在金融投资过程中遇到的风险问题时，应该全面的分析和评估风险，并采取科学、合理、有效的措施进行处理，以此降低投资风险造成的损失，进而提高金融投资效益。
一、国际金融法上的审慎监管原则
国际金融法上的审慎监管原则，主要出自构成国际金融惯例的巴塞尔协议，并得到作为国际条约的WTO金融服务贸易协议的重要补充。
（一）审慎监管的主要要求
巴塞尔协议现已发展成为国际金融法领域的惯例。这就意味着，虽然还算不上正式的国际法渊源，但是在采纳了它的国家中，巴塞尔协议将作为国内法起作用，而在很多尚未采纳它的国家中，巴塞尔协议至少可以作为对国际金融规则的权威性解释。
完整意义上的巴塞尔协议，包括以下文件：1983年的《巴塞尔协定》、1988年的《巴塞尔资本协定》、1992年的《巴塞尔最低标准》、1996年的《资本协议关于市场风险的补充规定》、1997年的《有效银行监管的核心原则》以及2004年的《新巴塞尔资本协议》。
审慎监管原则主要体现在《巴塞尔核心原则》第6－14条、第15条（第四节B）、第22条（第五节）、第23条和第25条（第六节A）中。审慎监管的要求主要涵盖资本充足率、风险管理、内部控制、跨国银行监管和纠正措施等五个方面，其具体要求包括：
1.资本充足率方面。监管者要规定能反映所有银行风险程度的、适当的审慎最低资本充足率要求。巴塞尔协议建议的资本充足率最低标准为8％。
2.风险管理方面。首先，为了避免信用风险，应当建立独立评估银行贷款发放、投资以及贷款和投资组合持续管理的政策和程序；银行监管者应确保银行建立评估银行资产质量和贷款损失储备金及贷款损失准备金充足性的政策、做法和程序；银行监管者必须制定审慎限额以限制银行对单一借款人或相关借款人群体的风险暴露；为防止关联贷款带来的问题，银行监管者应确保银行仅在商业基础上向相关企业和个人提供贷款，并且发放的这部分信贷必须得到有效的监测，必须采取合适的步骤控制或化解这种风险。其次，为了避免流动性风险，银行监管者应确保银行的管理信息系统能使管理者有能力识别其资产的风险集中程度。再次，为了避免市场风险，银行监管者应确保银行制定出各项完善的政策与程序，以便在国际信贷和投资活动中识别、监测和控制国家风险及转移风险并保持适当的风险准备金；银行监管者应确保银行建立准确计量并充分控制市场风险的体系；监管者有权在必要时针对市场风险暴露制定出具体的限额和／或具体的资本金要求。最后，为了避免操作风险等其他风险，银行监管者应确保银行建立全面的风险管理程序（包括董事和高级管理层的适当监督），以识别、计量、监测和控制各项重大的风险并在适当时为此设立资本金。
3.内控机制方面。银行监管者必须确定银行是否具备与其业务性质及规模相适应的完善的内部控制制度；银行监管者必须确定银行具有完善的政策、做法和程序，以促进金融部门形成较高的职业道德与专业标准，并防止银行有意或无意地被罪犯所利用。
4.跨国银行监管方面。跨国银行母国必须对其活跃的国际银行组织实施全球性并表监管，对这些银行组织在世界各地的所有业务进行充分的监测并要求其遵守审慎经营的各项原则；跨国银行东道国应确保外国银行按东道国国内机构所同样遵循的高标准从事当地业务。
5.纠正措施方面。银行监管者必须掌握完善的监管手段，以便在银行未能满足审慎要求时采取及时的纠正措施。
（二）审慎例外
如果说巴塞尔协议的审慎监管要求构成审慎监管的“常态”的话，那么WTO金融服务贸易协议中的“审慎例外”就是审慎监管的“异态”，或曰特殊的审慎监管。[1]（171）
WTO金融服务贸易协议主要由《服务贸易总协定》（GATS）、《金融服务附件一》、《金融服务附件二》、《关于金融服务承诺的谅解协议》、《金融服务贸易协议》构成。其中，依据《金融服务附件一》第2条a项的规定，尽管有GATS的任何其他规定，但是不得阻止一成员为审慎原因而采取措施，包括为保护投资人、存款人、保单持有人或金融服务提供者对其负有信托责任的人而采取的措施，或为保证金融体系完整和稳定而采取的措施，如此类措施不符合GATS的规定，则不得用作逃避该成员在该协定项下的承诺或义务的手段。
上述规定就是“审慎例外”（Prudential Carve-out）原则的体现。所谓“审慎例外”，是指WTO各成员可以为了维护国内金融的稳定，不受GATS自由化条款或已作出承诺的束缚，采取审慎的金融监管措施。虽然“审慎例外”具有特殊性，但它与巴塞尔协议中的审慎监管要求的“纠正措施”方面是吻合的，甚至可以认为“审慎例外”是一种在特殊情况下为维护金融秩序而采取的特殊纠正措施。
关于“审慎例外”的规定是较为抽象而灵活的，WTO金融服务贸易协议并没有具体说明哪些措施属于构成“审慎例外”的监管措施。当然，在新一轮的谈判中，确实有少数国家要求明确列举“审慎例外"的范围。比如瑞士呼吁依据巴塞尔委员会、国际保险监管者联合会、国际证券委员会组织、金融混业联合论坛所制定的标准，界定“审慎例外”监管措施的范围。[2]（15）但显而易见的是，新一轮的谈判还不可能顾及到这一问题，这一主张目前难以引起广泛关注，更不用说付诸实践了。
这就意味着，只要表明是为了审慎的目的，东道国就可以暂时摆脱WTO规则的约束，采取任何希望采取监管措施。而且，何谓“出于审慎的目的”是由采取措施的国家自己决定的。“审慎例外”的监管措施不会受到诸如“是否具有必要性”或者“是否属于最低限度的贸易限制”的问题的挑战，也不用理会GATS第6条对国内规章的种种要求。尽管母国可能认为东道国所宣称的“出于审慎的目的”名不符实，但原则上来说，只有WTO的争端解决机构(简称DSB)才有权判断东道国所采取的“审慎例外”监管措施是否确实出于审慎的目的。而实际上，在各国都采取慎重态度的金融领域，鲜有将有关争议提交DSB的可能。正如克伊所指出的，除非存在异常过分的行为，各国都倾向于彼此尊重各自决定其国内规范是否出于审慎性的权力。[3]（25）
“审慎例外”原则保留了金融领域里监管的灵活性，可以起到“安全阀”的作用。有关国家可以在特定的形势下和在特定的时期内，违背其在GATS项下的承诺和义务，自主决定采取某些特殊的金融监管措施，以达到保护国内金融业的目的。
因此，依据“审慎例外”的原则，我国完全可以在有关的国内法中，制订一些“审慎例外”的条款。这些条款应当是原则性的，只需说明是为了审慎的目的而实施的即可。这样一来，当出现紧急情况的时候，金融监管部门就可以采取其认为合适的特殊监管措施，而不论这样的措施是否违背了我国在GATS项下的承诺和义务。但需要特别指出的是，由于WTO规则不能在国内直接适用，因此只有当“审慎例外”原则被明确地表述在有关国内法中的时候，监管部门才能依法采取措施。也就是说，WTO规则中的“审慎例外”原则被转化为国内法十分必要。因为，如果缺乏国内法上的明确授权，国内监管部门是不能直接依据WTO规则采取构成“审慎例外”的特殊监管措施的。
二、中国对外资银行的审慎监管的具体规定
(一)资本充足率方面
依据《条例》第40条和《商业银行法》第39条的规定，外商独资银行和中外合资银行的资本充足率不得低于8％，我国银行业监督管理机构可以要求风险较高、风险管理能力较弱的外商独资银行、中外合资银行提高资本充足率。而依据《条例》第45条，外国银行分行营运资金加准备金等项之和中的人民币份额与其人民币风险资产的比例不得低于8%，我国银行业监督管理机构可以要求风险较高、风险管理能力较弱的外国银行分行提高前款规定的比例。
《条例》第10―12条对设立外资银行的外方股东提出了复合标准的要求。外方股东的资本充足率，必须既符合母国的要求，又符合东道国的要求。
(二)风险管理方面
首先，为了防范和避免信用风险，我国要求外商独资银行和中外合资银行的贷款余额与存款余额的比例不得超过75％，对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10％。其次，为了防范和避免流动性风险，我国要求外商独资银行和中外合资银行的流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于25％。同样地，依据《条例》第46条，外国银行分行也被要求确保其资产的流动性，其流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于25%。再次，为了防范和避免市场风险，我国要求外国银行分行营运资金的30%应当以国务院银行业监督管理机构指定的生息资产形式存在，②且其境内本外币资产余额不得低于境内本外币负债余额。最后，为了避免诸如操作风险之类的其他风险，我国要求外资银行建立健全风险管理系统。外商独资银行、中外合资银行应当设置独立的风险管理系统；而在境内设立2家及2家以上分行的外国银行，应当授权其中1家分行对其他分行实施统一管理。
(三)内控机制方面
外资银行应当建立健全内控系统。其中外商独资银行、中外合资银行还需要设置独立的内部控制系统，并遵守我国银行业监督管理机构有关关联交易的规定。
同时，按照《条例》第55－56条的要求，外国银行在中华人民共和国境内设立的外商独资银行的董事长、高级管理人员和从事外汇批发业务的外国银行分行的高级管理人员不得相互兼职；外国银行在中华人民共和国境内设立的外商独资银行与从事外汇批发业务的外国银行分行之间进行的交易必须符合商业原则，交易条件不得优于与非关联方进行交易的条件；外国银行对其在中华人民共和国境内设立的外商独资银行与从事外汇批发业务的外国银行分行之间的资金交易，应当提供全额担保。
此外，《条例》第9条第3项还要求外方股东具有有效的反洗钱制度。
(四)跨国银行监管方面
外资银行营业性机构应当按照国务院银行业监督管理机构的有关规定，向其所在地的银行业监督管理机构报告跨境大额资金流动和资产转移情况。我国银行业监督管理机构对外国银行在中华人民共和国境内设立的分行实行合并监管。
外方股东必须受到母国金融监管当局的有效监管并且就设立外资银行取得后者的同意。母国应当具有完善的金融监督管理制度，并且其金融监管当局应当已经与我国银行业监督管理机构建立良好的监督管理合作机制。
(五)纠正措施方面
依据《条例》第50条，我国银行业监督管理机构根据外资银行营业性机构的风险状况，可以依法采取责令暂停部分业务、责令撤换高级管理人员等特别监管措施。根据《外资银行管理条例实施细则》第94条的规定，这些特别监管措施包括：约见有关负责人进行警诫谈话；责令限期就有关问题报送书面报告；对资金流出境外采取限制性措施；责令暂停部分业务或者暂停受理经营新业务的申请；责令出具保证书；对有关风险监管指标提出特别要求；要求保持一定比例的经中国银监会认可的资产；责令限期补充资本金或者营运资金；责令限期撤换董事或者高级管理人员；暂停受理增设机构的申请；对利润分配和利润汇出境外采取限制性措施；派驻特别监管人员，对日常经营管理进行监督指导；提高有关监管报表的报送频度；中国银监会采取的其他特别监管措施。
可以说，经过数十年的积累和改进，我国在外资银行的“常态”监管方面，已经基本符合了巴塞尔协议的要求。
三、评析与结论
（一）银行业开放与加强外资银行审慎监管的必要性
银行业的全面开放，引进了外资、促进了竞争、改善了制度，为我国金融服务业的发展提供了机遇。然而，外资大量涌入所带来的风险，也是不可忽视的。
