中石化集团公司是由多个行业、多个层次法人企业、非法人分支机构组成的，随着业务范围的不断发展及整合，其业务区域不断扩大，出现了跨地区甚至跨国经营。在过去，由于各成员单位发展不平衡，并且集团对资金管理监管不到位，致使部分成员企业由于资金盈余大量资金留存在当地金融机构，部分企业由于资金短缺从当地银行借贷资金，成员企业之间相互拖欠账款，“三角债”现象严重，集团公司陷入存款高、贷款高的“双高”的不正常状态，财务费用成本居高不下。
为减少资金闲置，降低资金成本，充分发挥集团整体资金的规模优势，最终实现资金留存和运用的合理化，实现资金使用效益的最大化，中石化集团公司分三个阶段探讨实行资金集中管理。第一阶段：中石化股份公司要求由成员单位主动将存量资金上划至总部，但是由于总部缺乏有效的监督和控制手段，对企业的资金状况是只能通过成员单位报表进行监督和考核，不能实现资金每日归集；第二阶段：股份公司后与建行等4大银行签订协议，在每日营业终了时委托银行上划资金，但是依托外部金融机构只能做到每日资金归集，不能实现实时监督企业资金状况，实时使用成员单位存量资金的目的，第三阶段：中国石化集团于2008年正式实施资金集中管理，以财务公司为平台建设资金信息系统，资金信息系统建成后，以资金信息系统为依托，通过登录网络的形式，实现资金管理业务网上操作、资金收入网上核对、资金运行网上调拨、内部往来网上封闭结算、外部结算网上支付，将集团公司、股份公司的“资金池”从商业银行转移到公司内部的财务公司。
近年来，中石化集团在财务资金集中管理上取得了长足的进步，通过财务公司对资金进行了集中管理，提高了资金的使用效率，改变原来分、子公司财务管理各自为战，缺乏全盘意识、大局意识的现象，为优化企业管理工作提供了有力的支持。财务公司在成员企业之间的结算中起到了重要的作用，通过建立内部结算网络，解决了成员企业内部之间的长期“三角债”问题，使得上中下游企业之间的资金结算更加顺畅；通过拓展委存委贷业务，解决了由于上中下游企业资金收支不均衡而造成的大量闲置资金与大量外部借款并举形成的财务费用较高的问题，降低了资金资产存量和贷款规模，从集团公司的层面降低了财务费用的支出。
2中石化集团采用以财务公司为中介进行资金集中管理的管理机制
一个企业采取什么样的资金管理模式对于企业经营发展意义重大。而具体采取什么样的模式要取决于公司的实际情况来决定。集权管理的优势在于资金的使用率高，有利于内部调集资本，降低使用成本，能发挥财务专家等的作用，但是对分、子公司的积极性影响较大且风险集中；而分权式的管理有利于发挥分、子公司的积极性，但是难以协调、防控及约束分、子公司。
一般来讲，公司的财务资金管理机制按照集权程度不同可以分为集中监控模式、统收统支模式与现金集合库模式。由于中石化集团公司由于规模较大，上下级公司关系稳定紧密，采用了现金集合库的管理模式，即由一组商业银行账户和财务公司内部结算账户及其定义在这一组账户上的资金收付转和相应的记账规则组成的管理机制。
中石化集团公司的现金集合库管理模式本着资金所有权、收益权、使用权不变原则，量入为出、以收定支原则，预算控制原则，收支两条线原则，统一领导、集中运作、分级管理、各负其责原则，安全高效原则，通过资金信息系统（ATOM系统）与外部商业银行资金结算网络系统（银行重客系统）以及成员企业财务管理系统(SAP系统和TMS系统)的相互连接，实现了财务公司与商业银行、财务公司与企业的互联互通。由此，此模式具备以下优点：
（1）现金集合库管理管理平台，对总公司、分公司、子公司、商业银行以及财务公司的业务往来以“桥梁”的形式加以实现，同时通过集中办理，从而对多级法人体制下的资金集中管理加以实现，这就使得中石化企业集团资金的使用效率得到了提高。
（2）中石化企业集团对资金管理中心加以建立，同时资金管理中心主要是对内部成员企业现金收付以及往来结算业务加以办理，其作为一种专门的机构，是在集团公司财务部门的内部设立的。内部成员企业的账户是在资金管理中心进行设立的，但是其同时具有自己的财务部门，资金管理中心所集中的资金，他们的所有权以及经营权是不会改变的；
（3）中石化企业集团在资金管理中心对账户加以设立，银行的网上银行系统与财务公司的资金集中管理信息系统直接进行对接。在这种模式下，就可以对中石化集团成员企业的资金收入的实时归集加以实现，同时资金支出一个口子对外，这样便可以对资金的流转环节加以减少，同时对集团总部对资金收支动态的及时掌握能力加以提高，并且使得管理控制的有效性得到了明显的增强。
在此种管理模式中，中石化集团管理公司与分子公司成员单位均在财务公司开设收支结算账户，同时也在商业银行开立基本账户，仅负责日常现金及工资性支出，企业所发生的其余结算业务，不论集团内外部均在财务公司收支。管理公司每日审核资金收支计划，对分子公司的资金收支情况进行管理和监督，通过管理公司的审批后，每日根据各分子单位的资金需求，由管理公司下拨至分子公司的支出户或者基本账户，由分子公司按照计划开支，管理公司对分子公司的支出户实行零余额或者是限额管理。而对于每日的收入，则通过分子公司的收入户进行归集，在日终时，由财务公司定时上划至管理公司的收入户，分子公司不得使用收入户进行支付结算，严格实行收支两条线。
通过这种管理模式，管理公司可以有效地控制分子公司的资金收支情况，减少资金沉淀，降低资金占用量，削减财务费用的支出。整个中石化集团公司成为一个有机整体，财务数据通过财务公司网络集中到集团决策层，决策层可以及时看到资金动态，为决策层提供了实时的资金数据，同时也为管理层的过程监控提供了平台，分子公司也可以对自己的资金查询对账。
3财务公司在中石化集团企业进行资金集中管理的优势意义
对于中石化集团企业来讲，采用财务公司实行财务的集中管理作为企业发展的趋势，优势是多方面的，主要表现为：
3.1有利于提高资金的使用效率
财务资金集中管理是将中石化集团公司整个分散的企业资金集中起来进行管理，能够做到在中石化集团企业的内部统一协调、筹划资金的使用方案，使得资金在集团内部调剂余缺，防止部分分子公司资金沉淀，部分资金短缺的现象，做到资金使用的最优化效果。同时，通过财务公司进行资金集中管理减少了资金周转上的环节，集团企业间结算实行封闭内部网上结算，减少外部资金占用，提高了资金周转的速度，降低了中石化集团资金的周转额度，通过这样的运作，可以减少企业向外部金融机构融资的数额，并且通过集团公司筹融资，能够获得更广泛而通畅的融资渠道，更灵活的筹融资手段，大大节约了资金成本。另外，集中的资金管理可以减少分、子公司在财务管理上的漏洞，减少在财务管理上人财物的投入，节约了管理的费用。最后，资金的集中管理使得资金集中到财务公司，使得中石化集团精锐的财务管理团队发挥出了更大的管理效能，增加了资金管理的效益。随着中石化财务公司结算功能的加强，以及财务公司作为中石化“资金池”的重要作用的突显，将会进一步提高资金的使用效率。
3.2有利于保障资金安全加强过程监督
传统的基础上，由于处于粗放型管理模式，致使中石化集团对分子公司的财务缺乏必要的监督，形成了很多管理上的漏洞，尤其是一些人为因素的影响，严重影响了中石化集团资金的安全性。而且中石化集团原来的预算实行的是年度预算或者月度预算，由于编制期限较长，使得资金预算与执行差别很大，财务缺乏预见性与过程监控，对公司的决策提供不了准确的决策信息，影响了公司的经营发展以及经营危机的处理能力。在实行集中资金管理制度以后，中石化集团资金处于明晰的监控之中，能及时发现存在的各种风险及异常，有利于中石化集团公司加强财务管理纪律的约束，建立严格的审核、审查，保证结算真实性、合法性和信息可靠性，减少违纪现象。
3.3有利于企业的经营决策
当前，中石化集团公司集中优势资金，统一进行资金集中管理，通过财务公司提供的数据，能够做到对中石化集团以及各个子公司的内部结算存款情况、资金转移情况以及收入支出情况一目了然，提高了信息反馈功能；同时，中石化集团公司通过统一销售制定销售政策、归口销售、归口结算形式来发挥资金规模效益，可以避免分子公司资金分散的现象；有助于集团领导层随时可以调取资料，对资金的使用进行合理调节，在发现有利的投资机会时，能够发挥整体资金优势，对中石化集团的战略发展做出正确决策提供准确的资金信息，从而提升企业的整体竞争力。
4完善中石化集团企业资金集中管理的制度措施要点
实施中石化集团企业的资金集中管理，要从基础财务抓起，同时加强财务公司管理的规范化，推行信息化管理手段，构建网络化的管理，向银行化资金管理迈进。同时要加强对分子公司资金集中情况的监督检查工作，防止集中管理工作不规范、不到位，给公司的长远发展带来不利的影响。
4.1建立资金集中管理模式思路
中石化集团资金集中管理通过财务公司来建立资金集中管理运作平台，由财务公司集中办理全部成员企业的资金收付，对收支集中控制，实现内部结算封闭运行，减少外部金融机构资金头寸的拆借，节约周转资金成本。同时加强财务公司参与集团公司资金统筹运作程度，发挥金融机构的专业优势，对筹融资统一策划。通过建立中石化集团资金集中管理模式，对整个集团内的资金资源加以调剂整合，从而实现协调分、子公司的资金余缺，并对分公司、子公司的资金状况加以监控，以及对部分账户资金闲置问题加以解决，降低资金成本，最大限度地提高资金使用率，使得金融风险降到最低。
4.2加强财务管理的规范化建设
在资金集中管理后，对分子公司资金预算的准确性有了更高的要求，准确的资金收支计划对集团企业的资金使用效率有着决定性的作用，资金集中的规范与到位对集团发挥资金规模效益有着重大的影响，加强对分子公司资金集中使用情况的监督，计划执行情况的检查，建立标准化、规范化、制度化的考核机制，在目前有着深远的意义。如果资金集中管理没有制度化的监督管理，将不能起到其应有的作用。
4.3建立信息化与网络化管理
随着信息技术的发展，财务管理逐步走向信息化管理的道路，通过信息化管理可以实现对财务资金管理的整体性、可控性以及反馈的及时性、准确性，提高资金运作的透明度以及使用效率。财务公司必须建立高效的资金信息系统，将集团与各分子公司的财务业务系统包括未使用SAP系统和TMS系统财务系统企业全面联网，构建一个动态的、全面的财务信息收集、加工处理、结算系统，确保资金安全运转，实现资金管理流程的自动化、信息化、统一化。同时，使用信息化管理，可以减少人为因素在财务工作中的不良影响，使得财务数据更具科学性、准确性以及参考价值。