一直以来，我国对外资银行的监管主要集中在市场准入限制方面，缺乏对外资银行的业务监管和风险监管。[4]也就是说，我国的监管重心集中在市场准入与国民待遇等“入门”层面，而在对外资银行的审慎监管等“深入”层面上，我国历来存在不足。实际上，新制订的《条例》的最大特色，就是区分外资法人银行与外国银行分行并给予两者不同程度的国民待遇，这仍然是一种“入门”式的监管。
然而，指望主要通过这种“入门”监管来维护国家金融安全，在新的形势下显然是不现实的。一般来讲，外资法人银行是中国法人，首先对中国债权人负责，比起首先对外国债权人负责的外国银行分行确实更加可靠，区别对待也确实很有必要，但这还是远远不够的。正如有的学者所指出的，尽管从法律上看是东道国法人，但外资银行本质上都是外来者。[5]这意味着，不论是否属于中国法人，外资银行都不会以维护中国金融市场的稳定为根本宗旨，不会主动承担中国资本市场由投机资本冲击引起的损失，其开展业务的首要前提与动力，始终是获取利润。既然如此，若未受到充分监管，外资银行的逐利行为很可能损害东道国的金融秩序，而在东道国金融市场面临动荡的关键时刻，外资银行会像在亚洲金融危机中所表现的那样，选择抽逃资本，从而使东道国金融市场雪上加霜。
因此，在全面放开银行业的同时，我国必须加强对外资银行在业务上、风险上的审慎监管，从而达到既充分利用外资的积极作用，又足以防止其消极作用的目的。从法律上讲，有关的审慎监管制度，需要从平时的“常态”监管和特殊情况下的“异态”监管两方面入手，而巴塞尔协议和WTO金融服务贸易的有关规则正好为我国构建这两方面的制度提供了素材。从国际法角度上讲，我国全面开放了银行业，履行了对WTO的义务，同时也必然拥有依据WTO规则和有关国际法进行审慎监管的权利。在全面开放银行业的同时，进一步加强审慎监管，是完全符合国际法的行为。
（二）我国对外资银行的审慎监管规则及其完善
首先，在资本充足率上，我国规定了8％的底线，并保留了提高资本充足率要求的可能。由于所有外资银行营业性机构都必须符合我国法律（而非他国法律）所界定的资本充足率标准，故而《条例》对不具有中国国籍的外国银行分行直接使用了“营运资金加准备金等项之和中的人民币份额与其人民币风险资产的比例”（实际上就是我国所指的资本充足率）的说法。
其次，在风险管理上，不管是对存贷款比例、流动性资产负债比例、还是单一借款人贷款比例的要求，我国都是按照巴塞尔协议所规定的标准来制订的。除了在流动性风险上对各外资银行商业形态一视同仁之外，我国在信用风险上注重对外商独资银行和中外合资银行的监管，而在市场风险上则注重对外国银行分行的监管，这种区别对待显然是有原因的。由于前者属于中国法人，享有完全国民待遇，其业务具有独立性并主要在我国金融市场开展，因而我国政府必须对其存贷款运作进行审慎的监管。而外国银行分行不具有中国国籍，仅享受部分的国民待遇，其业务隶属于总行，而总行的业务主要在其母国金融市场开展，故而出于对其他国家属人管辖权的尊重，我国政府不宜过多干涉其存贷业务，但是，分行这种商业银行形态特别容易受到母国乃至国际市场汇率或利率波动的影响，故而为了维护本国金融市场的稳定，我国作为东道国，必须加强这方面的市场风险控制。
再次，在内控机制上，我国既有原则性的规定也有较为具体的规定。在跨国监管上，我国强调母国监管当局制度的完善性并重视与母国监管当局的合作，这都是符合巴塞尔协议要求的。
最后，在纠正措施上，《条例》第50条规定了“责令暂停部分业务、责令撤换高级管理人员等特别监管措施”。《实施细则》将前者具体化为13项措施，并保留了采取其他措施的可能性，基本上满足了巴塞尔协议在“常态”下实现审慎监管的要求。
然而不能忽视的是，金融监管往往需要在“异态”下发挥维护金融市场稳定的作用。也就是说，有关立法应当规定监管机构可以在特定时候采取不受GATS项下义务与承诺约束的特殊纠正措施，即“审慎例外”的措施。但是，《条例》第50条以及《实施细则》的相应规定显然并没有真正体现“审慎例外”原则。
本文前面已经阐明，“审慎例外”的规定不需要、也不应该具体化，而应重在说明“出于审慎的目的”。《条例》第50条以及《实施细则》第94条将特别纠正措施具体化为13项措施的做法，并非针对突发的例外情况，导致在“异态”下审慎监管的缺位。就算视这些措施为审慎例外措施，它们也会因太过具体而失去了灵活性和例外性。更为致命的是《条例》第50条只强调“依法采取”而只字不提监管措施的目的性的做法。必须指出，回避监管措施的目的性，将破坏这些措施在国际法上的合法性基础。WTO仅仅要求成员国认定其监管措施“出于审慎的目的”，如果我们连这一简单要求都忽略的话，那么，对于我国没有依法认定为“出于审慎目的”就采取的特别监管措施，其他WTO成员国完全有理由质疑其合法性，也很容易证明这些措施是我国对自己在GATS项下承诺与义务的违反。因此，我们必须重视这一问题，尽快将“审慎例外”的原则正确地转化为国内法。
综上所述，在全面开放银行业的同时，进一步加强对外资银行的审慎监管，是完全符合国际法的行为。这一审慎监管制度，需要从平时的“常态”监管和特殊情况下的“异态”监管两方面入手，充分借鉴巴塞尔协议和WTO金融服务贸易的有关规则。我国对外资银行的审慎监管，在“常态”监管方面较为完备而“异态”监管方面存在缺失。目前对外资银行的审慎监管制度基本上是依照巴塞尔协议的要求设定的，而WTO金融服务贸易协议中的“审慎例外”原则尚未正确地体现在有关法律法规中，我们必须尽快将其正确地转化为国内法。
注 释：
① 其中，注册为中国法人的外商独资银行和中外合资银行可从事外汇业务和人民币业务，地域限制、客户限制被一概取消，因而可以认为它们享受到了完全的国民待遇；而仍为外国国籍的外国银行分行虽也可从事外汇业务和人民币业务，但在为中国境内客户提供服务的时候，它们只能吸收100万元人民币以上的定期存款，因而可以认为它们仅享受到了部分的国民待遇。可以想见的是，在《条例》颁布之后，短期内很多外资银行会继续采用分行的形式试水中国资本市场，即仅在高端客户领域与中资银行展开争夺；但从长期上讲，中国资本市场的巨大发展潜力，必将吸引越来越多的外资银行采取中国法人银行的形态，与中资银行展开全面的竞争。
② 依据《外资银行管理条例实施细则》第85条第2款的规定，外汇生息资产为6个月以上的外币定期存款，人民币生息资产为人民币国债或6个月以上的人民币定期存款。
主要参考文献：
［1］罗国强．WTO金融服务贸易协议中及巴塞尔协议中“审慎监管”的研究［J］．法学杂志，2004．
［2］Andrew Cornford, The WTO Negotiations on Financial Services: Current Issues and Future Directions, UNCTAD/ OSG/ DP/ 2004/ 6.
摘 要：本文分别从财务领域风险源辨识、风险分析、风险评价、制定风险管控标准和措施、确定关键风险预警指标、组织评价及持续改进等方面，简要介绍了如何开展财务领域的风险评估与管控。
关键词 ：财务领域风险评估管控
中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）19-0165-03
收稿日期：2015-06-12
作者简介：金环（1973-），女，山东省平度市人，业务主管，研究方向：企业内控与风险管理。
财务领域风险管控贯穿于公司的会计核算、财务报告、资金管理、资产财务管理、成本费用管理、担保管理等财务相关的各项工作，是实现财务管理全过程真实性、合法性、效益性的有效手段。加强财务领域的风险评估与管控对公司管理而言就显得尤为重要，下面就如何开展风险评估与控管进行重点阐述。
一、相关定义
1.风险评估
风险评估由风险源辨识、风险分析和风险评价三个步骤构成，其中：
风险源辨识是通过辨识财务领域的风险源、影响范围、事件及其原因潜在的后果等，形成财务领域的风险事件库。
风险分析是根据获得的信息数据和资源，采用定性的、定量的、定性和定量相结合的方法进行分析。
风险评价是将风险分析的结果与公司财务领域的风险控制策略、控制标准/措施比较，或者在各种风险的分析结果之间进行比较，确定风险等级，作为制定风险应对策略的重要依据。
二、财务领域风险评估
（一）风险源辨识
（1）收集风险资料
由公司财务领域的主责部门即财务部牵头收集本业务领域的风险资料，包括公司年度经营计划、行业资料、行业分析报告、行业风险数据等。
（2）辨识风险源
由公司财务部门根据公司风险评估计划安排，组织本部门及相关管理人员、业务骨干通过专题研讨会或其他风险源辨识方法，基于已收集的风险资料，辨识可能影响财务领域的风险源。
由于各公司经营活动范围的不同，财务领域的涉及业务范围也不尽相同，从大的方面来说，可能包括会计核算与管理，税务管理，资金管理，资产财务管理、收入、成本与费用管理、担保管理等等。而每个方面里又会涉及到多个具体的环节，如资金管理中又会涉及资金管理制度、资金账户管理、资金支付、银行账户管理、现金日常管理、票据管理等，各环节中又会涉及到不同的风险源。
结合某家煤炭公司的经营活动范围，财务领域涉及到会计核算与管理、税务管理、资金管理等七项内容，86个风险源。其中核算与会计管理制度涉及21个风险源；预算管理涉及7个风险源；税务管理涉及5个风险源；资金管理涉及13个风险源；资产财务管理涉及24个风险源；收入、成本与费用管理涉及10个风险源；担保管理涉及6个风险源。
（3）建立风险事件库
风险事件是风险的具体表现，只有当风险事件发生，才能使潜在的危险转化成为现实的损失。公司财务部门针对已辨识出的风险源，结合收集到的本行业财务领域的风险事件，建立了《风险事件库》，包括共226项风险事件，以及风险产生的原因及造成的影响。如税务管理中税务筹划风险事件：税收筹划不合理，未能实现最优税务成本，给公司造成经济损失、缺少针对税务政策变化等对公司财务状况有影响事项的分析评价工作，可能导致财务分析评估不足；关键岗位管理风险事件：资金管理人员和加远矿区财务岗位未定期轮换、未建立强制休假制度对无法进行轮岗情况进行补偿控制。
风险事件库的建立对今后公司有效的进行财务领域的风险管控提供了重要依据。
（二）风险分析
在对公司财务领域进行风险分析时，要考虑导致公司风险产生的原因和风险源、风险事件发生的可能性、风险发生对公司可能造成的影响。在风险分析中，应考虑公司的风险承受度，并适时与公司管理层进行沟通。具体程序：
（1）开展风险分析工作
风险评估主要通过问卷调查法、专题研讨会法等方式开展财务领域的风险分析工作。
（2）确定风险分析方法
一般可采用定性和定量相结合的方法，定性分析，主要是运用流程分析法、问卷调查法、专题研讨法、专家咨询法等，对照风险评分标准来评价风险的重要程度。定量分析，可以通过事件树分析、失效模式与影响分析等估计出风险后果及其姓可能性的实际数值，并产生风险等级的数值。计算公式为：
风险等级的数值＝风险发生的可能性评分*风险影响程度评分
（3）分析风险发生可能性
指假定不采取任何措施去影响经营管理进程的情况下，对风险发生的概率大小或者频繁程度进行分析，依据下面评分标准，可能性可细分为低、中、高等3个等级。
风险发生可能性评分标准：一般情况下不会发生或极少情况下才发生（如今后5-10年内可能发生1次），就定为低风险；某些情况下发生（今后2-5年内可能发生1次），就定为中等风险；较多情况下发生（今后1年内可能发生1次），就定为高风险。
（4）分析风险影响程度
主要针对风险对目标实现的负面影响程度进行分析。通过假设特定事件、情况或环境已经出现，确定某个风险事件可能会产生的影响程度。依据以下评分标准，影响程度可细分为低、中、高等3个等级。