4.4要进一步建立风险防控机制
集中资金管理以后，虽然从整体上风险将更加可控，但是如果财务公司结算系统一旦出现安全问题，将给公司带来更大的风险。所以，在集中管理的机制下建立更加规范的财务风险防控机制，尤其是加强信息网络安全风险防控机制是极其必要的。要建立长期的风险防控机制，其主要应该包括：风险评估，风险应急预案，风险管理长效机制建立及完善。
4.5加强财务公司管理分析工作
财务公司不仅仅是集团企业分子公司的资金收支进行统一结算的中心，更是一个监督管理中心，还是一个决策参与中心。财务公司的工作人员要保持对财务状况的动态监督控制，定期进行财务的科学分析，撰写财务分析报告以及风险预警报告，通过对数据的筛选、分析，发现成员企业在经营上的发展动态，发现其潜在的经营异常情况，既能保证自有资金的安全，又能为管理层提供资金活动信息，为集团决策提供必要的支持，有效规避资金风险。
4.6提高财会人员的素质
资金是企业的血液，是企业得以生存、发展的外在表现形式，是企业欣欣向荣、蒸蒸日上、不断发展的直接源动力。任何企业的生存和发展都必须依赖于有效投入和合理运作，科学的资金管理是企业发展壮大的有利保证，这对目前我国多元化经营的电力集团这种多元化的经济联合体尤其重要。在市场经济迅猛发展的今天，尤其是我国加入WTO以后，来自国内外的竞争日趋激烈，如何加强电力集团公司的资金集中管理，提高经营管理水平，已成为促进电力集团公司发展的重要课题。
一、多元化经营的电力集团实行资金集中管理的必要性
1．多元化经营的电力集团所属单位较多，分布在全国各地，长期以来企业资金帐户分散，资金基本都沉淀在当地账户，使用效率差，集团公司可掌握、调度的资金量少，难以集中到足够的资金来满足生产、基建的需要，必要时还要依靠大量银行贷款来解决投资和流动资金短缺的问题，使得资金成本居高不下，财务负担沉重。通过资金集中管理，成立资金结算中心，以经济奖罚措施及适当的行政手段，及时集中应上交的资金及部分闲散资金，可以使分散、闲置的资金形成庞大、雄厚的资金优势，来保障重点项目的资金需要。
2．资金集中管理是强化多元化经营的电力集团管理、提高经济效益的需要。资金的不足是制约多元化经营的电力企业集团发展的重要因素。因此，公司集团应把资金增值作为增加经济效益的一大支柱来确立。同时，应针对基层各单位经济管理工作有自成体系、相互封闭、互不往来的弊端，通过结算中组织资金调度，来强化企业资金流量的控制管理，加强企业之间的相互沟通、交流，提高企业管理水平。
3．资金集中管理，多元化经营的电力集团可以通过结算中心对基层单位账户的监管，通过预算管理对资金收支性质的审核，降低企业非生产现金的支出，杜绝企业之间违规拆借，减少资金损失。
二、现有资金集中管理模式的不足
1．集权分权的程度掌握制度不合适。资金集中管理的总体原则“总体集中，适度分权”的度把握不好，在某些方面存在控制过细的问题，缺乏灵活性，造成基层单位自主积极性不高，过分依赖集团公司，自身风险防范意识差。同时部分单位为逃避资金集中管理，利用一些不合规的手段套取资金，支付预算外项目，容易违反财务制度。
2．信息网络支持手段滞后。目前只实现了资金预算管理系统和资金支付系统的对接，而资金预算系统只是一个单独开发的小模块，与公司全面预算管理要求还有相当大的差距，不能胜任资金集中管理的需求。财务信息传递及分析功能不足，缺乏有力的信息沟通手段，容易造成母公司信息掌握不完全，在部分事情的处理上形成决策效率低甚至失误的现象，不仅降低了资金使用效率，而且容易给正常的基本建设和生产经营带来负面影响。
3．环节增多，效率降低。由于管理系统和管理软件不能全面满足资金集中管理的需要，造成审批环节增多，而审批手段落后就造成财务人员工作负担加重，时间效率下降，只注重细节和环节上的问题，而缺乏全局考虑。
4．预算管理手段落后。由于目前没有真正做到以全面预算管理为目标的资金集中管理，只是达到了资金集中存放和相对的集中调配。资金管理没有将资金的筹集、投放结合起来，资金的时间价值没有充分得到利用。
三、完善对策
学院：会计学院
专业：会计学(国际会计方向)
学生姓名：yjbys
一、论文选题的动因(背景或意义)
资金管理是企业财务管理的核心。企业集团作为若干企业组成的经济联合体，最重要的联结纽带是资金。在企业集团以企业价值最大化为理财目标的情况下，以资金管理为中心具有较为充分的理论依据与实践依据。由于企业各方面生产经营活动的质量和效果都可以综合地反映在资金运动中，有效合理地组织资金活动，对于改善企业经营管理、提高经济效益具有重要作用。企业只有加强资金管理，合理组织资金供应、降低资金成本、加快资金周转、优化资金控制和监督机制，才能促进企业现金流的良性循环和财务管理目标的实现。因此现代企业集团在资金管理方面选择适当的资金管理模式成为一个至关重要的现实问题。
二、论文拟阐明的主要问题
本论文的主要目的在于探索企业集团资金管理的问题与模式，以提高企业集团资金管理的效率，实现企业价值最大化的财务目标。论文的构思建立在现代企业理论和财务管理理论的理解基础上，论文研究的基本思路是探讨企业资金管理的内容和作用，指出企业集团资金管理的特殊性和重要性，再着重分析企业集团资金管理所面临的突出问题以及产生这些问题的原因，提出多种企业集团资金管理的模式，并对它们的适用性和现实中优缺点进行分析比较，从而试图提出作者自己对于企业集团资金管理的建议。
本论文主要采用规范研究的逻辑方法，同时结合案例分析、数据分析、图表分析进行了论证。本文的基本观点是选择合适的资金管理模式有利于企业集团的资金配置效率，有利于解决企业集团在资金管理中所遇到的一些问题。
三、论文提纲
一、企业集团资金管理概述
1.企业集团的概念与特征;
2.企业集团资金管理的内容;
3.企业集团资金管理目标;
4.企业集团资金管理的原则。
二、企业集团资金管理的模式分析基于图表
1.企业集团资金管理的常见模式
2.企业集团资金管理的模式优劣分析
三、企业集团资金管理所面临的常见问题分析基于案例和数据分析
1.资金散乱，使用效率低下;
2.监管不力，缺乏事前、事中的严格监督;
3.信息失真，难以为科学决策提供依据;
四、解决企业集团资金管理问题的对策
1.实现资金的集中管理，提高资金的使用效率现金池先进管理技术介绍
2.探索多种监督方式，确保资金的安全和完整;
3.以先进的计算机技术为手段，健全财务规章制度，减少人为因素，实现高效率的信息化管理。
四、论文工作进度安排
序号论文各阶段内容时间节点
1、20xx.9.10选题
2、20xx.10.5确定论文题目
3、20xx.10.10开始写开题报告
4、20xx.11.1开始写论文初稿
5、20xx.2.28完成论文初稿
6、20xx.3.30论文定稿
7、20xx.5.15论文答辩
五、主要参考文献及相关资料
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[10]CharlesT.Horngren,GaryL.Sundem.WilliamO.Stratton.IntroductiontoManagementAccounting,PrenticeHall,12thEdition
【摘要】实行国库集中支付制度， 财政按实际支付数反映支出， 人头经费和专项经费均采取直接支付， 高校不能随便改变项目和用途， 这就促使预算单位必须如实申报用款计划， 提高编制预算的准确性，从而提高预算管理水平。
【关键词】实行国库集中支付制度 财政按实际支付数反映支出 人头经费和专项经费均采取直接支付
【本页关键词】职称论文 职称期刊 MBA论文写作 硕士毕业论文写作
【正文】
国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的国库管理制度， 是被西方发达国家长期公共财政管理实践证明了的行之有效的财政国库管理制度。在我国， 它是以计算机网络技术为依托， 以提高财政资金使用效益为目的， 由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户， 将所有财政资金存入国库集中支付专户， 单位在支付款项时提出申请， 经国库集中支付机构审核后， 将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。实行这种制度， 能从根本上避免我国现行财政资金缴拨制度的种种弊端， 对加强财政资金的管理和监督， 建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制有着重要意义。
一、高校实行国库集中支付制度的意义
1. 能从根本上解决过去财政资金支付层层拨付， 财政收入层层汇缴， 流经环节过多， 资金沉淀在预算单位的问题， 也能从制度上解决以往资金管理中存在的截留、挤占和挪用等问题， 从而起到预防和遏制腐败的作用。
2. 能降低财政资金运行成本， 提高财政资金使用效益和效率。实行国库集中支付后， 预算支出所需资金由财政账户直接拨付， 减少了中间环节， 使预算资金到位及时， 从而有效地降低资金划拨支付成本， 提高预算资金的使用效率。同时也改变了资金由预算单位层层转拨， 工作效率低下的局面。既有利于财政对资金加强统一调度和管理， 增强财政宏观调控能力， 又能有效降低资金划拨支付成本， 提高财政资金的使用效益和效率。
3. 有利于提高预算执行的透明度， 加大财政监管的力度。实行国库集中支付后， 预算单位支付每一笔资金的付款金额、用途、交易时间、账户余额等信息， 都可以在财政国库管理信息网络系统中进行全过程实时监控。由此， 对财政资金运转的透明度大大提高， 监管的力度也明显加强。
4. 有利于促进预算单位提高预算管理和财务管理水平。实行国库集中支付制度， 财政按实际支付数反映支出， 人头经费和专项经费均采取直接支付， 高校不能随便改变项目和用途， 这就促使预算单位必须如实申报用款计划， 提高编制预算的准确性，从而提高预算管理水平。同时， 实行国库集中支付后， 专项经费必须事先提出详尽的论证报告和预期效益， 预算的执行与财政资金的实际支出在时间上一致， 这样就促使单位加强财务管理水平， 合理安排资金的使用。
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如：《现代商业》 论我国金融改革及其未来发展
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资金是企业的“血液”,健康的资金对企业的生存和发展至关重要。与其他企业相比,施工企业集团由于其施工地点的流动性、产品的专一性、应收账款数额大、建造周期长等特点,资金管理的重要性更为突出。
一、施工企业集团传统资金管理方式的弊端
1、成员企业多头开户,集团无法对资金流动实施有效监控
施工企业集团从总公司到二级、三级子公司、分公司、施工项目部,形成了管理层级多、管理链条长的组织结构。从集团角度看,一方面有大量存款资金闲置在多家银行的上千个账户内,另一方面又从多家商业银行贷入了大量资金,“双高”现象严重,导致资金使用效率低下,财务费用和资金成本增加。另外,由于长期权力下放和粗放型管理,各子公司都有独立的资金支配权,可以较方便地挪用拆借本企业内部的闲置资金,盲目争上施工项目,占用了大量生产流动资金。此外,受内部人控制的影响, 各子公司会计核算不准, 账物不符、资金管理有章无序,体外循环严重。不仅如此,施工项目部也拥有相对独立的资金支配权,由于其缺乏远期与整体意识,盲目投资固定资产和采购物资,造成资金呆滞浪费,加上制约监督机制不健全,致使一些项目部的费用开支失控。依靠传统财务会计手段,总公司难以得到实时的全部资金动态信息,企业集团在运营中隐藏着巨大的资金和经营风险。
2、缺乏准确的现金流量预算,无法做到事前计划、事中控制和事后分析
一些施工企业集团由于缺乏统一的资金计划、调控制度,没有银行和企业信息系统的对接,资金信息传递不畅,集团管理者拿到的资金情况早已时过境迁。会计口径和掌握资金运营需要的资金头寸口径也不一致,财务会计、资金结算、投资、融资等信息集中不起来,致使企业决策者难以实施有效管理、监控和决策。事前控制乏力,事后审计监督也只是走走过场,财务风险极大。
3、内部交易形成内部三角债,汇兑费用加大
施工企业集团内部存在着大量内部交易,在没有结算中心和内部结算系统的情况下极易形成相互拖欠的三角债,同时把大量内部交易交给银行处理也形成了高额的汇兑费用。
二、企业集团资金集中管理的相关理论
随着企业集团的发展壮大,传统的资金管理方式日益显示出其局限性,资金集中管理成为企业集团的现实选择。以下相关理论不仅为企业集团实行资金集中管理方式提供了理论依据,也为建设和完善资金集中管理系统指明了方向。
1、内部资本市场理论
基于企业内部资本配置者拥有企业资产的剩余控制权这一角度,相关研究分为:内部资本市场有效论和内部资本市场无效论。内部资本市场有效论认为:把多个单位纳入同一母公司的控制下可以比把它们作为独立企业来经营能融得更多的外部资本,即“多钱效应”。内部资本市场能更好地在不同项目之间配置既定量的资本,即产生一种“活钱效应”。内部资本市场无效论认为:如果过度投资是一种普遍趋势,那么“多钱效应”就是一种坏事情,因为它会加剧这种趋势。给定投资总水平固定不变,内部资本市场可能并不能很好地在各分部或项目间分配资金。
2、信息不对称理论和委托理论
信息不对称理论认为:市场中卖方比买方更了解有关商品的各种信息;掌握更多信息的一方可以通过向信息贫乏的一方传递可靠信息而在市场中获益;买卖双方中拥有信息较少的一方会努力从另一方获取信息。在委托的关系当中,由于委托人与人的效用函数不一样,必然导致两者的利益冲突。缺少有效的制度安排,人的行为很可能最终损害委托人的利益。在非对称信息的情况下,委托人可设法通过某种途径获得人信息,从而加强对人的激励和监督,但信息的获取又是有成本的,于是,委托人面临着选择最优监督力度的问题。
3、优序融资理论
优序融资理论放宽MM理论完全信息的假定,以不对称信息理论为基础,并考虑交易成本的存在,认为权益融资会传递企业经营的负面信息,而且外部融资要多支付各种成本,因而企业融资一般会遵循内源融资、债务融资、权益融资这样的先后顺序。
在企业集团中,总公司作为最大股东,可以利用其在所有权基础上建立起来的“行政权威”,实施资金的集中管理,通过企业集团内的一系列制度安排,可以克服分散股权中的“搭便车”现象, 发挥集团和市场的双重优势,用“看得见的手”进行集团内部的资源配置,实现内部资本市场的“多钱效应”和“活钱效应”。市场公平交易原则转移到集团内部,避免了“存贷双高”现象,符合优序融资理论,并节省了市场交易费用与内部组织费用。在信息不对称、层次多、管理跨度大的情况下,子公司经营者为了子公司的利益和追求个人效用最大化,就有可能违背母公司的企业价值最大化目标,使出资人蒙受损失。集团总公司为了避免这种损失,实现自己的目标,就必须对子公司的经营者进行监督和激励,对资本投资和配置作出决策,这也需要通过资金的集中管理来实现。企业集团的各子公司之间为了争夺资源也会展开竞争,特别是不同的经营单位拥有不同的投资机会时,集团总部也需要将资金集中起来进行重新配置,以实现公司整体利益的最大化。
三、施工企业集团资金集中管理现状
1、资金集中管理的组织形式与功能单一
资金结算中心是大多数施工企业集团的内部资金管理机构,到目前为止,尚有一些施工企业集团实行的是结算中心和财务处同属一个部门、一套人马、两块牌子,不能保证结算中心的独立性,限制了结算中心自身职能的发挥,模糊了财务会计工作和资金管理工作的界限。即使有的企业集团建立了独立的结算中心,其功能也非常单一,充其量只是一个“资金枢纽”,不具有信息反馈与监督功能,更缺乏对外融资、中介、投资等功能,难以充分发挥内部资本市场的效率。
2、资金集中管理制度不完善
目前,施工企业集团虽正在尝试不同模式的资金集中管理,但是却缺少完善的资金管理制度,甚至有些企业将资金管理制度和财务管理制度相混淆,或虽制定了制度,但随意性非常大,有些制度本身不切实际,难以操作,即使有些制度是好的,但管理方法还是受人为因素制约。主要体现在以下几个方面:首先,结算中心的内部贷款制度不健全,相对于商业银行来说,审查制度不严格,不用担保、抵押,缺少贷款用途、效益回报情况和款项风险管理。其次,没有对结算中心的考核与评价制度,缺少监督程序,造成资金分配不合理,衍生了平均主义或经营“腐败”,损害集团内部“弱小”成员单位利益,抑制了某些个别成员单位的积极性 。另外,由于缺少对子公司、项目部的监督与激励机制,子公司、项目部经理的寻租动机不断增强,他们花费更多的时间和精力为自己寻找“退路”,削弱了国有企业集团内部资本市场的资源配置功能,使内部资本市场的运行效率和效益不断下降。
3、资金集中管理系统技术平台建设缺少整体规划
软件平台是将先进的管理思想与信息技术相融合, 没有稳定、安全和高效的软件平台,不可能获得资金存量、流量和预测信息,管理人员不能对资金流信息实施有效管理。从总体看,施工企业集团普遍缺乏对信息系统在企业应用的整体观念,对信息化工作往往缺乏总体规划,实践中关注的是某一个业务环节或者某一个功能的信息化,注重单元技术和短期效益,头疼医头,脚疼医脚,应用系统实施东一块、西一块,整体集成和沟通程度不高。
4、资金集中管理人员素质不高
资金集中管理是一把双刃剑,理论上虽然具备了克服传统资金管理弊端的可能,但是其本身并不必然能解决集团企业资金管理的一系列问题。另外,软件平台本身不能创造任何价值增值,这些都需要资金管理人员在业务操作和管理决策等环节上提供监控、稽核和分析的手段,因而资金管理人员的素质成为影响资金管理的重要因素。但是,当前施工企业集团的资金管理部门大多是从财务部门抽调人员临时组成的,不熟悉集团金融运作,缺少IT专业技术人员,使资金集中管理很难依托软件平台来实现。
四、完善施工企业集团资金集中管理系统
1.选择适合企业集团的组织形式
组织结构是企业的外在管理形式,其设计和定位是否合理,势必影响资金集中管理的顺利实施。由于控股公司随意调度子公司的资金不具有合法性,资金结算中心与国家现时相关法律要求不完全相符, 因此,在条件成熟的情况下,应根据《企业集团财务公司管理办法》(中国银监会2004年第5号令),建立企业财务公司,利用财务公司的融资、投资以及委托投资和贷款等中介服务功能,为集团开辟多元化的融资渠道。同时,将富余资金投向高效产业,优化企业产业结构,适应市场经济的发展,提高市场竞争力,实现企业资金效率和资金效益的最大化,促进企业集团资金的集约化管理。
2.建立健全资金集中管理制度
良好的配套制度是保障资金集中管理系统建设的重要保障,施工企业应根据不同的经营特点和内部管理需要,量身定做包括账户制度、结算制度、资金收支预算制度、融资制度、投资制度、核算制度、稽核制度,风险管理制度、监督与激励制度等在内的一系列资金管理的相关制度。为最大限度地消除制度执行中的人为因素,可运用信息技术手段,设定硬性的软件程序,把管理制度和企业规章变成大家共同遵守、又谁都无法擅自变更的计算机程序,用程序规范人的行为。
3.合理规划资金集中管理软件平台,提高资金管理人员素质
众多企业集团的实践表明:资金集中管理信息系统建设成功的关键在于“需求导向,规划为先”。软件平台规划要从业务的变革出发,以整个企业的发展目标、发展战略和各部门的目标与功能为导向,结合施工行业信息化方面的实践和对信息技术发展趋势的掌握,提出企业的信息化愿景,目标,战略,作为信息化的纲领性文件,全面系统地指导企业信息化进程的协调发展,进行信息技术的应用,使资金集中管理信息系统可在任何时间、任何地点为企业集团提供个性化的资金管理方案。
管理与技术的进步对人员素质提出相应的要求,资金集中管理人员应由熟悉财务管理、金融运作、风险与外汇管理、IT技术的专业人才组成,并定期进行相关技术知识的培训。
参考文献:
[1]颜琴.王婧.基于不同视角的内部资本市场理论综述[J].合作经济与科技,2009,8.