（5）形成风险分析结果
风险分析工作完成后，形成对财务领域各项风险分析结果的一致意见，作为确定风险等级、制定风险应对策略的依据。
（三）风险评价
通过财务领域的风险分析，评估风险对公司实现目标的影响程度，公司便可根据风险评价结果制定防范风险的应对策略。一是确定风险应对策略。包括某个风险是否需要应对、风险应对优先次序、是否应开展某项应对活动、应采取哪种途径进行应对等。二是公司财务部根据风险应对策略，绘制风险应对示意图。
三、财务领域风险管控
风险评估完成后，公司财务部根据自身条件和外部环境，围绕发展战略，结合风险偏好、风险承受度，选择风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制等适合的风险管控策略。
（一）控制标准与措施
1.控制标准、控制措施的基本内容
控制标准是财务领域风险管理的规范和指南，是在充分考虑公司对财务领域风险承受度和风险偏好，以及法律、法规和其他方面要求的基础上形成的。从人员、技术、环境、管理和制度五个方面来提炼确定，通过具体的预控措施、可量化的风险指标及标准，将风险控制在可接受的范围之内。
控制措施是对控制标准的进一步细化，详细阐述了财务领域管理过程中的每一个重要的风险管控步骤如何操作，为各级岗位开展风险管理提供具有指导性、操作性的依据，主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、绩效考评控制等。通过制定控制措施，明确管理职责，使每个业务人员明白自己应该如何执行和操作。
如公司财务部基建科会计风险管控职责会涉及到往来账务管理、资金支付、在建工程入账的会计处理、在建工程转固定资产的会计处理、存货（甲供材）出入库会计处理、在建工程差值评估与会计处理等。每项管控职责中还要具体到执行操作程序，如在资金支付中，执行操作是“根据完整和工程验收资料编制《基建办付款联签表》，裂本期工程完成金额，现金预算金额，支付审批金额，以及借款、预付款、材料款、电费、保证金等需从施工方扣除的金额，并计算出实际应支付金额并签字确认；然后编制内部银行账户付款会计凭证”
3.制定控制标准与措施的程序
（1）制定控制标准
公司财务部根据财务领域风险评估结果及风险应对策略，将较抽象的风险源从人员、技术、环境、管理和制度五个方面进行提炼，形成具体管理对象。充分考虑源公司对风险承受度和风险偏好，以及国家相关经济法律法规、规章制度、集团及公司内部制度的基础上，制定针对财务领域风险的控制标准。如在资金管理方面，公司财务应制（修）订资金收付、银行账户管理、票据管理、现金管理等相关管理制度，传达集团公司的相关制度，明确资金收付、银行账户管理、票据管理、现金管理等管理办法、工作程序。
（2）制定控制措施
公司财务部根据业务领域控制标准，对业务领域的流程进行梳理，厘清相关管理职责划分，详细描述业务领域管理过程中的每一步骤如何操作，形成业务领域控制措施，为各级岗位开展风险管理提供具有指导性、操作性的依据。如：银行账户管理控制措施，公司财务部资金科每年不定期通过财务检查工作对全公司范围内银行账户进行检查，对全公司范围的银行账户情况进行统计，并对公司所有银行账户的性质，银行账户未达账项，是否与银行签订补充协议，账户用途等是否合规，账户是否进入账套，是否经过批准等内容进行文字记载，是否存在资金挪用，是否存在“小金库”等情况进行检查，并形成书面报告。
（二）建立风险预警指标/阈值
1.确定关键风险指标
是财务领域风险变化情况并可定期监控的统计指标。关键风险指标可用于监测可能造成损失事件的各项风险及控制措施，并作为反映风险变化情况的早期预警指标（公司管理层可据此迅速采取措施）。具体指标可能包括：固定资产盘点差异率、材料配件盘点差异率、煤炭盘点差异率、七项费用预算实际完成率、发现账外资金金额、资金错误支付率、预付工程款借款账期、预付账款账期、在建工程转固定资产会计处理及时性、坏账率、现金预算完成金额占比等。
同时，对关键风险指标进行详细设计，包括名称、说明、监控部门、监控频率、计算公式、指标数据来源等。例如七项费用预算实际完成率，该指标是反映七项费用预算与实际执行之间的偏差，主要是用来检查财务资产部费用办科长是否定期进行相关数据的收集、统计，若达到预警级别，是否进行相应的预警措施。计算公式是七项费用实际完成金额/七项费用预算金额*100%，预警频率是每月一次。
2.确定关键风险指标的阈值
关键风险指标确定后，根据历史数据分析、管理目标以及风险偏好和承受度等，确定每一个指标不同风险状态的临界值，即阈值。根据风险上升趋势将指标的阈值分为三级：轻度预警、中度预警和高度预警，其中：
1）轻度预警代表低风险，表示该领域存在较轻的风险，财务部应知悉，并对该风险保持关注。
2）中度预警代表中风险，表示该领域存在一定的风险，应该引起财务部的重视。
3）高度预警代表高风险，表示该领域面临严重的风险，应该引起财务部的高度重视，并及时采取必要措施。
如上面所述七项费用预算实际完成率，根据综合分析，确定了三个阈值，并将指标按阈值分为三级，当指标≥90%为轻度预警，>100%≤105%是中度预警，>105%为高度预警。
（3）关键风险指标监控
财务部对本部门的关键风险指标进行监控，根据预警频率，定期统计分析相关关键风险指标的数据。针对异常情况，应及时进行调查，提出相应的管理要求和应对建议，并组织实施应对措施。
四、组织评价与持续改进，实现闭环管理，不断提升财务管理质量和水平
财务风险评估与管控是一个周而复始的管理过程，需要通过组织评价分析、比较已实施的风险管理方法、措施的结果与预期目标的契合程度来评判风险管理方法、措施的科学性、适应性和收益性，并根据检查结果对风险管理方法、措施进行修正完善。
1.组织评价
全面评价与重点评价相结合。由于财务业务领域较多，各业务环节不同时期在公司经济活动中的重要程度也不尽相同，如公司存在大规模基建项目时，基本建设管理与核算就会面临较多的风险，就需要对其进行高度关注，重点进行管控和评价。因此在日常管控评价中必须遵循全面性和重要性相结合的原则，使得评价活动既能够全面评价财务领域风险控管情况，又能够顾及重点业务领域评价的充分性。
2.持续改进
关键词 水电施工企业 海外项目 财务风险管理
水电施工企业在海外的市场环境中面临着法律法规、政治政策、经济发展、文化差异等多重的管理环境因素影响，在具体的水电项目的施工中由于多因素的相互作用更容易遇到财务风险，造成施工项目的受阻。而对于水电施工的海外项目而言，最基本的财政风险管理目标是保证水电工程项目的顺利实施，而水电施工财务风险管理的最终目标是在企业内部形成完善而系统的风险预警措施和及时的风险处理机制。
一、水电施工企业海外项目财务风险管理概述
企业的财务风险是指企业的财务活动在将来所实现的结果与预期结果的偏差，而水电施工企业海外项目财务风险是指水电施工企业在实施过程中所实现的结果与实际工程项目预期效果的偏差程度，对企业来说是一种不可预期的微观经济风险。水电施工企业要在复杂的海外环境下生存和发展，在很大程度上要依靠于企业的风险管理，有效的风险管理制度能为企业的生存发展创造良好的环境。
水电施工企业所面临的风险具有不确定性和客观性。水电施工企业与其他企业不同，其施工项目存在施工工期长、工种复杂，且其工程的发展易受到政治经济等各项因素的影响，面对复杂的生存环境，在很大程度上可以说企业的风险是客观存在的和不确定的。若能建立良好的财务风险的控制和管理系统，那么水电施工企业海外项目的财务风险也是可以避免和预知的。
二、水电施工企业海外项目财务管理风险形成原因
水电施工企业面临生存发展环境的复杂性导致其海外项目风险形成具有极其复杂的因素，正因为形成项目风险的成因较复杂，财务管理的风险才具有客观性和不确定性。水电施工企业所面临的风险由内部风险和外部风险组成。内部风险主要由于企业内部的资金内部循环所带来的资金风险，财务管理的外部风险主要是企业外部环境因素共同作用形成的风险。
水电施工企业在海外项目的具体实施过程中由于本企业内部财务管理的一系列问题导致了企业内部资金不集中，资金周转不善而造成企业海外项目无法顺利进行，也会在市场条件的变化、政策法规的出台、银行利率和汇率的变化而造成企业财务风险管理的外部环境风险。
三、水电施工企业海外项目财务风险管理对策
水电施工企业所面临着复杂的生产发展环境，因此企业海外项目财务风险管理也面临着复杂的管理环境。水电施工企业的海外项目风险由于其客观性和不确定性导致企业海外项目的财务风险管理成为必要。水电施工企业的财务风险管理体系的建立真正有益于水电施工企业适应海外市场，增加其自身的适应性，拓展其发展的真正空间。
1．提高认识，树立财务风险的防范意识，建立企业财务风险预警系统
水电施工企业在海外遇到很不一样的发展环境和空间。更应在对本国的法律和政策的了解基础之上加强对企业的内部财务政策管理，增加培训和讲座的次数，反复强调树立财务风险的防范意识，加强对企业的内部管理，提高企业财务管理效率，规范而完善管理体制也能为企业减少不少的管理风险。企业不能被动地适应海外市场的需要，而应在对市场增加了解的基础之上建立企业财务预警系统，充分运用现代科技对企业的经营状况进行分析研究，在对市场充分调查的基础之上做出相应的反应，建立企业灵敏的预警体系，能在最大程度上减少企业的损失。
2．提高效率，提高企业财务风险处理效率，建立企业财务风险处理体系
灵敏的风险预警机制能从各方面和各个层面对风险进行防范，风险的防范系统不可能使企业处于无风险的财务管理状态，风险的预警系统是在对各因素进行分析后提醒企业尽快做出相应的措施和反应以尽可能减少企业的损失。因此要在财务风险发生后建立对财务风险的处理体系才能在更广和更深的层面上减少水电施工企业的损失，保证海外工程项目的顺利实施。在建立水电施工企业财务风险处理体系时应测试该体系对风险的处理效率和反应机制，只有在第一时间对企业的财政管理风险作出正确反应的风险处理体系才能真正保证企业施工的顺利进行。在建立反应迅速的风险处理体系时还可运用多种手段减轻企业的财务风险，将企业财务风险分散，也是一种处理企业财务风险的手段。
3．加强管理，建立资金的周转体制，保证充足的资金供应，保障水电施工企业海外项目的顺利实施
资金是企业生存发展的重要因素，也是水电施工企业海外项目得以顺利实施的重要保障。企业海外项目风险管理的重要内容就是保证项目的资金周转能适应企业的项目的顺利实施。那么在具体的管理过程中也应建立资金的周转和回笼体制，给项目以充足的资金供应，这是减少水电施工企业海外项目财务风险管理最实际的办法。要保证充足的资金供应加强应收账款的风险管理，定时对工程的款项负责人进行索要应收账款，保证资金的充足供应，也保障水电施工企业海外项目的顺利实施，这是减少企业财务管理风险的措施之一。同时在保障项目的顺利进行之时应尽量减少资金的投入使用，如扩大企业规模、扩大投资项目等，要依据项目工程实际对企业的资金进行有效利用。在投资上的细致周到也是减少企业财政风险的有效措施。
总之，在面对企业到来的财务风险时应用现代财务风险管理方法结合水电施工企业发展的具体实际采取相应的措施，只有对企业项目风险防范意识的提升才能真正在具体的管理实践中提高企业的财务风险管理水平，真正为企业的发展谋求生存和发展的空间。
参考文献：
[1]和锡钢.企业国际化经营财务风险管理原则.企业论坛.2010(08).