[2]周军.国有企业集团内部资本市场问题及对策[J].商业现代化,2009,6.
一、集团公司资金管理概况
（一）集团公司的含义
集团公司是一个有机的整体，这个整体主要是由产权和股权关系形成的。集团公司是有别于企业集团的，集团公司的概念来源于企业集团，集团公司是一个主要是依靠产权和股权为纽带的组织形式，其体系是全资和控股，是以母子公司的形式存在。企业集团主要依托的则是实力比较雄厚的大型企业，他的主要纽带是产权集合，是通过多层次的母子公司联合形成的。企业集团在经济上具有高度的一致性，在法律上又有着各自独立的联合体系。集团呢公司从广义上来说是母公司和子公司通过产权和股权相互联系在一起形成的，它是母子公司关系形成的整体；狭义上讲，集团公司主要指的是在在集团公司中具有控股地位的母公司。本文主要从宏观上来分析集团公司，从母子公司的角度分析集团公司在资金管理方面存在的问题和在资金管理模式中产生的问题的原因。结合实际寻找适合企业发展的有效的资金管理模式。
（二）资金管理概况
就目前而言，许多大型的开国集团都是借助于现代化的数字信息技术来实现资金管理的，通过现代化的信息技术实现对集团公司内部的资金流转进行监督和控制，并结合实际保证自己资金的运转，帮助集团经济效益的提高。在我国集团公司中，在资金管理方面还存在着许多的不足，在资金管理水平上与国外还有许多的差距，不断完善我国集团公司资金管理是必然的趋势。在我国，许多集团公司在管理方面还存在许多的漏洞，机构内部人员冗杂，分布比较散乱，管理体系还不够完善，监控体系不够完善，在很大程度上集团公司不能够更好的实现其资金的有效运转，这些不足之处影响着我国集团公司在资金管理方面产生许多问题，并在资金管理的科学性、有效性上都存于国外有很大的差距。
二、集团公司资金集中管理的理论基础
（一）委托理论
早在上世纪30年代，美国经济学家米恩斯和伯利就提出实现管理者有效管理资本的理论，即委托理论，他的产生主要是结合企业经营者存在的弊端提出来的。通过进一步研究企业内部信息不对称和企业激励问题，委托理论进而主要研究如何培养更优秀的企业激励人。企业的所有者和企业的经营者在委托理论里认为他们是一种委托的关系，在所有者和经营者追求自身利益最大化的同时，他们的利益追求是有所不同的，企业所有者所追求的是不断实现自身财富的最大化，经营者所追求的则是实现薪酬待遇不断扩大，并最大化减少工作时间。对此，其二者的关系是有所矛盾的，在企业的所有者那里，他不能充分的了解到经营者在企业中的具体行为，往往通过加强管理，不断增加激励的形式来实现控制内部员工体系，这在一定程度上就增加了成本。这种委托的现象在现实经济生活中是普遍存在的，在集团公司委托理论存在于企业出资人和企业的管理人员之间，同时在母子公司的经营管理中也存在委托。在资金管理中通过进行层层的资金管理控制，形成许多委托关系，这在一定程度上会形成激励管理上的困扰，为了减少委托，集团公司往往进行监督和约束，在资金管理中进一步降低成本，由于成本的存在，集团公司就必须采取相应的资金管理模式，通过集中管理、集权或分权的形式对资金进行管理。
（二）产融相结合的理论
产融相结合是一种金融创新行为，它主要是工商企业和金融企业把资金进行合作，实现相互作用、相互渗透和相互参股的行为。产融结合是现代经济发展的特征，它是经济发展的必然的趋势，这种经济理论已经在许多发达国家的实践中得到证实。这一理论的最早起源是马克思和列宁所研究的产融相结合的理论观点，认为一些产业资本服务的资本伴随着商品经济的不断进步，这些产业资本不断发展成为了借贷资本，然后，通过激励的竞争实现部分资本重新回到企业，成为不仅能够为企业提供金融支撑也可以享受经营成果的一种方式。通过不断的丰富和发展，产融结合理论对于企业资本以及企业在银行信用方面实现了相互促进，相互推动的关系。在我国，要推动市场经济的发展，实行产融结合已经成为市场经济体制改革的必然。在企业实践过程中，通过建立财务公司、证券公司以及银行等等来实行产融相结合，通过实现集团公司和金融资本的结合能够更好的实现降低成本、灵活管理、提高效率等等。
（三）内部资本市场理论
内部资本市场理论主要是进行企业内部资本配置的研究，这一概念主要来源于国外经济学理论家，如：威廉姆森（Williamson）、马赫鲁夫（Myers and Majluf），阿尔钦（Alchian）等。威廉姆森通过分析信息获取、资源配置以及市场环境的适应性，找到外部资本市场被内部资本市场所替代的原因。马赫鲁夫等通过论述企业并购的原因，查找信息不对称引起的问题，以实现企业通过兼并来建立内部资本市场。阿尔钦通过通过研究电气公司的内部资本市场，找出内部资本市场信息不对称，更好的辨别出内部资本市场中资金额使用者和借贷者，从而更好的提高资源配置的效率。上世纪90年代以后，许多新兴国家开始采用这一理论，并在市场经济的发展中实施运用。在我国也受到许多经济学家的研究和探讨，我国许多经济学家一致认为在我国的融资通道中许多融资渠道还并不通畅，企业和外部资本市场之间还存在信息不对称等问题，通过建立内部资本市场能够更好的缓解企业潜在的压力，进一步更有效率的实现资金的有效配置。因此，进行集团公司资金管理模式的研究可以说是一种企业内部资本市场运作的一个实践平台，使其能够更好的发挥作用。
三、集团公司资金管理模式存在的问题
（一）资金管理模式指导思想不一致
集团公司的主要特点就是母子公司，在母子公司的集团里，拥有许多成员，分布相对比较广，各子公司在发展过程中，发展进度是不能保持一致的，表现出良莠不齐的现象来。集团公司的子公司是集团下的一个集团，在资金管理上拥有自身独立的体系，子公司根据各自的发展程度采用相应的资金管理模式，建立相应的资金管理制度。集团公司内部发展比较好的子公司一般比较注重先进性的资金管理系统的应用，但是一些发展相对比较滞后的子公司在资金管理体系上不能与其它保持一致，因此，在资金管理模式上不能实现统一性，一些先进的资金管理模式也无法得到有效的发挥。就我国目前而言，许多集团公司在网络建设上还比较落后，集团公司的成员结构比较冗杂，地区分布比较分散，信息的收集往往以来的是比较传统的报表形式，这一过程中不能更好的实现有效的监督和管理。
（二）监督控制不够流畅
集团公司长期以来人员相对比较冗杂，形成多头开户的现象，在资金的管理控制上不能够实现有效的监督和管理。这样在长期的经济运行中，资金在账外循环，流动不畅通，获取信息的难度较大，不能实现有效监督和管理。在缺乏监督的过程中，不能够准确的进行现金流动的预算，不能够作出事前、事中以及事后的分析和管理，集团内部资金闲置下来，出现资金短缺，引起理财失控，产生大量的贷款，这在一定程度上导致集团公司在财务费用方面始终居高不下。
（三）缺乏统一的信息管理平台
在集团公司资金管理系统中，没有实现统一的资金管理信息平台的运用，不能够更好的进行财务资金调控和管理，信息在传递上不畅通，使得财务、资金以及投资和融资的信息不能够有效的集中起来，企业的决策者就无法有效的管理、监督和调控企业资金。这样使得集团公司虽然存在，但是却没有正常发挥作用，许多结余资金沉集在银行里。出现亏损的单位因无法实现资金管理和及时结算，使得拖欠大量的货物或贷款，引起信用下降，金融机构也无法实现资金的有效支持，导致其他单位不能正常的运转。
（四）集团公司的整体优势不能够得到有效发挥
长期以来，集团公司在信息收集上缺乏科学性，不能实现实时有效的监督，这样在掌握实际情况的过程中就不能及时准确。在没能及时掌握并反馈具体办法的时候，子公司在经营中遇到问题不能得到及时援助，这样通过自行向金融机构借贷，这样使得外部的一些金融资源无法有效整合到内部资金管理中来，久而久之，就不能充分发挥出集团公司整体进行资金管理的优势来。
四、完善集团公司资金管理模式的对策
（一）结合实际采用资金管理模式
集团公司的主要特征值母子公司，在公司体制改革不断深化的同时，越来越多的子公司不断成立，因此，对于子公司的资金进行管理已经成为资金管理的重点。在实际中，资金松散管理影响了集团公司对所辖企业的控制和监督，效益好的子公司希望摆脱集团的束缚，然而，效益不太好的子公司则要求实现集团对其在政策、资金方面更好的支持，对于集团公司来说，资金有效管理是十分迫切的，但是在采用资金管理模式上仍存在许多问题，其原因主要就是没有准确结合本集团公司的实际采取相应的资金管理模式，在竞争日益激励的市场经济发展中没有实现有效的结合自身实际进行资金管理，这样对于企业实现效益是十分不利的。这样，松散的资金管理模式就会引起集团公司出现信用不足，监督管理力度不够等现象的产生。
（二）完善子母公司单位管理模式
进行统一资金调控是有效实现资金管理的主要目的，通过进行统一的资金调节和控制管理可以实现最大限度的集中闲散的资金，这样在一定程度上能够缓解内部资金的欠缺，更好的进行调剂。进行统一的资金调控能够充分发挥集团公司资金优势的发挥，通过实行统一的单位管理模式实现企业大规模的资本运作，树立良好的信誉和形象。不仅这样还能够降低外部贷款的金额和数量，进一步减少财务费用的浪费，实现利润的最大化。这种模式主要是通过内部银行和财务公司的方式来实现的，通过在集团内部银行开设账户，把各单位资金进行统一管理上缴到集团公司，集团公司对内部银行的存款和各单位进行支付货币时做出统一规划，并结合各单位的实际情况进行调剂和分配，在词过程中保证支出的资金有效的发挥作用。进行财务公司的方式主要就是进行内部成员之间的结算，集团根据实际需求通过财务公司进行统一管理，实时针对内部成员的单款或收款进行宏观方面的调节和控制。