[2]吴诗婧.企业海外投资的财务风险管理探析――中航油的启示.消费导刊.2009(02).
（一）资本市场现状
就目前的实际情况来看，金融市场的直接融资能力较弱，企业在融资的过程中，仍然过分依赖银行等金融机构。企业的融资主要来自银行，而银行为了转嫁风险就增加贷款，滋生了银行贷款中的一些不良风气，同时也增加了银行的财务风险。同时，融资市场不完善，没有形成健全的体系，给金融投资的发展带来不利影响。在具体工作中，证券行业、银行系统、保险等行业的业务范围存在清晰的分割，尽管这种方式能够减少金融传递的风险，但阻碍了资金在金融市场的运行效率，给金融投资和经济运行带来不利影响。
（二）融资工具现状
金融投资的问题集中体现在发行、交易等环节。目前金融市场在取得较快发展的同时，也存在着一些问题与不足，导致这些问题出现的原因主要为：受到商品经济发展水平的制约，投资环境不完善，相关要素的组合不合理。为了弥补这种缺陷，政府应该加强监督管理，建立完善的金融投资市场，为促进金融投资的发展创造有利条件。
二、金融投资发展的对策
为了应对金融投资存在的不足，促进其取得更好的发展，根据存在的问题，结合具体工作的需要，今后需要采取以下完善对策。
（一）拓宽融资渠道
为改变当前融资渠道过于单一的情况，应该综合采取多种措施，拓宽融资渠道。注重对外资的引进，发挥外资的作用。重视引进国外大型企业和中小企业的投资，国外一些中小企业的技术、管理水平较高，经营方式灵活，对我国企业的经营与发展有着重要的作用。因此，在引进外资的时候要倡导多方式的引进，注重对经营理念、技术、管理的学习，促进企业的发展。另外，要把握好投资和引资的各项工作。政府应该加强调控，增强金融市场的开放性，促进金融业务的不断革新。要提高金融市场的管理水平，把握对外证券投资的风险，全面分析各类投资结构，借鉴和学习金融投资风险应对的经验。投资之前应该做好调查和研究工作，对其中的风险进行全面分析，提高预防意识，减少风险的发生。
（二）完善配套政策
近年来，在转变经济体制，促进经济发展方面这种对外资的引进，这种措施取得了一定的成效，也推动了资金的快速运转，其中最为明显的表现是：国外投资流入高科技行业、服务行业。今后在促进金融投资发展的过程中，应该顺应这种发展趋势，重视对外资的有效利用，注重对产业结构的分析，促进经济的平稳快速发展。同时在分析产业结构的基础上，应该考虑金融投资的具体情况，制度相应的政策措施，优化产业结构，推动经济的发展，为金融投资的发展创造良好条件。
（三）革新经济结构
在引进和合理利用外资的同时，要增强对民族工业的保护力度。近年来，民族工业取得较快发展，其市场竞争力和市场规模取得较快的发展，但一些民族工业逐渐被外资企业所垄断。因此，政府应该制定有效的措施，增强对民族工业的保护力度，尤其是对新兴产业、幼稚产业应该增强保护力度，促进民用工业的健康发展。
（四）重视风险投资管理
制定完善的风险管理机制，重视风险投资管理。在制定风险机制的时候，应该提升金融投资的差异，对当前的经济活动，经济政策等进行全面分析，最大限度减小汇率波动带来的影响，采用多种货币投资并存的方式，降低风险。提高市场的风险应对能力，在市场经济体制中，国债、股票、基金等都不同程度的存在着风险，在交易的时候，价格波动也是正常的现象，针对这种情况，要引入专业人员，加强对投资的分析，全面分析和评估其中存在的风险，并采取相应的措施应对。最后，实行实物型投资理财措施。在投资中，通货膨胀会带来很大的负面影响，因此在金融投资的过程中，要对产品进行全面分析，对存在的风险进行全方位考虑，根据具体情况合理进行投资，以减低投资风险，提高投资收益。
资金是企业生存和发展的重要基础，资金活动可分为资金筹集、投放和营运等活动。其中，资金营运活动是指企业日常生产经营活动中发生的一系列资金收付行为。在资金营运活动中，营运资金是企业日常经营活动所需要的资金，营运资金运作是企业整体资金运作的支撑，承载着企业价值补偿与价值增值的使命。
由于影响企业资金营运活动的不确定因数较多，企业对营运资金的管理和控制面临的困难很大，资金营运活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节，其营运资金风险成为企业主要的财务风险之一。
一、加强资金营运活动中风险管控的意义
第一，有利于保持企业生产经营各环节资金供求的动态平衡。
任何企业都必须具备五个环节：资金、技术、生产、供应和销售。这五个环节首尾相连，环环相扣，缺一不可。要有资金和技术才能进行生产；要进行生产必然需要原材料的供应；生产出来的产品必须销售出去，在资金的循环和周转中获得利润，有了利润又可以扩大再生产。企业不仅要有适当数量的资金，而且应当将资金合理安排到技术、生产、供应和销售等各环节，做到资金收支在数量上和时间上协调平衡，实物流和现金流的相互协调。
第二，有利于促进资金合理使用，提高资金使用效率。
企业生产经营活动的有效开展，依赖于营运资金合理存量和流量。加强资金营运的内部控制，就是要求企业根据经营之需合理确定资金需要量，促进企业对营运资金余缺进行合理调剂，为短期资金（盈余资金）寻找适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象，提高资金使用效率。强化营运资金风险管控，还能促进企业结合年度资金收支计划和预算安排，科学地筹资。
第三，有利于企业防范营运资金风险，维护资金安全。
企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，容易发生各种舞弊行为，保护资金安全，防止资金流失，迫切要求企业强化资金营运活动中的风险管控。
二、资金营运活动的主要风险点及控制措施
企业资金营运活动流程主要包括资金收付业务发生、企业授权部门审批、财务部门复核、出纳根据相关凭证支付资金。在这些流程中，对其主要风险点及控制措施阐述如下：
第一，缺乏有效审批导致的风险。企业各项业务活动都应该按照一定的审批程序进行，必须确定授权审批的程序，界定责任。建立授权有效审批内部控制要求未经授权不得经办资金营运活动业务；要明确不同级别管理人员的权限。营运资金管理主要分为：资金管理、债务管理。资金管理包括：银行账户管理、库存现金管理、银行票据管理、资金计划、结算管理、往来管理、欠款管理等。债务管理包括：签订借款合同及提款、对外担保及委托贷款、公司债券筹资、或有负债、授信额度管理等。在营运资金管理中无不涉及相应授权人员的审批。授权人员应依照授予的权限认真履行职责，进行有效审批就显得尤为重要。没有严格的审批，企业资金就会有随意使用、效率低下、甚至被侵吞的风险，重则导致企业生产经营失败。业务流程举例如下：
1.银行账户管理
风险描述：账户开立、变更和撤销未经有效审批。
控制措施：财务部门资金管理岗提出账户开立、变更或撤销申请，报具有审批权限的多级审批者审批。
2.银行票据管理
风险描述：银行承兑汇票转让未按企业《银行承兑汇票管理办法》规定进行处理。
控制措施：企业对外转让银行承兑汇票，必须提出申请，经财务部门负责人审核，报总会计师审批后，方可执行。
3.网上银行管理
风险描述：网上银行交易操作人员未经有效授权，未按指定的网上银行交易范围进行交易。
控制措施：网上银行交易操作人员必须经财务部门有效授权，网上银行交易必须经过有效的分级审核。
4.坏账核销
风险描述：坏账核销未经有效审批，应收款项的坏账核销不正确。
控制措施：企业财务部门往来及清欠管理岗审核坏账核销,形成初步意见书。由负责清欠工作的主管部门会同销售、财务、法律等部门审查，审计部门审计。按照授权审批额度报财务部经理、财务总监、总裁等审批。
5.结算管理
风险描述：资金支付结算未按规定程序审批。
控制措施：业务部门经办人员按要求取得完整、准确的原始单据，并按规定的审批权限和支付程序办理手续，业务部门负责人或分管领导审核相关的原始凭证。财务部门负责人或分管领导按款项权限审批原始凭证。
6.或有负债
风险描述：或有负债及预计负债的披露未经有效审批。
控制措施：财务部门对确定的预计负债金额计提并填写《或有事项表》，按规定程序对《或有事项表》进行报批。
合理划分审批权限是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。账户开立、变更和撤销，银行票据的背书、转让、贴现、抵押，业务收支结算，坏账核销，或有负债的披露等业务都要进行有效审批，并签字签章以明确责任。通过有效的审批，达到有效性控制的目标。
第二，缺乏对业务认真复核导致的风险。缺乏对业务认真复核易导致差错、舞弊，复核是纠错防弊的重要措施。从企业内部来看，主要有两种类型的复核：一种是纵向复核，即上级对下级业务活动的复核，也称之为审核；另一种是横向复核，即不同业务人员活动的相互核对。业务流程举例如下：
1.交易结算
风险描述：资金支付结算未按规定程序审批,资金支付路径、金额不准确。
控制措施：财务部门稽核管理岗审核原始单据合法合规性、内容的完整性、金额计算的正确性以及审批手续是否完整、合规。出纳岗根据有效审核的凭据办理款项支付。
2.往来管理
风险描述：往来科目列示金额不真实,长期挂账的款项未得到及时处理，应收款项未及时收回或无法收回。
控制措施：财务部门至少每半年对往来款项进行分析性复核并填写《分析性复核性记录表》，对异常情况提出具体的处理意见，并向财务部门负责人报告。报告内容主要包括：新增的大额款项的原因及处理意见；长期挂账、确实无法处理原因及处理意见；是否存在应转未转收入的款项；出现贷方余额的原因及处理意见；其他异常的往来款项的原因及处理意见（含账列错误）。
认真复核才能保证资金收支业务的真实性、合法性，及时纠错防弊，达到业务收支准确性、有效性、完整性控制目标。
第三，缺乏资金收付点控制导致的风险。资金收付点控制能够把握资金流动的来龙去脉。出纳、会计和经办人员共同参与到这个过程中，企业出纳人员按照审核后的原始凭证收款和付款，并对已实现收付的结算单据和原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”印章，并签章，登记日记账；会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。通过资金收付点控制，防止产生资金收付错误和资金重复收付的风险，达到准确性控制目标。业务流程举例如下：
结算管理
风险描述：资金收付错误和资金重复收付。
控制措施：分结算方式阐述。
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结算管理
风险描述：资金收付错误和资金重复收付。
控制措施：分结算方式阐述。
现金支付：现金日盘点，设定库存现金限额；现金收款：现金日盘点。银行pos支付：银行pos日对帐，设定银行pos账户限额；pos收款：银行pos日对帐。支票、电汇、信汇、汇票、本票支付：具有审批权限的多级财务审批者复核并在相关银行单据上盖章。网上银行批量支付：具有审批权限的多级财务审批者复核并审批。电汇、信汇、网银收款：及时从银行取回单据核对。支票、汇票、本票收款：具有审批权限的多级财务审批者复核并盖章。出纳岗应与其他岗位职责分离，加盖“收讫”或“付讫”章，并签字或签章。
第四，会计记录差错导致的风险。会计记录是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。必须按会计准则的要求，合理计提应收账款坏账准备。会计记录差错通常包括计算错误、舞弊、漏记已完成交易等，要求会计稽核岗及时稽核会计记录，会计对发现的会计记录差错及时更正。
第五，缺乏对账控制导致的风险。对账是保证账簿记录信息质量的最后环节，对账包括：证证、账证、账账、账表、账实核对等。企业财产清查机构应对现金、银行票据、固定资产、存货等实行定期或不定期盘点，并将盘点结果按程序进行处理，以达到真实性和财产安全的控制目标。业务流程举例如下：
库存现金管理
风险描述：库存现金余额账实不符。
控制措施：出纳每日盘点现金并编制库存现金盘点表，核对库存现金与现金日记账的余额是否一致。非出纳人员监盘，并审核签字。财务部门负责人或指定人员至少每月对库存现金进行抽查盘点并审核签字。
第六，贯彻不相容职务相分离的原则不到位导致的风险。企业业务之间存在着天然的关联性，将这些相互印证的业务交给同一个人完成，就会产生风险。如果不相容职务由同一个人担任，就可能发生错弊。不相容职务应分离，通过相互监督与牵制，保证营运资金活动在严格控制下进行。如：出纳与会计职责分离，业务经办与授权审批职务分离等，在这里强调的是票据与印章管理分离，对于企业重要用章要建立用印审批制度和用印台账，如企业合同专用章。业务流程举例如下：
1.银行账户管理
风险描述：银行印鉴未妥善保管造成资金损失。
控制措施：银行预留印鉴的刻制经过财务部门负责人审批。银行印鉴由独立于银行票据保管人员进行保管。财务专用章和个人名章分别由不同的人员进行保管、任何人不得保管1枚以上印鉴。个人名章由本人或其授权人员保管。银行印鉴交接履行交接手续。
2.银行承兑汇票管理
风险描述：票据未妥善保管，账实不符。
控制措施：定期盘点（至少每周二次），并由专人（非出纳人员）对盘点情况进行审核。未确定使用之前，不得加盖印鉴。票据保管人员工作变更时，必须对承兑汇票进行书面交接。财务部门出纳岗月末将财务信息系统中的数据和实物进行核对，出现差异查找差异的原因，并进行处理。
通过不相容职务相分离和限制性接近措施，确保财产安全、完整。
一、前言
我国经济发展呈现迅猛态势，工业化步伐不断加快，经济增长方式也在迅速转变，随之而来的对于基础设施完善的需要以及传统产业的升级的需要等都要求大量的资金投入，正因如此，我国融资租赁行业发展前景十分广阔。融资租赁行业是由美国传入的，“二战”后由于工业化生产过剩，许多物品设备的价格又居高不下，使得购买力和产品供应失衡，于是生产商采用出租物品设备使用权，待出租人以资金的方式将融通的资金回收后，可以直接以一定的价格将该物品设备出售给购买人，实现所有权的转移，这种方式被称为“融资租赁”。融资租赁行业在我国真正得以起步发展是在1981年中国东方租赁有限公司成立后，融资租赁在短时间内迅速发展。1988年到1998年十年时间里，我国的融资租赁行业由于制度的不完善，欠租问题十分严重。1999年后银监会颁布新的《金融租赁公司管理办法》后，融资租赁行业恢复、调整并重获新生。2015年8月26日，国务院常务会议决定施行加快金融租赁和融资租赁行业发展的措施，会议指出加快融资租赁和金融租赁的发展是深化金融改革的一项重要举措，要协调配合有关部门，加强风险管理，可见融资租赁行业在我国发挥着越来越重要的作用，行业前景广阔。要想促进融资租赁行业健康稳定发展，强化风险控制的举措必不可少。
二、融资租赁概述
融资租赁又称设备租赁或现代租赁，实质上是指与租赁所有权相关的部分或大部分风险和报酬的转移。融资租赁同贷款的形式类似，进行融资租赁的物件以及出卖人都由客户自行选择，租赁期间客户享有对物件的占有、使用、收益权，唯独不同的是，客户不具有融资租赁物件的所有权，而贷款业务中，物件的所有权是属于客户的。融资租赁中资产的所有权最终可以实现由出卖人到客户的转移，也可以不转移。
融资租赁的交易流程主要为客户选择设备和出卖人、出租人购买设备、租赁给客户使用以及客户支付租金这四个环节，租期结束后客户可以选择续租、回购或者退回设备。
融资租赁根据租赁的来源可分为直接的产品形式和客户服务租赁售后回租。直接租赁是承租人根据自己的需要选择租赁项目和出卖人，出租人根据承租人向指定的卖方购买相应的租赁项目并出租给承租人，承租人支付租金的过程。客户服务和售后回租是承租人享有货物的所有权，将出售给出租人，租赁合同的签署将该物件从出租人处租回使用的交易，此时承租人不再享有物品的所有权。
三、风险控制理论概述
（一）风险控制理论
风险控制是指风险管理者采取各N措施和方法来消除或减少风险事件的可能性，或减少风险事件所造成的损失。它可以通过风险识别、测量、管理，如评估和决策处理可能的损失。风险管理是一门新兴的管理科学，作为一门新兴学科，它具有管理计划、组织协调、指挥控制等功能，同时也具有自己独特的功能。目前比较流行的风险控制理论有多米诺理论和能量破坏释放理论。
（1）根据多米诺理论，风险因素导致风险事故，而风险事故导致损失和风险因素是控制风险的关键。因此，要认真研究风险问题，采用科学的识别、分析和控制方法，采取有效措施，消除可能出现的不良事件，使风险降到最低水平。
（2）能量意外释放理论从事故发生的物理本质出发，介绍了事故链反应：由于不安全行为和管理失误引起了人们的不安全感以及它们之间的相互作用，异常或危险物质和能量释放通过某种机制影响人体和设施，造成人员伤亡和财产损失，这种事故可以通过加强能源和屏蔽得以预防或减少。
（二）融资租赁风险与类别
融资租赁业务具有投资大、周期长、资产流动性弱的特点，这些特点也标志着金融租赁属于风险投资类，而风险来自租赁业务在各种不确定因素的过程中可能带来的损失。市场风险包括，市场产品风险、金融风险和贸易风险等。
1.市场产品风险
在市场环境下无论何种金融活动，涉及购买设备或产品时，都首先要考虑到产品所带来的市场风险。融资租赁企业应当充分了解产品的属性、市场供需关系、消费者的心态和消费能力、发展趋势以及在市场的发展，若不将产品和市场的状况调查清楚，必然将增加市场和商品本身带来的风险。
2.金融风险
在金融性质的租赁中，金融风险存在于经济经营活动的全部过程当中。作为出租人承担的最大风险就是承租人是否有还租的能力，这将对租赁公司未来的运行和发展有着直接的影响，所以大家应该意识到，项目开始时，风险也就存在了。
3.贸易风险
对于一个行业性质的租赁，贸易以订单方式进行是存在一定贸易风险的。在商品贸易中，一个比较完整的社会化发展同样支持建立相对独立的制度和防范风险的措施，例如信贷、运输、保险、商检、信贷等风险采取预防和补救措施，但是由于人们的认知水平被限制，同时商业性质企业和其他管理经验的不足等因素，使得贸易风险普遍存在。
四、融资租赁风险控制对策
（一）融资租赁项目受理前风险控制加强
目前融资租赁行业项目受理前所面临的风险主要体现在信用风险、汇率风险、利率风险、政策法律风险以及技术落后风险等几大方面。对此融资租赁行业应当依据各种存在的风险，采取具体的针对措施，制定出适合本企业的完整的风险防御体系，以加强项目受理前的风险控制，将风险尽可能降低到一个合理的范围以促进企业健康发展。
1.信用风险的防范控制
融资租赁交易以融资为对象，以商品为载体。这种租赁方式与传统的信贷有一定的相似之处，就是供货方和承租方之间租赁关系的建立有赖于良好信用的支持。一方面，承租人在吸引融资租赁公司为其融资时需要具备良好的信用，而且需要有还款能力，这样才能取得对方的信任。另一方面，融资租赁公司只有建立良好的信誉才能将吸引社会资本注入资金。由此可以看出，融资租赁过程中任何一方的信用问题都会导致融资租赁的风险，因此有必要建立全面的信用风险防范体系。
首先，金融租赁公司应在销售合同前全面调查供应商的信用状况，投资必须有一定的选择性，选择信誉较好的信用状况较为稳定的供应商；而对于信用状况不佳的供应商，可要求承租人更换或提供相应的担保，以防止供应商违约的风险。其次，在合同签订时必须依据国家相关法律规定明确双方的权利与义务，另外在合同履行期间，也要定期了解情况，及时掌握财务动态，发现可能存在的问题，规避风险。
2.汇率风险的防范措施
在国际融资租赁合同中，汇率风险是最重要的风险之一。国际金融市场始终处于发展变化的过程中，汇率波动也在所难免，对于融资租赁行业来说汇率变动产生的风险不容忽视。融资租赁过程中可能出现在购买设备支付需较长的时间，汇率的变化可能会导致交易风险，从而损害了融资租赁公司的利益。为此，融资租赁公司可以采取完全对冲的策略，也就是所谓完全套期保值策略，是指金融租赁公司可以减少或消除由于汇率变化带来的未来损失，并运用各种方法和技术来降低风险。金融租赁公司在选择最有利货币时，应遵循一定的原则，如使用软通货，在设备进口时倾向贬值，在收取外国租金时增加硬通货的收集。还可以采取措施减少或转移合同中的汇率风险，如外汇储备的提供、远期外汇交易的使用以及外汇期货交易的使用等。
3.利率风险的防范措施