（三）进一步实施网上银行资金管理模式
在国外发达国家，技术手段比较先进，因此，在进行财务资金管理过程中采用先进的技术手段不仅能够更好的实现监督，还能够推动管理层级的生产经营的现代化，高效快捷的运用技术手段来管理资金。然而，就我国目前的情况而言，我国集团公司在资金管理上缺乏先进的技术手段，资金管理水平相对比较低，管理水平的落后，使得资金管理模式无法实施。另外，由于银行网络结算业务相对于国外来说还不不够发达，这在一定程度上也限制了集团公司进行资金管理。因此，建立完善的财务公司结算平台能够充分发挥集团公司的优势，网上银行是一个无可比拟的财务公司资金管理的方式，财务公司若是没有自己的大额度支付系统的话，在很大程度上提高集团公司财务资金管理的效率。通过先进的网上查询系统和转账系统，更好的完善财务的结算。
（四）实施合理配置“权利”的有效模式
在集团公司资金管理过程张，过于分散的资金流动会对企业经济效益带来巨大的不利影响，对于一些高投资高产出的集团公司来说，资金管理尤为重要，一些过于分散的资金流动容易限制企业资金的有效循环，这样引起内部结算中子公司为了自身的利益故意拖欠内部单位的货款，这样缺乏有效的集中管理体系对集团公司资金造成限制和阻碍，以至于无法实现高度集中的资金管理。因此，在现代企业制度下，合理进行资金的有效管理就需要进行合理的配置公司的权责和利益，充分考虑子公司的利益，进行因地制宜的资金管理，将分权与集权实现高度的统一性和一致性，可以对相对玉母公司而言一些比较重要的子公司可以获得一定的决策权和管理权，在资金的控制和管理中保持与母公司的高度一致性，这样在集团公司的组织框架结构中不仅管理效率提高了，而且资金控制的方式方法在增多的同时还能够不断增强集团公司的实例。
参考文献：
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[4]牛艳萍.强化企业管理资金管理是关键[J].甘肃科技，2004
[5]黄辉，陈兴述.论现金制的财务预警分析[P].重庆工商大学学报，2004
【摘要】我国传统国库分散支付制度及其弊端随着有中国特色的社会主义市场经济体制的逐步建立和完善， 适应市场经济体制的财政、金融以及宏观调控等的理论研究和制度建设， 都得到了极大发展
【关键词】我国传统国库分散支付制度 其弊端随着有中国特色的社会主义市场经济体制的逐步建立和完善
【本页关键词】核心期刊快速发表 双刊号CN期刊
【正文】
我国传统国库分散支付制度及其弊端随着有中国特色的社会主义市场经济体制的逐步建立和完善， 适应市场经济体制的财政、金融以及宏观调控等的理论研究和制度建设， 都得到了极大发展， 但国库职能与管理的理论与改革研究却一直处于滞后状况， 传统意义的国库已越来越不适应市场经济体制的需要。因此对现代意义的国库管理理论进行深入地研究， 并指导国库管理的改革， 既是国库自身发展的客观要求，也是外部环境改变的必然。
二、我国建立国库集中支付制度的必要性分析( 一) 转变政府职能和构筑公共财政框架的客观要求和必然选择现代公共财政理论认为所有财政收支活动必须符合公平和效率两大原则， 实行国库集中支付就是要实现资金支付上的公平、公正和效率。同时，转变财政职能需要加强和完善财政监督， 尤其是要加强财政对事前、事中的监督。国库集中支付制度克服了过去财政无法进行事前监督的弊端， 在资金支付之前就可以知道资金的使用去向， 从而使财政的作用发挥得更为全面有效。( 二) 财政资金支付制度应与国际惯例接轨我国加入WTO 必然要求财政支付制度与国际惯例接轨。我国正在建立社会主义市场经济体制及公共财政支出框架， 在许多方面需要与国际惯例接轨。特别是我国加入WTO 后， 在经济制度安排和体制创新方面应以国际准则和市场经济国家的通行做法为借鉴。目前， 市场经济国家在财政资金支付方面大都实行国库单一账户， 库款集中管理， 支票集中签发， 资金集中支付， 政府各部门不在银行开设任何账户， 这是对财政收支实现规范化管理的标准办法。( 三) 预算管理改革必然要求建立国库集中支付制度预算管理是从预算编制到预算执行， 再到预算监督的全方位管理。三方面相互联系， 相辅相成， 缺一不可。目前， 我国预算编制改革己经启动并取得一定成效。但在预算执行上， 特别是财政性资金的支付手段上仍实行分散支付制， 导致财政资金使用分散， 运行效率低下， 监督不力， 难以调控的被动局面。因此， 要完善预算管理改革， 除按照零基预算方法、综合预算原则、部门预算方式早编细编预算外， 还必须实施预算执行改革， 建立国库集中支付制度。
三、建立国库集中支付制度的措施建立国库集中支付制度是我国财政预算管理的一项重大改革， 涉及面广， 情况复杂， 任务相当艰巨。要实现改革的预期目标， 不仅需要改变传统观念和传统管理方式， 而且需要采取必须的改革措施， 扎实细致地做好制度性和操作性的基础工作。( 一) 修订和制定相关法律法规和管理办法国库集中支付制度对现行账户体系设置、财政资金拨付程序都进行了重大改革， 并涉及银行清算制度， 需要相应重新修订《预算法》、《预算法实施条例》、《国家金库条例》、《国家金库条例实施细则》、《总预算会计制度》以及相关行政事业单位会计制度等。同时， 为了改革的顺利实施， 还要制定《财政资金支付管理办法》等， 为建立国库集中支付制度提供法律保障。( 二) 建立高效的财政管理信息系统和银行资金清算系统财政管理信息系统和银行资金清算系统是实行国库集中支付制度的技术基础， 也是现代信息技术发展的最终结果。通过这些管理系统， 可以节省财政管理的时间， 充分收集财政管理所需的资料， 提高财政管理效率。也只有在这种高效而健全的财政管理信息系统下， 国库集中支付制度才能最大程度地发挥效率。( 三) 建立国库集中支付制度监督制约机制财政部门和其它职能部门在财政资金管理上存在着委托关系， 两者之间存在着信息不对称， 所以在推行国库集中支付制度时， 针对资金的申请、使用、支付、清算流程， 建立资金的监管体系， 提供制度上和机制上的保障是非常必要的。在目前根据我国的财政管理体制改革实际， 借鉴国际先进的管理经验， 建立我国国库集中支付制度监督制约机制的基本目标是: 建立以财政资金支付实时监控为中心、以现代信息网络技术为支撑、以国库集中支付系统和动态监控系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础， 综合运用多种监管方式， 强化财政事前、事中监管， 建立健全国库动态监控体系， 保证预算执行的科学化、规范化、透明化。四、小结考虑到我国目前国库集中收入制度改革的条件尚未成熟， 改革要循序渐进、逐步深入， 目前各地只对国库支付制度进行了改革， 按照建立公共财政的要求， 借鉴国际通行做法， 推行了国库集中支付制度. 这项制度的推行虽然取得了一定的成效， 但也存在诸多困难， 因此有必要对它从理论到国际通行经验等方面作出深入研究， 并结合我国的改革实践， 从而得出适用于我国的改革方案
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如：《现代商业》 论我国金融改革及其未来发展
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一、引言
营运资金是每个企业中流动性最强、周转速度最快的部分，它支配着企业的血液――现金流，与企业的经营活动的全部过程有着紧密的联系，是企业维持生存、谋求发展和获取利润不能缺少的。在经济全球化的背景下，营运资金管理的好坏对企业竞争力的增强起到很大的作用。企业营运资金的管理已不该局限在企业内部，而需要向外界链接的网络方向发展。王竹泉教授等开辟了“基于渠道管理的营运资金管理研究”新领域，引导企业营运资金管理的重心朝着渠道关系和供应链管理的方向转移。渠道管理、供应链管理以及营运资金管理三者的有机结合是大势所趋。
二、理论分析与研究假设
（一）客户关系对企业营运资金管理绩效的影响
客户作为企业产品的“出口”，关系到企业的生存。由于客户与营销渠道直接相关，因此通过客户关系对营销渠道营运资金的影响来说明它对企业整体营运资金的影响。客户集中度较低（客户多而分散）时，由于企业间的信任度较低，收款比较及时，有利于营销渠道营运资金管理绩效的提高。随着客户集中度升高，在谈判过程中客户会占据有利地位，企业就会放宽对客户的应收账款的比例和交付期，使自身的营运资金周转期加长。当客户集中度较高时，企业与客户建立了密切的关系，信任度大大提升，企业之间的信息共享程度较高，企业可以获取平常难以得到的资源，扩大市场占有率，最终提升营销渠道营运资金管理绩效。由此，本文提出以下假设：
假设1：客户集中度与企业营运资金管理绩效呈正U型关系。