由于银行利率的水平是中央银行在国家宏观调控需要的水平上决定的，融资租赁公司无法改变和避免这种由于利率水平的制订以及结构的调整所产生的风险。因为融资租赁公司无法预测利率变动的水平，因此利率变动产生的风险是融资租赁公司无法也没有能力加以控制的，面对浮动利率所带来的风险，规避利率风险的基本原则是将未来的不确定性和利率风险降低到可以接受的程度。具体措施可以从两个方面进行，一方面，为防止由于未来预期利率波动，金融租赁公司可以提前与承租人签订浮动利率合同。当银行利率上升时，双方同意提高租金。另一方面，可以根据付款时的市场利率计算每个期间应付的租金，以减少利率波动的风险。
4.政策法律风险的防范措施
融资租赁中同样不可控制的另一个因素就是政策法律风险。由于国家政策和法律的变化与调整所造成的政治风险，融资公司在运作过程中无法通过各种渠道进行预测和控制。因此，金融租赁公司对金融风险的控制几乎束手无策，所能做的只有积极关注国内外政治经济发展的动向，及时根据我国政府的政治经济形式对自身经营管理模式进行改革与提升，并及时采取必要的措施来降低经营风险。另外，由于融资租赁项目资金设计和融资等涉及许多与法律相关的问题，非法律专业人员常常会一头雾水，因此出租人在融资租赁项目设计的过程中可以聘请法律顾问参与，积极寻求法律专业方面知识的指导，聘请专业的法律人员预测法规税率等的调整也能够从一定程度上规避或减小这方面的风险。
5.技术落后风险的防范措施
在科技强国的当今时代，注重科学技术的发展与革新同样是融资租赁公司需要关注的内容。由于科学技术的发展变革尤为迅速，技术落后的风险在如今科学技术日新月异的大形势下显得尤其重要。融资租赁交易以实物为前提，产品或设备的技术水平与更新换代速度很大程度上影响着融资租赁的交易过程。租赁物通常是由承租人选择的，承租人在选择租赁物时应当充分了解其市场行情，对于租赁物的技术水平有充分的了解，并且参考其更新换代的速度进行合理选择。虽然租赁物是由承租人选择的，但是融资租赁公司也应当对该租赁物有一定的调查了解，防止租赁物由于更新换代速度快或技术落后等因素，导致承租人支付租金能力的下降，损害融资租赁公司的利益。要想降低技术落后的风险，最重要的一点就是对租赁物品以及财务经济的可行性研究，充分调查掌握租赁物品资料，并且做好同类产品的调查和预测，选择技术水平较高、市场潜力和需求水平高的产品。
（二）明_融资租赁项目租赁期风险控制点
自租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价格与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，其差额作为未确认融资费用。承租人计算最低租赁付款额的现值时如果知悉出租人的租赁内含利率，应当采用出租日的租赁内含利率作为折现率，否则应当采用租赁合同规定利率作为折现率。如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率无法获悉，应当采取同期银行贷款利率作为折现率。
（三）增强规范租赁资产管理
1.强化风险预测
金融活动往往会伴随风险，而且这种风险常常无法避免，但是可以通过预测可能发生的损失来进行风险预测，这样就能够将风险降到最低，因此强化风险预测、建立健全风险预测和评估系统十分必要。对于风险的预测需要有大量数据信息作为辅助。所需要的信息资料主要有客户需求方面，如客户希望做融资租赁业务的原因、融资金额、融资币种、租赁期限等；设备方面，如设备名称和价值、制造商、是否涉及进出口、是否为技术改造项目设备，等等；客户的基本情况，如评级情况、授信额度、金融产品使用情况等。
如今人类已经进入到大数据时代，科学准确的数据能够帮助大家做出更加准确、有效的判断。然而对于信息系统的建设则需要一定的投入，首先必不可少的是要建立一个内部的信息中心，然后则需要专门人员的进行及时的信息搜集，并将搜集到的信息加以整合处理。只有掌握了足够多和准确的数据，了解了融资租赁中其他相关企业的信用情况，才能够为管理层提供更好的信息支持，有效降低承租业务中可能存在的风险。
2.拓宽管理视角
企业的发展必然脱离不了“管理”二字，管理的缺失也是融资租赁中风险的来源之一。融资租赁是出租企业通过将产品或者设备提供给承租企业实现融资目标的，因此，承租企业必然要强化对于租赁物品的管理与控制，保障其质量和数量。承租企业的管理应当从多个范围入手，如加强企业内部控制，加强财务管理与人才管理等。认识到拓宽企业管理视角在融资租赁中的重要性，提高管理效能，尽可能将自身在融资租赁中的风险降到最低，也就是说，增强实物租赁的管理，是有效降低融资租赁风险的最好方法。
3.培养专业人才
融资租赁行业虽是金融领域的行业，但其属于综合产业，涉及众多领域，因此需要具有综合素质的人才。众所周知，人才是所有行业不可缺少的资源，融资租赁行业的专业人才应当对经济、政法、金融、贸易等均有所涉猎，兼具行业的专业知识，具有长远的目标和真知灼见。只有这种具有综合素质的人才，才能成为融资租赁企业中的军师，为其保驾护航。只有企业内部具有这样的人才，才能够减少由于缺乏专业知识技能与判断力而造成的损失。想要降低这种风险，就必然要注重人才的引进、培养和发掘。
五、总结
风险与融资租赁行业是始终伴行的，不能完全避免，但是可以从涉及的各方面入手，采取各种有力措施，争取将风险降到最低。无论采取何种风险控制方式，融资租赁企业都应当立足于自身的发展，结合内部实际情况进行清楚的分析，以客户为中心，努力降低成本并且力求创新，努力打造出属于自己的品牌。虽然融资租赁行业在中国仍然具有很大的发展空间，但是与之相关的法律、税收制度等并不够完善，融资租赁行业仍然阻力重重。但是相信在国家政策支持和国民经济发展的驱动下，我国的融资租赁行业会有十分光明的发展前景。
参考文献：
[1]刘霄坤.我国中小企业融资租赁风险防范与对策研究[D].天津商业大学，2016.
近年来，随着建筑行业体制改革的不断推进，建筑市场的竞争也日趋激烈，在市场经济条件下，施工企业所要面临的风险和挑战也更加严峻。风险评价和内部控制是现代企业管理的重要组成部分，施工企业要想在激烈的取得胜利，势必要做好风险评价工作，建立完善的内部控制制度，提高企业核心竞争力和经济效益，以保持企业持续、稳定、健康地发展。
一、内部控制与风险评价概述
内部控制就是企业为实现既定目标而采取的对企业内部人员行为进行约束和规范，对资产进行维护等的一系列方法、程序和制度的总称。一般情况下，企业要保证既定目标的实现都会在企业内部建立起一套较为完成的、适合企业自身实际情况的、用于激励、约束员工行为的内控制度。内控制度的目的一般是为了维持企业的正常经营活动，同时保证企业资产的完整性，规避企业经营风险。企业内部控制可以划分为五个要素：控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通以及监控。所谓风险评价是在风险识别的基础上，对确定这些风险的不确定性程度、风险发生的概率和损失程度等进行全面的考虑，以衡量风险的程度，并决定采取何种措施来控制风险，降低风险损失发生的概率，将损失控制在最低限度。一般情况下，企业都是通过风险识别、风险估计、风险驾驭以及风险监控等一系列活动来防范风险。
施工企业的项目都具有地域分布广、流动性强、资金占用量大、实施管理难度大等特点，因此在当前建筑市场激烈竞争的环境下，建立和完善内部控制制度，加强风险管理已成为提高施工企业核心竞争力的重要内容。施工企业的风险一般包括外部风险和内部风险两种，前者主要指国家宏观政策以及行业、市场的竞争状况；后者主要指企业项目的安全和质量管理、资金管理以及物资采购管理等，是企业内部控制的主要方面。加强施工企业的内部控制建设和风险管理有利于规范施工企业的日常经营行为，对施工项目的各个环节进行有效的监督和控制；有利于防范施工企业的经营风险，不断加强施工企业内部经营风险的薄弱环节；有利于提高施工企业经济效益，充分调动员工的积极性和主动性。
二、我国施工企业风险管理和内部控制现存的主要问题
1.风险管理方面问题
施工企业风险管理的问题主要表现在：（1）施工项目风险评价机制不完善。全面的风险评价是施工企业承接并实施项目的前提条件，如果不进行风险评价而盲目的承接项目则可能使企业发生巨额亏损。目前，部分施工企业项目风险评价机制不完善，甚至没有相关的风险评价机制，使企业在承接项目的前期或后期都面临较大的经营风险。（2）缺乏有效的价格评价机制。随着建筑市场竞争的日益激励，恶意竞争、“低价中标”的游戏规则使施工企业面临着较大的价格风险，缺乏有效的价格评价机制将会给施工企业带来较大的效益风险。（3）风险防范机制不健全。建筑市场存在较多的风险，包括市场风险、产品风险、财务风险以及人才风险等，部分施工企业对风险认识不足，缺乏有效的风险防范机制可能导致企业面临资金的枯竭、引来偿债风险、财务危机等风险，这都会使企业利润大幅下滑。
2.项目物资采购问题
施工企业项目物资采购包括集中采购、分散采购、零星采购等，虽然大多数情况下项目物资采购部门能较好的完成采购任务，但其中还是存在风险问题：（1）质量风险问题。施工企业往往需要大量的水泥、钢筋和木材等，这些建筑材料都有一定的保质期，如果库存时间过长将可能导致物资在使用时的强度标准不能到达要求，后期的验收或质量留下隐患，也可能导致重大施工事故；（2）价格风险问题，物资采购是一种市场行为，需要进行商务谈判和签订合同，而在这过程中，物资价格波动可能给施工企业带来不确定的利益损失，如价格上涨可能使对方为保证自身利益而降低物资质量，价格下跌则可能使采购成本超出预算等。（3）存货风险，如果采购人员对市场变化和风险估计不足，可能造成施工企业物资的积压，占用企业资金。
3.施工项目资金管理问题
当前施工企业对资金管理的风险问题主要体现在：（1）项目管理模式加大了施工企业的资金管理难度。施工企业项目具有分布地域广、人员高度分散等特点，其项目资金也存在多头管理的问题，这也就使得施工企业不能在第一时间掌握项目现金流情况，无法对项目资金进行有效的统筹分配，项目资金缺乏有效的监督和管理，容易导致项目资金管理出现漏洞，风险较大；（2）项目存在大量的预收款项，企业资金压力大，其中包括投标保证金、投标押金、项目质量保证金等，同时工程变更的复杂性和工程结算的滞后性也会给施工企业带来较多的预收款项，这些都会使项目背上沉重的资金成本，造成项目流动资金的紧缺；（3）企业资金筹措风险。施工企业融资的主要渠道是通过银行信贷，虽然利用银行贷款可以提高施工企业的财务杠杆率和净资产收益率，但同时也提高了企业的财务风险，设置当现金流入和还本付息的节奏不匹配时将会增加企业的财务风险。