（二）供应商关系对营运资金管理绩效的影响
企业从供应商处采购原材料，所采购产品的价格、质量、交货期等都会对企业的营运资金产生影响。由于供应商与采购渠道直接相关，因此通过供应商关系对采购渠道营运资金的影响来说明它对整体营运资金的影响。当供应商集中度较低（供应商数量较多）时，企业为加强对供应商的管理须付出更多的成本，同时也增加存货的管理成本；且企业从单个供应商的购货较少，不能形成规模优势，不利于渠道营运资金管理绩效的提升。但并非供应商集中度越高越好，若供应商集中度较高（供应商数量较少），企业会对供应商形成高度依赖，那么供应商就处于优势地位从而削减企业的议价能力，同样不利于采购渠道营运资金管理绩效的提高。由此，本文提出以下假设：
假设2：供应商集中度与企业营运资金管理绩效呈倒U型关系。
三、数据选取与研究设计
（一）数据选取
本文采用我国沪深两市A股制造业上市公司2010-2014年4203个面板数据作为研究样本。为确保数据准确性，根据以下原则进行剔除：剔除在2010-2014年任何一年中被ST的公司；剔除五年数据缺失的公司。本文所采用的客户集中度和供应商集中度是从2010-2014年各上市公司年度财务报告中手工收集而得，年报下载来源为巨潮资讯网（http：//.cn），其余都来源于国泰安CSMAR数据库。
（二）研究设计
为验证前文提出的假设，构建了如下模型：
式中被解释变量营运资金周转期DWC用“营运资金总额/（全年销售收入/360）”来衡量；解释变量为供应商集中度SUPP5和客户集中度Customer5，分别用“从前五大供应商处采购金额占企业采购总额比例”和“向前五大客户销售金额占全年销售额比例”来衡量；除此，还加入了公司规模、经营现金流、资本性支出、财务杠杆、资产周转率、市场竞争程度、净资产收益率这些控制变量。本文关注Customer52和SUPP52的回归系数α2和α4，如果α2为负数且显著，则假设1是成立的；若α4为正数且显著，则假设2是成立的。
四、数据分析及模型结果
（一）描述性统计
描述性统计的结果中包括各变量的极小值、极大值、均值和标准差。描述性统计的结果：（1）不同公司的营运资金周转期相差较大，这可能与公司所在的行业关系很大。（2）客户集中度的均值为29.83%，标准差为18.54%，极小值为7.11%，极大值为100%，说明各公司的客户集中度存在较大的差异。（3）供应商集中度的均值为35.07%，标准差为19.81%，极小值为2.7%，极大值为100%，同样表明各公司的供应商集中度存在较大的差异。
（二）回归分析
回归分析的结果显示：各变量都在1%、5%、10%不同程度上显著；该模型的R2为55.2%，拟合优度较好。下面对回归结果做具体分析：（1）客户关系对企业营运资金管理绩效的影响。客户集中度的二次方在1%的显著水平上与营运资金周转期负相关，即客户集中度与营运资金周转期呈倒U型关系，客户集中度与营运资金管理绩效呈正U型关系，假设1成立。（2）供应商关系对企业营运资金管理绩效的影响。供应商集中度的二次方在1%的显著水平上与营运资金周转期正相关，即供应商集中度与营运资金周转期呈正U型关系，供应商集中度与营运资金管理绩效呈倒U型关系，假设2成立。
除了解释变量以外的对营运资金周转期会产生影响的各控制变量也都通过了显著性检验。
（三）稳健性分析
为了验证上面回归结果的可靠性，本了稳健性测试。用现金周转期（CCC）来替代营运资金周转期进行回归分析，回归结果与前面的研究结论基本一致，假设1和假设2依然成立。
五、结论与建议
以我国2010-2014年沪深两市A股制造业上市公司为样本进行实证研究，得出以下结论：客户集中度与营运资金管理绩效呈正U型关系，营运资金周转期随客户集中度的增大先上升后下降；供应商集中度与营运资金管理绩效呈倒U型关系，营运资金周转期随供应商集中度的增大先下降后上升。
根据实证研究的结论，可提出以下建议：当客户集中度较低时，企业应在保持已有客户的同时努力拓展新客户；当客户集中度较高时，企业应充分利用之间的密切关系，进行销售渠道的整合或再造，提升企业产品的市场占有率。关于供应商方面，其数目太多或太少都各有利弊，企业应当使供应商数量保持一个适当的水平，对供应链进行整合，使供应风险处于较低的水平，以降低营运资金周转期，提升营运资金管理绩效。（作者单位：中国石油大学（华东）经济管理学院）
参考文献：
一、前言
一般来讲，政府采购、部门预算及国库集中支付的改革与创新被誉为我国公共支出政策改革的三驾马车。当前，《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划》对如何加强财政体制的改革又提出了新的明确要求。在此背景下，深化国库集中支付改革，逐步建立和完善满足市场经济体制和财税管理体制改革需要的现代财政国库管理制度已经成为公共支出制度改革的重中之重。
二、数据统计分析
笔者在中国知网中总库检索（核心期刊及硕博论文数据库）进行检索，在2002-2013年期间，以主题“国库集中支付”为检索条件进行统计，共检索到相关文献950篇，其中期刊论文727篇，硕博论文223篇。总体来看，自上个世纪90年代中期我国财政体制改革逐步加快了改革的步伐：2001年，由国库分散收付制度转为国库集中收付制度的改革试点开始；2006年，国库集中收付制度改革进入了全面深化的发展阶段，比如国库现金管理出现；2008年至今，国库集中收付制度改革逐步进入了相对停滞的瓶颈期。
（一）时间分布分析
论文的发表时间分布，在一定程度上能够反映出国库集中支付领域的研究情况和被重视的程度大小。笔者选取的的具体时间分布见表1。根据表1，可以判断出近两年人们对于国库集中支付的研究进入了平稳下降的阶段，这可能是因为我国国库集中支付制度改革整体运行平稳所致。
（二）论文的来源统计分析
财政类的期刊刊发的论文数量比重很大。此外，硕博论文数量占比也较大，这在很大程度上标明越来越多的学生对国库集中支付制度感兴趣，并投入了相当大的精力探索该课题。
（三）机构统计分析
通过表3的统计数据显示，我国已经形成了官产学研共同对国库集中支付问题重视的局面，尤其是大学研究生和博士生，研究相对集中。
（四）中文关键词统计分析
笔者对950篇论文所涉及的关键词进行统计归类，得到的数据如表4所示，发现从我国高校中实行国库集中支付制度的角度进行研究的比重很大。
三、论文的研究综述
笔者通过检索、总结，发现国外关于国库集中支付制度的研究始于20世纪40年代，其研究主要是以本国既定的政治体制框架为基础。上世纪90年代后期，我国的学术界和实务界在借鉴国外国库管理模式的基础上，从不同视角对国库制度改革的相关问题进行了深入的研究和探索，并提出了具体的改革方案和相关的构建思路，具体如下：
（一）从加强国库资金管理的视角
曹伟（2002）、沈光勋（2003）、王星飞（2004）、肖卫坤（2006）、叶丹（2007）等分别对国库现金管理的现状及问题进行总结：税款占压现象很多，预算收入资金长时间库外运转；对预算收入退库的监督力度不够，国库资金流失现象较为严重；对财政拨款把关不严，严重影响了预算资金的有效使用及分配等。马慧、高建设、李晓妮、尹莎莉、负莹环、杨龙、王桂玲、王延红（2009）专门对新农村建设专项资金管理问题进行研究，指出目前存在的突出问题主要有供给渠道单一、多头管理、监督不力、结构不合理及投资绩效评价工作滞后等，并从投资决策、组织管理、监管控制和绩效评价等四个方面系统地构建了新农村建设专项资金管理的新型模式。韩（2010）以某沿海城市为实证研究对象，深入分析了地方政府财政资金管理模式的主要弊端，提出地方国库现金管理的实施原则和运作模式。袁庆海（2012）透过当前我国国库资金规模急剧扩大问题，针对如何保证中国国库资金安全、平滑国库资金经济效应以及提高现金管理效率提出相应的建议。
（二）从我国高校中实行国库集中支付制度的视角
寇铁军（2002）、李化（2003）、贾艳梅（2004）、包尧兴（2004）等分别对2002年天津大学、山东大学、南开大学、中国海洋大学和石油大学等教育部直属高校进行国库集中支付的现状、存在的问题及对策思考。邹长城等（2005）对国库集中支付制度下高校财务管理的主要影响进行了深刻的探讨。陈恒永（2009）从我国高校国库集中支付制度的结构困境切入，提出了路径依赖思考。徐孝民（2010）基于组织定位和活动规律的视角，对高校财务运作方式进行了传统分散支付制度与国库集中支付制度下的比较分析，从而提出了高校循序渐进实施国库集中支付制度的若干政策建议。韩娜（2011）提出了在国库集中支付制度下我国高校产生财务管理问题的根源就在于高校这一群体的特殊性，即社会组织属性、职能及教育改革方向等直接导致高校在实施国库集中支付的过程中难免出现诸多问题。荆璐璐（2012）对包头市高校实施国库集中支付制度的现状进行了详细的分析，包括高校实施国库集中支付的具体内容，比如支付方式以及实施国库集中支付制度的必要性，同时还包括国库集中支付制度体系对包头市高校财务管理相关工作的具体影响。
（三）从防范国库资金风险的视角
汤孝军（2002）、齐守印（2003）、刘扬林（2004）等认为国库资金风险的表现形式主要有凭证风险、入库风险、支付风险及核算风险等，提出了需要建立以财政资金支付实时监控为中心，以现代信息网络技术为支撑，以国库集中收付系统，财、税、库、行通力协作以及人员培训经常化为保障的多种监管方式，并且强调需要加强财政事前、事中监管的国库全过程动态监控体系，从而有效保障预算执行的科学化、规范化及透明化。崔文瑞（2007）、吴敏强（2008）、王维民（2011）、潘艳军（2013）等分别从国库资金风险的成因及对策角度指出国库资金风险主要表现为制度风险、系统风险、操作风险、监督管理风险和人员风险等，就新时期如何找准国库资金风险点，最大程度降低国库资金风险度，防范和化解国库资金风险做了初步分析和探讨。
（四）从借鉴国外先进经验的视角
赵鹏华、朱苏荣（2000）在国外实地考察后发表了一系列考察报告，指出国库集中收付制度是市场经济国家普遍采用的一种财政资金管理制度。何苗（2011）通过对美国、英国、日本和意大利的国库集中支付制度的学习和分析，指出他们的共同点是统一由中央银行设置和管理国库单一账户，来管理政府财政资金，而且根据不同管理需求，都在国库单一账户下又设置了多层面的分类账户，对政府资金的运作进行全面监督。于俊（2011）鉴于我国与巴西具有较强的可比性，对其国库集中支付制度的机构设置与职能、国库单一账户的设置与管理、国库支付程序等进行总结和归纳，以期对我国国库集中支付制度的改革有一定的参考价值。
（五）从试点单位调研总结的视角
王俊峰（2001）结合陕西省国库集中收付试点的基本做法，实证分析了现阶段实行国库集中收付制度应遵循的原则以及在提高财政资金使用效益、降低财政资金运行成本、推进部门预算改革等方面的重要意义。王坤球（2009）以在长沙地区率先进行支付改革的湖南省浏阳市（县级市）为例，对浏阳市支付改革的模式、特点、成效和经验进行了全面介绍，对于县一级推进国库集中支付改革有一定的借鉴意义。元华利（2011）对山东省国库集中支付改革的现状进行分析，指出国库集中支付制度改革中在账户设置、资金运行、银行、国库现金管理、国库监控机制、配套改革措施等六个方面存在的问题。周玉坤（2013）以秦皇岛市国库集中支付制度改革的案例为背景，讨论了秦皇岛市国库集中支付制度的工作现状及改革成效，能够对其他省市的国库改革起到推动作用。赵灿灿（2013）以济宁市的国库集中支付制度与会计集中核算制度融合改革为研究主体，系统分析了实行国库集中支付制度和会计集中核算制度融合的重要性及可行性。
（六）从国库制度运行分析的视角
王敏（2001）、王彩琴等（2003）、马海涛（2004）认为国库制度改革的指导思想应该是：逐步实现政府收支全部纳入预算，由国库统一集中收付，并从收缴制度、支付制度、预算制度、技术支持以及法制环境等方面提出了相应的对策措施。王雍君（2005）、马洪范（2006）从理论和实务两个层面分析了国库现金管理制度的运行体系及管理方式，初步介绍了我国商业银行存款、国债赎回等一些市场投资工具和货币市场拆借等金融市场产品。徐春武（2007）在对我国国库管理制度改革的理论基础进行梳理的基础上，分析了国际国库管理制度的可借鉴经验和我国国库制度的改革成效，提出了进一步推进国库制度改革的建议。杨崇才（2004）、胡勇（2006）、马维娟（2010）等对我国县级财政国库管理制度进行研究，提出建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的县级财政国库管理制度已势在必行。俞剑梅（2013）指出深化国库现金管理改革，首先在国库余额不断增长的情况下，可以选择从二级市场购买剩余期限较长的债券，从而降低政府债务余额并将节省利息支出；其次，要不断丰富国库现金的持有形式，在活期储蓄和定期储蓄之间选择一个适当的比例。
（七）从国库集中收付制度改革效率评价的视角
王中敏（2002）通过河北省推行财政国库集中支付制度纪实，阐述了从省级到市县级的财政国库制度改革试点工作情况。叶斌（2006）基于深圳的数据，对国库制度改革后的成效和存在问题加以评价，证实了国库制度的改革确实为国家财政带来了巨大的经济效益和效率。马小燕、王易闻（2009）就国库集中收付制度改革的效率问题，分别从兰州和陕西两个地区的国库支付制度改革的背景、现状、发展历程进行分析，突出强调了会计集中核算制度的重要作用。张广见（2010）以河南省阳市为例，对国库制度改革的成效进行了简单的描述分析。蔡敏红（2012）、邓祖华（2012）、郝刚（2012）等分别从国库集中支付制度下行政事业单位的财务管理变化进行分析，对其具体影响和效果进行了肯定。
（八）研究述评
综上可见，我国对于国库集中支付领域的研究主要集中在对国库集中收付制度改革的总体情况，即改革背景与内容、国库集中支付改革进程等方面，许多财政国库支付制度的研究至今大都停留在表面问题，或是某单一问题，或是某一问题的一个方面来谈论财政国库支付制度，而对于国库集中收付改革的理论适用性、政策抉择和未来的改革取向等研究相对薄弱，系统性和全面性的研究较少。不足主要表现在：
其一：研究大多囿于国库管理和国库集中收付制度的理论介绍，对于如何与我国改革实践相结合问题缺乏适用性研究，加之研究的时段、区域、方法以及变量等各有不同，可验证性和实用性也不强，提出的参考价值也收到约束。
其二：研究方法缺乏对理论推导与实证分析的有机结合，容易出现多重共线性、内生性等问题，使研究结果与现实存在较大偏差。比如对一些发达国家的国库集中收付制度考察较多，但是仅仅局限于个案介绍。
其三：对国库制度改革的阶段性成效评价的实证分析很少，综合全面的改革成效评价体系待深化补充。比如，随着国库集中支付制度改革的深入，如何规范国库集中支付制度下的会计核算与财务管理工作成为目前最热门的课题之一。目前我国学者对其研究内容多偏重于会计账务处理的问题研讨，而且研究不全面，不系统，有待于进一步拓展其内涵和外延。
四、结语
笔者对主题为“国库集中支付”的950篇论文利用文献计量法进行统计分析，全面系统地对2002年-2013年国库集中支付领域的研究成果进行归纳和总结，以求实现对国库集中收付制度改革更深层次的理论把握和实践分析，从而有助于进一步推进我国国库制度改革。需要指出的是，由于资料量比较大，加上笔者精力和知识有限，在论文的选取及观点的摘录总结方面难免存在遗漏或其他不合理的地方，但是从期刊论文及硕博论文的发表时间、分布期刊、刊载机构以及关键词等统计信息中还是能够在一定程度上反映我国国库集中支付制度领域的研究现状，并以此为基础提出下一步的研究展望。
参考文献：
[1] 周春凌.论国库集中支付内部控制机制的建构[J].中国乡镇企业会计.2013（12）
[2] 吴莺舞.浅议如何增强国库集中支付制度的运行效益[J].会计师.2013（11）
今年是我省推行国库集中支付改革十周年。经过十年的探索和努力，我省建立了以国库单一账户体系为基础的国库集中支付模式，确立了国库集中支付制度在财政财务管理中的基础地位，提升了全省财政管理科学化、精细化水平，确保了财政资金运行安全、规范和高效。在这些成绩的背后我们也需要思考一个问题，即随着事业单位体制改革的深入推进，其原来所执行的财政政策必然面临着诸多调整。其中，国库集中支付制度便就成为影响单位财务管理活动的因素之一。那么事业单位应如何应对这种影响，则成为本文关注的问题。
从现有文献资料中可知，同行在讨论事业单位财务管理模式时，往往聚焦于微观层面（即资金运营层面），似乎并没有将一系列制度环境纳入其中。这样一来，必然制约讨论所得结论的合理性与可行性。
鉴于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。
一、关于国库集中支付制度内涵的认识
反观过去的财政拨款形式不难发现：由科层管理制度下的资金拨付形式，不仅增大了从资金预算审批到实际下拨的时间跨度，也极容易导致下级寻租现象的发生。与此同时，科层结构下的委托关系使然，也直接弱化了对财政资金的使用监管，从而事业单位在资金使用上的效益性要求一直难以实现。建立在国库集中支付下的制度创新，从系统内部改善了以往存在的诸多弊端。其内涵可从以下三个方面逐一认识：
第一、国库集中支付制度是是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。
第二，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。国库集中支付方式改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经财政厅国库集中支付处核准后由省财政国库管理局统一帐户支付，这样就将资金直接从集中支付专户支付给收款人。实施国库集中支付制度，可以彻底扭转事业单位财政资金管理分散，重复开户的混乱局面，能有效防止事业单位挪用和截留财政资金，能从源头上预防和遏制各种腐败现象的发生。
第三，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。