4.施工企业内部控制制度问题
施工企业内部控制执行的好坏直接影响到了项目的经济效益。当前施工企业主要的内部控制问题包括：（1）内部控制的环境不够完善。虽然有些施工企业设立了股东会、董事会、监事会，但往往只是存在于形式上，同时由于项目地域的分散性，导致内部控制处于半瘫痪状态。（2）缺乏有效的监督控制机制。部分施工企业不重视内部审计部门的设置，内部审计多以合规性和事后检查为主，更多的是流于形式，未能起到真正的内部监督控制作用。（3）信息沟通方面问题。由于施工企业生产流动性较大，项目具有临时性和分散性等特点，使得企业信息传递不畅，信息失真现象较为严重，同时项目的流动分散性也大大降低了施工企业的信息化效益，内部控制未能得到有效的信息系统的支持。
三、施工企业做好风险管理和内部控制建设的相关措施
1.完善施工企业风险评价体系
首先，施工企业应建立内部风险管理体系。施工项目一般规模都较大，忽略一些不确定因素将可能使企业面临巨大的风险损失，因此施工企业应树立风险意识，建立内部风险管理体系，明确权责，以及相应的奖惩机制，加强对风险情报的收集和整理，并总结风险规律，以保证能及时采取措施降低风险损失率。其次，施工企业应建立价格风险评价机制，以此来规避低价中标所带来的效益风险；再次，推行全面风险管理，对项目进行风险预测和控制，施行全过程管理，建立风险控制体系，对项目进程中的每一步进行风险识别、分析、衡量和评价，以减少风险损失；最后，采取有效手段规避风险，根据项目的具体实施情况和所遇到的风险采取风险回避、风险转移或风险自留等手段进行风险规避。
2.规范物资采购行为
规范施工企业项目物资采购行为，规避采购风险的措施包括以下几方面：（1）通过培训和教育提高采购人员的综合素质，采购人员要熟悉市场环境、具备经济知识，同时也要具有良好的采购技巧；（2）建立健全采购管理体制，完善物资采购的各项规章制度，如采购合同条件，同时让供应商了解有关采购的制度，为采购做好充分准备；（3）规范采购渠道和采购行为，物资采购应根据企业所需要的材料要求，权衡质量和效用，一方面要保证采购质量，另一方面要为企业节约采购资金，不能一味追求低价采购；（4）完善供应商资格审核制度，确保在采购之前把供应商的各种不确定性风险控制在最小；（5）采用科学合理的采购方式，包括招标采购、议标采购、询价采购等；（6）建立与采购相关的考核激励机制，定期对采购的成本和效益进行评价，对违章违纪的行为给予惩罚，对为提高企业效益的行为给予奖励。
3.完善项目资金管理体系
首先，建立资金结算中心。资金结算中心的建立可以从管理结构上解决资金管理的难题，包括项目资金分散问题、项目资金监控难题以及项目资金筹划问题等。结算中心实施过程中应划分好各类权责关系，明确项目资金的经营权和决策权，完善对重点资金支出的审批程序，降低资金风险。其次，完善资金管理调度体系，提高资金运行效益。加强资金预算管理，确定在线项目和新上项目的生产任务和资金需求，以便编制全局性和系统性的资金预算计划。再次，加强应收账款管理，提高项目资金周转率。一方面，建立应收账款台账管理制度，进行动态台账管理，确认各类应收账款的回收期和金额，进行实时跟踪；另一方面，加强应收账款的日常清查，做到债权明确、账实相符，落实账款的回收责任，同时建立相应的预警危机系统，重点分析账龄过长、回收难度大的应收账款，一旦账款恶化则预警小组应及时反映，确保企业能及时采取应对措施，将损失降到最低限度。再次，完善财务风险控制手段。施工企业应强化财务部门的各项基础工作，保障财务管理系统的有效运行，以保证企业现金流入和流出量达到一个平衡，同时建立资金管理和评价制度，通过资金预算和控制实现对财务风险的全过程跟踪。
4.完善内部控制制度
施工企业建立健全的内部控制体系应将项目管理控制作为重点内容。（1）完善施工企业内部控制环境，包括建立高度集中的组织管理机制、有针对性地加大人才培训力度、促进企业社会责任的履行以及完善的企业文化建设等。（2）建立项目管理信息应用平台，提高企业信息化水平，确保信息沟通渠道的顺畅，保证施工企业信息传统的完整性和真实性。（3）加强对施工企业内部活动的控制，主要对采购业务活动、项目安全和质量管理活动以及施工结算等的控制。（4）从内外两方面强化内部控制的监督，内部建立审计部门跟进工程项目的审计，确保审计取证的真实性和有效性，外部则是来自于会计师事务所对企业经营活动的审核和评价，审查企业资产的完整性和安全性，并对施工企业内部控制提出改进意见。
总之，施工企业的风险评价和内部控制建设是一个长期的、动态的过程。随着我国经济建设步伐的加快，施工企业应做好风险评价，不断地完善风险管理，加强内部控制建设，以应对建筑行业发展带来的机遇和挑战，全面提高施工企业的综合管理水平。
参考文献：
[1]王玉香.内部控制整体框架在施工企业中的应用[J].财会通讯，2011（32）.
[2]胡理科.建筑施工企业内部控制制度分析[J].中国农业会计，2011（05）.
流动性管理是项目投资资金运作日常核心工作。依照总量平衡、结构对称、提前预警、适时调节原则，投资者需从风险管理的组织机制、分析机制和处理机制三方面入手，建立包括盈利能力、偿债能力、营运能力、发展能力、现金流量等方面的风险预警监测指标体系，确定重点监测对象和监测领域，重点关注即将到期债务，对可能出现的风险提前做好应急预案，通过多层安全机制控制，最大限度避免流动性突发事件对正常经营造成的冲击。
2．提高外部信用评级水平，积极拓展多渠道融资，强化投融资能力建设
投融资统一管理是确保项目投资成功的前提条件。投资者和项目本身的信用是获取未来现金流的重要因素之一，为将潜在的信用能力转换成切实的现金流入，从整体上提高项目资产的流动性，必须打通投融资业务链，投资者的外部信用评级可为进一步获得外部资金支持打下坚实基础。同时投资者需要对各融资渠道进行分类管理，汇总整理并定期更新各融资渠道的融资能力、融资规模、期限、融资成本等，综合比较各渠道资金成本、期限、流动性、风险，以确定资金运用优序，未来假设发生极端情形而导致流动性紧张，则投资者将充分发挥外部渠道融资缓冲垫的作用，通过多渠道、多方式融资有效缓解项目资金缺口。
3．日常经营中对流动性管理预留较大空间，以管理机制体制
为流动性风险防控提供有力保证针对项目投资的风险收益特性，投资者应从组织体系、报告规定、处理程序、处理措施、绩效考核等方面做出规定。具体措施包括：一是通过一系列的技术手段和制度流程，增强对流动性风险预测、计量和调控的能力，并确定突发事件的可融资方式及金额，为项目投资和正常运行保驾护航；二是建立授权机制、内控机制、责任机制、报告机制，确保风险管理真正落到实处;三是加强还款周期管理，错开短期和长期融资到期日，平滑资金波动，保持充分的流动性储备，尤其是确保足够的备而待用的短期融资资源。
二、新形势下的流动性管理措施
1．建立科学的资产负债匹配管理模式,通过资产负债的长期安排与动态协调，提高流动性管理能力
资产负债管理通常被定义为在给定的风险承受能力和约束条件下，为了实现企业的财务目标而对资产和负债的战略进行制定、实施、监控以及修正的持续过程。国内外理论及实务已经充分表明，通过全面考量项目资金的负债性质和期限结构因素、各类投资品种特性，实现资产端与负债端的对接，其关键之处在于对资产负债错配的管理，流动性管理是资产负债管理的核心和前提。在具体的资产负债现金流匹配过程中，技术上首先匹配最远的负债现金流,之后对次远负债现金流进行匹配,以此类推,直至所有的负债现金流均被匹配完成。但资产和负债的现金流均具有一定的不确定性,使得现金流匹配难以完全实现。另外,匹配程度越高,风险变得更低,同时项目投资所得到的回报水平也有可能会降低,为不错过好的投资机会，通常需考虑在短期(如三年)实现现金流匹配。现代资产负债管理理论认为，资产负债管理实际上是风险管理、财务管理和战略管理的高度整合，资产负债匹配管理是一个长期的动态过程，资产方与负债方的特征都会随着业务拓展、市场波动而呈现出动态变化甚至错位趋势，投资者必须以发展的眼光、视角看问题，进行基于长期的、全局的视角的动态管理安排，合理运用资产负债混合配置的管理策略，提升流动性管理能力。
2.加强项目投资风险偏好研究，搭建风险管理体系，量化风险容忍度，提高资金运营管理水平
传统的流动性管理措施主要侧重于定性手段、事后分析，以及强化各种审批、汇报、流程等管理措施。随着投资管理技术的革新，风险偏好研究、风险管理体系、量化风险容忍度等越来越成为机构投资者的发展首选，通过明确投资者在实现其项目投资战略目标过程中愿意接受的风险水平，权衡风险和收益经营发展模式，合理配置资源，实现风险与盈利的最佳平衡。首先，应用现代金融理论中的资产组合理论，遵循风险组合与整体管理要求，实施全面风险管理，从整体层面上总体把握分散于各项目、各行业、各区域及各项目生命周期的风险暴露，以统筹考虑风险对策，把投资者所承担的风险维持在一定的总体水平，实现增长、收益和风险的最佳平衡及投资资本的有效配置。其次，量化各项流动性风险限额，包括现金头寸、非流动资产比例、对外担保额度等，以将流动性风险暴露控制在可接受范围，同时防止人为的、随意地扩大风险，并通过一定的授权机制，在个别项目的灵活性和整体资产组合的原则性之间求取平衡。再次，建立完备的流动性管理信息系统，支持流动性风险的识别、计量、监测和控制，通过风险量化工具等手段将分散的风险整合起来，进行风险协调，降低不确定性。最后，实行投资风险的分散、转移。项目投资组合包括金融品种、投资期限、投资行业以及投资区城等各种组合，通过分散化投资，消除非系统性的流动性风险。同时，通过融资业务和金融工具的创新来提高流动性，包括资产证券化、备用担保等，向外部转移和化解流动性风险。
电力建设施工企业在发展过程中，在各种财务活动中难免会出现各种财务风险，为了降低其对企业筹资、投资等活动的影响，必须要加强对其的管理。对于电力建设施工企业的财务风险管理，必须要明确风险产生的因素，并结合企业发展现状，积极寻找切实有效的方式来进行防范与控制，提高管理效率。
一、电力建设施工企业财务风险内容
1.资产风险
电力建设施工企业的资产风险主要就是资产质量风险，例如电力工程基建投资、施工材料账款以及周转缓慢等。在企业发展过程中，经常会因为资产权属不清晰导致资产流失，或者是降低资产的利用效率。另外还包括资产结构风险，例如速动资产在资产比率中虽占部分较少。
2.投资风险
虽然现在社会发展以及人们生活对电力资源的要求越来越高，相应的电力工程也逐渐增多，为电力建设施工企业带来很大的发展潜力。但是，电力供应逐渐呈现一种过剩的局面，并且逐渐出现竞价上网机制，这样就会对企业的投资回报率造成影响，增加了工程投资的风险[1]。主要可以表现在，企业财务部门对投资决策环节参与力度不够，缺乏对投资项目财务风险的专业判断，没有对参股企业股权信息进行收集、分析以及监控等。这样在很大程度上因为未能及时做出股权决策，并且在投资完成后没有对投资项目进行整体评估，损害了自身股东权益。
3.资本结构风险
资本结构风险是财务风险中的重要组成部分，主要可以体现在两个方面，即负债与权益比例失调与负债结构不合理。其中负债与权益比例失调，主要是负债资金站全部资金比例过高，严重增加企业财务负担，一旦企业发展过程中出现资金周转不灵的现象，将会有可能直接面临着破产 [2]。
二、影响企业财务风险管理因素
1.资金结构不合理
电力建设施工企业发展过程中所存在的财务风险，主要因为无法正常对到期的负债进行偿产生的。如果企业自身资金结构不合理，结构中存在较大规模的债务融资，这样在未来偿还债务时，因为自身偿还能力不确定，有很大的可能会增加企业的压力与负担，增加了企业面临资不抵债的潜在风险。一般情况下，企业在发展过程中为了降低资金成本，增加股东权益，大部分都会结合自身发展实际情况与发展需求，建立完善的资金结构。如果对企业资金结构安排不当，将会对企业带来无法挽回的损失。
2.经营管理不当
企业在筹措完资金后，一般都是将其用于生产经营，或者是通过对项目的投资来实现企业的进一步发展，争取在整个过程中获取更多的利润。电力工程项目的增加，为电力建设施工企业提供了更多投资机会，通过获取更多的经营以及投资利润是到期还本付息的基本保障。如果企业在经营与投资阶段，出现经营不善或者是财务决策失误等情况，将会致使企业融资成本与经营利润以及投资收益之间的比例失调，必将会导致企业财务状况发生恶化，严重的甚至会威胁到企业到期债务的偿还，在很大程度上增加了财务风险[3]。
3.资产流动性差
如果企业资产流动性相对较差或者是表现能力不强，尤其是流动资金周转效率低，将会因为资金流入与流出比例失调，最终导致资金链断裂，无法满足企业正常经营要求，不能对项目进行投资，甚至是无能力来完成对到期债务的偿还，致使企业财务风险由潜在直接转变为现实，增加了企业经营过程中的财务危机。
三、电力建设施工企业财务风险管理措施
1.建立完善审批制度
企业必须要加强对财政风险管理的重视，提高管理意识，制定完善审批程序，把握好审核关口。审批制度的建立，应该在企业内形成全员参与的程序，即企业内所有金融衍生业务，需要由财务、计划以及总会计进行审核，最后由直接领导人确认后正式执行。其中，要求财务、计划以及总会计师等对金融衍生工具、交易品种、确定的套期保值额度、止损额度以及不同级别人员业务权限等内容进行全面审核。另外，如果企业存在较高负债率、现金流紧张以及经营严重亏损等情况，不得进行金融衍生业务。
2.信息收集与分析
为提高企业财务风险管理质量，应针对信息的处理建立一套完整的风险控制体系，对企业经营过程中产生的各类财务风险相关内外部信息进行收集，并通过科学分析做出合理评价。对于各类信息的收集，必须要确保其全面，例如外部信息包括国家电力发展政策、社会政治经济政策、同业对比指标信息、各地财税政策以及新型施工工艺、技术等；而内部信息则包括企业资金结构、近年财务审计报告以及工程承揽结算等情况。信息的收集具有持续性与动态性，与企业经营相辅相成，通过对收集信息进行全面分析、评估，确定风险等级，并结合需求制定最为有效的管理措施，尽量降低各种因素对企业经营造成的影响。
3.财务风险应对措施
需要结合风险表现状况，根据财务风险识别手册，确定风险产生原因以及控制关键点，形成财务风险应对策略。包括风险规避、风险转移、风险降低以及风险接受等，具体需要应结合实际情况来确定。例如企业在参与某项电力工程建设项目招投标时，需要对招标文件内容进行仔细研究，评估项目中存在技术、财税以及市场风险等，在确保企业自身能够承受的范围内，确定应对措施。如果汇率风险较小，可以选择风险接受的方式，而对于施工工艺、施工技术以及施工安全等风险，可以通过购买保险的方式来完成风险转移，降低风险对企业发展造成的不良影响。
结束语：
电力建设施工企业财务风险更具复杂性，在财务活动中会受到内外部环境因素影响，如果管理不善将会增大企业发展所遇到的问题，严重的甚至会造成资金链的断裂，增加企业发展危机。因此，企业必须要加强对此方面的重视，针对存在的问题，积极寻找解决措施，降低经营过程中存在的财务风险。
参考文献：
一、钢铁企业经营风险概述
钢铁企业经营风险是指钢铁企业在生产经营活动的过程中因为某些不确定因素的影响，导致企业的实际收益和预期收益存在出入，让钢铁企业蒙受经济损失的风险。在钢铁企业生产经营和组织管理的过程中，不管任何环节出现了问题都会引发经营风险的产生。钢铁企业的经营活动通常来说主要有生产活动、投资活动、产品销售活动、客户服务活动、资金回收以及收益分配活动等，在钢铁企业进行这些活动的过程中都会伴随着风险。例如筹资风险指的是借入资金提高之后失去偿债能力的风险；投资风险指的是因为某些不确定因素造成投资回报率无法满足预期目标的风险；原材料价格风险指的是因为市场变化而导致生产原材料价格波动而带来经济损失的风险；资金回收风险指的是当钢材销售出去之后货币资金回收时间与回收金额具有不稳定性的风险；收益分配风险指的是因为收益分配而影响到钢铁企业未来生产经营活动的风险。总之，企业的经营风险和企业的生产经营活动中的每一个流程都是息息相关的，因此我们必须要采取有效的措施对其进行控制。
二、钢铁企业经营风险控制措施
（一）完善预算管理体系
钢铁企业应该进一步完善财务预算管理体系，对于企业生产经营的各个流程展开预算编制、预算分析和预算考核，将企业生产经营活动过程中产生的资金收支纳入到预算管理中，努力做到精打细算、严格考核。现阶段，在钢铁企业全面预算管理过程中常常会有一个普遍性的问题就是预算松弛，这就给预算的执行者提供了一个掩饰错误的漏洞，会在很大程度上对业绩评价的客观性产生影响，无法达成全面预算管理的预期目的。另外，因为外部经济环境以及钢铁企业内部生产经营状况处于变化之中，常常会有很多情况与问题是无法事先预料的，因此预算管理工作不能够一成不变，在工作实践之中，我们必须要随机应变，以实际情况出发构建全面的预算体系，提高预算管理的弹性与柔性。这对于钢铁企业面对经营风险非常重要。从目前的整体市场情况来看，钢铁市场已经产能过剩，但是部分钢铁企业依旧在盲目发展，如果我们不能够严格的监管和控制，必然会导致重复建设，重复投资，这样不但会造成资金的损失，还会给钢铁企业内部生产经营管理工作带来更大的压力，因此必须要做好全面预算管理工作。
（二）资金风险控制措施
首先，必须要建立完善钢铁企业财务信息评估机制，力求确保企业财务信息真实准确，评估科学。企业内部控制是全员参与、全过程的控制，为了让钢铁企业中的全部员工都能够参与到财务管理工作中，财务信息应该要做到真实客观、全面透明，钢铁企业应该对内部财务信息评估机制进行进一步的优化，比如说流程优化、控制点执行、岗位责任优化、考核机制与激励机制的优化等，提高企业在面临资金风险时的判断力，从而有针对性的制定控制措施和处理方法，同时要对相关的管理制度进行完善。其次，要制定科学的收账制度，钢铁企业在制定收账制度的过程中必须要坚持具体问题具体分析的原则，采取多元化的手段来催收账款，同时要和客户保持较好的业务关系。最后是一些资信较好，付款及时并且资金雄厚的客户，企业销售人员应该进行集体决策审批，对于这些客户可以适当的延长还款期限，而一些信用评价较低的客户则应该严格坚持现款现货的原则，避免产生烂账坏账。
（三）构建风险预警机制
一是要构建全面的企业风险防范机制，要着力于钢铁企业内部控制制度的建设，保证企业内控制度全面有效，构建控制和化解钢铁企业经营风险的首道防线。可以通过开展月份流动性分析、资产质量以及企业负债率分析、年度分析、审计报告等措施来对风险预警机制进行完善；二是钢铁企业应该构建动态化、实时化的生产经营预警机制，对于钢铁企业在生产经营管理过程中存在的风险因素要进行实时的监控。风险预警工作应该贯穿于钢铁企业生产经营的始终，通过企业财会数据、资金情况分析、市场分析等措施，运用比例分析方法以及数学模型分析方法来对钢铁企业生产经营过程中的潜在风险进行判定并对企业管理者进行警示；三是钢铁企业客服部门应该做好客户管理工作，第一时间跟进客户的需求变化；企业物流部门应该对原材料市场动向进行实时的观察分析；生产组织部门应该要时刻监控企业产品合格率以及市场占有率等指标，如果发现其中存在异常必须立即采取措施减少风险。
（四）坚持授权审批制度
企业所有权和经营权的分离是现代企业管理中的一大进步，现阶段很多钢铁企业内控管理过程中面临的一大问题便是人治大于法制，将人情放在了企业利益上。很多钢铁企业虽然已经制定了内部规章制度，但是无法做到贯彻落实，也缺乏相应的监督管理机制，从而导致内控管理失效。在这样的背景之下，我们让企业所有权和管理权独立，坚持授权批准制，能够很好的解决这一问题。企业股东作为企业的所有者仅仅保留了董事会，其权力在于确定企业兼并和重组决策，企业的董事会仅仅拥有聘用或者解聘总经理以及企业其他重大投资项目的决策控制权利；而对于钢铁企业日常生产经营中的内部管理权力授予了企业的经理层。这就是标准的股份制企业内部管理设置，在股份制企业内部，生产经营的管理人员一般来说都属于实质性操作层与权力层。要对钢铁企业经营风险进行有效的控制，我们就必须要让钢铁企业内部拥有清晰的层次管理，力求做到职责分明，按章办事。
三、结语
总之，在钢铁企业进行生产经营管理的过程中必然会出现很多的风险，如果我们不能及时的对这些风险进行处理，那么将会在很大程度上导致钢铁企业生产经营状况失去稳定性，损害企业的经济效益，甚至还会威胁到企业未来的发展。科学有效的经营风险控制措施能够让企业充分的了解自身所面对的各种风险，及时的采取控制措施来降低风险所造成的损失，从而确保钢铁企业能够快速的恢复正常的生产经营活动，增强企业的竞争力，促进企业稳定发展。
参考文献：