不难看出，上述逻辑对于事业单位财务形成的影响应是正面的。它以一种制度压力，约束了单位人员在资金使用上可能产生的机会主义动机。并在层级减少的情况下，降低了资金在使用中的信息不对称现象。
二、对事业单位财务形成的影响
以上制度创新对事业单位财务形成了哪些正面影响呢。关于这一点，需要与原有制度进行比较来知晓。根据笔者的工作体会，可以归纳为以下三个方面：
(一)对资金预算形成的影响
在实行财政全额拨款政策的事业单位，在面对资金预算时习惯于“就高不就低”。并且，在传统财政拨款体制下由于委托原因，也使得上级对于预算资金的审核尺度掌握的较宽。然而，在由银行帐户集中拨款的情况下，便具体带来了两个方面的制度压力。
1、约束资金预算制定工作
之所以能够约束事业单位的资金预算工作，实则在于国库集中支付制度给予单位管理者带来的稳定预期。即，在精简了中间层级的情形下，因增大了事业单位在资金需求和使用方面的信息透明度，使得在实施资金预算时难以隐藏其机会主义行为；并且，在声誉约束机制下将规范单位管理者与会计人员的资金预算工作。
2、强化资金预算内审工作
在以往层层审批的财政拨款制度下，因上下级之间的利益关联性因素使然，很可能使二者形成“攻守联盟”。在此背景下，事业单位针对预算资金的内审工作往往流于形式。在新制度安排下，事业单位直接面对资金划拨机构，自然将在一系列的外部压力下强化自身的内审工作。
(二)对资金使用形成的影响
实行国库集中支付制度后，也对事业单位的资金使用提出了刚性约束的要求。即，在机构审核了预算资金总量的情况下，事业单位将在一个经济年度内使用该数量资金维系日常运转。这与过去的层层拨款相比，增强了单位对资金使用的管控意识。具体而言，这种影响又可以从以下两个方面来理解。
1、刚性约束所形成的倒逼机制
以计算机网络化为支撑的国库集中支付制度，使得事业单位的资金流通情况能及时被上级主管机构所掌握。这样一来，就为刚性约束提供了物质基础。在事业单位科层行政制度的监管系统下，在外部声誉约束的舆论环境下，必然将产生一种倒逼机制促使事业单位管理者和会计人员，增强对资金使用效益的关注。
2、单位体制变革中的不确定性
伴随国库集中支付制度履行的同时，事业单位体制变革也在向深层次推进。面对事业单位未来变革中的诸多不确定性，单位成员必然因自身利益的驱动，逐渐对资金有效使用产生更高的要求。可以说，事业单位体制变革的背景，增强了国库集中支付所带来了正面影响。关于这一点，并没有被大部分同行所感知到。
当然，国库集中支付制度不止存在以上两个方面的影响。但从影响的深度和广度来看，仍须从资金预算和使用这两个方面寻找根据。
三、应对措施
应对措施须基于事业单位体制变革的大背景下来构建；并且，还应假设国库集中支付制度将在长期内保持不变。结合上文所述，以下将四个方面进行阐述。
(一)提升财务人员意识
可以从两个方面展开：岗位培训。岗位培训的重点在于岗位意识，而对于意识的增进则需要创新工作方式。随着事业单位未来5年改制程序的启动，单位管理者应在这一背景下增强财务管理人员的历史责任意识；并在党建工作开展的推动下，强化财务管理与成本控制活动的联动开展。部门调研。建立部门调研的长效机制，在于获取各业务部门资金需求状况的一手信息，以及对固定资产使用情况进行考察。
(二)创新财务管理手段
财务管理手段的创新，应在遵循财务制度的原则下进行。在针对目前的挑战可知，财务管理应形成部门跨界协作的态势。即，财务管理团队应吸收专业技术人员进入，来为资金预算、成本控制等环节做技术顾问。除此之外，该专业技术人员不能对财务管理工作施加其它影响。目前事业单位财务管理受“关系影响力”的作用较大，这需要通过规范制度、强化审计监管机制来克服。
(三)完善财务内审制度
跟踪审计制度的完善工作，需要事业单位管理者、财务部门管理者、各业务部门管理者共同实施。其中，事业单位管理者应提出跟踪审计的总目标；然后，在总目标的指导下财务管理部门细化自身的分目标。但此时，财务管理部门应与业务部门进行沟通，从而掌握业务部门的技术经济特征。
(四)评价财务管理绩效
体系中的指标最为关键。如，以财务部门作为整体考核对象，将年度资金预算准确率、固定资产使用效率、预算资金使用效益分别建立一、二级指标体系。并在对上负责的机制下，进行人员绩分量化、考核。最后，根据评价结果，分别给予财务人员年终奖励或是惩戒。
综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。诚然，本文无意穷尽所有有关国库集中支付的信息，但也从独特的视角下对文章主题进行的探讨。相信，随着笔者工作实践经验的积累，将会继续深化对事业单位体制变革下，财务管理合理化模式的认识。
四、结束语
同行在讨论事业单位财务管理模式时，往往聚焦于微观层面（即资金运营层面），似乎并没有将一系列制度环境纳入其中。这样一来，必然制约讨论所得结论的合理性与可行性。改变这一传统发现，国库集中支付将在资金预算和资金使用等两个方面产生正面影响。为此，事业单位应围绕着：提升财务人员意识、管理手段、内审机制和绩效评价等四个方面下工夫。
参考文献：
[1]杨路.国库集中支付制度下事业单位财务管理的变革[J].财经界.2012
集团企业往往会出现管理权限设置不合理、成员企业管理失控、资金安全得不到有效保障、集团资金使用效率低下等情况。资金集中管理可以成为解决上述问题的有效途径。因此，有必要对现有理论在资金集中管理的应用，进行分析。
一、风险控制理论
上世纪40年代，美国安全工程师海因里希（Heinrich）通过研究事故指出“人是构成事故的主要因素”。由此可以得出结论，导致风险发生的最重要原因是人的违规行为。
对于集团企业来讲，集团所有资源的调配和运营都是有具体的人来操作，而由于人因为知识、精力有限以及主观故意等因素，难免在资源运作过程中出现违规或失误的情况，从而为风险的发生提供了可能。如果集团企业仅仅依靠人工来对资金进行集中管理，那么难免会因为上述原因出现违规行为，从而给资金的安全管理和合理调配形成威胁，因此利用现代IT手段和互联网技术，通过设计和开发合理的资金集中管理系统，用以固化资金管理流程，代替部分人工操作管理，应当成为集团企业值得考虑的课题。同时，良好的信息技术手段，也能使信息传递的时间大大缩短，从而在一定程度上防止因信息滞后而出现的决策滞后甚至决策失误等情况的发生，使资金在集团内部更安全，更有效的得到管理。
二、交易费用理论
美国经济学家罗纳德.科斯（R.Coase）认为，企业如果把若干资源整合成一体参与交易，则会减少交易中的摩擦，从而降低交易费用。
根据交易费用理论，现代企业不断的大型化和集团化，正是基于降低资源交易成本，获取更大利润目的的考虑。对于资金管理而言，如果能将集团内各企业的闲散资金集中起来，由集团总部统一调配、统一运营，那么就可以解决集团内企业部分中短期的资金需求，从而降低资金使用成本。但是，由于集团内部各企业在法律上都是独立的经济实体，他们可能出于自身利益的考虑，不愿意将资金交由集团统一管理，这是交易费用理论不能予以解决的问题。
三、产权理论
现代产权理论的代表人物罗纳德.科斯（R.Coase）通过研究经济运行背后所隐藏的财产权利结构，总结出现代产权具有专有性（排他性）、可转让性、明确性等特征。科斯认为“不论以何种方式分配产权，产权明确化可以是一个重要的手段来促进效率的提高”。
对于集团企业来讲，无论是集团公司还是下属各级子公司，从法律层面而言，他们都是独立的法人，可以独立的支配属于他们的资源，并独立的承担法律责任。而资金作为一种最基本同时也是最重要的资源，其实质就是一种产权，一种具备专有性的产权，各级子公司有权对其进行支配和运营，已实现各自的经营目标。但问题是，集团公司怎样才能使各子公司在运用资金实现各自目标的同时，确保集团整体战略规划的实施。分散的资金管理模式可能使子公司的战略目标偏离集团的整体战略规划，而高度的资金集中管理又与现代产权的专有性存在冲突，因此集团企业管理层应当站在现代产权理论的基础上，通过适度的资金集中实现集团整体战略规划，同时兼顾各子公司自身的既得利益。
四、委托-理论
委托-理论的主要观点认为：随着社会生产力的不断提高，企业规模的日益扩大，所有者受限于学识、身体承受能力、精神承受能力、时间等因素的制约，不能像以前一样，将所有的权力均归属于自我进行支配，于是就出现了一批具备专业化知识的人员，所有者即委托人行使部分特定的权力。
对于集团企业来讲，母公司相当于委托人，而子公司则相当于人。当母公司将其资金委托于子公司代为管理时，就会面临子公司出于自身利益最大化，而损害集团公司整体利益的风险。而当母公司出于自身利益的考虑，对集团系统资金实行高度集中管理时，则会挫伤子公司的积极性。因此，在设计集团资金集中管理体系时，母公司应当适度考虑子公司的利益链，应当进行换位思考，站在子公司的立场上，考虑资金集中的程度，努力寻找委托方及方之间的利益平衡点，使设计出的资金集中管理体系具备可行性。同时，集团公司必须对子公司在资金集中管理体系中所承担的任务设置明确、合理的考核指标和奖惩措施，并对子公司的资金运作建立完善的监督机制，否则资金集中管理将流于形式。
五、集团管控理论
